Документами оформляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности


Документами оформляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Оглавление:

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности


Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2014 г.А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: В идеальном мире покупатели всегда расплачиваются в срок за поставленные товары, продавцы честно отгружают продукцию под полученный аванс, заемщики своевременно уплачивают проценты и возвращают основную сумму долга точно в день, установленный договором. В реальном мире бывает по-другому. И хорошо еще, если должник просто нарушил сроки, может ведь и не заплатить совсем.

Тогда рано или поздно придет момент, когда задолженность станет безнадежной. Потерять деньги — само по себе плохо. Но еще хуже, если не удастся включить эту сумму в налоговые расходы.

О том, как сделать хотя бы это, а также о бухгалтерском учете соответствующих операций мы и поговорим. Предупредим сразу: упрощенцы не вправе уменьшить доходы на сумму безнадежной дебиторки, независимо от сделки, по итогам которой она возникла. Им этот материал будет интересен только в плане бухучета; .

Это означает, что наличие задолженности и ее сумму нужно доказать чем-то, кроме договора или дебетового остатка на счете, например 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» либо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Понадобятся также товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения на перечисление аванса либо займа, банковские выписки, подтверждающие, что от покупателя так и не пришли деньги, и т.

п. Без этого, скажем, акт сверки с контрагентом или результаты инвентаризации дебиторки ни в чем проверяющих не убедят; (далее — Положение № 34н); ; ; ; ; . Но предположим, по всем документам выходит, что задолженность налицо. По какой причине она может трансформироваться в безнадежную?

Для начала перечислим налоговые причины списком, а потом рассмотрим каждый из его пунктов отдельно. Итак, для целей налогообложения дебиторка признается безнадежной, если:

  1. истек срок исковой давности;

Пропустили срок исковой давности, чтобы обратиться в суд за взысканием долга? Все, поезд ушел.

  1. обязательства прекращены из-за непреодолимых обстоятельств либо актом госоргана.
  2. пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа кредитору в связи с тем, что не нашел должника или его имущества, достаточного для погашения обязательств;
  3. организация-дебитор ликвидирована;

Помните, что в качестве основания для признания долга безнадежным подойдет любое из этих событий, если точнее — то из них, что случится раньше.

Так, после ликвидации дебитора ни к чему ждать, когда закончится срок исковой давности, и наоборот. В бухучете столь подробного перечня причин для списания обязательств нет, прямо упоминается только истечение срока исковой давности.

Однако

Алгоритм списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Деятельность предприятия основана на ведении учетности всего дохода и затрат. Бухгалтерский учет ведется не только крупными предприятиями, но и малыми компаниями. Итог подводится один раз в квартал.

Отчетный период анализировать приходится по всем статьям, но нужно понимать какие средства имеются на предприятии, откуда идёт финансирование основных статей, а также куда направлены существующие активы. Все это говорит о дебиторской задолженности.

Оборотный капитал организации подразумевает и дебиторскую, и кредиторскую задолженность. Извлекая денежные средства из оборота можно их использовать на все нужды предприятия, это тоже относится к дебиторской задолженности. И главное отличие в понятиях дебиторской и кредиторской в активах. При дебиторской — это активы предприятия.

И сама организация выступает в роли дебитора, а дебиторская задолженность- это когда им должны другие организации после оказанной услуги или купленного товара. То есть одна организация предоставила услуги или товар, а другая еще не внесла необходимую сумму и образовался долг.

И после погашения дебиторской задолженности образуется актив с денежными средствами на счете.

Только в этот момент видим, что это относится к нашим доходам. РФ письмо Минфина подтверждает, что списание дебиторки можно выполнить при исключении компании из ЕГРЮЛ. Если за оказанные услуги или проданный товар выплата нужной суммы не произведена в указанные сроки, то здесь наступает просроченная задолженность, которую можно разделить на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная, когда в установленный срок не поступила оплата, но гарантия, что деньги поступят, есть. При безнадежной задолженности можно забыть про гарантии, так как предприятие-должник ликвидировано или банкрот.

