Обложение субсидий ндс

НДС с субсидий: что изменилось для сельхозпроизводителей после введения новых правил

В марте прошло заседание Общественного совета при Минсельзозе, на котором обсуждалась текущая ситуация с уплатой сельхозтоваропроизводителями НДС с любых получаемых от государства субсидий. Milknews выяснил, что изменилось после принятия последних правок в Налоговый Кодекс и почему отраслевикам теперь приходится брать на себя риски двойного налогообложения.

С начала 2020 года действуют поправки в Налоговый кодекс, обязывающие сельхозтоваропроизводителей выплачивать НДС с субсидий, получаемых ими на возмещение затрат.

Теперь выплата НДС компаниями происходит вне зависимости от того, включает в себя субсидия налог или нет, государство все равно требует вернуть 18%. Необходимость поправок, которые привели к такой ситуации, возникла из-за риска двойного возмещения НДС – раньше, если компания возмещала НДС за свои траты из бюджета, она могла получить субсидию на покрытие этих же расходов вместе с НДС.

Получалось, что компания получала лишнюю сумму от государства. До поправок в Налоговый Кодекс регулирование облагаемых и необлагаемых НДС субсидий осуществлялось просто – если субсидии изначально включают в себя налог, компании нужно было возвращать его государству, а если субсидия налог не включала, то и возвращать его не было необходимости. Теперь, даже если субсидия не включает в себя НДС, государство все равно требует его выплатить – получается, что сумма уменьшается пропорционально сумме налога – на 18%.

Поправки в Налоговый Кодекс, которые утвердили обязанность налогоплательщиков по восстановлению НДС при получении субсидий из любых госбюджетов, были введены Федеральным законом №401-ФЗ.

До июля 2017 года такая обязанность затрагивала только субсидии из Федерального бюджета. С января 2020 года Федеральный закон №335-ФЗ обязывает возмещение налога даже в том случае, если субсидирование происходит без его учета. После поправок риск двойного возмещения НДС компаниями сменяется риском двойного налогообложения, эти изменения — в первую очередь удар по тем производителям, которые изначально просили у государства субсидию без НДС.

В агропромышленном комплексе налоги задействованы в нескольких видах господдержки – в субсидиях на повышение продуктивности в молочном производстве, в компенсации возмещения части затрат на строительство и модернизацию объектов АПК, в несвязанной господдержке в растениеводстве, а также в субсидиях производителям сельхозтехники. Всего на господдержку сельского хозяйства в 2020 году выделено 242 млрд рублей.

Субсидии составляют существенную часть дохода от деятельности сельхозпроизводителей, – мы уже рассказывали о поправках в законодательство, в соответствии с которыми с начала 2020 года бизнес обязан платить налог в размере 1,1%, если регион, в котором он расположен, не сохраняет льготу.

В разговоре с Milknews Королев отметил, что маловероятно, что двойное возмещение НДС вообще возможно.

НДС с субсидий на возмещение затрат

Какие бывают субсидии, и кто может на них рассчитывать Облагаются ли субсидии НДС Как восстановить НДС при получении субсидии Как быть при частичном субсидировании Рост ставки НДС и налогообложение субсидий Как избежать ошибок при налогообложении субсидий Многие бизнесмены имеют право на получение различных государственных субсидий.

Так как речь идет об НДС, то будем рассматривать субсидии, которые выплачиваются бизнесменам–плательщикам этого налога. Напомним, субсидии могут выделяться из бюджетов всех уровней на основании соответствующих нормативных актов.

Право на субсидии из федерального бюджета имеют, например, сельскохозяйственные производители.

На региональном и местном уровне власти обычно поддерживают малый и средний бизнес, в первую очередь — в производственной сфере. Облагаются ли субсидии НДС Налогообложение субсидий из бюджета зависит от их назначения. Если выплата направлена на компенсацию затрат, понесенных налогоплательщиком, то НДС на ее сумму не начисляется.

Также возможна ситуация, когда бизнесмен вынужден продавать товары или оказывать услуги по нерыночным ценам. Здесь налогообложение полученных субсидий зависит от порядка определения цены.

Читайте по теме: Как платить НДС в 2020 году Если применяются цены, контролируемые государством, то компенсация убытков продавца, полученная из бюджета, не облагается НДС. Бизнесмен платит налог только с тех средств, которые он получил непосредственно от покупателя (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если же «ценовая» субсидия выдана по иным основаниям, то к ней применяется расчетная ставка НДС — 10/110 или 20/120 (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-11/28036).

