Списаны услуги собственного транспорта

Учет транспортных услуг

Содержание Зачастую для перевозки грузов коммерческие предприятия и ИП имеют собственные транспортные средства или пользуются услугами транспортных компаний. Использование транспортных услуг в бухучете отражается по-разному. Предприятие самостоятельно определяет метод учета расходов по доставке товара, прописав его в учетной политике. Оплатить расходы по доставке возможно пятью вариантами:

• Перевозка товара осуществляется личным транспортом компании.
• Услуги по доставке включены в цену товара, оплатой считается поступление денежных средств за товар в компанию-грузоотправителя;
• Воспользоваться услугами транспортной компании, заключение соглашения об оказании услуг по транспортировке товаров;
• Договор поставки составлен с раздельной оплатой за продукцию и услуги по транспортировке;
• Оплата посреднического вознаграждения за доставку товара на основании посреднического договора;

Пример расчета одной единицы товара с учетом суммы доставки: организация приобрела для продажи школьную форму в количестве 30 комплектов на сумму 120 000 руб.

Стоимость транспортировки составила 11250 руб., включая такие расходы:

1. Затраты на ГСМ – 3 000 руб. – Дт44 Кт10;
2. Амортизация транспорта – 5000 руб. – Дт44 Кт01;
3. Оплата труда водителя – 2500 руб. – Дт44 Кт70;
4. Страховые взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС – 750=(550+127,5+72,5) – Дт44 Кт69;
5. Списание расходов на доставку товара – 11250=(3000+5000+2500+750) — Дт90 Кт44.

Счет 44 «Расходы на продажу» списывается в себестоимость продаж счета 90.02 ежемесячно. Значит, стоимость одного комплекта школьной формы будет составлять:

1. 4000+375=4375 руб. – цена одного комплекта школьной формы с учетом расходов на доставку.
2. 120 000/30 к-тов=4000 руб. – цена одного комплекта школьной формы;
3. 11250/30 к-тов=375 руб. – сумма затрат по доставке на один комплект школьной формы;

Себестоимость купленной школьной формы (с суммой доставки) считается прямыми расходами и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Некоторые компании не имеют собственного транспорта для перевозки продукции, и им приходится заключать посреднические договора с транспортными предприятиями, оплачивает такие услуги покупатель.

Рассмотрим бухучет транспортных услуг у заказчика и исполнителя.

Учет у компании-исполнителя при получении посреднического вознаграждения:

1. Дт76 Кт90 – начислено посредническое вознаграждение;
2. Дт90 Кт68 – НДС с суммы вознаграждения.

Если компания выступает как посредник, то полученные суммы за расходы по транспортировке не включайте в затраты, только можно если это посредническое вознаграждение. Учет у компании-покупателя, при выполнении посреднических услуг: При таком договоре компания-покупатель обязуется возместить расходы по транспортировке и услуги посредника. Запись в бухучете будет такой:

1. Дт20,25,26,44 Кт60 – списаны расходы посреднических услуг;
2. Дт60 Кт50,51 – произведена оплата за посреднические услуги;

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту.

Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике.

Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга.

В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки. Оглавление К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

1. Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
2. Оплата транспортных расходов за доставку товара;
3. Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

1. Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
2. Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
3. Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.
4. Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;

Организация ООО «ВЕСНА» закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч. НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб.

Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары». В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Описание проводки по операции Документ-основание 15 60 450 000,00 Учтена покупная стоимость купленной техники Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный 19 60 81 000,00 Учтен НДС по приобретенной технике 15 60 25 000,00 Учтена стоимость транспортных расходов 19 60 4 500,00 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 475 000,00 Учтена фактическая стоимость купленной техники ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч. НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч.

НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки, возмещение трат, списание расходов

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Предприятия, специализация которых основана на реализации собственной продукции не прямым способом, а через контрагентов, должны самостоятельно позаботиться о том, как попадёт их товар в торговые точки или на склады партнёрских компаний. При этом продажа товара уже совершена, и право владения переходит к следующему собственнику, но о перевозке или доставке продукции необходимо договариваться заранее и прописывать все требования и условия при оформлении документов для совершения сделки.

Так, если поставщик оплачивает все транспортные расходы, то должен открываться специальный бухгалтерский счёт, который будет вести все траты на разгрузочные работы и расходы на перевозку продукции. Оглавление Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту.

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

1. Оплата транспортных расходов за доставку товара;
2. Плата за временное хранение.
3. Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

1. Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
2. Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.
3. Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
4. Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам:

Учет в транспортном предприятии: особенности услуг по перевозке грузов

Широка страна моя родная… Много в ней не только лесов, полей и рек, но и продавцов и покупателей. Как быть, если продавец в Москве, а покупатель во Владивостоке? Впрочем, даже если брать соседние города, то товар между ними все равно сам собой не переместится, телепортация пока недоступна человечеству.

Не каждая организация располагает собственным парком авто на любой вкус.

В таких ситуациях на помощь приходят автотранспортные предприятия, готовые доставить груз из заданной точки А в точку Б. Между тем у бухгалтера своя задача – организовать учет в транспортном предприятии таким образом, чтобы соблюсти все нормы законодательства. А их немало! 1. Нормативные документы по перевозке грузов 2.

Необходимые документы для перевозки груза автомобильным транспортом 3.

Договор с перевозчиком на перевозку грузов 4.

Транспортная система грузоперевозок основывается на следующих нормативных документах Российского законодательства: Гражданский кодекс РФ (часть 2, раздел IV, гл.40, 41) регламентирует:

1. общие положения о перевозках;
2. оформление договоров перевозки, фрахтования, между перевозчиками;
3. претензии и иски;
4. организация процесса транспортной экспедиции.
5. ответственность перевозчика, возникающую на разных стадиях процесса транспортировки;
6. сроки подачи, доставки грузов;

Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», раскрывает:

1. хранение грузови очистка транспортных средств перевозчиком;
2. виды перевозок;
3. ответственность грузоотправителей, грузополучателей;
4. меры государственного надзора;
5. правила перевозок грузов;
6. особенности заключения, изменения условий договоров транспортировки;
7. определения массыи пломбирование грузов;

Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (ред.

Данное постановление отражает следующие критерии организации грузоперевозок:

1. порядок предоставления транспортных средств и предъявления груза для перевозки;
2. порядок составления актов и оформление претензий.
3. определение массы допустимого груза;
4. принципы заключения договора на перевозку грузов;

Приказ Минтранса России от 15.01.2014 № 7 «Об утверждении Правил обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» излагает:

1. обеспечение безопасности перевозки грузов.

Лицензия – документ, предоставляющий разрешение на определенные виды деятельности.

Данное разрешение выдает Министерство транспорта и связи через транспортные инспекции.

Списаны услуги собственного транспорта

Каким образом организация должна учитывать эти затраты? Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены двумя способами:

• выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.
• на счете учета товаров (то есть включаются в себестоимость),

Транспортные расходы включаются в стоимость товара При этом товарные ценности принимаются к учету на 41 счет вместе с ТЗР (транспортно-заготовительными расходами).

Не самый удобный способ, но, тем не менее, организация вправе его выбрать.

Проводки по учету товаров и транспортных расходов имеют вид:

1. Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком.
2. Д19 К60 – выделен НДС, относящийся к ТЗР.
3. Д41.1 К60 – отражена стоимость ТЗР.
4. Д41.1 К60 – отражена стоимость товаров по документам поставщика.

Цена за единицу товара будет включать стоимость доставки. Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компанией Договор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12) 19.04 60 5 400,00 Учет входного НДС, предъявленного транспортной компанией Счет фактура полученный 51 62 885 000,00 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка 60 51 35 400,00 Оплата транспортной компании за доставку товара Банковская выписка 90.07.01 44.01 30 000,00 Списаны расходы за доставку реализованного товара Бухгалтерская справка 68 19 5 400,00 НДС принят к вычету Книга покупок Первичные документы, подтверждающие транспортные расходы При заключении договора организация ООО «ВЕСНА» с транспортной компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке реализованного товара, служит Транспортная накладная, которая составляется продавцом.