Есть такие ситуации, когда предприятие лишается лицензий и они не могут управлять имеющимися средствами.

Во всех неразрешимых и спорных ситуациях нужно обратиться в суд, который постановит и вынесет решение. Чаще всего должники понесут административную или уголовную ответственность.

Но иногда суд может выдать справку со сведениями, что денежных средств нет и не будет.

В этом случае предприятие списывает дебиторку, как убытки. Списание дебиторки обязательно, так как в эти взаиморасчеты включены излишки по отчислениям в налоговый орган. Излишняя сумма при оплате уменьшится.

Излишне выплаченная сумма или зарплата сотрудникам, также является дебиторской задолженностью. Истечет дебиторка после срока выплат других зарплат. Дебиторка имеет сроки по списанию задолженности и в зависимости от них их можно разделить на краткосрочные и долгосрочные задолженности.

Краткосрочная расчитана на срок меньше года, поэтому ею часто пользуются.

При долгосрочной приходится ждать платежи через год или дольше. Чтобы точно знать сроки, нужно проверять составленную квартальную отчетность, где отображаются сведения по должникам. Из этих сведений можно выделить благонадежных или ненадежных должников.

Проверка обоснованных отражений сумм всех счетов по бухучету выполняется

Особенности списания дебиторской задолженности

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица. Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база.

Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов. Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру.

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты.

Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара.

Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Читайте также Кредиторская задолженность — это противоположное понятие.

Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам.

Не всегда эти два термина несут негативную окраску.

Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения. Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают. Обратите внимание! Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Читайте также Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:

  1. акты оказанных услуг, накладные;
  2. договор;
  3. акт сверки;
  4. претензии сторон друг к другу.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:

  1. Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.
  2. Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;

Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.

По каждой задолженности резерв вычисляется отдельно. С 2011 года предприятия обязаны его формировать.

В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее. Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ-17. Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

1.

Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. 3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности. Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию.

В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд.

Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.

В бухгалтерском учете списываются отдельно по каждому долгу (по каждому контрагенту, договору).

77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н):

  1. Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно рассмотрен в одной из предыдущих статей.
  2. Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

Скачать

  1. Кроме того, по факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

При этом списание должно быть оформлено соответствующими документами (п.

! Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).
Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

→ → Актуально на: 20 февраля 2017 г. О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в .

В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек. Напомним, что — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п.

77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (). Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности).

Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (): Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

– Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности.

Порядок списания дебиторской задолженности

> > > 22 августа 2020 Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно.

Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи. Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

Понятие безнадежного долга приведено в п.

2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года).

В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  1. суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
  2. должник принял и расписался в акте сверки;
  3. заплатил проценты или неустойку;
  4. фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  5. прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п.

1 ст. 181 ГК РФ). Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье . Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги.

Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в .

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности

  1. 1.
  2. 5.
  3. 7.
  4. 6.
  5. 2.
  6. 3.
  7. 4.

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях: У кого возникает дебиторская задолженность Основание Покупатель Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары Заказчик Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги) Поставщик Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары Исполнитель Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги) Заимодавец Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем Организация-работодатель Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  1. после истечения срока исковой давности;
  1. в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Общий срок исковой давности составляет три года.

Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице. Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ. Пример определения срока исковой давности.

Срок исковой давности не прерывался ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года.

Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила. Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2020 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте.

Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г.

№ 35-ФЗ о противодействии терроризму.Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности основания, порядок, проводки, образец справки

» » » » Содержание Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки.

Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации. По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов. Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст.

195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства. Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван.

Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43). Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло. «Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству.

При этом

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

/ / , 1,940 Просмотров Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств. Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность. Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Оглавление

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег.

Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению. Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности. Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет.

Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций.

Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности.

Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга. Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года.

Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня. Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.
Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз.

Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Списание дебиторской задолженности

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии.

Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов.

Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ).

Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску. Пример Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2020 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату.

Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ). Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом.

Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг.

Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2020 года начал считаться исковой срок давности.

Но 26 ноября 2020 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2020 года. Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется.

Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным.

Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой. Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п.

1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

нужно, чтобы бухотчетность была достоверной, а налоговые доходы — не завышенными.

