Срок полезного использования определяется в соответствии с

Как определить срок полезного использования основного средства в 2020 году

Как нужно определять срок полезного использования основного средства? На чем стоит остановиться подробнее при расчете показателя и корректировках при эксплуатации объектов в 2020 году?

Эти вопросы нужно рассмотреть в том случае, если у вас есть оборудование, приспособления, материалы, которые можно причислить к ОС. Почти каждым юридическим лицом, при ведении предпринимательской деятельности применяются основные средства, цену которых следует погашать начислением амортизаций. Для определения такого показателя стоит знать не только, какова первичная цена введенного в эксплуатацию имущества, но и какой срок использования, называемый полезным.

Разберемся с понятиями, с которыми придется обязательно столкнуться при установлении срока использования ОС, именуемого полезным.

Эти данные помогут новичкам, которые не могут похвастаться опытностью в ведении бухучета.

Амортизируемые имущественные объекты – имущество, что принадлежит на праве собственности плательщику налогов. Такие материалы, машины, оборудование применяется для того, чтобы извлечь прибыль, а срок эксплуатации не должен составлять менее 12 месяцев.

Определение такого словосочетания, как основные средства, отражено в .

Это та часть имущественных объектов, что применяются в производственном процессе и при продаже товара, управлении организацией. Сроком полезного использования объектов основных средств является период, когда предприятие может эксплуатировать ОС и иметь определенный доход.

Такие данные необходимы для организации и ведения бухучета, и для ведения налогового учета. Сроки позволяют установить, в течение какого времени объект может приносить предприятию экономическую выгоду.

В отдельных случаях СПИ могут пересматриваться:

1. при техническом перевооружении.
2. если проведена модернизация;
3. если объект реконструирован;

Если после таких работ срок применения не увеличен, компания должна определить показатели амортизации на оставшийся период. Главные законодательные документы:

• ПБУ 6/01, что утверждены .
• (согласно Постановлению Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 с изменениями от 14 апреля 1998).
• Налоговый кодекс РФ.

Ввод ОС в эксплуатацию является документально оформленными действиями. Даже если предприятие еще не использует объект фактически, он уже может изнашиваться и морально устаревать.

А такое имущество уже должно амортизироваться.

Только при простое и консервации ОС, его характеристики не будут ухудшаться.

До того, как начинается амортизация имущества, проводится оценивание возможностей его использования.

Устанавливается первичная цена, амортизационная группа, срок полезного использования. Чтобы оформить документально ввод в эксплуатацию, могут использоваться документы в соответствии с .

Сроки полезного использования основных средств организации

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу.

Бухгалтер его оприходовал. Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода.

Это — срок службы или же срок полезного использования. Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ).

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений.

СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации. Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

Пример: Закуплен актив. Затрачена некая сумма.

Определен СПИ (об этом далее).

В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация.

Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы. Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс.

СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица.

Форма произвольна. Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ.

Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились.

К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2020-го, надо применить скорректированный Классификатор. В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

Тогда однозначно определится диапазон СПИ.

Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС. Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

? Подробная информация — в нашей статье. Как часто надо менять учетную политику организации?

Узнайте . Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст) По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы.

Шаг 3. Как определить срок полезного использования ОС?

В налоговом учете

• Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 формы ОС-6 надо дополнить соответствующей графой.
• Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении (т.е. объект, который продавец учитывал в качестве ОС), вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом. Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объекта ОС (например, по форме ) ( НК РФ, Минфина от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448).
• Если ваше ОС в Классификации и не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя ( НК РФ).
• Сначала надо определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по ОС (она может применяться и для целей бухучета) (, НК РФ). Только обращайте внимание на примечания к названиям ОС — там могут быть исключения или дополнительные пояснения (например, в них расписано, что относится к вычислительной технике). Если в Классификации упоминается целая группа ОС, то, чтобы понять, что конкретно в нее входит, надо перейти в Общероссийский основных фондов (ОКОФ). Всего амортизационных групп 10, для каждой установлен свой срок полезного использования (СПИ) в годах, который следует перевести в месяцы (2 года — 24 месяца, 3 года — 36 месяцев и т.п.). В пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, в которую входит ваше ОС, вы можете выбирать любой подходящий вам срок, например взять наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы.