Помимо этого, организация самостоятельно ездила к поставщику за подушками, приобрела 500 подушек по 80 руб.

на 40 000. При этом ТЗР организации составили:

1. страховые взносы с зарплаты водителя – 240.
2. зарплата водителя – 800.
3. амортизация автомобиля – 500.
4. расходы на бензин – 1000.

Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерском учете? Проводки: Таким образом, за месяц по дебету 44.ТР накопилась сумма ТЗР, равная 22540.

На счет 41.1 за месяц к учету приняты товары на сумму 240 000. За месяц с 41 счета на продажу был списан товар на сумму 150 000.

Важно Какую сумму ТЗР нужно списать в конце месяца со счета 44.ТР?

Предположим, что на начало месяца счет 44.ТР имел дебетовое сальдо 10 000, 41.1 имел дебетовое сальдо 80 000.

Дебетовое сальдо 44.ТР = начальное сальдо + оборот по дебету за месяц = 10 000 + 22 540 = 32 540. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
2. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
3. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;

Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Списаны услуги собственного транспорта

Учет у продавца Если вы доставляете товар покупателю своим транспортом, затраты на доставку (например, амортизацию по автомобилям, используемым непосредственно для доставки товара, зарплату водителей такого транспорта, ГСМ) учитывайте как расходы на продажу. Д 44 — К 02 (10, 69, 70) Признаны расходы на доставку товара до покупателя Ваши расходы по перевозке подтвердит путевой лист. Если покупатель оплачивает вам доставку отдельно (ее цена выделена в договоре), то дополнительно следует составить транспортную накладную.

На ее основании надо признать выручку от оказания транспортных услуг п. 5 ПБУ 9/99. Д 62 — К 90 Признана выручка от оказания транспортных услуг Если для доставки товара до покупателя вы пользуетесь услугами транспортной компании (перевозчика), то расходы на ее услуги отражайте на основании транспортной накладной п.

5 ПБУ 10/99, Письмо ФНС от 17.05.2016 N Если получаемый товар имеет несколько различных партий, то затраты по доставке пропорционально распределяются по полученным партиям. Пример: Получены товары общей стоимостью 200 000 руб.:

партия подушек в количестве 1000 шт. по 80 руб. за штуку, всего на 80 000, партия одеял в количестве 1000 шт. по 120 руб. за штуку, всего на 120 000.

Общая сумма транспортных расходов составила 20 000 руб.

Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии.

Важно Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму транспортных затрат.

Расходы по доставке подушек = 20 000 * 80 000 / 200 000 = 8 000.

Стоимость подушек с учетом расходов по доставке = 88 000.

Цена единицы партии с ТЗР = 88 000 / 1000 шт. = 88. Описание проводки по операции Документ-основание 15 60 450 000,00 Учтена покупная стоимость купленной техники Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный 19 60 81 000,00 Учтен НДС по приобретенной технике 15 60 25 000,00 Учтена стоимость транспортных расходов 19 60 4 500,00 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 475 000,00 Учтена фактическая стоимость купленной техники Пример 2. Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч.

НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч. НДС 3 060,00 руб. Согласно учетной политике транспортные расходы включаются в состав расходов на продажу.

Формирование себестоимости производится на счете 41. Также на учет транспортных расходов влияет вид деятельности компании.

Оплата транспортных расходов Есть пять варианта оплаты услуг по транспортировке товаров: Цена доставки включена в стоимость товаров – оплата происходит в момент перечисления денег за товар. С продавцом заключают посреднический договор, по которому возмещается стоимость транспортных услуг. В договоре поставки отдельным пунктом прописаны транспортные расходы, которые оплачиваются покупателем отдельно.

Какими проводками отражаются транспортные расходы?

> > > 19 апреля 2020 Транспортные расходы — проводка по их отражению, виды и варианты учета. В данной статье вы найдете информацию по этой теме.

Большинство компаний, занятых производственной или торговой деятельностью, пользуются услугами транспортных компаний или имеют собственный автопарк.

При покупке активов организация также несет другие сопутствующие издержки, которые вместе с затратами на доставку образуют транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Каждая компания обязана внести и утвердить в учетной политике перечень расходов, которые следует впоследствии относить к ТЗР.

Для этого нужно использовать НПА из следующего списка:

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

В п. 6 этого документа приведены затраты, связанные с заготовкой и доставкой МПЗ до места их использования. Это:

1. услуги по транспортировке МПЗ до места их использования;
2. проценты, начисляемые в рамках займов от партнеров по бизнесу;
3. затраты, связанные с заготовкой и доставкой;
4. проценты, начисленные в рамках кредитов на приобретение МПЗ при условии, что эти проценты сформированы до момента учета МПЗ.
5. затраты, связанные с содержанием персонала предприятия, занятого заготовкой и хранением;

• Методические указания по учету материально-производственных запасов (утв.

  приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

В п.

70 методических указаний содержится перечень ТЗР, которые можно причислять к приобретению материалов.

В этот список включены следующие виды расходов:

1. по оплате услуг посреднических компаний и индивидуальных предпринимателей;
2. прочие расходы.
3. по содержанию реально использующихся складских помещений;
4. по процентам, начисленным в рамках кредитов на приобретение МПЗ, если эти проценты начислены до момента учета МПЗ;
5. по суммам потерь в пути, если их размер находится в пределах нормативов на естественную убыль;
6. по погрузке и транспортировке, если они оплачиваются вне основной стоимости материалов;
7. по оплате услуг хранения до того момента, когда МПЗ прибудут к покупателю;
8. на оплату труда, социальные взносы и командировки работников, занятых заготовкой и хранением материалов;

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

В классификаторе есть раздел «Транспортировка и хранение», в нем приводится список транспортных услуг, на который следует ориентироваться.

Дело в том, что НК РФ не содержит формулировки, что относится к такому виду расходов. Поэтому при организации бухгалтерского и налогового учета нужно создать и утвердить в учетной политике идентичный перечень транспортных услуг.

Следует учесть, что для бухучета большое значение имеет вид ТЗР. А именно:

1. ТЗР, обусловленные приобретением

Особенности учета транспортных расходов в бухгалтерском учете

Подавляющее большинство организаций в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности сталкиваются с транспортными расходами, связанными с теми или иными материальными ценностями. Так, например, транспортные расходы могут возникнуть при возникновении сделок, связанных с куплей-продажей:

1. материалов,
2. оборудования,
3. товаров,
4. и т.п.
5. сырья,
6. ОС,

При этом, расходы на доставку могут быть связаны как с приобретением материальных ценностей, так и формировать расходы на продажу при реализации товаров покупателям.

Транспортные расходы организаций, занимающихся торговлей, могут составлять весьма значительные суммы, что, в свою очередь, влечет за собой повышенное внимание к этим расходам как руководителя организации, так и проверяющих органов.

В этой связи бухгалтеру следует уделить особое внимание как бухгалтерскому, так и налоговому учету транспортных расходов.

В статье будут рассмотрены:

1. первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет транспортных расходов.
2. порядок оформления первичных документов, подтверждающих такие расходы,
3. требования действующего законодательства к порядку учета транспортных расходов для целей бухгалтерского учета,

Методология бухгалтерского учета транспортных расходов Для целей бухгалтерского учета расходы на транспортировку имущества включаются в стоимость такого имущества.1.

Транспортные расходы на доставку основных средств. В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС, учитываются в составе фактических затрат на приобретение/сооружение/изготовление ОС. Это правило распространяется не только на ОС, созданные организацией или приобретенные по договору купли-продажи.

Так, в соответствии с п.25 и п.26 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, затраты по доставке объектов ОС:

1. полученных безвозмездно (по договорам дарения и т.д.),
2. приобретенные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами;

учитываются как затраты капитального характера относятся организациями — получателями на увеличение первоначальной стоимости объекта. Данные затраты отражаются по дебету счета учета капитальных вложений в корреспонденции со счетами учета расчетов. При этом, в соответствии с п.31 Методических указаний по бухучету ОС, затраты по перемещению оборудования, не требующего монтажа:

1. и др.,
2. строительных механизмов,
3. свободно стоящих объектовОС,
4. транспортных передвижных средств,

внутри организации относятся на издержки производства (обращения).

По передвижным строительным машинам и механизмам, таким как:

1. бетономешалки,
2. экскаваторы,
3. и т.п.,
4. подъемные краны,
5. камнедробилки,
6. канавокопатели,

числящимся в составе ОС, затраты по доставке на стройку, по монтажу и демонтажу предусматриваются

Порядок списания транспортных расходов в торговле

Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 04 октября 2016 Списание транспортных расходов в торговле может осуществляться различными способами в зависимости от особенностей деятельности хозсубъекта. Подробнее о вариантах списания транспортных расходов, используемых торговыми организациями, и особенностях каждого из них идет речь в нашей статье.

Основными нормативными документами, которые помогают торговым организациям, а также прочим хозсубъектам осуществлять списание транспортных расходов являются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и приказ Минфина России «Об утверждении плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов). Одновременно с правилами списания указанные документы регулируют и способы учета расходов по транспортировке. При этом выделяют следующие способы учета таких расходов:

1. в составе активов, к которым они относятся;
2. как обособленные расходы.

В зависимости от выбранного метода учета порядок списания таких расходов подчиняется определенным правилам.

Согласно нормам п. 16 ПБУ 5/01 при отражении расходов по транспортировке в фактической себестоимости ТМЦ они будут списываться в составе этих активов по правилам списания стоимости активов одним из следующих способов:

1. средней себестоимости (далее — способ 2);
2. по себестоимости единицы (далее — способ 1);
3. себестоимости первых по времени приобретения МПЗ или методом ФИФО (далее — способ 3).

Выбранный метод организация обязана закрепить в учетной политике. Рассмотрим использование каждого способа на примерах.

Пример 1 В апреле компания приобрела оборудование с целью дальнейшей перепродажи.

Стоимость оборудования составила 206 500 руб. (в т. ч. НДС 31 500 руб.). При этом было закуплено 25 единиц.

Расходы на доставку этой партии — 61 360 руб. (в т. ч. НС 9 360 руб.). В мае было куплено то же наименование оборудования в количестве 5 единиц общей стоимостью 82 600 руб. (в т. ч. НДС 12 600 руб.). Компания учитывает расходы на доставку в фактической себестоимости приобретенных товаров.

В учетной политике закреплен способ 1 списания транспортных расходов.

В мае было реализовано 15 единиц оборудования, из них 7 из апрельской партии, а 8 из майской. Выручка составила 377 600 руб.

(в т. ч. НДС 57 600 руб.). Определим стоимость товарной единицы, купленной в апреле: ((206 500 – 31 500) + (61 360 – 9 360)) / 25 = 9 080 руб. Определим стоимость товарной единицы, купленной в мае: (82 600 – 12 600) / 5 = 14 000 руб. Сумма реализованных ТМЦ к списанию: 9 080 × 7 + 14 000 × 8 = 175 560 руб.

Пример 2 Произведенные компанией операции аналогичны приведенным в предыдущем примере.

Учет транспортно-заготовительных расходов при продаже ТМЦ Здесь возможны три варианта:

1. доставка покупателю осуществляется за счет покупателя;
2. покупатель забирает товар самостоятельно (самовывоз);
3. доставка осуществляется за счет продавца.

В первых двух случаях организация – продавец затрат не несет, во втором случае ТЗР могут быть включены в цену продаваемых ТМЦ либо учтены отдельно на счете 44.

