Расходы ст 346 5 п1 нк рф есхн для кфх

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Редакция Действующая 01.01.2018 01.01.2017 03.07.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.01.2014 01.01.2013 11.03.2011 04.01.2011 30.12.2010 07.04.2010 01.01.2010 01.03.2009 01.01.2008 01.01.2007 23.01.2006 01.01.2004 01.01.2002

1. вступила в силу 01.01.2002
2. проверено сегодня
3. кодекс от 01.07.2019

Ст. 346.5 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 января 2020 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

— Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
2. доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
3. доходы, указанные в настоящего Кодекса;

.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1. 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учётом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
2. 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
3. 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4. 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
5. 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учётом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
6. 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
7. 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов

Новая редакция Ст. 346.5 НК РФ 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу.

При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном . 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) , выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

> > 23 июня 2016 Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.

Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом.

В обобщенном виде указанный перечень представлен 44 позициями. Помимо того, что законодатель разрешает учесть при расчете сельхозналога только отдельные виды расходов, к ним предъявляются еще и жесткие требования, невыполнение которых делает невозможным их признание в качестве расхода при ЕСХН. Расходы ЕСХН должны быть (п. 3, подп.

2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

1. обоснованными;
2. оплаченными.
3. подтвержденными;

Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты.

Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня. Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:

1. .
2. ;

В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:

1. на аренду и лизинг имущества;
2. суммы НДС по включаемым в расходы МПЗ;
3. на обеспечение пожарной безопасности;
4. на уплату процентов по кредитам и займам;
5. иные расходы по п.

   2 ст. 346. 5 НК РФ.

6. на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
7. на страхование (обязательное и добровольное);
8. на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др.

   материалов;

9. на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;

Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.

Возглавляет перечень разрешенных при расчете сельхозналога расходов комплекс затрат, связанных с ОС.

В частности, расходы по:

1. модернизации;
2. техническому перевооружению.
3. реконструкции;
4. дооборудованию;
5. сооружению;
6. изготовлению;
7. достройке;
8. созданию;
9. приобретению;

Признание таких затрат ЕСХН отличается от ОСНО тем, что:

1. амортизация не начисляется;
2. списание оплаченных затрат на ОС производится по особым правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Это не означает, что расходы на ОС можно учесть при расчете сельхозналога единовременно и в полной сумме — принцип равномерного распределения затрат действует и в данном случае, но период такого распределения разный.

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

1. 2.
2. 1.

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

1. экономически обоснованны (п.

   3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

1. документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

1. оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

1. поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке.

В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

1. (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);

1. (абз. 3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

1. (подп.

   8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

1. (п.

   5 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

1. по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

1. по единому налогу при упрощенке – только (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп.

6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

1. транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;

1. основных средств производственного назначения (в т.

   ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);

1. товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;

1. другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;

1. рисков при выполнении строительно-монтажных работ;

1. ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп.

22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп.

25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп.

28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Статья 346.5 НК РФ.

Порядок определения и признания доходов и расходов

»»»»Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 1.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

Бухучет инфо

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ) абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года. — Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

(п.

1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи)(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи)(пп.

2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации(в ред.

Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 6.1.

расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Справочник Бухгалтера

04.10.2018 Содержание Организация, применяющая ЕСХН, заключила корпоративный договор об оказании услуг сотовой связи с оператором связи.

Денежные средства на корпоративные номера сотовой связи перечисляются два раза в месяц. В связи с тем, что бухгалтер забыл перечислить, а работнику организации необходима связь с контрагентом, работник оплатил корпоративную мобильную связь с помощью онлайн-сервиса с личного банковского счета.

Вправе ли организация в данном случае компенсировать сумму и учесть ее в расходах при исчислении налоговой базы по ЕСХН?

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечисленные в п.

2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень таких расходов является закрытым. Согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в п.

Исходя из положений ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» электросвязью признаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Таким образом, расходы на оплату услуг корпоративной мобильной связи могут быть включены ею в состав расходов на оплату услуг связи.

По нашему мнению, при оплате корпоративной мобильной связи с помощью онлайн-сервиса банковская выписка по личному счету работника может служить документальным подтверждением понесенных расходов.

В Письме МФ РФ от 16.01.2015 № 03-11-11/807 разъяснено, что при оплате услуг сотовой связи, в том числе через Интернет, документальным подтверждением указанных расходов могут являться договоры (соглашения) об оказании услуг связи с организациями — поставщиками услуг связи, документы, подтверждающие оплату данных услуг (счета на оплату услуг связи, выставленные поставщиками данных услуг потребителю, с расшифровкой выполненных услуг, тарифами за оказанные услуги и т.д.), распечатка электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю, заверенная в установленном порядке, и т.п.

Статья 346.5.

Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в настоящего Кодекса; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) , выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

Статья 346.5 НК РФ. Порядок определения и признания доходов и расходов

СТ 346.5 НК РФ. 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

абзац второй утратил силу; абзац третий утратил силу. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); добровольному страхованию грузов; добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

Перечень расходов при ЕСХН

→ → Обновление: 20 декабря 2020 г. Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку ().

Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (). Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2020 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

1. расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных , ;
2. расходы на рекламу;
3. расходы на оплату услуг банков;
4. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
5. расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
6. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
7. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
8. суммы процентов по кредитам и займам;
9. расходы на сертификацию продукции;
10. расходы на командировки;
11. нотариальные услуги;
12. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
13. расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
14. расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
15. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
16. расходы на ремонт ОС;
17. судебные расходы и арбитражные сборы;
18. расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
19. арендные платежи;
20. суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
21. расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
22. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
23. расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
24. расходы на канцелярские товары;
25. материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
26. расходы на приобретение ОС и НМА;

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль ().

Особенности признания расходов на приобретение

Статья 346.5 НК РФ — Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 настоящего Кодекса.абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.