Пример. Определение СПИ автомобиля Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Согласно Классификации ОС грузовые автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу.

Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет х 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес.

Тогда при одинаковой первоначальной стоимости ОС, отказе от налоговой амортизационной премии и линейном методе амортизации суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете совпадут. Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из , то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией ( ПБУ 6/01).

Это позволит немного сэкономить на налоге на имущество (, НК РФ). Но тогда организации, не являющейся субъектом малого предпринимательства, надо будет отражать разницы в соответствии с ПБУ 18/02, так как суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться ( ПБУ 18/02).

Определяем срок полезного использования ОС

Срок полезного использования — это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство. Его устанавливают исходя из:

1. ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
2. нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.
3. ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью;

В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*.

Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета. По данному документу все основные средства делятся на 10 групп со сроком полезного использования: — 1-я — от 1 до 2 лет включительно; — 2-я — от 2 до 3 лет включительно; — 3-я — от 3 до 5 лет включительно; — 4-я — от 5 до 7 лет включительно; — 5-я — от 7 до 10 лет включительно; — 6-я — от 10 до 15 лет включительно; — 7-я — от 15 до 20 лет включительно; — 8-я — от 20 до 25 лет включительно; — 9-я — от 25 до 30 лет включительно; — 10-я — свыше 30 лет. В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.Пример Компания приобрела компьютер.

Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года.

Точно в таком же порядке определяют срок полезного использования ОС, которое уже было в эксплуатации. Его устанавливают по общим правилам.

При этом в расчет может приниматься время его работы у предыдущего собственника.Пример Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

При этом у предыдущего собственника он проработал один год.

Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год).

В результате срок полезного использования машины составил 3 года (4 — 1). Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175).

Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.Пример Компания приобрела бытовой кондиционер.

Такой вид имущества в Классификации основных средств отсутствует. По ОКОФ подобному виду имущества присвоен код 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители». Оно относится к группе «Приборы бытовые» (код 16 2930000).

Эта группа есть в Классификаторе.

Срок полезного использования имущества, которое в нее входит, составляет от 3 до 5 лет включительно. Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ.

Что такое срок полезного использования

2830 Содержание страницы Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений.

Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль. Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ.

Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ). В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе.

Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации. ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия. На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности; процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли; рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г.

№ 1) предусмотрено 10: В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.

Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.

Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.

Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.

Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.

Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.

Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации

» » » » 22.08.2020 Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства. В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для .

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются. В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения .

Для правильного установления срока для , сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

1. ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — .
2. период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
3. планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;

В налоговом следует учитывать положения , где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив. Группы представлены в Классификации, утвержденной . Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей. В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

. ? В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета. Таблица: Амортизационная группа Срок полезного использования, л Наименование недвижимого имущества 4 5-7 Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит 5 7-10 Нежилые сборные и передвижные здания 6 10-15 Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые 7 15-20 Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие) 8 20-25 Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.

Разные сроки полезного использования

Многих бухгалтеров интересует вопрос о сроке полезного использования имущества при лизинге. Можно ли устанавливать в налоговом и бухгалтерском учете разные сроки полезного использования?

На этот вопрос следует ответить утвердительно. И вот почему. М. Власова, налоговый консультант Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

При этом сроком полезного использования для целей налогообложения признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Для целей налогового учета срок полезного использования определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. Однако при определении данного срока в обязательном порядке следует учитывать сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя. Это имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по договору лизинга (п.

7 ст. 258 НК РФ). К основной норме амортизации по имуществу, которое является предметом договора лизинга, может применяться специальный коэффициент.

При этом величина данного коэффициента не может превышать 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ). Сроком полезного использования является период, в течение которого эксплуатация объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п.