Проверьте списание дебиторки в учете! Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц!

— Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону (бесплатно).

Дебиторка – это долги контрагентов:

  1. поставщиков и исполнителей, получивших аванс и не отгрузивших продукцию, товары, не выполнивших услуги, работы.
  2. покупателей и заказчиков, не оплативших продукцию, товары, услуги, работы;

Подробнее о возникновении дебиторки читайте в таблице 1.

Таблица 1. Дебиторка – как и когда возникает У кото дебиторка Почему появилась Поставщик Нет оплаты от покупателя Покупатель Нет отгрузки от поставщика в счет аванса Исполнитель Нет оплаты от заказчика Заказчик Нет услуг или работ от исполнителя в счет аванса Кредитор, займодавец Не возвращен кредит, заем Работодатель Сотрудник не вернул подотчетные деньги и не представил документы о расходах Списание дебиторской задолженности происходит, когда долг становится безнадежным, а именно:

  • Истек исковой срок.
  • Взыскание нереально по иным причинам:
  1. смерть должника-гражданина или должника – ИП;
  2. ликвидация фирмы-должника;
  3. банкротство должника-гражданина или должника – ИП;
  4. акт госоргана.

. Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности Особенности ситуации Начало отсчета трех лет Срок погашения долга установлен С даты истечения срока погашения долга Срок погашения долга не установлен С даты требования погасить долг Срок погашения – на дату востребования С даты требования погасить долг Срок погашения перенесен С даты истечения срока с учетом переноса Пример 1 Когда можно списывать дебиторскую задолженность ООО «Символ» выполнило работы для ООО «Вектор» 7 июля 2016 года, которые не были оплачены в срок – к 11 июля 2016 года. Отсчитывать три года следует с 12 июля 2016 года по 12 июля 2020 года, если исковой срок не прерывался.

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

  • Подписывает акт сверки.
  • Признает полученную от кредитора претензию.
  • Соглашается на изменение договора.
  • Просит уточнить условия договора.

Пример 2 Списание дебиторской задолженности Вспомним условие пример 1 и предположим, что «Вектор» 1 августа 2016 года подписал акт сверки с «Символом».

Значит, исковой срок прервался и отсчет трех лет начинается со 2 августа.

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму. Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Особенности бухгалтерского и налогового учета

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом. При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.1. Задолженность, подлежащая списанию Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания.

Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.В соответствии с Налоговым кодексом:

  1. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  2. Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г.

№34н:

  1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

» » Добрый день, уважаемые читатели, в прошлой статье я рассказывала а том, как мы списывали кредиторскую задолженность. Так вот — разбирались мы с кредиторской задолженностью,а нашли еще и просроченную дебиторскую.

Списывать просроченную кредиторскую задолженность (это когда должны мы) намного легче, чем дебиторскую ( ведь это уже должны нам). Так случилось, что с одним предприятиям был заключен договор, мы вели их фирму на аутсорсе, работали с ними давно, поэтому особо не переживали, когда два месяца не было оплаты. Через какое-то время начали им звонить, они не отвечали, на письма тоже.

Сумма была небольшая и в суд мы не подавали. И вот на днях я встретила бухгалтера из это фирмы и оказалось, что фирма обанкротилась и даже директор поменялся. Так как задолженность висит давно, мы решили ее списать, заранее конечно проверив, что фирма и правда банкрот в реестре.

Вся эта суматоха и натолкнула меня на тему этой статьи, ведь и дебиторку надо списывать правильно и не допуска ошибок. Сюда я добавила немного информации и для бюджетных организация, ведь им надо быть еще осторожнее!

Вопросы, связанные со списанием кредиторской и дебиторской задолженности всегда актуальны для бухгалтеров, поскольку неплательщики или просто «исчезнувшие» компании были, есть и будут. В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями?

Как, куда, когда и на основании каких документов их списать?

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (ч.

3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ). Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Методические указания по инвентаризации).

В частности, в процессе инвентаризации путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации). Согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, предусмотренных в п.

1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации. На основании п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации и п.