Комиссия банка за оказание расчетно гарантийных услуг


Комиссия банка за оказание расчетно гарантийных услуг

Оглавление:

Учет расходов на банковские услуги


Плата за услуги банка – обычная статья расходов фирмы. Однако их учет не так прост, как кажется на первый взгляд. Мы поможем вам разобраться. Т.Н. Ковалева, эксперт АГ «РАДА» Фирма оплачивает банку услуги по открытию счета, списанию и зачислению средств, выдаче наличных денег и т.

д. Стоимость всех видов услуг и их конкретный перечень оговариваются в договоре между фирмой и банком. Например, в договоре банковского счета (договоре на расчетно-кассовое обслуживание). График оплаты услуг банка также фиксируется в договоре.

Банк может каждый день взимать с фирмы плату за проведение операций по счету или списывать установленную сумму раз в месяц.

Классифицировать затраты на оплату банковских услуг на первый взгляд не сложно. Однако на практике для многих бухгалтеров это оказывается серьезной проблемой.

Это связано с тем, что бухгалтерский и налоговый учет этих расходов различен.

По нормам Налогового кодекса стоимость услуг банка может быть отнесена как к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК), так и к внереализационным расходам (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК). Попытаемся разобраться, по какому принципу разделяются в налоговом учете расходы на оплату банковских услуг.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса?

к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены затраты на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков.

При этом в кодексе не сказано, стоимость каких именно банковских услуг имеется в виду. Как пользоваться этой статьей Налогового кодекса, разъяснено в Методических рекомендациях по применению главы 25 «налог на прибыль организаций», утвержденных приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729. В пункте 13 раздела 5.4.

Методических рекомендаций сказано, что, определяя банковские услуги, стоимость которых можно отнести к прочим расходам, нужно учитывать закон от 2 декабря 1990 г.

№ 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон о банках). В статье 5 Закона о банках приведен перечень банковских операций.

Только услуги по этим операциям могут считаться производственными расходами. Перечень банковских операций и сделок, приведенный в Законе о банках, включает в себя: – привлечение средств организации во вклады; – открытие и ведение банковских счетов; – осуществление расчетов по банковским счетам по поручению организации; – инкассацию денег и документов, а также кассовое обслуживание; – куплю-продажу иностранной валюты; – выдачу банковских гарантий; – выдачу поручительства; – доверительное управление денежными средствами организации; – предоставление организации в аренду специальных помещений, сейфов для хранения документов и ценностей; – оказание консультационных и информационных услуг. Однако стоимость даже упомянутой в этом списке услуги не сразу можно включить в производственные расходы.

Сначала нужно определить, действительно ли эта услуга непосредственно связана с производством и реализацией.

В Методических рекомендациях строго оговорено,

Как отразить в учете расходы на банковские услуги

  1. 1.
  2. 2.
  3. 3.

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией (клиентом) могут регулироваться:

  1. договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ);
  1. договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ);
  1. кредитным договором (ст.

    819 ГК РФ);

  1. другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе:

  1. открывать и вести банковские счета организаций;
  1. заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);
  1. покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);
  1. выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;
  1. принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;
  1. сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;
  1. проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);
  1. оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г.

№ 395-1. За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер.

Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П). Бухучет В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 76 (60) – отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой: Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99). Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, (ч.

4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ). Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как . Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, по общему правилу нужно включить в их первоначальную стоимость. Организации, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, все проценты по кредитам и займам могут включать в состав прочих расходов.

ОСНО При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:

Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий у принципала

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» В сложившейся на настоящий момент экономической ситуации банковская гарантия — одна из наиболее популярных финансовых услуг. Она является инструментом страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от выполнения обязательств.

Договоры банковской гарантии могут заключаться кредитными (страховыми) организациями на любую необходимую сумму и практически на любые сроки не только с юридическими лицами, но и с ИП. На основании п.1 ст.369 ГК РФ, банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). Таким образом, банковская гарантия является одной из форм обеспечения обязательств и представляет собой поручительство банка*, который гарантирует выполнение обязательства, взятого на себя компанией, обратившейся за такой гарантией.*Иной кредитной организации, имеющей соответствующую лицензию ЦБ РФ.

