Период списания отложенных налоговых обязательств


Период списания отложенных налоговых обязательств

Как списывать отложенные налоговые обязательства если в месяце убыток


Согласно названным документам такая прибыль (в рассматриваемом случае — условный доход по налогу на прибыль) признается в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (см. п. 16 ПБУ 9/99) на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования (бухгалтерской справки) и приказа (распоряжения) руководителя организации. В этом случае необходимо сделать корреспонденцию Дебет 77 Кредит 99. Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

ОНО признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п.

15 ПБУ 18/02).В свою очередь, временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).Таким образом, ОНО признается в учете и отчетности в качестве самостоятельного долгосрочного обязательства (п.

23 ПБУ 18/02), возникшего в результате осуществленных операций и свершившихся событий, порядок признания которых в целях бухгалтерского учета и налогообложения отличен друг от друга.Далее нужно совершить ряд обязательных процедур, предшествующих списанию обязательства в виде ОНО. Инвентаризация обязательств В силу требования ст. ) = ƒÂ·ÂÚÓ‚˚È Ó·ÓÓÚ ÔÓ Ò˜ÂÚÛ 77 ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË ÒÓ| |Ò˜ÂÚÓÏ 99 Á‡ ÓÚ˜ÂÚÌ˚È ÔÂËÓ‰| Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó +/- óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó¨ |œÂÂ‡Ò˜ÂÚ ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ÔË·˚θ (̇ÔËÏÂ, ӯ˷ÍË ÔÓ¯Î˚ı ÎÂÚ | |ÔË ËÒ˜ËÒÎÂÌËË Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ) Ë Ô·ÚÂÊË ËÁ ÔË·˚ÎË| |(̇ÔËÏÂ, ̇ÎÓ„Ó‚˚ ҇Ì͈ËË) (ÔÓ͇Á˚‚‡˛ÚÒˇ ÔÓ Ò‚Ó·Ó‰Ì˚Ï ÒÚÓ͇Ï| |ŒÚ˜ÂÚ‡ Ó ÔË·˚Ρı Ë Û·˚Ú͇ı ÔÓÒΠÚÂÍÛ˘Â„Ó Ì‡ÎÓ„‡ ̇| |ÔË·˚θ) <5| lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó œ·‡úëúâ ‚ìëï‡ìëâ ì‡ úóú ù‡íú, ˜úó òûïï‡, óú‡êâìì‡ˇ ì‡ ò˜âúâ 99 ‚ âáûî¸ú‡úâ òôëò‡ìëˇ œõ¿ ëîë œõœ ôë ‚˚·˚úëë ó·˙âíú‡ , ôó íóúóóïû óìë 쇘ëòîâì˚, ìâ û˜‡òú‚ûâú ‚ ùóïëó‚‡ìëë ·ûı„‡îúâòíóè ôë·˚îë (û·˚úí‡) ‰ó ì‡îó„óó·îóêâìëˇ , ò íóúóóè 쇘ëòîˇâúòˇ ûòîó‚ì˚è ‡òıó‰ (‰óıó‰) ôó ì‡îó„û ì‡> ОНО (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»);- неотражение фактов списания ОНО в связи с выбытием активов и обязательств, по которым оно было начислено (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).Дальнейшая судьба ОНО полностью зависит от итогов инвентаризации.Если по результатам инвентаризации искомая временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена и существует на момент проведения инвентаризации, то показывать обязательство в виде ОНО в учете и отчетности правомерно.Если временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена, но уже аннулирована в прошлых отчетных периодах, что ошибочно не повлияло на величину ОНО, либо временная разница вообще не обнаружена, то бухгалтер должен воспользоваться положением п.

Налог с прибыли, указываемый в декларации = 100 000 руб.

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (Денисова М.О.)

Если на протяжении нескольких отчетных периодов на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» без движения числятся суммы, происхождение которых не установлено, то рано или поздно возникнут следующие вопросы. Нужно ли и можно ли списать с баланса данные суммы?

В каком порядке осуществляется такое списание? Какие документы оформляются и какие проводки формируются?

Обязательство как объект бухгалтерского учета Для того чтобы установить правила списания сумм, числящихся на счете 77, информация о происхождении которых по тем или иным причинам утрачена, необходимо правильно квалифицировать объект учета, подлежащий списанию.В силу требования ст. 5 Закона N 402-ФЗ к объектам бухгалтерского учета относятся обязательства организации. Вместе с тем на уровне российского законодательства по бухгалтерскому учету определение такой категории, как «обязательства организации», отсутствует.——————————— Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно п. 7.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее — Концепция) обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Однако в самой же Концепции (см.

п. 2.3) указано, что если какое-либо ее положение противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит последнее.——————————— Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997. На данный момент в качестве нормативных актов по бухгалтерскому учету выступают соответствующие ПБУ, утвержденные Минфином, в частности ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» . Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (то есть существующей задолженности), но и сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов (ими являются отложенные налоговые обязательства и активы). В терминологии МСФО отложенные налоговые обязательства (далее — ОНО) — это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.——————————— Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

ОНО признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 15 ПБУ 18/02).В свою очередь, временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).Таким образом, ОНО признается в учете и отчетности в качестве самостоятельного долгосрочного обязательства (п.

23 ПБУ 18/02)

Отложенные налоговые обязательства

→ → Обновление: 15 августа 2017 г.

Правила учета доходов и расходов предприятия в процессе определения налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете различаются. Ряд хозяйственных операций, произведенных в отчетном периоде, приводят к возникновению расхождений между прибылью, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью предприятия.
Случаи, когда прибыль в налоговой декларации меньше суммы бухгалтерской прибыли, а возникшая разница будет компенсирована только в последующих периодах, называются «отложенные налоговые обязательства».

При соблюдении всех правил расчета бухгалтерской прибыли предприятия и налогооблагаемой прибыли за один и тот же период возникают ситуации, при которых показатели прибыли для целей налогообложения и учета будут различаться. Возникающие разницы при этом бывают постоянными и временными. Временные расхождения означают, что налогооблагаемая прибыль будет изменена на суммы возникших ранее разниц в последующих периодах.

– это временные положительные разницы, которые повлекут за собой увеличение налога на прибыль уже в последующих периодах, постепенно выравнивая расчетные значения налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с налогом на прибыль, подлежавшим уплате по правилам налогообложения. Причиной возникновения отложенных налоговых обязательств являются правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие периоды. К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль относятся:

  1. прочие аналогичные различия в учете.
  2. признание выручки и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу, а в бухучете — по временной определенности фактов;
  3. различающийся учет процентов по кредитам и займам;
  4. применяющиеся разные способы учета амортизации при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учете;

Порядок учета отложенных налоговых обязательств изложен в (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н).

Целью учета расхождений между фактически уплачиваемым налогом на прибыль и расчетным (условным) налогом по данным бухучета является соблюдение принципа полноты и непрерывности учета.

Обязанность по учету возникающих разниц возложена на все предприятия и организации, кроме тех, к которым применяются упрощенные формы учета. указываются как часть долговых обязательств в балансе организации (строка 1420), а также в отчете о прибылях и убытках (строка 2430) в виде положительной или отрицательной разницы оборота по счетам учета, их отражающих. Для учета целей бухгалтерского учета Планом счетов предусмотрен отдельный балансовый счет 77, в аналитическом учете обязательства раздельно учитываются по видам объектов учета, в оценке которых возникла налогооблагаемая разница.

подлежат учету по формуле:

Причины образования отложенных налоговых обязательств

Содержание Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия требует хороших знаний вопросов правоотношений и в рамках российского законодательства, и финансовой отчетности в общей структуре МСФО. Даже если заполнение необходимой документации осуществляется в срок и без ошибок, это не значит, что разночтений в отчетах не будет.

Такое положение вещей становится возможным, т.

к. при всех сходствах между правилами ведения учета доходов (либо расходов) по налогооблагаемой базе и для бухучета имеют некоторые различия.

А результатом таких действий становятся отложенные налоговые обязательства в балансе. Бухгалтера, в чью обязанность входит работа с отчетностью, знают, что даже при правильном ведении всей документации нередки случаи, когда показатели прибыли организации для начисления налогов и для регулярного бухгалтерского учета имеют различия.

Если отталкиваться от сроков их действия, то различия эти могут быть двух типов: те, что имеют постоянный характер и те, которые должны быть временным явлением. При возникновении постоянного варианта доходы и расходы будут отражаться в регулярной бухгалтерской отчетности, но к налогооблагаемой базе отношения они иметь не будут. Или же наоборот их учтут при расчете налогов, но не представят в бухгалтерских документах.

Второй же вариант означает, что прибыль, а также имеющиеся затраты, которые отображены в отчетах в одном конкретном периоде, будут подвергнуты налогообложению только в следующем. Возникновение такой разницы принято именовать отложенным налоговым обязательством (или сокращенно — ОНО).

Рекомендуем прочесть:  Кому штраф больше ип или продавцу

Т. е. это понятие означает ту часть налога, которую на данный отрезок времени отложили с расчетом, что в будущем это, возможно, приведет к ее увеличению. Разбираемое явление может возникнуть по следующим причинам:

  1. Возникновение необходимости в отсрочке или рассрочке выплат по налоговым платежам.
  2. Различия формул, используемых для отражения процентных выплат, которые осуществляет организация, если использует для своей деятельности заемные средства.
  3. Расходные операции также определяются по разной методе.
  4. На предприятии специалисты пользуются разными методами, когда рассчитывают амортизационные расходы при заполнении декларации по налогам и в бухучете.

Отложенные налоговые обязательства могут появиться по ряду причин, которые отличаются от случая к случаю Чтобы определить размер ОНО используют следующую формулу: Ставка, по которой осуществляют отчисления с прибыли * разница во времени = ОНО.

Обязательство это следует признать и документально оформить только в тот временной отрезок, когда разница была обнаружена.
Гражданско-правовая база по этому вопросу представлена следующими документами:

  1. Приказ Минфина РФ № 94-н (от 31.10.2000 г.).
  2. Приказ Минфина РФ № 114-н (от 19.11.2002 г.). В нем рассматриваются варианты появления временной разницы, следствием которой становится возникновение ОНО.

Изменение отложенных налоговых обязательств это

Отложенное налоговое обязательство — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Естественно, что работа с обязательствами невозможна без законодательной основы.

Понятие «Отложенное налоговое обязательство» применяются для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций .

Отложенное налоговое обязательство расчитывается на основе Временных разниц. Отложенное налоговое обязательство также называют ОНО. Термин «Отложенные налоговые обязательства» на английском языке — «deferred tax liabilities». Определение из нормативных актов Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.

15 ПБУ 18/02 ). Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства (ОНО) представляет собой сумму налога на прибыль, которая будет увеличена в будущие налоговые периоды, по совершенным операциям. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства показываются в строке «Отложенные налоговые обязательства» (1420) пассива Бухгалтерского баланса.

а также в строке «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430) Отчета о финансовых результатах . Сумма отложенных налоговых обязательств определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц (см. Временная разница ), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

ОНО — Отложенные налоговые обязательства ВР — Временная разница. а именно — налогооблагаемая временная разница СТ — ставка налога на прибыль По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Алгоритм расчета отложенных налогов

Если компания не платит налог на прибыль, отложенные налоги, связанные с учетом активов, не учитываются.

Однако, отложенные налоги могут учитываться, например, в связи с переносом убытков на будущие периоды.

Отложенные налоги, как правило, отражаются в строке Отчета о прибылях и убытках «Расходы по отложенному налогу» и в строке баланса «Отложенные налоги».

Отложенные налоги могут возникать в связи с разницей налогового и бухгалтерского учета. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые.

Вычитаемые и налогооблагаемые разницы отражаются в таблице учета активов в соответствующих строках.

При расчете отложенных налогов, разницы умножаются на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы возникают, когда суммы списания в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете (Б/У — Н/У > 0), соответственно — прибыль в бухгалтерском учете меньше, чем в учете налоговом, что приводит к возникновению вычитаемых разниц.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц сумма отложенных налоговых активов будет уменьшаться или полностью погашаться.

Отложенные налоговые обязательства, напротив, возникают, когда суммы списания в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом (Б/У — Н/У ), что приводит к возникновению налогооблагаемых разниц.

По мере уменьшения налогооблагаемых временных разниц сумма отложенных налоговых обязательств погашается. Отложенные налоги считается по формуле:

    ОНА = — Временная разница × Ставка налога. ОНО = Временная разница × Ставка налога.

ОНА и ОНО рассчитываются согласно методике, формализованной в МСФО 12 «Налоги на прибыль»:

    ОНА за период = ОНА на дату – ОНА на начало периода.

    ОНО за период = ОНО на дату – ОНО на начало периода.

Пример таблицы «Отчет о прибылях и убытках», отложенные налоговые активы отражены в стоке [20] «Расходы по отложенному налогу»: Расход (возмещение) по отложенному налогу на прибыль определяется величиной изменений за отчетный период в величине активов и обязательств по отложенному налогу, определяемых по балансовому методу:

    Расход (возмещение) по отложенному налогу = Изменение актив по отложенному налогу + Изменение обязательство по отложенному налогу

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02). Данные бухучета использующиеся при заполнении строки 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период (Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз.
3 п. 18 ПБУ 18/02). Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) — прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» в круглых скобках, а отрицательная — без них.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств » Отчета о финансовых результатах = Оборот по кредиту счета 77 — оборот по дебету счета 77 Показатель строки 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года. Пример заполнения строки 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете: руб. Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма 1 2 1.

По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 30 000 2.

По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 412 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 18 (124) Решение Увеличение отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 382 тыс.

руб. (412 000 руб. — 30 000 руб.). Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере будет выглядеть следующим образом. Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г.

За 2013 г. 1 2 3 4 5 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 (382) 18

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых активов 1 09 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Отражен (начислен) признанный отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенный налоговый актив исчислен умножением величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

К образованию вычитаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а для целей налогового учета– в других отчетных периодах Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов 1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 09 Выполнена обратная запись в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых активов Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового актива при выбытии объекта актива, по которому он был начислен 1 99 09 Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых активов при выбытии актива, по которому они были начислены Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 09 «Отложенные налоговые активы» для дальнейшего применения ПБУ18/02 1 09 84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых активов за счет убытка, подлежащего покрытию Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств 1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств 1 77 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых обязательств Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового обязательства при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено 1 77 99 Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых обязательств при погашении обязательства, по которому они были начислены Бухгалтерские проводки при

Что такое отложенные налоговые обязательства?

May 28, 2015 Обсудить 0 0 Если в бухгалтерском учете доходы признают раньше, чем определяют их же в налоговом, а доходы, соответственно, возникают и фиксируются позже, возникает временная (вычитаемая) разница.

ВВР – это поступления или затраты, которые фиксируются в ходе составления финансовой прибыли в текущем периоде.

Временная (вычитаемая) разница – это величина, на которую налогооблагаемые поступления больше бухгалтерских. В последующие периоды эта сумма исчезнет.

Временные (вычитаемые) разницы возникают в случаях, если:

  • В данном периоде был переплачен налог на прибыль и его должны включить в счет будущих отчислений.
  • Предприятие, применяющее кассовый метод, начислило расходы, но не оплатило их по факту.
  • Величина начисленных доходов (к примеру, амортизация ОС) в бухучете больше, чем в налоговом.
  • Убыток за прошлый год не был использован в текущем и перенесен на будущий.

Временная разница приводит к появлению отложенного налога. Он, в свою очередь, ведет к уменьшению отчислений на прибыль в предстоящих периодах.Временные налогооблагаемые разницы появляются, если расходы в бухучете признаются позже, чем в налоговом, а доходы, соответственно, раньше.

Это обуславливает тот факт, что в текущем периоде прибыль, подлежащая обложению, меньше, чем бухгалтерская. Однако в предстоящих отчетных циклах ситуация изменится.

В следующих периодах размер финансовой прибыли будет меньше, чем у налоговой.Временная налогооблагаемая разница может появиться в тех случаях, если:

  1. Величина начисленных расходов в бухгалтерской отчетности меньше, чем в налоговой.
  2. Предприятием, применяющим были начислены штрафные санкции, выручка от реализации, но деньги не поступили.
  3. Предприятие получило рассрочку или отсрочку по отчислению налога на прибыль.

НВР могут также возникнуть вследствие использования разных амортизационных методов для налогового и бухгалтерского учета, когда в последнем начисленная сумма меньше, чем в первом.

Если временная (вычитаемая) разница будет умножена на ставку обязательного взноса в бюджет, то получится та сумма отчислений на прибыль, которая уже оплачена, но будет засчитана в будущем.

Эта величина называется отложенным налоговым активом (ОНА).ОНА представляет собой положительную разницу между действительным, текущим отчислением на прибыль и условным расходом по платежу, исчисленному из прибыли.

Списание отложенных активов может осуществляться со сч.

09/00 в последующие периоды. Если в предстоящем цикле предусмотрена амортизация, то в бухгалтерской отчетности на основное средство ее не начисляют, а в налоговом – начисляют. Временная налогооблагаемая разница определяется так же, как и вычитаемая, однако она имеет противоположный знак. Эта величина приводит к повышению отчислений на прибыль в предстоящих периодах.

Суммы, которые следует доплатить, — это ОНО (отложенные налоговые обязательства).Отложенные налоговые обязательства признаются в том цикле, в котором образовались соответствующие временные разницы.

Бесплатная консультацияЮриста:ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ

Пример: Набрал займов в МФО из-за ремонта квартиры и лечения болезни. Поздно понял что это неподъемные займы для меня.

Звонят, угрожают различными способами воздействия.

Как быть? Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить

Правительства Москвы

Министерства юстицииРоссийской Федерации

Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации. Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы. Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела!

Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат.

Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела. Бесплатная проработка вариантов Только после детального анализа имеющихся документов, погружения в сложившуюся ситуацию – мы сможем проработать пути решения и целесообразность их применения. Подача документов Берем все на себя.

Составление. Сбор необходимого пакета документов. Подача в инстанции. Отслеживание. Контроль каждого движения дела.

Всегда есть вероятность, что клиенту не нужно идти в суд или составлять претензию и иные документы, так как перспективы выиграть нет и клиент зря потратит время и деньги, хуже того, усугубит свое положение. Именно по этому юристы нашей компании сначала делают бесплатный анализ ситуации, изучают имеющиеся документы, и только после этого предлагают пути решения, если они имееются.

Почему нам доверяют? Качество обслуживания Уже более 10 лет наша компания оказывает бесплатные юридические консультации в различных областях гражданского права. Скорость Профессионалы своего дела проконсультируют Вас в течении 5 минут.

И Вы будете знать все о решении своей ситуации. Знание Дело каждого клиента передается в соответствующий отдел права, где его анализирует не менее 3х специалистов, включая старшего юриста. Конфиденциальность В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г.

N 152 «О персональных данных» — мы гарантируем полную конфиденциальность всех консультаций Экономия Благодаря большому опыту в сфере гражданского права, мы с уверенностью можем говорить, как надо поступать в различных ситуациях. Минимальные действия, для максимального результата.

Легкость Обращаясь к нам, клиенты забывают о своей проблеме. Доверьте свою заботу нам, профессионалам своего дела. Получите бесплатную консультацию прямо сейчас!

Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить Вам помогутнаши юристы и адвокаты «Каждую проблему можно решить по средствам закона.

Расчет и учет отложенных налоговых обязательств

4664 Содержание страницы Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения. Образующееся несоответствие по начисляемой налоговой сумме отражается специальной отчетностью (по положению ПБУ 18/02 для учета расчетов по налогу по прибыли).

По ПБУ показатели разделяются на два вида: временные и постоянные.

К первым относят отражаемые в одно время (период) в качестве затрат/поступлений и учитываемые в иной период для обложения.

Показатели второго типа в виде поступлений или трат не учитываются по облагаемой базе, но учитываются по бухучету либо наоборот. Следствием образующегося несоответствия по размеру прибыли до налогообложения, большей по поступлениям по бухгалтерской методике учета, чем по налоговой, стало появление отложенного налогового обязательства (ОНО). ОНО представляет собой отложенную часть налога по прибыли, вызывающую повышение размера налога по прибыли в будущих временных отчетных периодах.

Признание указанных обязательств производится в цикле, где произошло образование соответствующих временных разниц.

ОНО = Временные разницы, подлежащие обложению * величина отчисления с прибыли (ставка) Причинами образования временных разниц, принимаемых к налогообложению, могут быть:

  1. различие методик подсчета амортизации в двух вариантах учета (по налогам, бухгалтерскому методу);
  2. перенос сроков (отсрочка) или оплата частями (рассрочка) налоговых платежей по прибыли.
  3. различие видов учета расходных операций: по кассовому методу в бухучете и по налоговому способу методом начислений;
  4. несовпадение в бухучете и при налогообложении методик отражения процентных выплат, производимых предприятиями при использовании привлеченных заемных средств (ссуд, кредитов);

Для отображения налоговых отложенных обязательств в документации бухучета используется кредит 77 счета в паре с дебетом 68 счета (для расчетов по налогам и сборам). По отчетности об убытках и прибыли отображение учитывается в стр.2430, по балансу – в стр. 1420. К сведению! Налоговые обязательства отложенного типа не должны смешиваться с постоянными налоговыми активами.

Источник для появления последних — в образующихся постоянных расхождениях по методам учета, бухгалтерскому и налоговому. В последующих периодах постоянные разницы не подвержены исчезновению (как облагаемые и отнимаемые). Постоянные активы связаны с отражением определенных затрат только в одном методе учета – в налоговом.

К примеру, сумма амортизационной премии по капитальным вложениям не находит выражения в бухгалтерской премии, потому как подобного понятия не существует в бухучете. Пример расчета 1. Предприятие приобрело по лизингу производственный инструмент стоимостью 750 000 руб. при сроке использования равном 7 годам.