Как отражать проценты по займу если сумма процентов фиксирована

Когда начисленные, но неуплаченные проценты по займу — не расход

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.П.А. Попов, экономист Если вы платите проценты по договору займа/кредита, начисленные за месяц, уже в следующем месяце, то эти проценты можно смело учитывать во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли.

Причем именно в том периоде, за который они начислены. А вот если у вас льготные условия погашения процентов (например, проценты начисляются ежемесячно, но уплачиваются в конце срока действия договора), то нужно быть готовыми к спору с налоговиками.

В 2009 г. ВАС РФ в одном из дел пришел к выводу, что плательщики налога на прибыль не вправе учитывать в расходах начисленные проценты, которые еще не уплачены кредиторам. И иногда налоговики следуют именно этой позиции.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: Напомним, что ВАС, несмотря на общий принцип метода начисления (расходы признаются в том периоде, к которому относятся, а не в периоде их фактической уплаты), сделал весьма революционный вывод: по длительным договорам займа проценты нужно отражать в расходах в периоде, в котором они подлежат уплате по договору, то есть начиная с которого кредитор имеет право требовать собственно их выплаты. Вместе с тем в рассмотренном судом деле организация явно применяла налоговую схему: проценты учитывались в расходах, но реально вообще не выплачивались на протяжении нескольких лет. Минфин и ФНС почти сразу же пообещали, что в практику эта позиция не войдет, мол, продолжайте учитывать проценты в расходах равномерно в течение всего срока действия договора независимо от их фактической выплаты кредитору.

И выпустили несколько десятков разъяснений на этот счетсм., например, , , , , . Но если налоговики при проверке решат, что вы используете «процентную» схему, то слушать руководство не будут и снимут из расходов не выплаченные в периодах начисления проценты.

Но бывает, о взаимозависимости и связанной с этим льготности займа речь не идет (например, компания просто взяла в банке кредит на длительный срок под свой строительный проект, а отсрочка по уплате долга и процентов по таким кредитам — обычная практика). Несмотря на это, в учете начисленных процентов в расходах налоговики отказываютсм., например, .

Мимо каких условий договора налоговики, скорее всего, не пройдут: некоторое время (год и больше) заемщик не обязан выплачивать не только «тело» долга, но и проценты (так называемые процентные каникулы); уплата процентов производится вместе

Как начислить проценты по договору займа

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

• Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку. Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им. Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.
• Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.

Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

1. сроков (краткосрочные, долгосрочные).
2. того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
3. разновидности займа (денежный, натуральный);
4. формы возмездия (процентное, беспроцентное);

Основные типы Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

1. перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
2. возврат заемных средств.
3. начисление по процентной ставке;

Когда организация становится заемщиком:

1. получение заемных средств;
2. начисление процентных сумм ;
3. возврат кредита.

Займы тоже имеют свою классификацию:

1. целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
2. государственные – в долг берет государство.
3. товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
4. беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
5. процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;

Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

Беспроцентные Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением.

Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3

«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

.

Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать.

Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3 Что нужно знать, заключая договор Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход.

Как отражать проценты по займу если сумма процентов фиксирована

Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п.

(177 000 х 14,85% : 365 дн. Х 15 дн.) Разница между фактически начисленной суммой процентов и их предельной величиной по нормативу составит 10,82 руб.

(1 091 — 1 080,18). В соответствии с ПБУ 18/02 данная разница признается постоянной и следует начислить постоянное налоговое обязательство: Дт 99 Кт 68 – 2,16 руб.

(10,82 х 20%). По окончании февраля на прочие расходы будут отнесены проценты по займу в сумме 2 037 руб. (177 000 руб. х 15% : 365 дн.

Х 28 дн.) В марте – 1 164 руб. (177 000 х 15% : 365 дн. Х 16 дн.) Прочие расходы в 1 квартале = 4 292 руб. (1 091 + 2 037 + 1 164). Для целей налогообложения в феврале и марте: 170 000 х 14,85% : 365 х (28 дн.

Проценты = Сумма кредита х ставку кредита х (количество дней его использования / количество дней в году (365 или 366)) Рассмотрим подробнее на примере: К примеру, компания выдает заем по процентную ставку 15% 20 марта 2017 года, срок займа – 1 год, сумма займа – 3 млн.

