Расходы ст 346 5 п1 нк рф есхн для кфх
Оглавление:
- Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН
- Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН
- Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Бухучет инфо
- Справочник Бухгалтера
- Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов
- Перечень расходов при ЕСХН
- Статья 346.5 НК РФ — Порядок определения и признания доходов и расходов
Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
Редакция Действующая 01.01.2018 01.01.2017 03.07.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.01.2014 01.01.2013 11.03.2011 04.01.2011 30.12.2010 07.04.2010 01.01.2010 01.03.2009 01.01.2008 01.01.2007 23.01.2006 01.01.2004 01.01.2002
- вступила в силу 01.01.2002
- проверено сегодня
- кодекс от 01.07.2019
Ст. 346.5 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 января 2020 года.
Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.
абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.
— Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ. При определении объекта налогообложения не учитываются:
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
- доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
- доходы, указанные в настоящего Кодекса;
.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
- 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учётом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
- 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
- 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учётом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
- 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
- 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов
Новая редакция Ст. 346.5 НК РФ 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу.
При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном . 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) , выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН
> > 23 июня 2016 Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.
Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом.
В обобщенном виде указанный перечень представлен 44 позициями. Помимо того, что законодатель разрешает учесть при расчете сельхозналога только отдельные виды расходов, к ним предъявляются еще и жесткие требования, невыполнение которых делает невозможным их признание в качестве расхода при ЕСХН. Расходы ЕСХН должны быть (п. 3, подп.
2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):
- обоснованными;
- оплаченными.
- подтвержденными;
Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты.
Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня. Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:
- .
- ;
В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:
- на аренду и лизинг имущества;
- суммы НДС по включаемым в расходы МПЗ;
- на обеспечение пожарной безопасности;
- на уплату процентов по кредитам и займам;
- иные расходы по п.
2 ст. 346. 5 НК РФ.
- на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
- на страхование (обязательное и добровольное);
- на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др.
материалов;
- на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;
Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.
Возглавляет перечень разрешенных при расчете сельхозналога расходов комплекс затрат, связанных с ОС.
В частности, расходы по:
- модернизации;
- техническому перевооружению.
- реконструкции;
- дооборудованию;
- сооружению;
- изготовлению;
- достройке;
- созданию;
- приобретению;
Признание таких затрат ЕСХН отличается от ОСНО тем, что:
- амортизация не начисляется;
- списание оплаченных затрат на ОС производится по особым правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Это не означает, что расходы на ОС можно учесть при расчете сельхозналога единовременно и в полной сумме — принцип равномерного распределения затрат действует и в данном случае, но период такого распределения разный.
Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН
- 2.
- 1.
Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:
- экономически обоснованны (п.
3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
- документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
- оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
- поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке.
В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:
- (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
- (абз. 3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- (подп.
8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- (п.
5 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:
- по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
- по единому налогу при упрощенке – только (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп.
6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):
- транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
- основных средств производственного назначения (в т.
ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
- товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
- другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
- рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
- ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;
3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп.
22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп.
25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп.
28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
Статья 346.5 НК РФ.
Порядок определения и признания доходов и расходов
»»»»Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 1.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
Бухучет инфо
При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ) абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года. — Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ.
При определении объекта налогообложения не учитываются:(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
- доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
(п.
1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи)(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи)(пп.
2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации(в ред.
Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 6.1.
расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Справочник Бухгалтера
04.10.2018 Содержание Организация, применяющая ЕСХН, заключила корпоративный договор об оказании услуг сотовой связи с оператором связи.
Денежные средства на корпоративные номера сотовой связи перечисляются два раза в месяц. В связи с тем, что бухгалтер забыл перечислить, а работнику организации необходима связь с контрагентом, работник оплатил корпоративную мобильную связь с помощью онлайн-сервиса с личного банковского счета.
Вправе ли организация в данном случае компенсировать сумму и учесть ее в расходах при исчислении налоговой базы по ЕСХН?
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечисленные в п.
2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.
Перечень таких расходов является закрытым. Согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в п.
Исходя из положений ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» электросвязью признаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.
Таким образом, расходы на оплату услуг корпоративной мобильной связи могут быть включены ею в состав расходов на оплату услуг связи.
По нашему мнению, при оплате корпоративной мобильной связи с помощью онлайн-сервиса банковская выписка по личному счету работника может служить документальным подтверждением понесенных расходов.
В Письме МФ РФ от 16.01.2015 № 03-11-11/807 разъяснено, что при оплате услуг сотовой связи, в том числе через Интернет, документальным подтверждением указанных расходов могут являться договоры (соглашения) об оказании услуг связи с организациями — поставщиками услуг связи, документы, подтверждающие оплату данных услуг (счета на оплату услуг связи, выставленные поставщиками данных услуг потребителю, с расшифровкой выполненных услуг, тарифами за оказанные услуги и т.д.), распечатка электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю, заверенная в установленном порядке, и т.п.
Таким образом, организация, применяющая ЕСХН, может учесть при исчислении налоговой базы по ЕСХН компенсированнуюСтатья 346.5.
Порядок определения и признания доходов и расходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в настоящего Кодекса; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) , выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов
СТ 346.5 НК РФ. 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Перечень расходов при ЕСХН
→ → Обновление: 20 декабря 2020 г. Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку ().
Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (). Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?
Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2020 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:
- расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных , ;
- расходы на рекламу;
- расходы на оплату услуг банков;
- расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
- расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
- суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- суммы процентов по кредитам и займам;
- расходы на сертификацию продукции;
- расходы на командировки;
- нотариальные услуги;
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
- расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
- расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
- расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
- расходы на ремонт ОС;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
- арендные платежи;
- суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
- расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
- расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
- расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
- расходы на канцелярские товары;
- материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
- расходы на приобретение ОС и НМА;
Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль ().
Речь идет, к примеру, о материальных расходах (), расходах на оплату труда (), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование ().
Особенности признания расходов на приобретение
Статья 346.5 НК РФ — Порядок определения и признания доходов и расходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 настоящего Кодекса.абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.