В соответствии со ст.368 ГК РФ, по договору банковской гарантии банк выступающий поручителем выдает по просьбе клиента (принципала), письменное обязательство уплатить кредитору клиента (бенефициару) денежную сумму* по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.*В соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства. Предоставление банковской гарантии в некоторых случаях является обязательным, например:

  1. при выполнении государственных заказов,
  2. и т.п.
  3. для участия в тендерах, торгах, конкурсах,
  4. для заключения государственных контрактов,

Согласно п.2 ст.369 ГК РФ, за выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение. В соответствии с положениями пп.3 п.3 ст.149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ операции по исполнению банковских гарантий:

  1. выдача и аннулирование банковской гарантии,
  2. подтверждение и изменение условий указанной гарантии,
  3. платеж по такой гарантии,
  4. оформление и проверка документов по этой гарантии.

Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банком-гарантомкомпании-принципалу не предъявляется.

Выдача гарантий банками относится к банковским операциям в соответствии с п.8 ч.1 ст.5 Федерального закона от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».
Иначе обстоит дело с гарантиями, выдаваемыми страховыми организациями. Когда гарантом является страховая компания, то вознаграждение за ее услуги облагается НДС. Суммы «входящего» НДС с вознаграждения гаранту компания-принципал может принять к вычету при соблюдении условий, указанных в п.1 ст.172 НК РФ.

В нашей статье будут рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на вознаграждение гаранту у организации-принципала.

Комиссия за банковскую гарантию

Банковская гарантия — услуга по обеспечению контракта.

Когда компания участвует в госзакупке или крупной сделке, она получает в банке гарантийный документ и передает его заказчику. Если участник закупки не выполняет обязательства по договору, банк выплачивает заказчику гарантийную выплату — в размере суммы контракта. Для госзакупок такой подход обязательный, а в частных сделках заказчик требует этот документ по своему усмотрению.

Выдача гарантийного документа — платная услуга.

Сумма зависит от нескольких параметров — разберемся, каких именно.

Как банк рассчитывает комиссию за выдачу банковской гарантии Чтобы рассчитать сумму, финансовая организация смотрит на:

  • условия и стоимость тендера;
  • опыт компании в сфере тендера;
  • есть ли у компании расчетный счет и в каком банке;
  • сколько зарабатывает компания, сопоставимо ли с суммой тендера;
  • предоставляет ли компания залог, есть ли поручители;
  • наличие судимости у учредителей, гендиректора, бухгалтера.

Все это называется оценкой риска. Чем выше риск, тем выше комиссия.

Если риск слишком высокий, банк не работает с предпринимателем.

Комиссия за выдачу банковской гарантии составляет 1,5% — 4%.

Обычно финучреждение устанавливает минимальную сумму комиссии, например 15 000 рублей.

Компания оплачивает комиссию, когда банк одобряет заявку. Возврат комиссии за выдачу гарантии Иногда участник тендера хочет вернуть деньги.

Например, компания выигрывает тендер, но Антимонопольная служба признает аукцион недействительным и аннулирует результаты. Тогда победитель конкурса обращается в банк за выплатой. По закону финансовая организация выплачивает деньги только заказчику, а исполнителю ничего не возвращает.

Однако условие о возврате денег можно предусмотреть в условиях договора. Тогда банк вернет деньги.

Услуги банка: проводки

Агафонова Полина Автор PPT.RU 23 апреля 2020 Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм. К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:

  1. факторинговые операции;
  2. инкассация наличной выручки;
  3. прием и выдача наличных денежных средств;
  4. эквайринговые операции по приему платежей картами;
  5. расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
  6. удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
  7. выпуск и обслуживание платежных карт;
  8. валютный контроль;
  9. смс-уведомления о платежных операциях;
  10. предоставление банковских гарантий.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ) и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы».

С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС. Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций. Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п.

3 . Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом: Дт 91.02 Кт 51, 52, 55, 57. Банковские проводки по услугам без НДС: Операция Дебет Кредит Комиссия за исполнение платежного поручения 91.02 51 Комиссия за РКО в марте 91.02 51 Комиссия за использование банк-клиента 91.02 51 Комиссия за исполнение платежа в инвалюте 91.02 52.02 Комиссия за эквайринговые операции 91.02 57.03 Возврат ошибочно списанной комиссии 51 91.01 Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.

Сдача выручки в банк, проводки: Операция Дебет Кредит Взнос наличных на текущий счет (выручка) 51 50 Комиссия за пересчет наличных 91.02 51 Комиссия за прием наличных 91.02 51 Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.

Как повлиять на комиссию за выдачу банковской гарантии

Show Menu

  1. Депозиты
  2. Денежные переводы
  3. Наличными
  4. Без справок
  5. Кредиты
  6. Главная
  7. Без поручителей
  8. Банковские гарантии
  9. Лизинг

Главное влияние на комиссию за выдачу гарантии оказывает размер суммы гарантии. Чаще всего это от 2 до 10 % от нее. Все зависит от компании, где делается оформление.

Кроме того, цена гарантии зависит от предмета и времени ее работы.Важным фактором, который влияет на цену, есть присутствие обеспечения.

Компания, которая выступает гарантом заинтересована в возвращении своих денег, которые были оплачены по причине неправильного исполнения условий соглашения.Порядок предоставленияРешение о выдаче гарантий и условия их отпуска организация-гарант принимает по просьбе принципала сама соответственно с внутренними положениями и положениями нормативов ЦБ России.Оформить гарантию можно при заключении соглашения и согласно поданного принципалом заявления в организацию-гарант.Процесс предоставления БГ такой: принципал прописывает и отдает банку-гаранту заявление о выдаче гарантии, в котором пишет:

  1. наименование и местонахождении принципала и организации-гаранта,
  2. размер гарантии и валюту, в которой выдается гарантия,
  3. наименование и местонахождения бенефициара,
  4. день составления и реквизиты заявления о получении займа,
  5. номер соглашения,
  6. тип, условия и время работы гарантии.

Кроме того, в заявлении о выдаче гарантии принципал может поручить организации-гаранту:

  1. Выдать гарантию за счет займа либо в пределах вакантного лимита взятого риска, имеющегося в банке-контргаранте.
  2. Снять из принадлежащих ему денег комиссионную награду
  3. Списать деньги с текущего счета для зарезервирования финансового обеспечения гарантии.

Учет комиссии за предоставление банковской гарантии

→ → Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров.

Уплаченная за выдачу банковской гарантии комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах (в том числе в случае, если контракт не будет заключен). Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию по банковской гарантии в случае прекращения банковской гарантии или незаключения контракта?

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является независимая гарантия (п.

1 ст. 329 ГК РФ). Согласно п.

1 ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом. Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями (п.

3 ст. 368 ГК РФ). На основании ст. 373 ГК РФ независимая гарантия вступает в силу с момента ее отправки (передачи) гарантом, если в гарантии не предусмотрено иное. Основания для прекращения независимой гарантии перечислены в п.

1 ст. 378 ГК РФ. Обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии – уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия; – окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана; – вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии; – по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

Перечень оснований прекращения действия банковской гарантии является исчерпывающим (постановление АС Московского округа от 16.04.2015 № Ф05-1042/15 по делу № А40-226/2014). Гарант, которому стало известно о прекращении независимой гарантии по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, должен уведомить об этом принципала без промедления (п.

3 ст. 378 ГК РФ). Частью 1 ст. 45 Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” определено, что заказчики, осуществляющие закупки, в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный ст.

74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

Объектом

Комиссия банка за оказание расчетно гарантийных услуг

Выдача наличных денежных средств со счета: — на заработную плату и выплаты социального характера (символ 40) — в прочих случаях 0,3 %, мин.

50 руб. 1,0 %, мин. 50 руб. 5.3.

Выдача наличных денежных средств со счета без их предварительного заказа Клиентом (возможность оказания услуги определяется Банком с учетом объема имеющихся в Банка свободных наличных денежных средств) (комиссия уплачивается дополнительно к п. 5.2.) 0,2 %, мин. 100 руб. 5.4. Подбор банкнот и монет по достоинству при их выдаче Клиенту (возможность оказания услуги определяется Банком, услуга оказывается на основании соответствующей заявки Клиента и уплачивается дополнительно к п.

5.2 и 5.3.) 0,05 %, мин. 100 руб.

5.5. Прием и пересчет наличных денежных средств с целью их зачисления на счет: 0,2 %,мин.

50 руб. 5.6. Прием монет Банка России 2% 5.7.

Важно Федерации, рассчитываются до целых значений копеек согласно стандартным правилам округления.

Комиссии, взимаемые с банковских счетов Клиента в Банке, открытых в иностранных валютах, рассчитываются до сотых значений с округлением в большую сторону.

В данном пункте под «банковскими счетами Клиента в Банке» имеются ввиду банковские счета Клиента с единым местом обслуживания (обслуживающиеся в одном внутреннем структурном подразделении Банка (филиала Банка)).

  1. Решение о взимании с Клиента комиссии (части комиссии) с конкретного банковского счета (банковских счетов), открытого в Банке в рублях Российской Федерации или в иностранной валюте, может приниматься Банком самостоятельно, если на этот счет отсутствуют указания Клиента.
  2. Ставки Тарифов применяются только к стандартным операциям, выполнение которых осуществляется в соответствии с установленной банковской практикой.

Выдача наличных денежных средств со счета: — на заработную плату (иностранные юридические лица) и командировочные расходы — на прочие цели 0,7%, мин.100 руб.

1,5%, мин.100 руб. 6.2. Прием и пересчет наличных денежных средств с целью их зачисления на счет: – всех или части денежных средств, ранее выданных Банком на оплату командировочных расходов сотрудников Клиента – прочих денежных средств комиссия не взимается 1%, мин. 100 руб. 6.3. Повторный пересчет инкассированных Банком или другой инкассирующей организацией наличных денежных средств, производимых по вине Клиента (комиссия взимается дополнительно к п.

6.2.) 0,2 % Примечания: – Размер сумм, выдаваемых без предварительного заказа: до 5 000 долларов США/ЕВРО, 100 000 тенге в день включительно. Заказ наличных денежных средств осуществляется до 14:00 часов предыдущего рабочего дня.

4.6. Осуществление по счету расходной операции за счет денежных средств, поступивших на счет текущим рабочим днем в течение операционного времени (комиссия уплачивается дополнительно к п.п. 4.2. – 4.4.) комиссия не взимается Примечания: – Комиссии по п.п.

4.3. и 4.4. включают в себя телекоммуникационные расходы Банка. – При осуществлении перевода в долларах США с участием банка – корреспондента, расположенного на территории США, комиссия по п.

Порядок, условия и сроки выдачи банковских гарантий

Участие в крупном тендере или конкурсе на госзаказ, а тем более победа в нем — большой плюс для репутации любой компании и, конечно, существенная прибыль.

Однако не во всех организациях знают (зачастую — вплоть до подачи заявки на тендер), что для обеспечения выполнения контракта, скорее всего, потребуется банковская гарантия.

Что представляет собой этот инструмент, как получить гарантию и сколько это займет времени — читайте в нашей статье. Банковская гарантия является одним из самых распространенных способов минимизации рисков: если одна из сторон договора опасается, что другая не выполнит свои обязательства, то в качестве обеспечения она вправе запросить банковскую гарантию. По сути, это письменное обещание банка или страховой компании (гаранта) уплатить оговоренную денежную сумму заказчику товара или услуги (бенефициару) по требованию, если исполнитель или поставщик (принципал) нарушит условия договора или откажется его выполнять.

Госзакупки являются самой популярной сферой применения данного обязательства, поэтому в дальнейшем мы будем ориентироваться именно на них. Так, согласно Федеральному закону № 44-ФЗ от 5 апреля 2013 года

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

(далее — 44-ФЗ), финансовое обеспечение необходимо как на этапе подачи заявки на конкурс, так и для заключения контракта с победителем. Таким обеспечением в большинстве случаев может выступить банковская гарантия.

При этом она выгодна всем сторонам: банк получает вознаграждение за выдачу документа, бенефициар — гарантию возмещения убытков в случае невыполнения контракта принципалом, а принципал, в свою очередь, может не замораживать собственные средства на время проведения торгов и исполнения заказа. Однако нужно отметить, что для использования гарантии в обеспечение участия в конкурсах и аукционах, проводимых по 44-ФЗ, необходимо ее строгое соответствие нормам закона.

Она может быть оформлена только банком, причем не любым, а соответствующим требованиям части 3 статьи 74.1 Налогового кодекса. Так, на сегодняшний день обязательным для выдачи банковской гарантии является:

  1. кредитный рейтинг от «В-(RU)» агентства АКРА и от «ruB-» по шкале рейтингового агентства «Эксперт РА», присвоенный Банком России на дату направления информации;
  2. участие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц.
  3. наличие у банка лицензии ЦБ РФ на осуществление операций. Кроме этого, в отношении банка не должны быть применены меры по финансовому оздоровлению;
  4. отсутствие задолженностей по банковским депозитам, размещенным за счет средств федерального бюджета;
  5. объем собственных средств (капитала) в размере не менее 300 млн рублей;

Перечень кредитных организаций, соответствующих всем указанным параметрам, устанавливается Министерством финансов РФ. На 1 февраля 2020 года в него входило 204 банка.

Хотя в начале 2020 года это количество достигало почти 350 кредитных организаций.

Банковские гарантии: бухучет и налогообложение

Компании, заключая сделку с контрагентом, чтобы обезопасить себя, используют банковскую гарантию. Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.

За предоставление банковской гарантии банку уплачивается комиссионное вознаграждение. Банковская гарантия — удобный инструмент для клиентов, а для кредитной организации при надлежащей оценке рисков — хороший источник дохода.Бухгалтерский учет Стоимость банковской гарантии включают в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она приобретена: Д-т 76, К-т 51 — перечислено вознаграждение банку за выдачу гарантии; Д-т 08, 10, 20, 41 и др., К-т 76 — получена от банка гарантия оплаты по договору подряда или поставки.

Это общее правило формирования себестоимости всех ТМЦ.НДС Предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям, и ее стоимость не облагается НДС (п. 8 части 1 ст. 5 Федерального закона от 2.12.90 г.

№ 395–1 «О банках и банковской деятельности», п.п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 17.05.05 г.

№ Следовательно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.Налог на прибыль Затраты на оплату услуг банков могут учитываться:

  1. в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  2. в составе внереализационных расходов как затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (п.п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банка по предоставлению банковской гарантии (п. 4 ст. 252 НК РФ). В любом из вариантов дата осуществления расходов определяется на основании п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.Применение ПБУ 18/02 В бухгалтерском учете организации расходов, связанных с приобретением банковской гарантии, не будет (так как банковская гарантия будет включена в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она была приобретена).

При этом в налоговом учете будет списана стоимость банковской гарантии. В связи с этим согласно п.п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г.

№ 114н, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В бухгалтерском учете начисление ОНО отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 77 (Инструкция по применению Плана счетов).

В соответствии с п. 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации по основному средству или реализации товаров или списания материалов на расходы происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку стоимость реализованного

О расходах на банковское обслуживание

Источник: Журнал Сфера банковских услуг довольно обширна.

Услуги кредитные организации за редким исключением оказывают на платной основе. Согласно налоговым нормам плата за услуги подобного рода может быть учтена в составе как прочих, так и внереализационных расходов. Между тем каких-либо четких критериев для разграничения понесенных расходов на прочие и внереализационные законодательством не установлено.

Следовательно, налогоплательщикам необходимо принять самостоятельное решение о порядке отражения затрат, связанных с оплатой банковских услуг, для целей налогообложения прибыли.

Что нужно учесть при принятии такого решения?

Ответ на этот и другие вопросы – в данной статье. Прежде чем анализировать порядок признания расходов на оплату банковских услуг, поясним, за какие банковские операции приходится платить налогоплательщикам.

Перечень операций, осуществляемых кредитными организациями, приведен в ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности.

К ним, например, относятся:

  1. открытие и ведение счетов;
  2. инкассация денежных средств (векселей, платежных и расчетных документов) и кассовое обслуживание;
  3. выдача банковских гарантий.
  4. переводы денежных средств по поручению владельцев счетов;
  5. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

Помимо перечисленных операций банк вправе, в частности:

  1. выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
  2. предоставлять в аренду специальные помещения, сейфы или ячейки для хранения документов и ценностей.

Но это уже не банковские операции, а сделки (ст. 5Закона о банках и банковской деятельности).

Перечень услуг, оказываемых кредитной организацией конкретному юридическому лицу, определяется соответствующим договором. В нем определяются стоимость банковских услуг (включая процентные ставки по кредитам и вкладам), сроки их выполнения, ответственность сторон за нарушение обязательств, а также порядок расторжения и другие существенные условия договора, предусмотренные гражданским законодательством (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

Налоговым кодексом предусмотрены два возможных варианта для отражения в налоговом учете затрат, связанных с банковским обслуживанием.Вариант первый – пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.В соответствии с названной нормой к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.Вариант второй – пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Эта статья определяет перечень внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В него в том числе включены расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст.

Комиссия банка за обслуживание расчетного счета

Содержание Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91.

Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

  • расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
  • инкассация;
  • покупка-продажа валюты;
  • сопровождение кредитной линии;
  • доверительное управление имуществом;
  • аренда депозитарных ячеек;
  • пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

  • установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
  • ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
  • инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
  • РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

Организация уплачивает банку комиссию за выдачу банковской гарантии в процентах в зависимости от суммы банковской гарантии. В каком порядке учитывается в расходах по налогу на прибыль данная комиссия (признается ли комиссия расходом по долговому обязательству)?

Облагается ли НДС данная операция у банка?

Оплата организацией банку комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль, связанных с производством и реализацией, либо в состав внереализационных расходов в зависимости от порядка учета затрат, предусмотренного самой организацией. Комиссионное вознаграждение за выдачу банковской гарантии не относится к долговому обязательству, в том числе если его размер исчисляется в процентах от суммы банковской гарантии.

Операции по предоставлению банковской гарантии не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ. Обоснование: Статьей 329 Гражданского кодекса РФ определены способы обеспечения исполнения обязательств, в том числе поручительство и независимая гарантия. По независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства (п.

1 ст. 368 ГК РФ). Согласно п.

1 ст. 370 ГК РФ предусмотренное независимой гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, от отношений между принципалом и гарантом, а также от каких-либо других обязательств, даже если в независимой гарантии содержатся ссылки на них. В соответствии с п. 8 ч. 1 ст.

5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» выдача банковских гарантий относится к одному из видов банковских операций. Статьей 29 Федерального закона N 395-1 предусмотрено, что комиссионное вознаграждение по операциям устанавливается кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом. Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату услуг банков, если такие расходы связаны с производством и (или) реализацией.

В остальных случаях в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным расходам. В то же время в пп. 2 п. 1 ст.

265 НК РФ указано, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, признаются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. А ст. 269 НК РФ устанавливает предельный размер процентов, которые налогоплательщик вправе учесть при налогообложении прибыли. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в целях гл.

25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.