Читайте по теме: Как посчитать НДС 20% от суммы Как восстановить НДС при получении субсидии Субсидирование бизнеса влияет не только на начисление, рассмотренное выше, но и на вычет НДС. Если приобретаемые товары (услуги) финансируются за счет бюджетных средств, то «входной» налог по ним не подлежит возмещению (п.

2.1 ст. 170 НК РФ). Если же налог уже был принят к вычету, то налогоплательщик должен провести восстановление НДС при получении субсидии (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Важно! Не нужно восстанавливать налог только в том случае, если бюджетные средства выделены на финансирование закупок, не включающих в себя НДС, и это прямо указано в документах, регулирующих предоставление субсидии.

Если средства выделены на конкретные товары или услуги (либо на компенсацию «импортного» НДС), то сумму, подлежащую восстановлению, определить достаточно просто. Она будет равняться всему НДС, уплаченному поставщикам или на таможне.

Читайте по теме: Входящий и исходящий НДС Но нередко государственная помощь покрывает не все затраты бизнесмена.

Бюджетные субсидии и НДС: разъяснения Минфина

Минфин в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 разъяснил порядок применения НДС при получении бюджетных субсидий. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на финансовое обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этими налогоплательщиками товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий, на основании пункта 2.1 статьи 170 НК вычету не подлежат.

В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК. Что касается получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании пункта 1 статьи 162 НК, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 НК. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС . Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта .

Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки. Куча практических советов и минимум теории.

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить (). «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Нужно ли платить НДС с полученных субсидий

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 07.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Какую норму выбрать Для ряда товаров (работ и услуг), а также для некоторых категорий граждан государство устанавливает регулируемые цены в целях поддержки социально незащищенных групп населения.

То есть получается, что продавец должен продавать товар определенному кругу лиц по более низкой цене по сравнению с ценой, по которой он реализует тот же товар обычным покупателям.

Государство решает данную проблему тем, что субсидирует из бюджета имеющие место потери.

Но если с финансированием в данном вопросе все более или менее ясно, то вот вопрос начисления НДС в такой ситуации тревожит многих бухгалтеров. Ведь с одной стороны, в Налоговом кодексе РФ есть специально установленная норма — в пункте 2 статьи 154 НК РФ. В ней сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий при определении налоговой базы не учитываются. С другой стороны существует и другая норма.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ установлено, что налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 — 158 настоящего кодекса, увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Разъяснения Минфина Финансисты, не вдаваясь в подробности, дали благоприятный для налогоплательщиков ответ — руководствоваться следует пунктом 2 статьи 154 НК РФ, поскольку в нем установлен особый порядок.

Однако считаем необходимым обратить внимание организаций на тот факт, что все тот же Минфин России разделяет предоставляемые субсидии на две различные категории.

Так, по мнению финансового ведомства, денежные средства в виде субсидий, получаемые из федерального и местного бюджетов на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются, поскольку они не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).

При этом чиновники предупреждают, что в

Минфин пояснил, в каком случае бюджетная субсидия облагается НДС, а в каком случае освобождается от налога

18 февраля 2013 18 февраля 2013 Если организация получила субсидию (из федерального или местного бюджета) в качестве оплаты за реализованные товары (работы, услуги), то необходимо начислить .

А вот субсидии, предоставленные для возмещения затрат на приобретение товаров (работ, услуг), не облагаются НДС. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме .По общему правилу, операции по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом налогообложения НДС (п.

1 НК РФ). В подпункте 2 пункта 1 НК РФ закреплено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров. Соответственно, денежные средства, не связанные с оплатой товаров, в налоговую базу не включаются.

Из этого следует, что субсидии, полученные налогоплательщиком из федерального или местного бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров, не облагаются НДС.

Это объясняется тем, что такие субсидии не связаны с оплатой реализуемых товаров. Чиновники отмечают, что если налогоплательщик оплачивает товары за счет средств, выделенных из федерального бюджета, НДС по ним к вычету не принимается, поскольку это привело бы к повторному возмещению налога из бюджета. А суммы налога, ранее принятые к вычету по таким товарам, следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 НК РФ.

Что касается субсидий, полученных в качестве оплаты реализуемых товаров, то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС. При этом, как отмечают в Минфине, суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, принимаются к вычету в общем порядке.6 570 Обсудить на форуме6 5706 570 Обсудить на форуме6 57038 3507 7917 5366 32434 6253 4563 074Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.

Субсидии: начисление, вычет и восстановление НДС

Источник: Журнал Многие сельскохозяйственные товаропроизводители и организации агропромышленного комплекса получают из бюджета субсидии на поддержку производства молока и мяса, растениеводства, пчеловодства, на приобретение производственного оборудования, строительство производственных комплексов и пр.

