Бухгалтерские проводки по выбытию основных средств

Выбытие основных средств: проводки

→ → Актуально на: 5 сентября 2017 г. О том, в каких случаях происходит выбытие объектов основных средств (ОС) и как это оформляется документально, мы рассказывали в нашей .

О типичных бухгалтерских записях, которые делаются при выбытии объектов основных средств, расскажем в этом материале. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что независимо от причины выбытия объектов основных средств для учета выбытия ОС может открываться отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства» (). В нашей консультации для этих целей будем использовать субсчет 01/В.

На этот субсчет в момент выбытия списывается первоначальная (восстановительная) стоимость ОС, которая числилась по объекту на счете 01. Формируется следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 01/В – Кредит счета 01 Далее необходимо списать амортизацию, которая накопилась по объекту ОС на момент его выбытия. Для этого формируется такая бухгалтерская запись: Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 01/В В результате этой проводки на счете 01 (или субсчете 01/В, если используется) по выбывающему объекту ОС формируется остаточная стоимость, которая в дальнейшем подлежит списанию.

Какие при этом будут делаться бухгалтерские записи, рассмотрим ниже. Продажа объекта ОС предполагает отражение прочего дохода от его продажи, а также прочего расхода в виде остаточной стоимости выбывающего объекта ОС и расходов, связанных с продажей (, , , ).

Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход от продажи объекта ОС 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Начислен НДС от продажи (если организация находится на ОСНО) 91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Списана остаточная стоимость проданного основного средства 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В Отражены расходы, связанные с продажей ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. При безвозмездной передаче объекта ОС проводки аналогичны записям по его продаже с одной лишь разницей: доход, естественно, отражаться не будет. НДС же, в общем случае, будет начислен с рыночной стоимости объекта ОС (, ).

Рассмотрим безвозмездную передачу объекта ОС на примере. Организация безвозмездно передает физическому лицу легковой автомобиль.

Первоначальная стоимость ОС составляет 950 000 рублей, начисленная на момент передачи амортизация – 635 000 рублей. Рыночная стоимость автомобиля на дату безвозмездной передачи – 450 000 рублей (в т.ч. НДС 68 644 рублей). Бухгалтерские записи при передаче будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС 01/В 01 950 000 Списана амортизация на момент выбытия 02 01/В 635 000 Списана остаточная стоимость переданного автомобиля (950 000 – 635 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 315 000 Начислен НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости автомобиля

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

> > 19 апреля 2020 Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как осуществляется бухучет выбытия основных средств, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в нашем материале. Основное средство (ОС) — это внеоборотные активы, существование которых возможно при одновременном выполнении следующих условий (п.

4 ПБУ 6/01):

1. Период его использования должен превышать 12 месяцев.
2. Перепродажа объекта не планируется.
3. Объект способен приносить доход.
4. Объект используется в деятельности хозсубъекта.

ВАЖНО! При первоначальной стоимости объекта, равной 40 000 или менее, и одновременном выполнении указанных выше условий актив может быть признан материально-производственным запасом (п.

5 ПБУ 6/01). Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч. 5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами:

1. износ: моральный или физический;
2. другие причины, приведенные в п. 29 ПБУ 6/01.
3. реализация;
4. ликвидация: вследствие аварии, стихийного бедствия и пр.;

Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами:

1. ОС-4 (исключая автомобили);
2. ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт).
3. ОС-4а (для автомобилей);

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

О документах, которыми необходимо обосновать выбытие ОС, см. в материале . Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

1. Дт 01 «Выбытие» Кт 01«ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
2. Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

При этом сформированная на счете 01«Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

1. реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01«Выбытие»;
2. вклад в УК: Дт 76 Кт 01«Выбытие»;
3. выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01«Выбытие».

Пример 1 ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе 2020 года. Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб.

(в т. ч. НДС 72 000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 130 000 руб. Организация учитывает поступившие ОС на счете 01.01, для выбывших ОС используется субсчет 01.02.

В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете: Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб.

Основные Средства Выбытие Примеры и Проводки

Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Основные Средства при УСН Амортизация ОС . . . Выбытие Основных Средств Основные Средства Понятие Оценка Документы Основные средства — Поступление от Учредителей Основные Средства Поступление от поставщиков

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Основные средства выбывают или снимаются с учета по таким причинам: — продажа другим организациям и лицам; — списание в случае морального или физического износа; — безвозмездная передача; — ликвидация при авариях и иных чрезвычайных происшествиях; — списание в случае недостачи или порчи; — в других случаях.

. При списании основных средств оприходуют материальные ценности на склад, полученные в результате ликвидации основных средств: Дт 10 «Материалы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» При продаже основных средств отражается выручка от покупателей при предъявлении им расчетных документов с НДС: Дт 62 (76) Кт 91 Дт 91 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» На счете 91 определяют финансовый результат от выбытия основных средств как разницу между оборотами по Дебету и Кредиту. Счет 91 списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 91 Кт 99 – списание прибыли от продажи основных средств Дт 99 Кт 91 – списание убытка от выбытия основных средств Внесение основных средств в качестве вклада в Уставной капитал. В бухгалтерском учете внесение основных средств в качестве вклада в уставной капитал другой организации отражается такими проводками: Дт 01 («Выбытие основных средств») Кт 01 «Основные средства» Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» — списывается начисленная амортизация за период эксплуатации Списывают основные средства по остаточной стоимости при их передаче: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 01 «Выбытие основных средств» Согласованная оценка отражается по Кредиту счета 58. Разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал организации, отражается на счете 91.

Проводки по списанию основных средств

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки. Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

1. Продажа другим организациям;
2. Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:
3. Кража или хищение;
4. Дарение, обмен;
5. Взнос в уставной капитал;

Важно!

Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

• Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
• Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию. Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов.

По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства. Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Моральный и физический износ основного средства 01-В 01 150 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 125 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные со списанием ОС 10 91-1 25 000 Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС Продажа основного средства 01-В 01 80 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 20 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 62 (76) 91-1 50 000 Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации) 91-2 68 9 000 Начислено НДС по данной сделке 83 84 5 000 Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива Взнос в уставной капитал другой организации 01-В 01 74 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 14 000 Списание начисленной амортизации 58 01-В 60 000 Внесение основного

Выбытие основных средств — проводки и примеры

Выбытие основного средства из активов предприятия – не редкость. Однако учет таких операций зависит от причины, по которой объект «покидает» организацию.

Покажем самые актуальные варианты и их отражение в проводках. Оглавление Наиболее распространенных причин выбытия внеоборотных активов две: 1.

Выбытие по не зависящим от общества причинам:

• Выбытие вследствие наступления стихийного бедствия (пожар, наводнение и др.)
• Физический или моральный износ («умирание» объекта);
• Хищение объекта;

2. Распоряжение объектом основных средств по воле общества – продажа, передача в дар, мена и т.п.

Снятие с учета объекта ОС в случае его износа осуществляется на основании приказа руководителя общества и акта выбытия (списания) по форме ОС-4 (а,б) с отражением остаточной стоимости на сч.91.2 «Прочие расходы». В случае хищения основного средства его стоимость отражают на сч.94 на основании выявленной недостачи при проведении инвентаризации.

Ситуация 1: ООО «Такси+» необходимо списать два транспортных средства.

Рассчитаем начисленную амортизацию за фактическое время использования автомобилей:

1. по ТС-2 накоплено амортизации 200 000 руб.
2. По ТС-1 сумма составит 1 200 000 руб.;

Отразим факты в учете: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб.

Операция Основание 01.2 01.1 1 500 000 Списана первоначальная стоимость ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 02 01.2 1 200 000 Списана накопленная амортизация ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 91.2 01.1 300 000 Списана остаточная стоимость ТС-1 01.2 01.1 1 000 000 Списана первоначальная стоимость ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4 02 01.2 200 000,00 Списана накопленная амортизация ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4 94 01.1 800 000,00 Списана остаточная стоимость ТС-2 Если похититель не найден или его вина не доказана судом, то необходимо сделать проводку: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД Если похищенный автомобиль будет найден и возвращен владельцу, то в учете этот факт отразится так: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание 91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД Если общество застраховало транспортное средство от угона и фирма-страховщик возместила ущерб (допустим, в сумме 500 тыс. руб), то бухгалтер отразил бы это так: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб.

Операция Основание 51 76.1 500 000,00 Поступило страховое возмещение за ТС-2 Выписка банка, договор страхования

Как проводится учет выбытия основных средств

3099 Содержание страницы Основные средства – активы, используемые для производства и/или управления, – не могут функционировать неограниченное время. Наступает момент, когда они прекращают исполнять возложенные на них функции по тем или иным причинам.

Держать на балансе неиспользуемые основные средства не только нерентабельно, но и незаконно, если прекращение действия актива или его отсутствие выявлено в результате инвентаризации.

Учет прекращения функционирования основных фондов производится в результате процедуры выбытия. Рассмотрим:

1. основные причины, приводящие к выбытию основных средств,
2. особенности проводок по тому или иному основанию для выбытия.
3. способы отражения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете,

План бухгалтерского учёта (ПБУ) в п. 29 прямо указывает на тот факт, что активы, которые:

1. перестают применяться для производства продукции, оказания услуг, выполнения тех или иных работ;
2. не имеются в наличии по итогам инвентаризации,
3. более не используются для реализации управленческих потребностей фирмы;

должны быть в обязательном порядке списаны с бухгалтерского учета, то есть должна быть произведена процедура выбытия.

Организация утрачивает основные активы по различным возможным причинам:

1. совершение сделки купли-продажи, объектом которой выступает ОС;
2. подошел срок выкупа для имущества, сданного в аренду на правах лизинга.
3. моральный и/или физический износ имущественного фонда;
4. непоправимая порча (умышленная либо случайная);
5. основное средство стало вкладом или частью вклада в уставный капитал другого юрлица;
6. заключение относительно объекта договора дарения или бартера;
7. хищение основного средства;
8. утрата объекта, выявленная при инвентаризации;
9. передача другому юридическому или физическому лицу безвозмездно;
10. уничтожение в результате чрезвычайной ситуации (аварии, стихийного бедствия, катастрофы и т.п.);

ВНИМАНИЕ! Могут действовать и другие причины выбытия основных активов, главное условие для проведения процедуры – отсутствие или невозможность использования объекта по результатам очередной проведенной инвентаризации.

Если объект просто был перемещен между структурными подразделениями в рамках одной организации, это не считается выбытием. Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно.

Это уполномочена сделать только специальная комиссия.

Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:

1. служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
2. сотрудников госинспекций, если нужно.
3. представителей бухгалтерии;

Комиссия должна осмотреть основное средство и сделать вывод о том, целесообразно ли его дальнейшее применение, а также рассмотреть рентабельность восстановления.

Учет основных средств — бухгалтерские проводки

> > 11 января 2020 Учет основных средств — проводки, документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье.

1. не предназначено для продажи;
2. предполагается, что оно будет приносить прибыль.
3. предназначено для долгого применения (больше года);
4. не перерабатывается в процессе производства (как сырье);

Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т.

п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети). К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная.

В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб.

(учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб.

включительно, основными средствами не считаются (ст.

257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т.

п.). ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01) . Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию. При поступлении актива формируются бухгалтерские записи: Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС; Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС; Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС. О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье .

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет

Проводки при выбытии основных средств

Основные средства выбывают по следующим причинам:

1. списанием в связи с приходом основного средства в негодность;
2. в связи с их продажей;
3. порчей по вине виновного либо в результате стихийного бедствия, кражей объектов основных средств.
4. передачей в уставный фонд другому предприятию, организации;

При проведении операции по продаже объекта средства кроме обычного договора и накладной необходимо составить акт приёма-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1), а для зданий (сооружений) по форме № ОС-1а.

Последовательность бухгалтерских проводок по этой операции:

1. проводится списание суммы износа по объекту, подлежащему выбытию;
2. если на предприятии ранее не было таких событий, открывается субсчет к 01 счёту «Выбытие основных средств»;

Дт02 Кт01: остаток стоимости выбывающего объекта добавляется в прочие расходы;

1. на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68.
2. когда по выбывающему основному средству в период его нахождение на балансе предприятия проводилась дооценка её сумма, ранее включенная в остаток добавочного капитала, включается в состав прибыли Дт83 Кт84;
3. сумма продажи объекта проводится в составе прочих доходов Дт62 Кт91/1;
4. в составе прочих расходов отражаются также возможные затраты на демонтаж, разборку основного средства Дт91/3 Кт23 и на его продажу Дт91/3 Кт44;

ООО «Восход» продало ЧП «Прогресс» станок за 120000 рублей (в том числе НДС- 20000 рублей).

В балансе вначале стоимость станка 140000 р.

затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р.

Отражаем в учете по исходным данным примера: Дт01/2субсчет «Выбытие ОС» Кт01 — 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 — 60000 р.(на сумму начисленной амортизации).

Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость). Дт83 Кт84 — 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта). Дт62 Кт91/1- 120000 р.(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП «Прогресс» и прочие доходы от продажи основного средства).

Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию).

ДТ51Кт62 -120000р. (по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП «Прогресс» задолженность за реализованный станок). Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению.

Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол.

Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки

Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование.

Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.

Оглавление Признаки имущества, попадающего под определение основного средства для бухгалтерского и налогового учета, изложены в ст.257 НК РФ и п.4 ПБУ 6/01. Начиная с 01.01.2016г. к основным относят средства труда стоимостью более 100 тыс.

руб. Стоимость ОС, принятых в эксплуатацию ранее обозначенной даты, начиналась от 40 тыс. руб. Все действия с основными средствами, включая их поступление (изготовление), монтаж, ввод в эксплуатацию, перемещение, выбытие оформляются документально: Формы первичных документов по учету основных средств утверждены Госкомстатом РФ №7 от 21.01.2003г., однако с 2013г. компании имеют право утверждать и использовать свои формы документов с соблюдением требований о наличии основных реквизитов.

Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев. В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию.

Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства. Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г). Чтобы принять основное средство к учету, необходимо определить его первоначальную стоимость.

Она включает, помимо непосредственно затрат на приобретение/изготовление ОС, стоимость транспортировки, монтажных и наладочных работ, таможенные сборы и госпошлину и другие расходы, напрямую связанные с объектом. НДС в первоначальную стоимость не включают. Перечисленные затраты учитывают в дебете сч.08, формируя таким образом первоначальную стоимость объекта.

Затем на основании приказа руководителя вводят ОС в эксплуатацию проводкой Дт 01 Кт 08. Дату ввода рациональнее определять готовностью объекта к эксплуатации, что требуется утвердить в учетной политике.

Проводки по основным средствам при поступлении: Дт Кт Описание Документ-основание 08 60 Поступило ОС от поставщика Товарная накладная 08 68 Отражены госпошлины, регистрационные сборы по объекту Выписка банка, бух.справка 08 60 (76) Отражены услуги сторонних фирм по монтажу, доставке, консультационным и посредническим услугам Акт выполненных работ, договор 19 60 Отражен НДС Счета-фактуры полученные 68.2 19 НДС предъявлен к вычету 01 08 Принято к учету ОС Акт ОС-1 (а, б) 60 (76) 51 Отражена оплата поставщику Платежное поручение В правилах бухгалтерского учета обозначены четыре способа амортизации, а налоговым кодексом предусмотрены всего два: линейный и нелинейный.

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

» » » » 22.08.2020 Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации.

Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета. Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

1. физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
2. полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
3. моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
4. объект более не нужен организации;
5. иные причины.
6. поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

• в связи с износом, поломкой.
• – передача за плату.
• Дарение другому лицу – .
• Внесение в уставный капитал другой организации.

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения. Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

1. – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
2. Акт списания (, или ) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
3. – если оборудование имеет повреждения.
4. Инвентарная карточка (, ОС-6а или ) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
5. Акт приема-передачи (, или ) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
6. Договор купли-продажи или дарения.
7. основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов. Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Учет выбытия основных средств с предприятия

16 июня 2014 Покинуть предприятие может несколькими способами и по разным причинам. Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

• списание при физическом износе или поломке;
• списание при моральном износе;
• обмен.
• выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
• внесение в УК другого предприятия;
• выбытие при продаже;

Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки. Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.

Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

1. Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения .
2. Начисленная – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.
3. Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте ).

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

• Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
• На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
• Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
• На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций.

Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

1. Списание с амортизированного ОС
2. Списание начальной цены
3. Учёт НДС от продажи объекта ОС
4. Отражение выручки полученной от продажи

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 01.

120 01. Отражена сумма после амортизации 330 Списана выручка от 390 68 Учтён НДС от продажи ,5 При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

1. Списание амортизации
2. Списание начальной цены
3. Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 01. Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330.

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

1. Отражение амортизации
2. Отражение начальной цены
3. Начисление НДС
4. Списание самортизированной стоимости
5. Отражение затрат, которые повлекла передача

Проводки по выбытию основных средств: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7 91 Отражён НДС ,5 Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

1. Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
2. Отражение амортизации
3. Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
4. Отражение начальной цены
5. Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 73.02/76.49 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330 Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

1. Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
2. Отражение амортизации
3. Отражение начальной цены
4. Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС) 01. Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение

Списание основных средств проводки

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам. Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае. Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства. При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.

Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации. Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь ). Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.

Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Порядок списания основного средств следующий:

• Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
• Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
• На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
• На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76). Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат. в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.