4 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п.

20 ПБУ 6/01), исходя из: – ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; – ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; – нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

При определении срока полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета организация может руководствоваться классификацией, установленной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Однако для целей бухгалтерского учета это не обязательно.

Постановление носит рекомендательный характер, о чем прямо говорится в п.

1 данного документа. Руководствуясь приведенными нормативными документами, можно положительно ответить на вопрос о том, могут ли в бухгалтерском и налоговом учете быть установлены разные сроки полезного использования для одного и того же объекта основных средств. Доказательствами могут служить, по меньшей мере, три обстоятельства.

1. Требование обязательного определения сроков, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, в налоговом учете и рекомендательный порядок применения данного Постановления в бухгалтерском учете.

Документы, подтверждающие срок полезного использования объекта

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 21.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» По общему правилу суммы начисленной амортизации компания учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп.

3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Для расчета сумм амортизационных отчислений определяется первоначальная стоимость основного средства (ст.

257 НК РФ) и срок его полезного использования (ст.

258 НК РФ). Срок полезного использования ОС компания определяет самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса и Классификации основных средств (утв.

постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, далее — Классификация ОС).

Если основное средство в Классификации ОС не поименовано, срок его полезного использования организация определяет исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п.

6 ст. 258 НК РФ). В этом случае налоговики нередко предъявляют претензии. Так, в одном из дел инспекторы не согласились с компанией, которая отнесла к четвертой амортизационной группе карьерный самосвал БелАЗ.

Указанное транспортное средство в Классификации ОС не поименовано. Поэтому организация руководствовалась постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072

«О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

, согласно которому к группе «Подвижной состав автомобильного транспорта» (шифр 50406) отнесены карьерные самосвалы грузоподъемностью от 27 до 50 тонн с нормой амортизационных отчислений 16,7% в год.

В результате срок полезного использования таких ОС составил 6 лет, что соответствует четвертой амортизационной группе (п.

3 ст. 258 НК РФ). ФАС Западно-Сибирского округа согласился, что компания правильно определила срок полезного использования карьерных самосвалов БелАЗ исходя из технических условий и рекомендаций завода-изготовителя (постановление от 05.05.12 № А27-10607/2011). Мы проанализировали налоговые споры, которые возникают на практике при определении срока полезного использования ОС.

Выяснилось, что подтвердить отнесение объекта к определенной амортизационной группе можно не только с помощью Классификации ОС, но и экспертными заключениями, а также пригодятся дополнительные документы, подтверждающие срок полезного использования объекта, от изготовителя или бывшего собственника. Определите назначение основного средства Зачастую инспекторы обвиняют компанию в неверном применении амортизационной группы, не вникнув в назначение спорного объекта. Однако большинство судов тщательно исследуют предназначение основного средства, его состав и производительность.

В результате компаниям удается отстоять свою правоту в суде. Так, в одном из дел компания отнесла к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев аппараты для сварки оптического волокна.

Налоговики с этим

Как в налоговом учете определить срок полезного использования амортизируемого имущества

1. 7.
2. 2.
3. 4.
4. 8.
5. 1.
6. 3.
7. 5.
8. 6.

В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования. Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:

1. в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;

1. если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. ).Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный срок, установленный для амортизационной группы?При определении срока полезного использования основного средства можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1. Налоговый кодекс РФ не содержит по этому вопросу никаких ограничений, а, наоборот, предоставляет организации возможность самостоятельно определять срок полезного использования (п.

1 ст. 258 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г.

№ А27-24526/2009).Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя?Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

1. в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;

1. если основное

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

» » » » 22.08.2020 Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления нужно установить для него срок службы. Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Правильно установленный СПИ позволит и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией.

Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации.

Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции. Срок устанавливается как в бухгалтерском учете, так и налоговом.

Причем правила его определения отличаются: для бухучета их устанавливает, для налогового – . Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений. Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.

Сфера применения – производство, управление, торговля. Объект не должен перепродаваться. Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита.