Включаются ли субсидии в налоговую базу по НДС?

Вправе ли налогоплательщик получить вычет по товарам (работам, услугам), оплаченным средствами субсидии?

В какой ситуации придется восстановить принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам)? Согласно п. 1, 2 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии юрлицам и индивидуальным предпринимателям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (исключение – подакцизные товары, кроме винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории РФ винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

Субсидии могут предоставляться из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, а также из местного бюджета.

Для вычета и восстановления НДС важно, из какого бюджета бюджетной системы РФ организация (предприниматель) получает субсидию: из федерального или из регионального (местного). В связи с этим нужно иметь в виду: субсидии из федерального бюджета перечисляются в бюджеты субъектов РФ, и конечным получателям средства субсидии направляются через Минсельхоз региона, однако полученные субсидии являются именно федеральными субсидиями. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС независимо от источника финансирования.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если субсидии, предоставленные бюджетом, являются по существу платой за реализуемые организацией товары (работы, услуги), подлежащие налогообложению, то НДС в отношении данных субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Если субсидии были получены организацией из бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), с учетом НДС, то данные суммы субсидий в налоговую базу по налогу не включаются.

1), Минфина РФ от 18.04.2013 № 03‑07‑11/13330, от 18.04.2013 № 03‑07‑11/13370, от 09.06.2011 № 03‑03‑06/1/337, от 08.02.2013

Вышли разъяснения к новому порядку применения ндс при получении бюджетных субсидий

Сегодня рассмотрим тему: «вышли разъяснения к новому порядку применения ндс при получении бюджетных субсидий» и разберем основываясь на примерах.

Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.Содержание Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения). С 01.01.2018 года действуют поправки, которые запретили применять вычеты при приобретении товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций (новый п.

2.1 ст. 170 НК РФ). Кроме того, был уточнен порядок восстановления вычетов (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Минфин в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 разъяснил порядок применения НДС с учетом этих изменений.

Как он поясняет, механизм исчисления НДС, применения и восстановления вычетов зависит от вида субсидии.

Так, субсидии на обеспечение будущих затрат не включают в базу по НДС, а вычеты по товарам, приобретённым за счет этих субсидий, получить нельзя.

Если плательщик потратил субсидию на возмещение своих затрат, то в налоговую базу её не берут, а вычет восстанавливают по тем товарам, которые куплены за счет этих субсидий.

Если субсидии потрачены на компенсацию недополученных доходов, то по общему правилу их включают в налоговую базу. Исключение – получение субсидий по причине применения государственных регулируемых цен или продажи товаров (работ, услуг) с учетом льгот. При этом вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) применяют в любом случае.

Минфин разъяснил в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 порядок применения вычетов при получении субсидий или инвестиций из бюджета.

Минфин России разъяснил новый порядок исчисления НДС и получения вычетов по НДС при получении субсидий. Причина выпуска разъяснений в том, что с начала 2020 года вступили в силу поправки, запрещающие применять вычеты при приобретении товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций.

Кроме того, уточнен порядок восстановления вычетов, установленный в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Минфин России поясняет, что порядок исчисления НДС, применения и восстановления вычетов по НДС зависит от вида субсидии. 1. Субсидии на обеспечение будущих затрат не включаются в налоговую базу по НДС, а вычеты по товарам, купленным за счет этих субсидий, получить нельзя.

2. Субсидии на возмещение своих затрат в налоговую базу тоже не включаются, но можно восстановить вычет по товарам, которые приобретены за счет этих субсидий. 3. Субсидии на компенсацию недополученных доходов по общему правилу включаются в налоговую базу. Исключение – получение субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен или реализацией товаров (работ, услуг) с учетом льгот.

При этом вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) применяются в любом случае. Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения).

Письмо Минфина от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 с разъяснениями было направлено письмом ФНС России от 03.04.2018 № СД-4-3/ В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг). Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат либо из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно.

Субсидии от государства. О восстановлении НДС при дальнейшем использовании в субсидируемых видах деятельности

Фото Бориса Мальцева, ИА «Клерк.Ру» Если организация или коммерсант трудятся в социально значимых сферах, то государство нередко «помогает» им посредством выделения субсидий из бюджетов разных уровней. Одной из особенностей плательщика НДС, работающего в субсидируемой сфере, является восстановление налога по ресурсам, приобретенным за счет полученных субсидий.

Предоставление субсидий имеет широкое распространение при продаже товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот, предоставляемых определенным категориям потребителей — пенсионерам, ветеранам войны и труда, инвалидам, многодетным семьями и пр. Например, такие как: ЖКХ, где население оплачивает предоставляемые им услуги не по свободным ценам, а по тарифам, установленным государством; транспорт, в котором цены пассажирских перевозок, находятся под контролем властей; услуги общественного питания; продажа лекарств и т. д. Понятно, что работа в таком бизнесе зачастую связана с убытками, так как жесткий контроль цен или предоставление льгот в такой сфере «обеспечивает» организации или коммерсанту получение так называемых выпадающих доходов.

Чтобы покрыть убытки, связанные со «сниженными» ценами или льготами, или компенсировать расходы организации или коммерсанта в субсидируемых видах деятельности, государство выделяет им бюджетные средства в виде субсидий. Согласно ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ) к субсидиям относятся средства, выделяемые организациям, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров (работ, услуг) на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме легковых автомобилей и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

Причем в силу п. 2 ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, а также субсидий в виде грантов), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам -производителям товаров, работ, услуг предоставляются из: федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации — в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации или актами уполномоченных им федеральных органов государственной власти (федеральных государственных органов); бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов — в случаях и порядке, предусмотренных законом

НДС по субсидиям

В налоговую базу включаются субсидии, полученные в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 4 ст.

164 НК РФ, Письма Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС от 03.04.2018 N СД-4-3/6286@), от 16.01.2018 N 03-07-11/1412).

Не облагаются НДС субсидии, выплаченные с целью финансирования затрат организации или ИП на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) (Письма Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС от 03.04.2018 N Не имеет значения, были приобретены товары (работы, услуги, имущественные права) за счет такой субсидии или она компенсировала ранее произведенные затраты налогоплательщика.

Входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены за счет субсидии из бюджета на обеспечение расходов, принять к вычету нельзя.

Сумма НДС включается в расходы по налогу на прибыль.

Для этого необходимо вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются за счет субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Если вычет НДС был произведен, а затем была получена субсидия для компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), то налог нужно восстановить. Правило применяется независимо от факта включения суммы налога в субсидии на возмещение затрат (пп.

6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле (пп.

6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС, включенный в субсидии, которые получены до 01.01.2020 и направлены на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо восстанавливать, если налогоплательщик является (ст.

4 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ):

1. сельскохозяйственным товаропроизводителем (при получении субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ);
2. организацией-производителем (при получении субсидий из федерального бюджета на компенсацию части затрат, связанных с гарантийными обязательствами в отношении колесных ТС, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, осуществление НИОКР и проведение испытаний колесных транспортных средств).

При получении субсидий на возмещение затрат с 01.01.2020 восстанавливать НДС необходимо во всех случаях независимо от того, включен ли налог в эти субсидии (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При получении

Налогообложение и бухучет полученных субсидий

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.На вопросы отвечала Е.А.

Шаронова, экономист Субсидия — помощь, оказываемая государством в форме передачи организациям и предпринимателям денежных средств в обмен на соблюдение ими определенных условий.

Налогообложение полученных субсидий различается в зависимости от их целевого назначения. А назначение субсидий может быть разное — на возмещение части недополученных доходов, на частичное возмещение затрат, на погашение убытков прошлых лет, на развитие собственного дела по государственным программам поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.

Если вы получали субсидии, то ищите свою ситуацию и рекомендации, как надо поступать.

С.В. Крутских, г. Калининград Муниципальное казенное предприятие (МКП) перевозит пассажиров по городу транспортом общего пользования и не платит с этих услуг НДС. При этом МКП получает из городского бюджета следующие виды субсидий на:

1. погашение убытков прошлых лет.
2. частичное возмещение затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров электрическим и автомобильным транспортом;
3. компенсацию разницы в цене билетов для льготников;

Какие из этих субсидий включаются в облагаемую базу по НДС?

: Все указанные в вопросе субсидии не облагаются НДС. Первая субсидия представляет собой компенсацию недополученных МКП доходов, которые возникают из-за оказания услуг по льготным тарифам; . И в НК прямо сказано, что не учитываются при определении налоговой базы субсидии, которые организация получает из бюджета (в том числе и городского) в связи с тем, что она оказывает отдельным потребителям услуги по льготным ценам.

Две другие субсидии — на возмещение затрат и на погашение убытков, возникших из-за применения льготных цен, также не включаются в базу по НДС, поскольку их получение не связано с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг). Такой позиции придерживаются и Минфин, , и суды; ; ; , ; ; ; . А представитель ФНС предлагает другое обоснование для невключения всех указанных вами субсидий в объект обложения НДС.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “Поскольку предприятие оказывает услуги по перевозке пассажиров и использует льготу по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, все средства, поступающие из городского бюджета в виде компенсаций и частичного возмещения затрат, НДС не облагаются. Ведь предприятие получает их в рамках своей деятельности — перевозки пассажиров по установленным тарифам”.

О.Г. Володкина, г. Ростов-на-Дону Организация на основании Постановления администрации Ростовской области от 13.05.2009 № 220 получала из федерального бюджета субсидию на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для закупки сельхозсырья для первичной и промышленной переработки.Нужно ли восстанавливать НДС и если да, то как это сделать? : Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по сельхозсырью, вы не должны.

НДС при получении субсидий из бюджета

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 29.03.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Порядок предоставления субсидии из бюджетов разных уровней В соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным ассигнованиям относятся, в частности, предоставление субсидий юридическим лицам (кроме государственных или муниципальных учреждений), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.

Согласно статье 78 БК РФ, субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов или финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг.

Такие субсидии предоставляются:

1. из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов – в порядке, предусмотренном законом субъекта РФ и подзаконными нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа власти субъекта РФ и уполномоченных им исполнительных органов власти субъекта РФ;
2. из местного бюджета – в порядке, предусмотренном решением органа муниципального образования и муниципальными правовыми актами местной администрации или актами уполномоченных ею органов местного самоуправления.
3. из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов – в порядке, предусмотренном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ или актами уполномоченных федеральных государственных органов;

Субсидии предоставляются на основании договора (соглашения).

В нем должно быть закреплено согласие их получателя на то, что в отношении него будут проводиться проверки того, как он соблюдает условия, цели и порядок предоставления ему субсидий. В письме Минфина России от 11.09.13 № 02-15-10/37378 подчеркнуто, что субсидии юрлицам могут предоставляться как до возникновения затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг, так и по факту их возникновения.

Правила вычета входного НДС Если товары приобретены за счет средств, предоставленных из бюджета субъекта РФ, то суммы «входного» налога принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 172 и 173 НК РФ, и оснований для их восстановления не имеется.

Аналогичная мысль об отсутствии необходимости восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидий, выделенных из областного или местного бюджетов, содержится в письмах Минфина России от 18.04.13 № 03-07-11/13370, от 30.10.12 № 03-07-11/462.

Если же налогоплательщик оплатил товары (основные средства, материалы и животные) за счет средств, выделенных ему из федерального бюджета, то суммы НДС по этим товарам вычету не подлежат. А ранее принятые к вычету – восстанавливаются на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Субсидия и НДС

— Итак, начнем с норм Налогового кодекса. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Реализацией товаров (работ, услуг) является также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. А в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, реализацией товаров (работ, услуг) является также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица (оказание услуг одним лицом другому лицу) на безвозмездной основе.

Таким образом, реализация товаров (работ, услуг) происходит в том случае, когда налогоплательщик и другое лицо совершают сделку, являющуюся основанием для передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Двух- и многосторонние сделки об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей являются договорами (п.

1 ст. 154, п. 1 ст. 420 ГК РФ). Договоры могут быть возмездными, когда сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, и безвозмездными, когда одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Следовательно, реализация товаров, работ, услуг и, соответственно, объект обложения НДС возникают в случае исполнения налогоплательщиком обязательств по гражданско-правовому договору (например, договору подряда, оказания услуг, заключенному с заказчиком, для которого выполняются соответствующие работы (оказываются услуги)).

Согласно п. 1 ст. 2 Закона об автономных учреждениях АУ создается публично-правовым образованием (РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием) для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в определенных сферах. Деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых АУ создано, является его основной (п.

1 ст. 4 Закона об автономных учреждениях). В соответствии с этой основной деятельностью учредитель выдает АУ задание, в рамках реализации которого учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг. Речь идет о государственном (муниципальном) задании, которым в соответствии со ст.

6 БК РФ признается документ, устанавливающий требования к составу,

Порядок обложения НДС субсидий: разъяснения Минфина

Если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. В случае если денежные средства в виде субсидий получены налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с реализацией.

При этом следует отметить, что в случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы НДС вычету не подлежат, поскольку принятие к вычету (возмещению) налога, оплаченного за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК.

Что касается субсидий, выделенных из иных бюджетов бюджетной системы на возмещение вышеуказанных затрат, то в отношении таких субсидий норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК, не применяется.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина. Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта .

Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории.

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить (). «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.