Недоплата налога в рамках одного бюджета

Недоплата налога в рамках одного бюджета

» Плательщики налога на прибыль Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр.

Дополнительные сведения о налоговых ставках см. Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Наше мнение: штраф не исключен, но его можно снизить Вероятность того, что инспекция наложит штраф, в рассмотренной ситуации не исключена, хотя в Минфине и ФНС полагают, что для санкций оснований нет. При проверке можно воспользоваться доводами, которые привел Сергей Тараканов.

Результаты совместной сверки оформляются актом. Такой длительный срок инспекции необходим для проведения камеральной проверки. Предприниматели при осуществлении своей деятельности платят налоги.

Часто бывают ситуации переплаты. По экспертным оценкам, налоговые потери для бюджета от теневого сектора отрасли составили за последние три года более миллиардов рублей. И транспортно-логистическая отрасль может стать очень неплохим источником пополнения федерального бюджета.

На практике проверку начинают с самого крупного игрока, а далее следуют вниз по рейтингу или проверяют вопиющие случаи, которые невозможно игнорировать. К сожалению, налоговая недобросовестность для отрасли грузоперевозок довольно типична.

Только 8,2 процента перевозчиков располагают более чем транспортными средствами, но и такой автопарк не способен покрыть потребности крупных клиентов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! После сдачи годовой декларации по УСН за год организация получила требование, в котором указана недоплата по налогу по КБК обычного налога, а не минимального в сумме авансов за все 9 месяцев года.

Написано письмо с просьбой перезачесть переплату по минимальному налогу в счет задолженности по обычному. Обращение будет рассмотрено в срок более месяца, а за это время организации заблокируют все счета и все равно спишут задолженность. Имеет ли право налоговая так долго рассматривать обращения с просьбой о перезачете?

И авансовые платежи по кварталам, и годовой, уплачиваемый в марте, перечислялись по реквизитам КБК минимального налога.

Было написано письмо с просьбой перезачесть переплату по минимальному налогу в счет задолженности по обычному. Однако при приеме письма в налоговой сказали, что данное обращение будет рассмотрено в срок более месяца, а за это время организации заблокируют все счета и все равно спишут задолженность.

Правомерно ли налоговый орган выставляет организации указанное требование?

Как правильно доплатить налог в бюджет без штрафных санкций

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Это образует состав налогового правонарушения, за которое предусмотрена ответст­венность по статье 122 Налогового кодекса.

Наше мнение: штраф не исключен, но его можно снизить Вероятность того, что инспекция наложит штраф, в рассмотренной ситуации не исключена, хотя в Минфине и ФНС полагают, что для санкций оснований нет.

При проверке можно воспользоваться доводами, которые привел Сергей Тараканов.Если даже на компанию будет наложен штраф, тот факт, что в целом налог был исчислен правильно, может служить обстоятельством, смягчающим ответственность (п.

1 ст. 112 НК РФ). В этом случае штраф уменьшается как минимум в два раза (п. 3 ст.Таким образом, указанное письмо носит лишь информационный и рекомендательный характер. Поэтому данное письмо ИФНС по нашему мнению нельзя считать тем самым

«моментом обнаружения налоговым органом недочетов и ошибок»

, который свидетельствовал об отсутствии у налогоплательщика возможности избежать штрафных санкций в случае добровольного исправления им налоговых деклараций и уплаты (доплаты) налогов в бюджет.Но обратим особое внимание, что есть еще одно важное условие – именно до предоставления уточненной налоговой декларации (хотя бы на один день раньше) налогоплательщик должен уплатить сумму налога и пени, только при этом условии он будет освобожден от ответственности по ст.

26.3ВажноНК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не попадает под ЕНВД. Налоговым орган предлагает налогоплательщику провести самостоятельную оценку налоговых рисков и представить в ИФНС свои пояснения или внести исправления в налоговую отчетность уточнив свои налоговые обязательства.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 15/2009 «…Мы уже отчитались и заплатили налог на прибыль за 2008 год.

Но недавно обнаружили, что неправильно распределили налог между обособленными подразделениями разных регионов. Соответственно в один из региональных бюджетов получилась недоплата.

При этом сам налог в целом по компании рассчитан верно.Могут ли нас оштрафовать за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса? Фактически-то налог мы заплатили весь, только распределили неверно…»Из письма главного бухгалтера Ирины Горбачевой, г.

Ярославль Ирина, чиновники Минфина и ФНС не видят оснований для применения мер ответственности за неправильное распределение налога.А вот эксперты посчитали наоборот – для штрафа есть основания,

Вопрос: .У налогоплательщика по одному налогу образовалась переплата в федеральный бюджет и недоплата в региональный бюджет. Так как обязанность по уплате налога исполнена, должны ли начисляться пени и применяться меры принудительного взыскания?

Начисляются ли пени, если имеется переплата по одному налогу и недоплата в той же сумме по другому налогу в один и тот же бюджет? («Финансовая газета», 2000, n 20)

«Финансовая газета», N 20, 2000Вопрос: У налогоплательщика по одному налогу образовалась переплата в рамках федерального бюджета и недоплата — по региональному бюджету.

Так как обязанность по уплате налога исполнена, должны ли начисляться пеня за просрочку исполнения и применяться меры принудительного взыскания? Начисляются ли пени, если имеется переплата по одному налогу и недоплата в той же сумме по другому налогу в рамках одного и того же бюджета?Ответ: До введения в действие части второй НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

и отдельными законами о налогах, определяющими порядок уплаты конкретных налогов (ст.5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в ред. от 09.07.1999 N 155-ФЗ). При этом необходимо учитывать, что распределение налоговых поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы является предметом регулирования бюджетного законодательства.

В связи с изложенным налогоплательщики при уплате налогов должны учитывать соответствующие положения о нормативах отчислений, определенные законами о бюджете на очередной финансовый год. В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Зачет допускается при условии направления суммы переплаты в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (п.п.4 и 5 ст.78 НК РФ).

Обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст.44 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Статья 75 НК РФ не предусматривает такое основание для неначисления пени на сумму недоимки, как наличие переплаты по другому налогу даже в рамках одного бюджета.

Таким образом, факт переплаты одного налога не является основанием для неначисления пени на недоимку по другому налогу. Налоговые органы вправе применять предусмотренные НК РФ меры по исполнению обязанности по уплате налога.

При наличии переплаты одного и того же налога в один бюджет и его недоплаты в другой в соответствии с установленным порядком начисления пени указанная переплата учитывается при начислении пени на недоимку, сложившуюся по другому бюджету по этому же налогу, т.е. при начислении пеней сумма недоимки уменьшается на сумму переплаты.Подписано в печать С.Разгулин12.05.2000 МНС России

Как правильно доплатить налог в бюджет без штрафных санкций

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру У налогоплательщиков иногда случаются ситуации, когда неожиданно выясняется, что он неправильно уплатил тот или иной налог.

Становится очевидно наличие ошибки в налоговых расчетах. В этом случае необходимо подать в налоговый орган исправительную декларацию по этому налогу и доплатить недостающий налог и пени в бюджет.

Как это сделать и не получить штраф? Приведу реальный пример. Налогоплательщику пришло письмо, в котором указано, что с такой-то даты, вы зарегистрированы в ИФНС, что вы применяете режим налогообложения ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, площадь торгового места в которой дне превышает 5 кв.м. Но, для осуществления этой торговли вами используется офис, который используется для демонстрации продаваемого товара и расчетов с покупателями, а отпуск товара (уголь, песок, щебень и т.п.) производится с открытой огороженной площадки.

Следовательно, исходя из вышеизложенного ИФНС полагает, что деятельность индивидуального предпринимателя в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по демонстрационным образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не попадает под ЕНВД. Налоговым орган предлагает налогоплательщику провести самостоятельную оценку налоговых рисков и представить в ИФНС свои пояснения или внести исправления в налоговую отчетность, уточнив свои налоговые обязательства.

А в случае предоставления уточненных налоговых деклараций, ИФНС просит обратить внимание на нормы законодательства, отраженные в п.4 ст.

81 НК РФ. В этой ситуации нужно срочно подавать в ИФНС налоговые декларации по НДС и НДФЛ и уплачивать налоги в бюджет по общему режиму налогообложения, а уплаченный ранее ЕНВД будет подлежать возврату из бюджета. Как в этом случае следует относится к письму ИФНС, о котором мы говорили выше?

Говорит ли это письмо о том, что налоговый орган узнал о неотражении или неполноте отражения налогоплательщиком сведений в его налоговой декларации? Напомним, что в соответствии с пп.1 п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если он представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Если смотреть на ситуацию

1.

ответственность за неуплату налога при наличии переплаты того же налога в тот же бюджет

Право и бизнес 1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРЕПЛАТЫ ТОГО ЖЕ НАЛОГА В ТОТ ЖЕ БЮДЖЕТ by admin • 04.05.2014 НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА (СБОРА) (ПО СТ. 122 НК РФ) 1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРЕПЛАТЫ ТОГО ЖЕ НАЛОГА В ТОТ ЖЕ БЮДЖЕТ 1.1.

Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до периода возникновения недоимки у налогоплательщика образовалась переплата того же налога в тот же бюджет (ст. 122 НК РФ)? >>> 1.2. Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если в налоговом периоде, за который возникла недоимка, была превышающая или равная ей по размеру переплата того же налога в тот же бюджет, но к моменту принятия инспекцией решения переплата уже отсутствовала (ст.

122 НК РФ)? >>> 1.1. Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до периода возникновения недоимки у налогоплательщика образовалась переплата того же налога в тот же бюджет (ст. 122 НК РФ)? Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ). В п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что привлечь к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст.

122 НК РФ, можно в случае, если действия (бездействия) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, т.е.

к возникновению задолженности.

Занижение суммы налога не приводит к возникновению задолженности при одновременном соблюдении следующих условий: – на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога; – на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.12.2012 N 10734/12. Ранее в п. 42 Постановления от 28.02.2001 N 5 Пленум ВАС РФ разъяснил, что налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в периоде, предшествующем возникновению задолженности, у него имелась переплата налога, которая не была зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу.

Занижение налога в таком случае не привело к возникновению задолженности перед бюджетом.

Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 утратило силу в связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

Недоплата налога в рамках одного бюджета

При этом необходимо учитывать, что распределение налоговых поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы является предметом регулирования бюджетного законодательства.

В связи с изложенным налогоплательщики при уплате налогов должны учитывать соответствующие положения о нормативах отчислений, определенные законами о бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с п. 1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Зачет допускается при условии направления суммы переплаты в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (пп.

4 и 5 ст.78 НК РФ). Обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст.

44 НК РФ). Согласно ст. Важно Если смотреть на ситуацию с формальной точки зрения, то вроде бы так оно и есть — это письмо ИФНС говорит о том, что налоговый орган уже знает о неотражении или неполноте отражения этим налогоплательщиком сведений в его налоговой декларации. А с другой стороны, ИФНС в этом письме по сути никакого обвинения налогоплательщику не высказал, в неуплате или занижении налога не обвинил, ни суммы, ни даже названия заниженного налога в этом письме ИФНС не указывает, не указывается и о назначении налоговой проверки в отношении данного налогоплательщика. Налоговый орган лишь предлагает налогоплательщику самому и добровольно оценить его налоговый риски в этой ситуации, лишь обращается внимание предпринимателя на то, что под вопросом находится его возможность применять систему налогообложения в виде ЕНВД при том способе ведения бизнеса, который он сейчас применяет.

По крайней мере, однажды суд поддержал именно налоговиковПостановление ФАС СЗО от 22.12.2009 № А05-10308/2009. ВАРИАНТ 2. Попытайтесь вернуть переплату через суд Вернуть переплату через суд можно, заявив иск о возврате излишне уплаченных в бюджет денег в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате налогаст.

Внимание Источник: http://www.klerk.ru/buh/ У налогоплательщиков иногда случаются ситуации, когда неожиданно выясняется, что он неправильно уплатил тот или иной налог.

Становится очевидно наличие ошибки в налоговых расчетах В этом случае необходимо подать в налоговый орган исправительную декларацию по этому налогу и доплатить недостающий налог и пени в бюджет. Как это сделать и не получить штраф?

Приведу реальный пример. Налогоплательщику пришло письмо, в котором указано, что с такой-то

Недоплата налога в рамках одного бюджета

Это образует состав налогового правонарушения, за которое предусмотрена ответст­венность по статье 122 Налогового кодекса.

1 ст. 112 НК РФ). В этом случае штраф уменьшается как минимум в два раза (п.

3 ст. Таким образом, указанное письмо носит лишь информационный и рекомендательный характер. Поэтому данное письмо ИФНС по нашему мнению нельзя считать тем самым

«моментом обнаружения налоговым органом недочетов и ошибок»

, который свидетельствовал об отсутствии у налогоплательщика возможности избежать штрафных санкций в случае добровольного исправления им налоговых деклараций и уплаты (доплаты) налогов в бюджет.

Но обратим особое внимание, что есть еще одно важное условие – именно до предоставления уточненной налоговой декларации (хотя бы на один день раньше) налогоплательщик должен уплатить сумму налога и пени, только при этом условии он будет освобожден от ответственности по ст. 122 НК РФ. Но, для осуществления этой торговли вами используется офис, который используется для демонстрации продаваемого товара и расчетов с покупателями, а отпуск товара (уголь, песок, щебень и т.п.) производится с открытой огороженной площадки.

Следовательно, исходя из вышеизложенного ИФНС полагает, что деятельность индивидуального предпринимателя в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по демонстрационным образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения гл.

26.3 Важно НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не попадает под ЕНВД.

Налоговым орган предлагает налогоплательщику провести самостоятельную оценку налоговых рисков и представить в ИФНС свои пояснения или внести исправления в налоговую отчетность уточнив свои налоговые обязательства.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 15/2009 «…Мы уже отчитались и заплатили налог на прибыль за 2008 год. Но недавно обнаружили, что неправильно распределили налог между обособленными подразделениями разных регионов. Соответственно в один из региональных бюджетов получилась недоплата.

При этом сам налог в целом по компании рассчитан верно. Могут ли нас оштрафовать за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса? Фактически-то налог мы заплатили весь, только распределили неверно…»Из письма главного бухгалтера Ирины Горбачевой, г.

Ярославль Ирина, чиновники Минфина и ФНС не видят оснований для применения мер ответственности за неправильное распределение налога.

А вот эксперты посчитали наоборот – для штрафа есть основания, ведь один из субъектов РФ недополучил налог.

.У налогоплательщика по одному налогу образовалась переплата в федеральный бюджет и недоплата в региональный бюджет. Так как обязанность по уплате налога исполнена, должны ли начисляться пени и применяться меры принудительного взыскания?

Начисляются ли пени, если имеется переплата по одному налогу и недоплата в той же сумме по другому налогу в один и тот же бюджет?

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив До введения в действие части второй НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и отдельными законами о налогах, определяющими порядок уплаты конкретных налогов (ст.5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в ред. от 09.07.1999 N 155-ФЗ). При этом необходимо учитывать, что распределение налоговых поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы является предметом регулирования бюджетного законодательства.

В связи с изложенным налогоплательщики при уплате налогов должны учитывать соответствующие положения о нормативах отчислений, определенные законами о бюджете на очередной финансовый год. В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Зачет допускается при условии направления суммы переплаты в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (п.п.4 и 5 ст.78 НК РФ).

Обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст.44 НК РФ). Согласно ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговые органы вправе применять предусмотренные НК РФ меры по исполнению обязанности по уплате налога. При наличии переплаты одного и того же налога в один бюджет и его недоплаты в другой в соответствии с установленным порядком начисления пени указанная переплата учитывается при начислении пени на недоимку, сложившуюся по другому бюджету по этому же налогу, т.е. при начислении пеней сумма недоимки уменьшается на сумму переплаты.Подписано в печать С.Разгулин12.05.2000 МНС России «Финансовая газета», 2000, N 20

Когда возникает ущерб бюджету в связи с неуплатой налога?

Тема взыскания в бюджет в порядке гражданского судопроизводства с лиц, виновных в неуплате налогов, материального ущерба в том значении, которое придает этому понятию ст.1064 и п.2 ст.15 ГК РФ, нанесенного бюджету неуплатой этих налогов,становится все более и более популярной в налоговых органах и соответственно в судебной практике, поскольку налоговики активно «продвигают» ее в жизнь.

Однако, есть в этой теме один очень важный процессуальный момент (я бы сказал «ключевой» момент), который обязательно надо учитывать.

Поскольку если его не учитывать, то это приводит к неправомерному «удвоению» претензий бюджета к «провинившимся» лицам, когда в итоге с них взыскивают одновременно и неуплаченный налог и кроме того в дополнение и материальный ущерб бюджету вызванный неуплатой этого налога.

И такие факты уже есть в реальной судебной практике. Как с этим можно и нужно бороться?

На что необходимо сослаться для того, что бы отстоять свои права в этом вопросе? – своими мыслями на этот вопрос делится генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ» Николай Некрасов.

Поскольку материальный ущерб бюджету возникает в связи с неуплатой налога в бюджет, поэтому сначала надо разобраться в том, при каких условиях, и какая неуплата налогов в бюджет влечет за собой возникновение для бюджета материального ущерба? Начнем с того, что неуплата налога в бюджет включает в себя две разных стадии.

При этом лишь одна из них влечет за собой возникновение ущерба бюджету государства в том значении, которое придает этому понятию ст.1064 и п.2 ст.15 ГК РФ, а другая — не влечет.

И это очень важно для понимания сути данного вопроса — не всякая неуплата налога в бюджет влечет за собой возникновение материального ущерба для бюджета: 1) Первая стадия неуплаты налога в бюджет возникает после истечения срока уплаты налога, установленного законом.

Однако, такую неуплату налога в бюджет точнее следовало бы называть задержкой уплаты налога в бюджет, она не влечет для бюджета государства возникновение материального ущерба в том значении, которое придает этому понятию ст.1064 и п.2 ст.15 ГК РФ, поскольку своевременно неуплаченные налоги по их правовому и экономическому статусу являются лишь задолженностью (долгом) налогоплательщика. Бюджет, в этой ситуации, хотя и не получил еще своевременную уплату налога, но еще ожидает его поступление в бюджет в будущем. А негативные последствия для бюджета, вызванные фактом задержки уплаты налога позднее срока, установленного законом для уплаты этого налога, а не фактом его неуплаты налога в бюджет, государство покрывает для себя путем взыскания с такого налогоплательщика пени (ст.75 НК РФ) и штрафов (ст.122 НК РФ).

Следовательно, такая неуплата налога в бюджет (вызванная лишь задержкой его уплаты) является достаточно обычным явлением и не влечет за собой возникновение материального ущерба для бюджета государства. 2) Вторая стадия неуплаты налога в бюджет возникает лишь тогда, когда государство (по разным причинам) признает неуплаченный налог

О некоторых вопросах возмещения потерь бюджета, связанных с преступлением в виде неуплаты налога организацией (ч.

1)

В последнее время всё большую актуальность в судебной практике приобретают споры о взыскании с руководителя (бывшего руководителя) организации-налогоплательщика ущерба, причиненного бюджету РФ неуплатой налогов. Усиление налогового контроля, рост числа случаев передачи материалов налоговых проверок в следственные органы в порядке п.

3 ст. 32 НК РФ (и даже в обход этой нормы) до окончания судебного разбирательства спора о правомерности налоговых доначислений, возврат к прежнему (упрощенному) порядку возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям Федеральным законом от 22.10.2014 № 308-ФЗ – всё это звенья одной цепи, которые рано или поздно неизбежно приведут к росту количества споров о возмещении ущерба, причиненного бюджету, преступлением, предусмотренным ст. 199 УК РФ. Каждый такой спор находится на стыке как минимум трех отраслей права: уголовного, налогового и гражданского и эта комплексность приводит к отсутствию единообразной судебной практики по многим вопросам (аспектам) возмещения ущерба, причиненного преступлением в виде неуплаты налогов организацией. Все начинается с возбуждения уголовного дела в отношении руководителя организации по той или иной части ст.

199 УК РФ. В уголовном деле может быть заявлен гражданский иск.

Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое несет ответственность за вред причиненный преступлениям. И одним из самых спорных вопросов в судебной практике и по сей день является вопрос о том, кто же все-таки несет ответственность за указанный вред, кто обязан его возместить (хоть в рамках уголовного дела, хоть вне его рамок).

Такая постановка вопроса имеет место в ситуации, когда на момент предъявления иска организация-налогоплательщик еще действует, не ликвидирована, обязанность по уплате налоговой задолженности за ней сохраняется.

Вот здесь-то и возникает вопрос о том, в рамках каких правоотношений должны компенсироваться потери бюджета: 1) в рамках налоговых отношений (через процедуры принудительного взыскания этой задолженности); или 2) в рамках гражданско-правовых отношений по правилам обязательств из причинения вреда; 3) в рамках и налоговых и гражданско-правовых отношений (хотя реализация этого варианта ведет уже не просто к компенсации потерь бюджета, а к его обогащению).

Факторы, влияющие на выбор ответчика по иску о взыскании ущерба Сам факт возможности выбора субъекта, к которому может быть предъявлен иск о возмещении ущерба, причиненного преступлением, во многом предопределен п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64

«О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»

, согласно которому «в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску.

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан.

Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами.

Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста. Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн. Где и как получить бесплатную юридическую консультацию?

предоставляется на всей территории Российской Федерации.

Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ. Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства.

Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней. Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут.

Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно. Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей. Консультации юристов можно получить следующими способами:

воспользоваться службой онлайн-чата; составить форму обращения в службе обратной связи; выполнить звонок на горячую линию.

Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте.

Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах. Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона.

Справки предоставляются гражданам по следующим направлениям: Решение конфликтов в рамках семейного законодательства.

Прекращение брачных отношений и оформление таковых с составлением брачного договора, назначение алиментов, распределение опеки над детьми, а также деление недвижимости. Споры по ЖК. Чаще всего такие конфликты связаны с отстаиванием интересов в рамках договоров долевого участия, частному строительству и сдаче в эксплуатацию домов.

Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит.

В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот. Предоставление консультаций по Трудовому кодексу. Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства.

Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся. Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности.