Первоначальная стоимость ос полученных в результате дарения


Оглавление:

Что признается первоначальной стоимостью ос полученных по договору дарения


Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС). А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС. Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью.

Учет в принимающей организации Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете. Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода.

Важно Датой получения внереализационного дохода при методе начисления согласно пп.

1 п. 4 ст. 271 НК РФ признается дата подписания сторонами акта приема-передачи, которым подтверждается безвозмездное получение объекта основных средств.

Таким образом, внереализационный доход в целях налогообложения прибыли будет признан единовременно при получении этого дохода. При использовании организацией кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, поступления иного имущества (работ, услуг).

Иными словами, и при методе начисления, и при кассовом методе дата признания дохода в виде безвозмездно полученного имущества определяется практически одинаково. Первичными документами подтверждающими безвозмездное получение объектов Ос­новных средств, являются:

  1. счет-фактура на безвозмездно полученный объект основных средств;
  2. платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных расходов.
  3. акт о приеме-передаче объекта основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимаю­щей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта;
  4. документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с безвоз­мездным поступлением, доставкой объекта основных средств и приведением его в состоя­ние, пригодное для использования;

При безвозмездном получении имущества следует иметь в виду, что в соответствии с п.

1 ст. Внимание Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку. А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК).

При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»). Некое физическое лицо Д.

Учет подаренного организации имущества (Суслова Ю.А.)

Предоставление одной организацией другой без получения от последней оплаты или иного встречного обязательства трактуется как безвозмездная передача.

В основном она производится от лица учредителей организации. Как такие «подарки» отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение?По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.

572 ГК РФ).Договор дарения движимого имущества оформляется исключительно в письменной форме, если:- дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб.;- договор содержит обещание дарения в будущем.При безвозмездной передаче недвижимого имущества договор дарения подлежит государственной регистрации (п.

3 ст. 574 ГК РФ).Напомним, что Гражданский кодекс РФ ограничивает безвозмездные сделки между коммерческими организациями. Например, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ для них установлен прямой запрет на дарение.

Кроме того, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Постановления ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу N А08-8252/2012, Уральского округа от 21.03.2013 N Ф09-7834/12 по делу N А50-1286/2012).Сделка может быть квалифицирована как дарение между коммерческими лицами и, соответственно, она будет являться недействительной как нарушающая требования закона только в том случае, если судом будет установлено намерение одной из сторон одарить должника.

Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, является ничтожной (ст. 168 ГК РФ). Недействительная сделка не влечет за собой юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в денежной форме (ст. 167 ГК РФ).Заключение договора дарения между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не противоречит действующему законодательству (п.

1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).В целях применения налогового законодательства безвозмездная передача имущества (по сути — дарение) между коммерческими организациями допустима, например получение бонусного бесплатного товара от поставщика (Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).Сложившаяся арбитражная практика также признает правомерной безвозмездную передачу имущества материнской компании в пользу дочернего общества. С экономической точки зрения основное и дочернее общества представляют собой единый хозяйствующий субъект. Их объединяют общие экономические цели, реализация которых может вызвать необходимость перераспределения ресурсов между обществами.

Соответственно,

Безвозмездное поступление основных средств

Главная » Бухгалтерский учет » Основные средства » – явление довольно редкое. Содержание:

  1. 1. Правовой аспект
  2. 4. Налог на прибыль
  3. 2. Бухгалтерский учет
  4. 3. Порядок учета НДС

Правовой аспект Организация может получить основное средство на безвозмездной основе.

Чаще всего имущество передается безвозмездно учредителями в пользу учрежденной организации. Компании, безвозмездно получившие основные средства, должны учитывать ряд особенностей, которые имеет такая операция.
Способов для осуществления этого всего два, и регулируются они ГК РФ. В первом случае, основное средство может поступить в организацию по договору дарения. Согласно ему одна сторона – даритель безвозмездно передает (или обязуется передать) другой стороне – одаряемому вещь в собственность (ст. 572 ГК РФ). Договор дарения недвижимого имущества, заключенный до 01.03.2013 г., подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, который установлен Федеральным законом от 21.07.1997 г.
№ 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

.

После 1 марта 2013 г. такой договор в государственной регистрации не нуждается. Не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков стоимостью ниже 3 000 руб.

(пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ). Имущество в дар стоимостью свыше 3 000 руб.

можно получить только от граждан, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией. Судебная практика подтверждает, что такие сделки не противоречат положениям ст.575 ГК РФ (например, Постановления: ФАС Московского округа от 20.08.2008 г.

№ КА-А40/7643-08-П, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 г. № А65-5602/2007-СА1-7, ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 г.

№ А56-4986/2005). Хотя по данному вопросу есть и противоположные заключения (например, Постановления: ФАС Волго-Вятского округа от 14.03.2012 г.

№ А28-5775/2011, ФАС Мос¬ковского округа от 05.12.2005, 18.11.2005 № КА-А40/11321-05 г.) Но в 2012 г. Президиум ВАС РФ окончательно поставил точку в данном споре.

В своем решении от 04.12.2012 г. № 8989/12 он указал, что сделки между основным и дочерним обществами по оказанию безвозмездной помощи дарением не признаются. Стоит заметить, что и Налоговое законодательство допускает возможность заключения безвозмездных сделок (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученного движимого имущества от юридического лица превышает 3 000 руб., то договор дарения составляется в письменной форме (п.2 ст.

574 ГК РФ), в противном случае договор можно заключить устно. Письменная форма также обязательна если договором предусмотрено обещание дарения в будущем.

Договор дарения между гражданином и организацией заключается в письменной или устной форме по согласованию сторон независимо от суммы сделки.

Безвозмездное поступление основных средств

В деятельности автономных учреждений случаи безвозмездного получения основных средств имеют место быть. В связи с этим возникают вопросы: как документально оформить такую операцию, как оценить основные средства, как отра­зить операции в бюджетном учете, а также нужно ли учитывать их стоимость при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

В данной статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.

Возникновение и оформление имущественных отношений регулируются Гражданским кодексом. Однако в нем не содержится такого понятия, как безвозмездное поступление имущества.

Гражданский кодекс связывает безвозмездное поступление имущества с такими формами имущественных отношений, как дарение и пожертвование. Порядок безвозмездной передачи и оформления вещи в собственность другой стороне (одаряемому) представлен в гл. 32«Дарение»ГК РФ. Такая передача может быть оформлена договором дарения или пожертвования.

Из статьи 572 ГК РФ следует, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Составление договора дарения в письменной форме требуется в следующих случаях (п.

2 ст. 574 ГК РФ): – если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.; – если договор содержит обещание дарения в будущем.

В иных случаях оформления договора дарения в письменной форме не требуется. Условиями такого договора не предусматривается использование вещи по определенному назначению. В свою очередь, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Договор пожертвования должен быть оформлен в письменной форме, поскольку в нем должно содержаться условие жертвователя на использование пожертвованного имущества в определенных целях. Иначе пожертвование имущества будет считаться обычным дарением.

Таким образом, главным отличием договора дарения от договора пожертвования будет наличие в договоре указания жертвователя на использование этого имущества в определенных целях.

Поскольку дарение и пожертвование являются формами безвозмездной передачи, то в оформляемых договорах не содержится условия об оплате передаваемого имущества. Рассмотрим порядок принятия к бухгалтерскому учету объектов основных средств, поступивших от коммерческих организаций и физических лиц в качестве дарения, пожертвования.

Чтобы принять к учету основное средство, поступившее в учреждение безвозмездно, нужно определить его стоимость.Определение стоимости основного средства.

Как определяется первоначальная стоимость основного средства подаренного организации

> > Выплаты при однодневных командировках: что с НДФЛ и взносами Суммы, которые выдаются работнику, направляющемуся в однодневную командировку, в целях начисления НДФЛ и взносов суточными не считаются.

< … прочие события за 4–9 июня а вы знали, что сегодня международный день друзей!

настоящий друг всегда поможет и полезным советом, и делом.

например, мы каждую пятницу публикуем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий, чтобы нашим дорогим читателям не приходилось беспокоиться, что они пропустили что-то><>< … платеж попал в «невыясненные»: основные причины налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи.>< … главная → бухгалтерские консультации → основные средства актуально на: 21 сентября 2017> В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия. Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.

Заключение При дарении основных средств, стороны договора отображают в учете своих организаций их выбытие и приход соответствующими бухгалтерскими проводками согласно с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Дарение — двухстороння сделка, которая сопровождается безвозмездной передачей имущества и переходом права собственности от одной стороны (дарителя) к другой стороне (одаряемому).

При этом важно учитывать требования законодательства, применяющиеся в отношении организаций конкретных организационно-правовых форм.

Так, к примеру, в ООО стоимость ОС, которую согласовали учредители, не может превышать стоимость, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Если объект ОС получен безвозмездно, то его первоначальная стоимость определяется как текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету на счет 08 (п.

10 ПБУ 6/01). Возможен такой вариант, когда объект ОС поступает в организацию по договору, предусматривающему его исполнение неденежными средствами (например, по договору мены).

В этом случае первоначальная стоимость ОС будет определяться в размере стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость рассчитывается как цена, по которой организация обычно продает эти ценности.

При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Если дарение совершается

Выпуск от 16 июля 2010 года

()Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюсКак отражается в учете организации (одаряемого) получение имущества по договору дарения от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?

Доставку имущества от дарителя организация осуществляет собственными силами (вспомогательным производством). Рыночная стоимость имущества (станка) на дату принятия к учету составляет 25 000 руб.

Расходы на доставку равны 700 руб. В месяце получения станок введен в эксплуатацию.

Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования станка установлен равным четырем годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, начисление амортизации производится линейным способом (методом).Гражданско-правовые отношения В рассматриваемой ситуации организация (одаряемый) по договору дарения получила от физического лица (дарителя) имущество, что не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет Полученное имущество удовлетворяет условиям, предусмотренным п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС). Объект ОС, полученный по договору дарения, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается его текущая рыночная стоимость на дату оприходования (абз.

2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п.

п. 7, 10 ПБУ 6/01) <*>. Принятие к учету полученного имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», по рыночной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В рассматриваемой ситуации доставку имущества от дарителя организация производит собственными силами (вспомогательным производством). Данные расходы предварительно отражаются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. (Инструкция по применению Плана счетов).

Указанные расходы, собранные на счете 23, в данном случае включаются в фактические затраты, связанные с получением объекта ОС, которые формируют первоначальную стоимость полученного ОС (п.

п. 7, 12 ПБУ 6/01). При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счета 23.

3.4.3 Учет безвозмездно полученных основных средств

сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; -экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств. |Для целей бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно, могут быть включены фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования .

Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету безвозмездно полученное организацией имущество относится на увеличение ее финансовых результатов в составе прочих доходов. Однако, поскольку основные средства представляют собой активы долгосрочного использования, то при их безвозмездном получении их рыночная стоимость первоначально учитывается как доходы будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».

Фактические затраты организации на доставку безвозмездно полученных объектов основных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования, учитываются как капитальные затраты и отражаются предварительно также на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету первоначальная стоимость объекта, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», списывается в дебет счета 01 «Основные средства».

Суммы по безвозмездно полученным объектам основных средств, учтенные на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления», в последующем списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» по мере начисления амортизации по этим объектам.

Операции, связанные с безвозмездным получением объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими записями: Дебет сч. 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит сч. 98 «Доходы будущих периодов»,субсчет 2 «Безвозмездные поступления» —отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств; Дебет сч.

08-4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —отражена задолженность сторонним организациям за доставку безвозмездно полученных объектов основных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования (сборку, монтаж, технические испытания) (без НДС); Дебет сч. 19-1 «НДС при приобретении основных средств» Кредит сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —отражены суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные сторонним организациям по затратам на доставку и приведение безвозмездно полученных объектов основных средств в состояние, пригодное для использования; Дебет сч.

08-4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит сч. 10 «Материалы Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда Кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию

Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно

  1. 7.
  2. 3.
  3. 2.
  4. 1.
  5. 4.
  6. 5.
  7. 6.

Безвозмездно полученными признаются основные средства, при поступлении которых у организации не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно дарителю (п.

1 ст. 572 ГК РФ). Безвозмездно получать имущество стоимостью свыше 3000 руб. от коммерческих организаций (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) запрещено (подп.

4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). При безвозмездном получении основных средств от некоммерческой организации или от гражданина нужно заключить договор дарения. Если сумма сделки между организациями превышает 3000 руб., оформите письменный договор.

Если не превышает, договор может быть заключен устно.

Договор между гражданином и организацией независимо от суммы сделки можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

, полученные безвозмездно, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учтите:

  1. сопутствующие расходы, связанные с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на оценку, доставку, монтаж, консультационные услуги и т. д.). Подробный перечень таких расходов приведен в .
  2. рыночную стоимость основных средств, определенную на дату их получения по договору дарения;

Такой порядок предусмотрен пунктами 7, 8, 10 и 12 ПБУ 6/01.

Ситуация: как в бухучете определить рыночную стоимость основных средств, поступивших безвозмездно? В пункте 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, сказано, что рыночную цену основного средства следует определять исходя из денежной суммы, которая может быть получена при продаже этого объекта или идентичных (однородных) основных средств.

Для определения рыночной цены организация может привлечь независимого оценщика.

Кроме того, информацию о текущих рыночных ценах можно получить от изготовителя, в органах статистики, торговых инспекциях и СМИ. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

Совет: если организация затрудняется в оценке безвозмездно полученного основного средства, применяйте порядок, который используется для определения рыночных цен в целях налогообложения (ст. 105.7 НК РФ). Во-первых, он прописан более подробно. А во-вторых, такой подход позволит избежать разницы между первоначальной стоимостью объекта в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекомендации по определению рыночной цены, приведенные в пункте 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, не учитывают, что:

  1. в доступных источниках может не быть информации о текущих рыночных ценах на аналогичное имущество.
  2. на рынке могут отсутствовать сделки по однородным (идентичным) основным средствам;
  3. полученные основные средства могут не иметь аналогов;

Поэтому при определении рыночной стоимости основных средств, полученных безвозмездно, целесообразно использовать . В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется.

Первоначального стоимостью основных средств на полученных учреждением по договору дарения

В настоящее время исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда в соответствии с Федеральным законом N 82-ФЗ*(1), производится исходя из базовой суммы, равной 100 руб.

Таким образом, бюджетные учреждения могут без составления договора в письменном виде получить дар от физического лица любой стоимости и от юридического — стоимостью не больше 500 руб. * Договор дарения недвижимого имущества должен быть заключен только в письменной форме.

При этом он подлежит обязательной государственной регистрации (п.

3 ст. 574 ГК РФ). Передача дара осуществляется посредством его вручения либо вручения правоустанавливающих документов.

Гражданский кодекс допускает также символическую передачу. Как пример можно привести вручение ключей. * Запрет на дарение Законодательство содержит запрет на дарение в определенных случаях.

В соответствии со ст. 251 НК РФ к таким случаям относится безвозмездное получение имущества российской организацией;

  1. от организации, если уставный (складочный) капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  2. от физического лица, если уставный (складочный) капитал получающей стороны бо­лее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
  3. от организации, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Внимание Городской музей получил от юридического лица по договору пожертвования пять новых компьютеров.

Рыночная стоимость компьютеров — 120 000 руб.

Рекомендуем прочесть:  Сколько мрэо в россии

Услуги по доставке составили 2600 руб. Важно Комиссией учреждения установлен срок полезного использования компьютеров — 5 лет <5.

согласно договору они должны применяться в основной бюджетной деятельности.> НК РФ). * Если величина остаточной стоимости будет превышать рыночную цену полученных основных средств, то для целей налогообложения их первоначальной стоимостью будет признаваться именно остаточная стоимость, подтвержденная передающей стороной. В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета по объекту будут различными: в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет равна рыночной цене, а в налоговом — остаточной стоимости по данным передающей стороны.

Если рыночная цена полученных основных средств превысит величину остаточной стоимости по данным передающей стороны, то оценка объекта в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой, так как определяется исходя из рыночной цены на дату принятия к учету.

На практике бюджетные учреждения иногда получают дар от физических лиц. Дополнительные затраты отражаются на счете 106 01 310 в корреспонденции с аналитическими счетами счета 2 302 xx 730 как увеличение кредиторской задолженности.

3.1.4. Безвозмездное поступление основных средств

 Основные средства.

Бухгалтерский и налоговый учетСергеева Татьяна Юрьевна Организации могут получить основные средства безвозмездно.Безвозмездно получить основные средства организация может лишь в двух случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).В первом случае организация получает основное средство по договору дарения. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме. Эта норма установлена п. 2 ст.

574 ГК РФ.Договор дарения недвижимого имущества на основании п. 3 ст. 574 ГК РФ подлежит государственной регистрации.Другим случаем безвозмездного получения основного средства является пожертвование. На основании ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, а также другим субъектам гражданского права.Одним из условий пожертвования имущества юридическим лицам является использование этого имущества по определенному назначению. Юридическое лицо, принявшее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию такого имущества.Если по каким-либо обстоятельствам использование имущества по назначению становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению только с согласия лица, это имущество пожертвовавшего.В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, предназначенное для производственного процесса, принимается к учету в качестве объекта основных средств.Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), в соответствии с п.

10 ПБУ 6/01 признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. На основании п. 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.В п. 8 ПБУ 9/99 сказано, что активы, полученные безвозмездно, считаются прочим доходом организации.

Они принимаются к учету по рыночной стоимости (п.

10.3 ПБУ 9/99). Поэтому, прежде чем рассматривать порядок отражения таких активов в учете, рассмотрим, как определяется их рыночная стоимость.Рыночная стоимость активов, безвозмездно полученных организацией, рассчитывается исходя из действующих на дату их принятия к учету цен на аналогичное имущество. Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99)

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

налог на прибыльСогласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Напоминаем, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем документально.В соответствии со статьей 251 НК РФ не признаются доходами средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года №95-ФЗ

«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей, а также в том случае, если уставный капитал передающей или получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (или доли) другого участника сделки.Пример 1.Организация заключила договор беспроцентного займа с физическим лицом, который является учредителем, и его доля в уставном капитале составляет 35%, в сумме 70 000 рублей. Срок действия договора 18 месяцев. Основанием договора займа являются денежные средства.

После окончания срока действия договора организация и физическое лицо (заимодавец) подписывают соглашение о прощении долга. Согласно данному соглашению заимодавец освобождает организацию от обязанности возвратить заемные денежные средства. Организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.Как уже упоминалось ранее, в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), одним из способов прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

При этом, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ прощение долга представляет собой договор дарения. Кроме того, ГК РФ по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами никаких ограничений не устанавливает.Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией

Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

» » » » 22.08.2020 Один из способов – безвозмездно по договору дарения.

Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости.

НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком. В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство.

Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

    Долгосрочное применение – сроком свыше одного года. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику. Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет.

Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка. Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами.

Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за данного имущества.

Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб.

(компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений.

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент. Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы. Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона?

Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

определяет порядок определения данного показателя.

Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно: применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей; анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;

Получение имущества по договору дарения от физического лица

Автор PPT.RU 20 июля 2010 Как отражается в учете организации (одаряемого) получение имущества по договору дарения от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?

Доставку имущества от дарителя организация осуществляет собственными силами (вспомогательным производством).

Рыночная стоимость имущества (станка) на дату принятия к учету составляет 25 000 руб. Расходы на доставку равны 700 руб. В месяце получения станок введен в эксплуатацию.

Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования станка установлен равным четырем годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, начисление амортизации производится линейным способом (методом). КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Гражданско-правовые отношения В рассматриваемой ситуации организация (одаряемый) по договору дарения получила от физического лица (дарителя) имущество, что не противоречит действующему законодательству (п.

1 , пп. 4 п. 1 Гражданского кодекса РФ). Бухгалтерский учет Полученное имущество удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС).

Объект ОС, полученный по договору дарения, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается его текущая рыночная стоимость на дату оприходования (абз. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 7, 10 ПБУ 6/01) <*>. Принятие к учету полученного имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», по рыночной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В рассматриваемой ситуации доставку имущества от дарителя организация производит собственными силами (вспомогательным производством).

Данные расходы предварительно отражаются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

(Инструкция по применению Плана счетов). Указанные расходы, собранные на счете 23, в данном случае включаются в фактические затраты, связанные с получением объекта ОС, которые формируют первоначальную стоимость полученного ОС (п.