В конце месяца накопленные за месяц транспортные расходы полностью списываются в дебет счета 90 (проводка Д90.2 К44). Требование-накладная 19.03 60.01 Учтен НДС 8374 Товарная накладная 68.02 19.03 НДС принят к вычету 8374 Счет-фактура 41.01 60.01 Доставка товаров 5800 Акт об оказании услуг, транспортная накладная 19.03 60.01 Учтен НДС 884 Акт об оказании услуг, транспортная накладная 68.02 19.03 НДС принят к вычету 884 Счет-фактура, транспортная накладная 60.01 51 Оплачена вторая партия товаров 98 500 Выписка банка 41.01 60.01 Поступление товаров 83 475 Требование-накладная 19.03 60.01 Учтен НДС 15 025 Товарная накладная 68.02 19.03 НДС принят к вычету 15 025 Счет-фактура 60.01 51 Оплачены услуги транспортной компании 5800 Выписка банка 44 60.01 Учтены транспортные расходы 5800 Транспортная накладная, акт об оказании услуг Транспортная накладная составляется в трех экземплярах, если договор заключает сам продавец и товар отгружают со склада продавца, поставщика продавца или производителя. Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компанией Договор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12) 19.04 60 5 400,00 Учет входного НДС, предъявленного транспортной компанией Счет фактура полученный 51 62 885 000,00 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка 60 51 35 400,00 Оплата транспортной компании за доставку товара Банковская выписка 90.07.01 44.01 30 000,00 Списаны расходы за доставку реализованного товара Бухгалтерская справка 68 19 5 400,00 НДС принят к вычету Книга покупок Первичные документы, подтверждающие транспортные расходы При заключении договора организация ООО «ВЕСНА» с транспортной компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке реализованного товара, служит Транспортная накладная, которая составляется продавцом.

В ней можно предусмотреть любой из трех вариантов учета расходов на транспортные услуги (который для вас удобнее): включать их в стоимость МПЗ Д 10 (41) — К 60 (76) Расходы на транспортные услуги включены в стоимость МПЗ учитывать их на отдельном счете и списывать пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство (проданных) в течение месяца Д 15 (44-ТЗР) — К 60 (76) Отражены расходы на транспортные услуги Д 20 (90) — К 15 (44-ТЗР) В последний день месяца списаны расходы на транспортные услуги, приходящиеся на МПЗ, отпущенные в производство включать расходы на транспортные услуги в состав расходов текущего месяца, не дожидаясь продажи применяется только для товаров (п. 13 ПБУ 5/01)

Учет транспортных расходов в торговых организациях

> > 08 февраля 2020 имеет нюансы, обусловленные как предписаниями учетной политики, так и спецификой их осуществления.

Корректно отразить в учете этот вид расходов поможет наш материал.

Транспортные расходы представляют собой совокупность издержек предприятия, связанных с организацией перевозки товара. При этом в них могут быть включены любые виды услуг, которые обеспечили прибытие товара в пункт назначения в целостности и сохранности, в частности услуги:

1. по погрузке/разгрузке;
2. хранения;
3. и прочие подобные операции.
4. по оформлению документации на таможне (если товар пересекает границу РФ);
5. страхования;

С транспортными расходами торговые компании сталкиваются повсеместно.

Следует выделить два вида рассматриваемых издержек:

1. понесенные при транспортировке реализованных товаров.
2. связанные с перевозкой приобретенных товаров,

Исходя из каждого типа услуг, компании прибегают к различным вариантам организации учета. Основные правила отражения подобных операций регламентированы (далее — ПБУ 5/01).

Учет транспортных расходов по купленным товарам может быть осуществлен одним из вариантов:

1. путем их включения в фактическую стоимость (п. 6 ПБУ 5/01);
2. отражением в издержках на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

О специфике ведения учета торговыми организациями см. в публикации . При этом выбранный вариант необходимо прописать в учетной политике.

Пример 1 (доставка учтена в стоимости) Основной деятельностью ООО «Овал» является оптовая продажа мебели. В марте 2020 г. ООО закупило мебель на сумму 660 800 руб.

(в т. ч. НДС 110 133,33 руб.). Доставка — 53 100 руб. (в т. ч.

НДС 8 850 руб.) — учет по фактической стоимости на счете 41 «Товары». ООО «Овал» отразило:

1. Дт 41 Кт 60 — доставка — 44 250 (53 100 – 8 850) руб.
2. Дт 19 Кт 60 — НДС по товару — 110 133,33 руб.
3. Дт 19 Кт 60 — выделен НДС по перевозке 8 850 руб.
4. Дт 41 Кт 60 — стоимость мебели — 550 666,67 (660 800 −110 133,33) руб.

Пример 2 (доставка — расходы на продажу) Операции из примера 1, однако учет транспортных издержек производится обособленно с использованием счета 44 «Расходы на продажу».

Записи ООО «Овал»:

1. Дт 41 Кт 60 — стоимость мебели — 550 666,67 (660 800 −110 133,33) руб.
2. Дт 19 Кт 60 — НДС — 110 133,33 руб.
3. Дт 19 Кт 60 — НДС по услугам перевозки — 8 850 руб.
4. Дт 44 Кт 60 — расходы по перевозке — 44 250 (53 100 – 8 850) руб.

При самовывозе товаров в рассматриваемые расходы могут быть включены издержки:

1. амортизационных отчислений по автомобилю;
2. по заработной плате сотрудника, доставившего товар;
3. прочие расходы.
4. по приобретению топлива;
5. по страховым взносам с заработной платы;

Следует отметить, что издержки по транспортировке товаров,

Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?

> > 21 марта 2020 Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы? Ответ на этот вопрос вы найдете в нашей статье. Кроме того, в ней проанализированы виды транспортных расходов и рассказывается, в каком случае их нужно признавать по мере реализации, а когда можно сразу списать в полном объеме на счет 90.

Каждая компания в процессе своей деятельности несет затраты. Согласно налогоплательщик для целей налогообложения должен указывать в учетной политике алгоритм разделения расходов на прямые и косвенные.

Прямые расходы включаются непосредственно в себестоимость, но признаются только по мере реализации продукта, товара или услуги.

А косвенные траты можно учесть сразу же в полном объеме в расходах компании в периоде их осуществления (п. 2 ст. 318 НК РФ). Распределять расходы по их типам должны все компании, но есть 2 исключения:

1. организации, которым разрешено использовать в учете кассовый метод, не выделяют прямые и косвенные расходы, поскольку признают все расходы по мере их оплаты (п. 1 ст. 318, ст. 273 НК РФ);
2. фирмы, работающие в сфере услуг, имеют право учитывать все затраты в периоде их осуществления (п. 2 ст. 318 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/1/348).

О разнице между кассовым методом и методом начисления подробнее читайте в статье . Ст. 318 НК РФ содержит перечень прямых расходов компании:

1. расходы на оплату труда и начисляемые выплаты во внебюджетные фонды;
2. материальные расходы;
3. затраты на амортизацию ОС.

Этот перечень не является закрытым и носит рекомендательный характер.

Это значит, что указанные выше прямые расходы налогоплательщик может учесть как косвенные либо включить в состав прямых затрат те, которые прямо не названы в ст.

318 НК РФ. Однако налоговики требуют доказывать обоснованность такого подхода (ст. 252, 319 НК РФ, письмо ФНС России от 24.02.2011 № Учесть затраты на производство в качестве косвенных можно, только если компания докажет в учетной политике невозможность их отнесения к прямым, а также представит алгоритм распределения таких трат с учетом экономически обоснованных показателей. От правильности отнесения затрат к прямым и косвенным зависит расчет налога на прибыль.

Если компания спишет сразу много косвенных затрат, а налоговики с ней не согласятся, скорее всего, последует доначисление налога и штраф.