Возврат переплаты от поставщика при усн доходы минус расходы


helpmsk24.ru


Главная — Статьи На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет?

Ситуация спорная, разберем все по порядку. Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают:

  1. доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  2. внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст.

251 Кодекса. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества. Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения.

Организация «Альфа» ежемесячно отражает в Книге учета доходов и расходов затраты на аренду в сумме 50 000 руб. Именно на таком порядке отражения расходов настаивают контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г.

Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713). Чиновники поясняют, что согласно абз.

1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика являются затраты после их фактической оплаты.

А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг).

Таким образом, по мнению контролирующих органов, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя.

Отметим, что в ряде разъяснений Минфин России все-таки косвенно допускает возможность учета авансов в расходах (Письма от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 02.04.2007 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24). По нашему мнению, чтобы учесть предоплату в расходах для целей УСН, необходимо одновременное выполнение следующих условий: 1) вид расхода соответствует п. 1 ст. 346.16 НК РФ; 2) затраты фактически оплачены (абз.

1 п. В частности, это:

  1. штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  2. проценты по предоставленным кредитам и займам;
  3. суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29)
  4. безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных встатье 251 Налогового кодекса РФ;
  5. стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;

Возврат от поставщика усн доходы минус расходы.

«Упрощенка»: возвращаем товары поставщику

  1. Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов. Обоснование вывода: В соответствии с пп.

1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст.

251 НК РФ прямо не предусмотрены.

В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов. Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.

Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».

— Энциклопедия решений. «Учет доходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»); — Энциклопедия решений. «Учет расходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»). Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

При возврате товара в бухучете

Возврат оплаты от поставщика при усн

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег.

А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.Так, согласно положениям ст. 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.В соответствии с п.
1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.

249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.

251 Кодекса.Компании на УСН нередко участвуют в операциях возвратов.

Приходится производить возврат авансов полученных либо выступать в качестве получателя возвращаемых от поставщиков авансов. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возврата аванса.

Согласно положениям параграфа 1 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ обязательством продавца по договору купли-продажи является передача в собственность покупателя товара надлежащего качества в количестве, предусмотренном договором, и отвечающего иным требованиям, если они установлены договором купли-продажи. В свою очередь, покупатель обязан принять и оплатить товар (п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 455, ст.ст.

465, 467, 469, 481 ГК РФ).5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами.

На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:В соответствии с п.

1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.

249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

Возврат денег от поставщика это доход при усн

» Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными.

И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ.

Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту.

Содержание статьи При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9. Необходимо иметь следующие документы:

  1. платежное поручение, в графе «Назначение платежа которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
  2. документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
  3. выписку банка (доказывает перечисление денег);

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов.

Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты. Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата.

[attention]Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2010 N ШС-37-3/[email protected] [/attention] Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от 31.08.2011 N 16-15/[email protected] указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы. [important]А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. [/important] Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства?

Минфин России в Письме от 30.07.2012 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2012 г. [info]Дата размещения статьи: 27.02.2015 «Упрощенцы», как известно, применяют кассовый метод признания доходов.

[/info] Соответственно, при поступлении сумм предоплаты в счет будущей поставки таковые автоматически попадают в базу по «упрощенному налогу. В то же время в силу тех или иных обстоятельств сделка может так и не состояться и полученные авансы нужно будет вернуть. Между тем, дабы скорректировать размер своих доходов, в том числе и в целях соблюдения лимита, позволяющего применять УСН, необходимо учесть некоторые нюансы.

Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до 01.01.2019)

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Приобретение товаров. Приобретение товаров отражается в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление. Шаг 2. Перечисление оплаты поставщику. Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Шаг 3. Возврат товаров поставщику. Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании. Вкладка Товары. Табличная документа заполняется автоматически на основании документа Поступление (акт, накладная).
При необходимости данные можно откорректировать вручную:

  • Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
  • % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная), который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику.

Вкладка Расчеты.

Табличная часть документа:

  • Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет расчетов по претензиям – 76.02 «Расчеты по претензиям». Счет подставляется в документ автоматически.