В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно. В налоговом учете – это 100000 руб. В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в и .

Примеры определения срока полезного использования для:

1. ;
2. ;
3. ;
4. .

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном . Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые. Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу.

Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность.

Правила определения срока полезного использования основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Срок полезного использования производственных фондов или, как его еще сокращенно называют, СПИ, имеет важное значение при расчете таких показателей, как налог на имущество компаний и налог на прибыль.

Дополнительно от этого показателя зависит длительность списания стоимости объекта ОС в расходы посредством амортизации. Под данным определением понимают то время, в течение которого основные средства (или сокращенно ОС) служат компании с ожидаемой отдачей.

Это определение прописано в . Данный термин используется как в бухучете, так и для определения налога на прибыль.

СПИ напрямую влияет на сумму ежемесячной амортизации и скорость списания стоимости объекта ОС в расходы. ? Чем меньше срок СПИ, тем быстрее вернутся деньги, потраченные на приобретение основного средства.

Срок использования нужно устанавливать только для амортизируемого имущества. Поступивший актив можно отнести к основному средству при выполнении следующий условий:

• Планируется длительное использование основного средства от 1 года;
• Стоимость не ниже установленного лимита для бухгалтерских и налоговых целей. В бухучете нижний порог устанавливает сама организация (в пределах 40 тыс. руб.), в налоговом – это 100 тыс.руб.
• Конечная цель использования ОС – получение прибыли;
• Область применения – производственная, управленческая, передача в аренду (не перепродажа);

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг При поступлении имущества стоимостью от 100 тыс. руб., которое можно отнести к основным средствам, необходимо определить срок полезного использования.

НК РФ четко определяет порядок установления периода службы для объектов ОС. Разработан специальный Классификатор, в котором все основные средства распределены по амортизационным группам.

Для каждой группы выставлен диапазон, из которого можно выбрать время службы.

Классификация основных средств с группами утверждена . Таким образом, для установки СПИ для налогообложения учесть следующие моменты:

• Если в Классификации перечислена целая группа средств, и нет возможности понять, куда отнести ОС, то нужно перейти в ОКОФ, чтобы выяснить, какое именно имущество включено в группу.
• Всего амортизационных групп в классификаторе десять, и для каждой из них установлен свой СПИ в годах – его нужно перевести в месяцы. В пределах показателя, установленного для конкретной группы, в которую и входит основное средство, можно устанавливать любой срок, который организация считает подходящим. Если выбрать наименьшее значение, тогда можно в разы быстрее списать ОС на расходы.
• Сразу после поступления имущества в организацию необходимо определить, к какой именно амортизационной группе относится основные средства по Классификатору ОС. При этом нужно обязательно обращать внимание на примечания к названиям основных средств, где даются пояснения.

Срок полезного использования основных средств

→ → Актуально на: 2 апреля 2020 г. (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (). От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ ().

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в .

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально ().

То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником.

Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником ().

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета. В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа ().

Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Амортизационные группы основных средств – 2020

→ → Актуально на: 31 января 2020 г. Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

В 2020 году действует Классификация, утвержденная . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп. Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2020 выглядит следующим образом: Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации Первая группа От 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование общего назначения Вторая группа Свыше 2 лет до 3 лет включительно Насосы для перекачки жидкостей Третья группа Свыше 3 лет до 5 лет включительно Радиоэлектронные средства связи Четвертая группа Свыше 5 лет до 7 лет включительно Ограды (заборы) и ограждения железобетонные Пятая группа Свыше 7 лет до 10 лет включительно Сооружения лесной промышленности Шестая группа Свыше 10 лет до 15 лет включительно Скважина водозаборная Седьмая группа Свыше 15 лет до 20 лет включительно Канализация Восьмая группа Свыше 20 лет до 25 лет включительно Конденсатопровод и продуктопровод магистральные Девятая группа Свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания (кроме жилых) Десятая группа Свыше 30 лет Жилые здания и сооружения Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.