рублей. Исходя из условий договора, подписанного с заемщиком, проценты по займу выплачиваются по истечении срока договора. Компания, выдавшая заем должна отразить во внереализационных доходах за первый квартал следующую сумму: 1 квартал 2017 (20.03.17 – 31.03.17): 3 000 000 х 15% / 365 х 12 = 14 794,52 руб.

При этом, компании а УСН вправе учесть проценты по кредиту в сумме, выплаченной компании, предоставившей его. В бухучете порядок учета кредитов или займов приведен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитом и займам». Договор становится действующим.

Если в договоре предусмотрена выплата займа частями (ануитентно — оплата кредита равными частями на весь срок кредитования), то начисление процентов сначала происходит на всю сумму, а после на остаток тела по мере его погашения. Как рассчитать проценты по займу? Законодательством РФ предусмотрены дополнительно иные варианты расчета, а именно:

1. начисление процентов одной суммой, не меняется весь срок пользования кредита, в независимости от способов погашения;
2. твердая сумма с ежемесячной выплатой.
3. В договоре могут быть не указаны проценты, тогда начисление происходит по ставке рефинансирования банка ( с 01,01,2016 года равна ключевой ставке займа).

Для правильного расчета начисления процентов следует точно знать сумму кредита, срок и процентная ставка, порядок выплаты.

Инфо НК РФ, письмо Минфина России от 14 мая 2008 г.

Можно ли начислять проценты по договору займа в конце срока договора?

28.10.2017 9833 Пожалуй, основной составляющей для договоров займа с точки зрения заемщика можно назвать ту сумму, которую необходимо вернуть по окончанию срока действия договора. Для этого необходимо знать методику начисления процентов.

Если в договоре подразумевается отсутствие уплаты процентов, тогда он считается беспроцентным. Сторонам (особенно заемщику) желательно понимать методику начисления процентов.

Во избежание спорных ситуаций, кредитор должен проводить начисление прозрачными методами, оговоренными в законодательстве, а заемщик вправе требовать полных разъяснений. Исходя из следующих сведений, указанных в соглашении, можно самостоятельным образом рассчитать окончательные проценты займа:

1. процентная ставка за определенный период (это может быть месяц, квартал или год);
2. количество дней в каждом месяце в течение всего срока действия соглашения.
3. полная сумма заемных средств, фигурирующая в соглашении;
4. период действия соглашения;

Такая информация предоставляется в основном теле текста договора, либо в дополнительном соглашении. Что касается методики выплаты, то может быть оговорена возможность единовременного расчета или периодического.

Соответственно выплаты разделяются на периоды, либо ограничиваются одной суммой. При многократных выплатах в дополнение к соглашению прилагается график, в котором прописаны обязательные платежи с датами и суммами. Оформление договора на заем регулируется статьями Гражданского Кодекса.

Ставка при предоставлении заемных средств может быть строго зафиксированная, либо плавающая, зависящая от внешних факторов. В обязательном порядке должно быть прописано право кредитора применить санкции в отношении заемщика. Если последний не выплачивает необходимые суммы, либо не соблюдает график платежей, к нему применяются штрафы, либо пени или иные меры.

Для самостоятельного расчета суммы подлежащих к уплате процентов по договоренности можно пойти двумя путями:

1. использовать формулы, которые указываются в договоре;
2. воспользоваться услугами сервиса в интернете, где предоставлены специализированные калькуляторы.

Важно помнить, что расчет с помощью сервиса в сети не всегда подходит под разнообразных кредиторов.

Стоит пользоваться этими услугами в исключительных случаях.

Самостоятельный расчет – мероприятие несложное.

Когда процент по займу не указан в договоренности, необходимо рассчитывать его по ключевой ставке Центробанка. Начисление процентов начинается с момента передачи заемных средств в денежном эквиваленте непосредственно заемщику.

Дополнительно получение средств на руки заемщиком может подтвердиться соответствующей распиской. Способ процентного начисления зависит напрямую от заключенной договоренности.

Центр кредитования «Деньги всем» Отправь 2-3 заявки в разные компании и гарантированно получи кредит.