Проводки по документу Документ формирует проводку:

  • Дт 76.02 Кт 41.01 – возврат товаров поставщику.

Запись в регистр УСН Вкладка Расходы при УСН.

Шаг 4. Проведение сверки расчетов с контрагентом. Для проведения сверки расчетов с контрагентом необходимо создать документ Акт сверки расчетов с контрагентом через раздел Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты сверки расчетов.

Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить – По нашей организации и контрагенту. Шаг 5. Возврат денежных средств от поставщика. Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

Данный документ можно создать на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании. Проводки по документу Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I). В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сумма возврата от поставщика отражается в графе Расходы всего со знаком минус.

При таком алгоритме оформления операций сумма возврата денежных средств от поставщика не будет отражена в составе доходов в КУДиР.

Похожие статьи

Возврат переплаты поставщиком усн расходы

Захарова: Украине было предложено вернуть не только моряков, но и корабли Большинство россиян собираются работать на пенсии Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов Опрос: заработная плата — ключевой критерий в выборе работодателя Путин: государство будет развивать систему социальных гарантий для правоохранителей и военных. Российские банки не торопятся использовать биометрию ЛДПР предлагает отказаться от частных камер фиксации нарушений правил дорожного движения Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов ЦБ разработал проект системы определения индивидуального рейтинга заемщиков-физлиц Опрос: заработная плата — ключевой критерий в выборе работодателя.

Главное Документы Эксперты. Будет ли являться доходом, учитываемым при расчете ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учёт расходов на УСН Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров?

(актуально до 01.01.2019) Платежный документ с операцией «Возврат покупателю банк » попадает в доходы в КУДИР и тем самым увеличивает сумму дохода.

Привожу скриншоты Выбрать статью НУ «Прочерк» программа не дает. Что делать? Используемая программа : Бухгалтерия бесплатная. Сообщение от elsifer. Огромное спасибо, все получилось!

А для платежа «Возврат от поставщика банк » тоже нужны особые проводки, или достаточно поставить прочерк в статью НУ и галочку аванс в исходном документе «Платежное поручение»? Опции темы. Обратная связь — На главную — Вверх. Перевод: zCarot. Личный кабинет.

Все разделы прочитаны. Регистрация: Используемая программа : Бухгалтерия бесплатная Миниатюры.

Отправить личное сообщение для elsifer. Найти все сообщения от elsifer. GriAlex Кен-Гуру Отправить личное сообщение для GriAlex.

Найти все сообщения от GriAlex. Цитата: Сообщение от elsifer Огромное спасибо, все получилось!

Ваши права в разделе. Вы не можете создавать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете прикреплять файлы Вы не можете редактировать сообщения BB коды Вкл. Смайлы Вкл. HTML код Выкл. Похожие темы.

Печать чека на возврат денег покупателю. Возврат аванса покупателю. Возврат излишне уплаченной суммы усн Дата публикации Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора.

Нужно ли учитывать это поступление в доходах? Суммы аванса, возвращенные организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» в связи с расторжением договора, в доходах не учитываются. По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах п. Евгений Сажин В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.

Оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров работ, услуг, имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой.

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается.

Возврат денег покупателю при усн доходы минус расходы

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия (официальные ответы и отзывы) Решение: 1. Покупатель отказался от покупки, Вы должны вернуть ему предоплату.

При возврате необходимо в разделе Деньги создать: — списание на сумму возврата денежных средств по Банку/Кассе, в расходах УСН не учитываем. Тип операции «Возврат денег клиенту»; — поступление по Прочему со знаком минус, учитываем только в доходах УСН. Тип операции «Не указан». Возврат ошибочно перечисленных денег покупателю.

В необходимо обнулить сумму «Учитывать в доходах УСН» в Поступлении по Банку/Кассе (при оплате покупателя) и сделать Списание по Банку/Кассе (при возврате). Для УСН (доходы, уменьшенные на сумму расходов) в списании нужно обнулить «Учитывать в расходах УСН».

2. Поставщик возвращает нам предоплату.

2.1 В расходах УСН предоплата уже учтена.

В необходимо создать — поступление на сумму возврата денежных средств по Банку/Кассе, в доходах УСН не учитываем. На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается.

В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет?

Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества. Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения.

Если организация на УСН делает возврат товара по своей инициативе, и к качеству претензий нет, то провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги.

А если вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо (, НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в . Обоснование Из рекомендации Как при упрощенке отразить возврат товаров Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров ().
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах учтите выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах – стоимость их приобретения (, НК РФ).

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению На упрощенке авансы от покупателей нужно включать в доходы и, соответственно, платить с них налог в периоде их получения.

Это правило действует как для «доходной», так и для «доходно-расходной» упрощенки. Для уменьшения доходов на возвращенный аванс у вас должны быть документы, подтверждающие факт, основание и сумму возврата (например, соглашение о расторжении договора, платежное поручение, а если вернули деньги наличными — ПКО несостоявшегося покупателя).

812 ФОРУМ! страницы Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения.

Возврат денег от поставщика при усн

Содержание страницы: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов. Обоснование вывода: В соответствии с пп.

1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст.

251 НК РФ. Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст.

251 НК РФ прямо не предусмотрены. В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов. Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.

Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».

Рекомендуем ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений.

«Учет доходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»); — Энциклопедия решений. «Учет расходов при УСН» (подготовлено экспертами компании «Гарант»). Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна Ответ прошел контроль качества 11 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. При возврате товара в бухучете отражаю выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику, и одновременно в составе расходов отражаю фактическую себестоимость возвращенного товара.

Почему данная сумма возврата будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Предположим

Возврат денег поставщиком при усн

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег.

А как быть, если доходов в этом периоде нет?

Ситуация спорная, разберем все по порядку. Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают: доходы от реализации (ст.

249 НК РФ); Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст.

251 Кодекса. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения.

Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс. В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ. В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2012 г.

В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.

Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2010 N ШС-37-3/ Налоговики в Письме от 31.08.2011 N 16-15/ указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы. А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет.

Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от 30.07.2012 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2012 г. у «упрощенца» доходов не было, то возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.

Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы». Однако с позицией чиновников можно поспорить.

Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010.

Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.Н.Г.

Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами.

Бугаева, экономист Если контрагент или государство вернули компании, применяющей УСНО, какие-то суммы, то понятно, что организации совсем не захочется учитывать их в своих доходах и платить с них налог.

Особенно упрощенцу с объектом «доходы». Попробуем разобраться, в каких случаях нужно включать возвращенные суммы в доходы, а в каких — нет.

Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, .

Но не признают в доходах:

  1. поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгоду.
  2. суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам;

По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:

  1. неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг из-за необоснованного завышения тарифов на услуги.
  2. задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе;
  3. излишне уплаченные (или взысканные) налоги;

Один из примеров — ситуация, когда упрощенец заплатил госпошлину при обращении в суд, а затем ему ее вернули (допустим, спор удалось урегулировать до рассмотрения в суде). Разъясняя такую ситуацию по налогу на прибыль, Минфин высказывал позицию, что госпошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, должна быть признана в расходах, а при возврате — в доходах, ; .

И упрощенцы возвращенную госпошлину тоже включают в доходы. КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “У налогоплательщиков на УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Поэтому суммы возвращенной госпошлины учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСНО на день поступления денег на счет в банке.

Также упрощенцы должны включать в доходы госпошлину, возмещаемую им ответчиком по решению суда”.

Аналогично другие возмещенные судебные издержки, например на проведение судебной экспертизы, оплату услуг юриста, уплату госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ на ответчика, выигравший дело упрощенец должен будет учесть в доходах.

Однажды организации на УСНО удалось доказать, что возмещение судебных расходов и госпошлины не нужно включать в доходы. Но тогда в спор с налоговиками вступило ТСЖ.

Судьи пришли к выводу, что ТСЖ — хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах.