Аффилированные лица для ифнс

Как налоговая распознает аффилированность

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Меню – Консультация юриста – Аффилированные лица – это участники гражданского оборота, которые состоят между собой в связи юридического или фактического характера, что дает возможность одному из них влиять на решения другого. Данный термин относится в основном к корпоративному праву и регулированию рынка ценных бумаг, хотя впервые его определение появилось в антимонопольном законодательстве.

На сегодняшний день законодательство о поддержке конкуренции больше оперирует другим схожим понятием – группа лиц.

Наряду с этим в налоговом праве есть аналогичный понятию аффилированности термин «взаимозависимость», который тоже применяется для определения субъектов, способных влиять на решения друг друга, но только для целей налогового законодательства.

Этимологически понятие аффилированного лица проистекает из английского глагола affiliate, имеющего значение «соединяться, присоединяться».

Внимание Е. Кальчевская Разделы: Право Законодательство содержит два понятия: «аффилированных лиц» и «взаимозависимых лиц». Взаимозависимыми считаются организации или физические лица, отношения между которыми влияют на их экономическую деятельность.

Аффилированные лица — это лица, способные оказывать влияние на предпринимательскую деятельность физических или юридических лиц.

Поэтому для проверки аффилированности нужно удостовериться не только в прямом, но и в косвенном участии одной организации в другой. Зачем проверяют аффилированность? Аффилированность и взаимозависимость необходимо проверять по многим причинам.

1. Во-вторых, зная об аффилированности лиц, возможно выявить различные мошеннические схемы, признаки недобросовестности при осуществлении сделок.
2. В-третьих, взаимозависимость является признаком необоснованной налоговой выгоды.
3. Во-первых, проверка аффилированности позволяет установить взаимосвязи между участниками крупных проектов, сделок, требующих одобрения, что позволяет снизить риски увеличения расходов или «увода» средств в аффилированные компании.

Важно В избранноеОтправить на почту Аффилированные лица — это взаимозависимые лица, однако отождествлять эти определения, несмотря на очевидную схожесть понятий, рискованно.

Рассмотрим, почему. Аффилированность — суть и применение Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия Что скрывается за определением «связанные стороны»?

Итоги Аффилированность — суть и применение Подробное представление об аффилированности дает ст.

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2020

> > 23 августа 2020 Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2020 года — это субъекты, которые могут быть представлены как гражданами, так и организациями.

Взаимозависимые лица, порядок их признания, а также нормы права, устанавливающие порядок возникновения правовых последствий сделок между ними, — предмет рассмотрения в настоящей статье. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения российский законодатель называет 2 и более субъекта правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами деятельности (п. 1 ст. 105 НК РФ). В соответствии с п.

2 ст. 105 НК РФ взаимозависимые лица для целей налогообложения — это:

1. физлицо, а также два и более юрлица, если физлицо владеет не менее чем 50% капитала первого юрлица, которое владеет не менее чем 50% капитала второго юрлица (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 3-го, и далее по аналогичной схеме);
2. близкие родственники — супруги, дети и родители, братья и сестры, опекуны и подопечные.
3. 2 физлица, если одно в силу служебного положения подчиняется другому;
4. физлицо и юрлицо, если у физлица есть полномочия по назначению директора либо не менее чем 50% руководящего состава юрлица;
5. юрлицо и физлицо, если физлицо — директор юрлица;
6. физлицо и юрлицо, если физлицо владеет более чем 25% капитала юрлица;
7. 2 и более юрлица, в которых директор — одно и то же физлицо;
8. 2 и более юрлица, имеющие совет директоров, сформированный на 50% и более из одних и тех же физлиц;
9. 2 и более юрлица, имеющие директоров (не менее чем 50% от состава руководства), назначенных одним и тем же физлицом;
10. 3 и более юрлица, если первое владеет не менее чем 50% капитала второго при том, что второе владеет не менее чем 50% капитала третьего (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 4-го, и далее по аналогичной схеме);
11. 2 юрлица, если одно владеет не менее чем 25% капитала другого;
12. 2 и более юрлица, если одно и то же физлицо владеет более чем 25% капитала в каждом из соответствующих юрлиц;

Доля близких родственников во владении капиталами одного и того же юрлица суммируется, и если она достигает указанных в перечне выше значений, то все они рассматриваются как субъекты взаимозависимых сделок (п.

3 ст. 105.1 НК РФ). Взаимная зависимость лиц может устанавливаться в отдельных соглашениях между ними либо иной возможностью, предопределяющей влияние одного лица на другое (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Среди финансовых и юридических терминов часто используется понятие «взаимосвязанные лица».

Данный термин в чем-то схож с понятием «взаимозависимые лица», но в налоговом праве он не используется. Взаимосвязанные лица – субъекты, соответствующие хотя бы одной из перечисленных

Как налоговая распознает аффилированность

> > Порядок совершения сделок с заинтересованностью включает два обязательных условия: • отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий; • утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации. Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.

Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки. Права Аффилированные лица в силу своего положения несут определенные правовые ограничения и обязательства. Отметим также, что зачастую налоговики именно взаимозависимостью налогоплательщика с контрагентами доказывают получение необоснованной налоговой выгоды <5.> Для юрлица аффилированными окажутся:

1. физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
2. юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.
3. лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;

Для ИП аффилированность возникает в отношении:

1. юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.
2. юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;

Общей группа считается (ст.

Закона о конкуренции):- член его коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа;- лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо <10;- лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;- юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.> О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

1. единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
2. у юрлица:
   • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
   • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
3. у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
4. лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);

Взаимозависимые лица в 2020 году: кто они?

По общему правилу в налоговых правоотношениях взаимозависимые лица в 2020 году на особом счету.

Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.

Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. И так, взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические лица и/или компании, отношения между которыми могут оказывать влияние на:

1. экономические результаты их деятельности;
2. экономические итоги деятельности лиц, которых они представляют.
3. условия их деятельности;

Если говорить более конкретно, то взаимозависимыми лицами признаются при наличии одного из следующих условий (п.

1 ст. 20 НК РФ):

• Человек подчинен другому человеку в силу должностной иерархии.
• Брачные/родственные отношения (по крови и по свойству), усыновление, опека на основании семейного законодательства РФ.
• Фирма напрямую/или косвенно участвует в другой компании, и общая доля такого участия составляет от 20%. Что касается доли косвенного участия через последовательность иных организаций, то её вычисляют как произведения долей прямого участия одних фирм в других.

Отметим, что перечисленные взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях имеют такой статус априори.

То есть по факту соответствия одному из трёх этих критериев. В то же время на основании п. 2 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются и судом.

Причём он не ограничен указанными тремя критериями, а может выбрать своё основание, не оговоренное в Налоговом кодексе. На практике это происходит в том случае, когда отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг. ПРИМЕР ИФНС сочла, а суд поддержал вывод о том, что компания и её контрагент – взаимозависимые лица по НК РФ, поскольку их учредители – одни и те же люди, в интересах которых взаимодействие обоих бизнесов и установление выгодных условий купли-продажи (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

В НК РФ есть ещё одно более детальное определение, кто такие взаимозависимые лица в налоговом праве.

Согласно ему, это когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на:

1. и/или экономические итоги своей деятельности или представляемых лиц.
2. условия и/или итоги сделок между ними;

Глава 14.1 НК РФ последовательно и детально раскрывает, что значит взаимозависимые лица.

Например, о каком именно влиянии идёт речь?

Так, оно может иметь место при:

Что это — аффилированные или взаимозависимые лица?

> > 24 июля 2017 Аффилированные лица — это взаимозависимые лица, однако отождествлять эти определения, несмотря на очевидную схожесть понятий, рискованно.

Рассмотрим, почему. Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона «О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст. 53.2) увязывает такое влияние с наступлением правовых последствий и отождествляет аффилированность с определением «связанность». Для юрлица аффилированными окажутся:

1. физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
2. юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.
3. лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;

Для ИП аффилированность возникает в отношении:

1. юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;
2. юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.

Общей группа считается (ст.

9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

1. у двух юрлиц — руководства, больше чем наполовину состоящего из одних и тех же лиц;
2. лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
3. у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.
4. у физлица — супруга (супруги) и близких родственников (в т. ч. на правах усыновления);
5. у юрлица:
   • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
   • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
6. единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
7. у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, — других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
8. у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;

Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

1. о налогах (п.

   2 ст. 269 НК РФ);

2. труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
3. эмиссии ценных бумаг;
4. банкротстве;
5. АО и ООО;
6. связи.

О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале . В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости.

Ошибки, которые могут привлечь внимание налоговой к вашему бизнесу

, , 8 апреля Дмитрий Водчиц, партнер «КСК групп» и руководитель практики «Правовой и налоговый консалтинг», РБК Pro о том, как в России меняются условия ведения бизнеса и как предпринимателям защититься от рисков.

Основной тренд сегодня — это ужесточение налогового администрирования. Автоматизированные системы контроля повлияли на эффективность налоговых проверок.

По данным ФНС, в 2020 году количество выездных налоговых проверок сократилось на 30%, до 14,2 тыс., а поступления в федеральный бюджет выросли на 30,2%, до 11,9 трлн рублей. Таким образом, количество выездных налоговых проверок сократилось, а их эффективность — увеличилась.

В 2015 году в России заработала Автоматизированная система контроля за возмещением НДС (АСК НДС) — часть Автоматизированной информационной системы («АИС Налог»). В большинстве случаев система выявляет сделки с недобросовестными контрагентами сразу по итогам сдачи квартальной отчетности по НДС, но она работает и в отношении прошлых периодов.

Последнее время предприниматели начали получать от ФНС запросы в рамках камеральных проверок (налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком) за прошлые периоды. К примеру, в первом квартале 2020 года налоговики могут попросить предпринимателя предоставить документы по камеральной проверке за второй квартал 2017-го.

Если предприниматель откажется сделать это, то его ждет внеплановая выездная проверка. В декабре 2020 года ФНС запросила у организации, торгующей бытовой химией, документы в рамках камеральной проверки по НДС за второй квартал 2017 года.

Организация ответила встречным запросом о правомерности проверки спустя более чем три месяца с момента сдачи декларации. ФНС в ответ изменила запрос и направила его вне проверки, потребовав документы уже за 2015−2017-е годы.

Организация отказала и в феврале 2020 года получила решение о начале выездной проверки, датированное декабрем 2020 года, и вызов на допрос.

Что делать? Как правильно поступить? Необходимо проводить правовой аудит взаимодействия с контрагентами за три последних года и заранее формировать правовую позицию, готовить обязательные документы, а также косвенные доказательства реальности взаимодействия с контрагентами и наличия бизнес-цели.

К обязательным документам относятся:

1. Переписка.
2. Накладные,
3. Транспортные накладные,

Косвенными доказательствами реальности взаимодействия с контрагентами и наличия бизнес-цели служат:

1. Копии актов осмотра груза,
2. Путевые листы,
3. Штатные расписания.
4. Складские документы,

В разных ситуациях комплект документов может быть разным.

Как налоговая распознает аффилированность

По требованию налоговиков необходимо направлять пакет документов, содержащий сведения о данной сделке, для налогового контроля. Если налоговым органом выявляется отклонение цены контракта при контролируемой сделке от рыночной, этот факт заносится в акт проверки и служит основанием для доначисления неполученных сумм в бюджет.

Пример аффилированного лица Чтобы законодательные положения об аффилированных лицах не показались слишком сложными, рассмотрим ситуацию на примере. Есть акционерное общество «Артемьевское» и его единственный участник и директор И.П. Артемьев. Его жена А.И. Артемьева тоже занимается предпринимательской деятельностью – имеет долю в размере 50% в ООО «Салон красоты Анна».

Все перечисленные лица входят в группу лиц, поскольку И.П.

Артемьев имеет полный контроль над действиями АО «Артемьевское», жена является его близким родственником и может влиять на решения ООО.

Итоги Аффилированность — суть и применение Подробное представление об аффилированности дает ст.

4 закона « Инфо О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП. Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст.

1. физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
2. юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
3. 2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
4. физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.
5. юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;

В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

Важно Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

.Так что перечень связанных сторон, указываемых в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, может существенно отличаться от перечня взаимозависимых лиц, отражаемых в уведомлении о контролируемых сделках. К сведению. Раскрывают информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций в случаях, когда такая организация (п. 6 ПБУ 11/2008)

Как проверить контрагента на аффилированность?

Проверка аффилированности и взаимозависимости необходима для того, чтобы избежать рисков в гражданско-правовых отношениях, а также налоговых рисков, связанных с признанием отношений с контрагентом необоснованной налоговой выгодой.

Понятие аффилированных и взаимозависимых лиц Физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (статья 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 (ред.

от 26.07.2006)

«О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»

). На основании статьи 53.2 ГК РФ, если наступление правовых последствий зависит от наличия между лицами взаимосвязи, то наличие или отсутствие таких отношений определяется законом. А вот Налоговый кодекс оперирует понятием «взаимозависимости».

Согласно статье 105.1 НК РФ под взаимозависимостью понимаются:

1. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
2. физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3. организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
4. организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 %;
5. организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
6. физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;
7. организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;
8. организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
9. физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
10. организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;
11. организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

При этом к признакам аффилированности и взаимозависимости относится как прямое, так и косвенное участие одной организации в другой.

«Свои люди – сочтемся»: в чем ФНС подозревает займы аффилированных лиц

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов Крупному производителю макарон и муки АО «Макфа» не удалось оспорить доначисление 143,6 млн руб. налогов, пеней и штрафов и доказать обоснованность займов, которые компания получала от акционеров.

Внутригрупповые займы и займы аффилированных лиц – это «тонкий лед»: нужно просчитывать все риски и отказываться от плана, если они слишком велики, говорят юристы. Они рассказали, чему может научить дело «Макфы» и как не повторить ее ошибок. Внутригрупповые займы и займы от аффилированных лиц – зона особого риска в налоговых проверках, говорит старший консультант налоговой практики O2 Consulting Федеральный рейтинг II группа ТМТ II группа Налоговое право и налоговые споры III группа Корпоративное право/Слияния и поглощения III группа Интеллектуальная собственность × Гюльнара Назарова.

В частности, инспекторов может интересовать экономическая обоснованность займов и процентных расходов, как в деле крупного производителя макарон и муки «Макфа» (основатель – Михаил Юревич).

Компания не смогла в трех инстанциях оспорить доначисление 143,6 млн руб. налогов, штрафов и пеней, которые ФНС выставила после проверки займов от акционеров Валерия и Натальи Юревичей. В 2004–2010 годах они выдали компании более 1 млрд руб.

под проценты, которые в разные годы составляли от 6 до 12,8% годовых. «Макфа» сразу перечисляла полученные средства на депозиты под 6,5–9,5% годовых или финансировала аффилированные компании практически бесплатно – под 0,01–3% годовых. Процесс Это и стало поводом для налоговиков «выкинуть» проценты по займам из расчета базы по налогу на прибыль.

Они указали, что «Макфа» использовала деньги от Юревичей не для того, чтобы получить доход, а чтобы передать их дальше в заём с маленьким процентом.

В частности, они приняли во внимание и то, что компания мало платила по займам, а кое-где вообще не было доказательств, что они перечислялись.

В итоге ФНС доначислила 143,6 млн руб. налогов, пеней и штрафов, а компания отправилась обжаловать их в суде.

В процессе № «Макфа» трижды просила отложить взыскание доначислений, указывая, что это для нее большая сумма. Но суд возразил, что это незначительные для предприятия деньги, и все три раза отклонил ходатайства.В основном разбирательстве компания тоже потерпела поражение.

Три инстанции напомнили, что устанавливать деловую цель нужно с учетом намерений

«получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности»

(п. 9 постановления ВАС № 53). «Макфа» не использовала займы в предпринимательской деятельности и не получила от них доход – ничего из этого налогоплательщик не доказал, отметили суды. Вся схема нужна была для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, решили они.

«Макфа» защищалась тем, что факт взаимосвязи сторон сделки не повлиял на договоры, и тем, что налоговое законодательство не содержит понятия целесообразности и эффективности.

Как налоговая распознает аффилированность

Аффилированные лица – это участники гражданского оборота, которые состоят между собой в связи юридического или фактического характера, что дает возможность одному из них влиять на решения другого. Данный термин относится в основном к корпоративному праву и регулированию рынка ценных бумаг, хотя впервые его определение появилось в антимонопольном законодательстве.

На сегодняшний день законодательство о поддержке конкуренции больше оперирует другим схожим понятием – группа лиц.

Наряду с этим в налоговом праве есть аналогичный понятию аффилированности термин «взаимозависимость», который тоже применяется для определения субъектов, способных влиять на решения друг друга, но только для целей налогового законодательства. Этимологически понятие аффилированного лица проистекает из английского глагола affiliate, имеющего значение «соединяться, присоединяться».

Внимание Е. Кальчевская Разделы: Право Законодательство содержит два понятия: «аффилированных лиц» и «взаимозависимых лиц».

Взаимозависимыми считаются организации или физические лица, отношения между которыми влияют на их экономическую деятельность.

Аффилированные лица — это лица, способные оказывать влияние на предпринимательскую деятельность физических или юридических лиц.

Отношения между взаимозависимыми и аффилированными лицами могут оказывать существенное влияние на финансовое положение и результаты деятельности организации. В настоящее время сделки между взаимозависимыми и аффилированными лицами получили очень широкое распространение. Организации заключают договоры купли-продажи имущества с фирмами, которые являются их учредителями, дочерними организациями и другими, зависимыми от них партнерами.

Поэтому для проверки аффилированности нужно удостовериться не только в прямом, но и в косвенном участии одной организации в другой.

Зачем проверяют аффилированность? Аффилированность и взаимозависимость необходимо проверять по многим причинам.

1. Во-вторых, зная об аффилированности лиц, возможно выявить различные мошеннические схемы, признаки недобросовестности при осуществлении сделок.
2. Во-первых, проверка аффилированности позволяет установить взаимосвязи между участниками крупных проектов, сделок, требующих одобрения, что позволяет снизить риски увеличения расходов или «увода» средств в аффилированные компании.
3. В-третьих, взаимозависимость является признаком необоснованной налоговой выгоды.

Важно В избранноеОтправить на почту Аффилированные лица — это взаимозависимые лица, однако отождествлять эти определения, несмотря на очевидную схожесть понятий, рискованно.

Рассмотрим, почему. Аффилированность — суть и применение Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия Что скрывается за определением «связанные стороны»?

Итоги Аффилированность — суть и применение Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона « Инфо О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

Налоговики выиграли прецедентное дело об аффилированных компаниях

Дата публикации: 06.11.2014 18:01 (архив) Более 326 млн рублей недоимки по НДС и пеней удалось взыскать в пользу бюджета с налогоплательщика, который, пытаясь уклониться от уплаты налогов, создал ООО и перевел на него всю финансово-хозяйственную деятельность. Арбитражный суд Московского округа в своем постановлении от 31.10.2014 по делу А40-28598/2013 оставил в силе постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2014, которым со вновь учрежденного общества взысканы доначисленные налогоплательщику ЗАО налоговые претензии в размере штрафных санкций на сумму 23,5 млн рублей, пеней по НДС и НДФЛ в общем размере 72,3 млн рублей, а также недоимки по НДС в размере 231,1 млн рублей.По итогам проведенной в 2011-2012 гг. выездной налоговой проверки налоговики предъявили налогоплательщику претензии.

Однако в это время налогоплательщик успел создать одноименное ООО и перевел всю финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо. Эти обстоятельства и стали причиной обращения в суд в порядке пп.2 п.2 ст.45 НК РФ.Арбитражный суд Москвы, рассматривая это дело, не увидел формальные признаки аффилированности компаний и отказал налоговому органу в их требованиях. Однако суды вышестоящих инстанций с инспекцией согласились.

Регистрация ООО во время выездной налоговой проверки, тождественность контактов, информационных сайтов, идентичность вида деятельности обществ, перечисление контрагентами ЗАО выручки в адрес ООО за поставку воды, уменьшение активов ЗАО с момента начала проведения выездной налоговой проверки, а также то, что сотрудники, клиенты и право на товарный знак перешли к ООО – все это судьи посчитали достаточными доказательствами взаимозависимости компаний, а значит, по закону недоимку можно взыскать с такого зависимого общества.

Указанное дело является прецедентным и подтверждает эффективность новых норм статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющих противодействовать переводу активов на взаимозависимых лиц и взыскивать налоговую задолженность. Поделиться:

• 05.08.2014
• 07.04.2014
• 12.01.2015

Аффилированные или взаимозависимые лица

Аффилированные лица: основные сведения Критерии отнесения к аффилированным лицам Взаимозависимые лица: общие положения Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых Группа лиц Заинтересованные лица Важные выводы Участие в хозяйственной жизни компании аффилированных или взаимозависимых лиц – явный признак того, что организация рискует.

Причем риски могут быть не только финансовыми, но и репутационными.

Как именно законодательство определяет правовую форму зависимости и какими последствиями она может обернуться для бизнеса, читайте в публикации. Аффилированные лица: основные сведения Статья 53.2 ГК РФ определяет аффилированность как отношения связанности лиц между собой.

Соответственно, аффилированные лица – это физические и юридические лица, которые могут влиять на деятельность других юридических и (или) физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Отношения между лицами в контексте аффилированности классифицируются по следующим понятиям:

1. правовая форма зависимости.
2. состав аффилированных лиц;
3. степень их зависимости друг от друга;

Законодательно регулируются не все отношения между аффилированными лицами, а только сделки и действия, которые могут затрагивать добросовестных участников рынка или привести к конфликту интересов между самими связанными лицами.

Аффилированность бывает односторонней и двусторонней. В первом случае один субъект оказывает влияние на другого.

Во втором – несколько лиц воздействуют друг на друга. Из положений статьи 4 Закона

«О конкуренции и ограничении монополистической деятельности…»

следует, что отношения связанности должны быть юридически оформлены – без этого они не будут соответствовать критериям аффилированности, приведенным в этом же законе. Однако судебная практика не имеет единой позиции относительно того, признавать или нет лица аффилированными, если отсутствуют юридически оформленные отношения.

И если еще десять лет назад судьи выносили решения, опираясь на формальные признаки… Например, в деле по оспариванию сделок с заинтересованностью (Определение ВАС РФ от 24.03.2009 № ВАС-2808/09 по делу N А76-1355/2008-5-156) суд не признал физические лица аффилированными из-за отсутствия родственных отношений – «Иванов А.С. не является аффилированным лицом по отношению к Петрову И.Р., так как он не является его родственником и имеет долю в размере 5% уставного капитала общества».

…то современные судьи не являются сторонниками нормативного формализма и принимают решения, учитывая в совокупности все обстоятельства дела.