1. Деньги поступают автоматически за 4 минуты
2. Срок кредитования от 62 до 365 дней
3. Деньги поступают на карту , CONTACT, QIWI
4. Кредит до 30000 рублей
5. Требуется только паспорт

1. Моментальное одобрение
2. Нужен только паспорт
3. Срок кредитования от 62 до 365 дней
4. Кредит до 30000 рублей
5. Первый кредит бесплатно 0%
6. Деньги переводятся на банковскую карту или счет

1. Требуется только паспорт
2. Срок кредитования от 62 до 365 дней
3. Кредит до 30000 рублей
4. Деньги переводятся на карту
5. Решение 7 минут

1. Без скрытых платежей
2. Кредит до 70000 рублей
3. Деньги поступают на карту в течении 15 минут
4. Требуется только паспорт
5. Срок до 20 недель

1. Срок кредитования от 62 до 365 дней
2. Без скрытых платежей
3. Кредит переводится на карту, contact или электронные кошельки
4. Кредит до 15000 рублей

1. На банковскую карту
2. Требуется только паспорт
3. Без скрытых платежей
4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
5. Кредит до 30000 рублей

1. Кредит до 150000 рублей
2. Требуется только паспорт
3. Деньги переводятся на карту
4. Срок кредитования от 62 до 365 дней

1. Деньги на поступают карту
2. Требуется только паспорт
3. Срок кредитования от 62 до 365 дней
4. Кредит до 10000 рублей

1. Решение в течении одной минуты
2. Срок кредитования от 62 до 365 дней
3. Нужен только паспорт
4. Кредит до 30000 рублей

1. Деньги переводятся на банковскую карту
2. Кредит до 15000 рублей
3. Первый займ 0%
4. Ставка кредитования от 0% до 1%
5. Срок кредитования от 62 до 365 дней

1. Деньги на банковскую карту
2. Решение в течении 5 минут
3. Срок кредитования от 62 до 365 дней
4. Кредит до 150000 рублей

1. Деньги любым удобным способом
2. Кредит до 100000 рублей
3. Срок кредитования от 62 до 365 дней
4. Первый кредит 0%

Микрозайм — небольшая сумма кредитных средств, предоставляемых на короткий срок.

Займ также могут получить временно нетрудоустроенные граждане.

Микрофинансовые организации не требуют предоставления никаких справок.

Все договора составляются на основании паспорта .

Отличительной особенностью таких компаний является круглосуточный прием онлайн заявок на выдачу кредитных средств.

Как учесть проценты по выданному займу при налогообложении

1. 2.
2. 3.
3. 1.
4. 5.
5. 4.

Налог на прибыльПри налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).Если предоставлен беспроцентный заем, заемщик и заимодавец являются , а , то неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец также должна учесть при расчете налога на прибыль.

Подробнее об этом см. .Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов (п. 2 ст. 273 НК РФ).Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия:

1. если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный (налоговый) период, начисляйте их в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода в течение всего срока действия договора;

1. если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность.

   Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;

1. если договор займа прекращен в течение календарного месяца, проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.

Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу 22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 36 600 руб.

под 7 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа и процентов по нему – 6 августа этого же года. Сумма процентов по займу составляет 316 руб.

(36 600 руб. × 7% : 365 дн. × 45 дн.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

Срок действия договора охватывает два отчетных периода. Поэтому сумму процентов за июнь бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно: 36 600 руб.

× 7% : 365 дн. × 8 дн. = 56 руб. Эта сумма учитывается при расчете налога на прибыль за первое полугодие 2014 года.

Договор расторгли досрочно, а потому размер процентов уменьшается.При расчете налога на прибыль проценты, полученные от заемщика, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Если организация применяет метод

Учет процентов при налогообложении по выданному займу

Да, необходимо. После перехода на ОСНО на вас распространяются нормы главы 25 НК РФ, в частности ст.

271, 272 в которых сказано, что налоговую базу нужно увеличить (уменьшить) в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия:

1. если договор займа прекращен в течение календарного месяца, проценты нужно начислить и включить в состав доходов (расходов) в последний день действия договора.
2. если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный (налоговый) период, начисляйте их (учитывайте в расходах) в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода в течение всего срока действия договора;
3. если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность. Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;

Поэтому, в течение первого месяца применения ОСНО учтите при расчете налоговой базы по налогу на прибыль проценты по закрывшимся договорам, а по окончании месяца начислите проценты по длящимся договорам (с начала действия договоров).

Обратите внимание: в расходах можно признать только проценты, которые: • организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода; • подтверждены правильно оформленными документами (договором, выпиской банка, приходным ордером и т. д.). Обоснование Из рекомендации Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу Налог на прибыль При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов ().

Если предоставлен беспроцентный заем, заемщик и заимодавец являются , а , то неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец также должна учесть при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. . Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов ().

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора.

При этом необходимо соблюсти следующие условия:

1. если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность. Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;
2. если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный (налоговый) период, начисляйте их в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода в течение всего срока действия договора;

Как рассчитать и отразить в бухучете проценты по выданному займу

Размер и порядок уплаты процентов Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре.

Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа. Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме.

По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п.

1 ст. 809 ГК РФ). Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).

Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:– сумму займа, на которую начисляются проценты; – ставку процентов (годовую или месячную); – количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно.

Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов). Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = { (Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов) : 365 (366) дней } × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются процентыБухучет В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:– либо доходов от обычных видов деятельности; – либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99. Для учета процентных займов, предоставленных другим организациям (предпринимателям), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации16 марта ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма Мастер» денежный заем.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Автор статьиЮлия Бакирова 9 минут на чтение3 452 просмотровСодержание Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя.

Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах. При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать.

В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году.Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись.

Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Фактическая ставка по кредиту определяется в договоре между заемщиком и займодавцем. Помимо этого, договором определяется срок кредита и порядок оплаты по нему (Читайте также статью ⇒ ).Проценты как по займам, так и по кредитам учитываются раздельно, в качестве внереализационных расходов или доходов.

Учитываются они независимо от того, какие цели преследует компания, оформившая кредит.Те проценты, которые компания получает по договору кредита или займа признают внереализационными доходами.В настоящее время проценты по займу рассчитывают исходя из его ставки. За исключением кредитов или займов, которые могут признать как контролируемые сделки. В этом случае в расходах проценты можно будет признавать также исходя из фактической ставки, но учитывая при этом условия раздела V.1 НК РФ.Под контролируемым сделками понимают такую законодательную норму, которая направлена на порядок трансфертных цен, то есть стоимости товаров между взаимозависимыми лицами.

Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.Если сделка по кредиту или займу попадает под категорию контролируемой, то налогоплательщик обязан проверить чему равна ставка, которая применяется по долговому обязательству (указанная в договоре), а также соответствует ли она рыночной ставке. То есть, прежде чем включать сумму процентов во внереализационные расходы придется сопоставить размер ставки, указанной в договоре с предельными значениями ставок в соответствии с разделом V.1 НК РФ.Важно!

Прежде чем определить ставку, по которой можно признать проценты в налоговом учете, необходимо быть уверенным в том, что заключенная сделка не является контролируемой.После отнесения сделки по кредиту или займу к контролируемой, компания должна определить ставку, по которой будут учтены проценты по этой сделке.

Для этого фактическая ставка сравнивается с показателями, приведенными в статье 269 НК РФ. Указанные показатели зависят от валюты сделки.

Если указанная в договоре ставка (фактическая) попадает в пределы указанных значений, то учесть проценты можно в полной сумме, рассчитанной по фактической ставке.

Если выходит за пределы этих показателей, то применить следует метод нормирования, раздел V.1 НК РФ (Читайте также статью ⇒ ).(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете проценты по выданному займу

1. 1.

Размер и порядок уплаты процентовРазмер процентов по займу можно указать в договоре.

Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке банковского процента (), действующей на дату возврата займа (или его части).Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но, если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.

Исключение – займы, выданные в натуральной форме.

По умолчанию они являются беспроцентными.

Но, если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год.

Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:

1. сумму займа, на которую начисляются проценты;

1. ставку процентов (годовую или месячную);

1. количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней.

Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г.

№ 236–П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так: Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов : 365 (366) дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:

1. либо доходов от обычных видов деятельности;

1. либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.Для учета процентных займов, предоставленных организациям (предпринимателям) и гражданам (кроме сотрудников организации), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов).