Индивидуальный предприниматель на усн приобретение основного средства

Основные средства при УСН: изменения в 2020 — 2020 годах

> > > 26 сентября 2020 Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения. Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2020 годах.

Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

1. Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.
2. Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
3. Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.
4. Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье . Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС. Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Учет основного средства при УСН

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах.

Это важно для правильного формирования налоговой базы.

Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы.

Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке. Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. В 2020 году стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей для целей налогового учета и более 40 000 рублей для целей бухгалтерского, а срок использования — больше года ().

Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации, или сразу.

Эту схему мы объясняем ниже. В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности.

Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств

» » Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств? Ответ: Расходы на приобретение основных средств учитываются индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты.

Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН, в том числе индивидуальные предприниматели, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п.

п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ) (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом гл.

26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных налогоплательщиками доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств — заемных или собственных — эти расходы были произведены (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-11-06/2/61172).

Порядок учета расходов на приобретение основных средств индивидуальным предпринимателем на УСНВ целях гл.

26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

(п. 1 ст. 257 НК РФ).Амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

25 НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).Таким образом, имущество должно отвечать требованиям п.

1 ст. 256 НК РФ и являться амортизируемым (см., например, Письма Минфина России от 16.09.2016 N 03-11-11/54418, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28540).Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):— в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;— в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСН стоимость основных средств включается в расходы в следующем порядке:в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;в отношении основных средств со сроком полезного

УСН: Затраты на приобретение основных средств при упрощенке

— При ведении предпринимательской деятельности мало кто из «упрощенцев» может обойтись без использования . Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п.

4 ст. 346.16 НК РФ). Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ). Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее — затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика — их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: — основное средство введено в эксплуатацию; — объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика; — затраты по основному средству оплачены.

Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, то затраты на его приобретение учитываются с момента ввода объекта в эксплуатацию (пп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Чиновники при этом настойчиво рекомендуют использовать положение абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Такие затраты, согласно указанной норме, следует включать в расходы равными долями в отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода. Примечание. Объекты основных средств могут быть приобретены как в период использования рассматриваемого специального налогового режима, так и до начала его применения.

Для каждого из этих случаев законодателем установлены свои правила учета понесенных затрат. Пример 1. Организация, , в текущем налоговом периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 360 000 руб.

Объект был введен в эксплуатацию 19 июня, оплата же за него была осуществлена 4 июля. Хотя основное средство введено в эксплуатацию в июне и используется

Должен ли ип вести учет основных средств

Так же как и в случае с товарами, вести бухгалтерский учет основных средств у ИП не нужно.

Но для целей расчета налогов потребуется фиксировать их приход и продажу (если таковая имела место), а также рассчитывать амортизацию.

При УСН 15% и ОСНО стоимость используемого в профессиональной деятельности основного средства записывается в расходную часть КУДИР путем начисления амортизации.

Все неоднозначные моменты в методике расчета амортизации должны быть прописаны в учетной политике ИП.Если вы только планируете открывать свой бизнес, то перед вами наверняка встаёт вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учёта. Надо его вести или нет? Общества с ограниченной ответственностью при любом режиме налогообложения обязаны это делать.

А вот должен ли ИП вести бухучёт – этот вопрос гораздо интереснее.

Давайте разберёмся в этой теме, опираясь на действующее законодательство.

1. расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
2. проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
3. государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
   • таможенные сборы и пошлины;
   • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
   • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
   • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
5. таможенные сборы и пошлины;

Согласно п.

4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб.

и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст.

Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.Если придерживаться мнения о том, что ИП должны контролировать размер остаточной стоимости основных средств, перед ними встает задача рассчитать эту стоимость.

По мнению финансистов, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях применения п.

4 ст. 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций (Письма от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 20.06.2013 N 03-11-11/23291, от 17.05.2013 N 03-11-11/17262, от 18.01.2013 N 03-11-11/9). Это означает, что остаточная стоимость должна определяться в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете по основным средствам , которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

Учет основных средств при УСН в 2020 — 2020 годах

> > > 16 января 2020 Учет основных средств при УСН отличается от учета ОС при общей системе налогообложения. В статье мы раскроем все нюансы учета основных средств «упрощенцами»: расскажем о порядке определения стоимости ОС, сроках и правилах ее списания на расходы, действиях при продаже ОС. «Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», никаких расходов для целей налогообложения не учитывают (п.

1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому каким-либо образом уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением основных средств, не могут. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Вести учет основных средств при УСН «доходы» все же придется.

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим.

16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2017 года он составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78908).

При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке. Подробнее об этом — в материале . Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

1. их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.
2. на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

О порядке учета и особенностях налогообложения основных средств при УСН также читайте в этой . Порядок учета основных средств при УСН «доходы минус расходы» прописан в подп.

3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Порядок определения стоимости в учете основных средств при УСН зависит от того, когда объекты ОС были приобретены и введены в эксплуатацию:

• Если это произошло до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), определение стоимости зависит от того, с какого режима был переход:
• Если это произошло после перехода на упрощенку, то ОС, которые приобретены/созданы в периоде нахождения на УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата.

Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства.

Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно. 1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии 2.

Первоначальная стоимость ОС при УСН 3.

НДС по основному средству на УСН 4. Проводки на УСН по основному средству при покупке 5. Расходы по основным средствам на УСН 6.

Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку 7.

Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС 8. Организация продает основное средство на УСН 9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье.

А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ. Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

• ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
• ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
• срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2020 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб.

по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

5 июня 2020 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

Необходимо

ИП: особенности учета наличных денег

→ → Обновление: 31 июля 2017 г. Ведение бухгалтерии предпринимателя имеет свою специфику и особенности.

Бухгалтерский учет материальных ценностей вести необязательно, но фиксировать расходы и доходы, связанные с ними, придется.

Разберем особенности учета наличных денег ИП, товаров и ОС подробнее. Учет наличных денег, товаров и основных средств у предпринимателя серьезно отличается от аналогичного процесса в организации.

Если он не будет документировать движение денежных средств, то не сможет составлять отчетность и просчитывать налоги. Согласно действующим правилам наличные деньги должны проходить через кассу.

На каждое поступление средств выписывается приходный кассовый ордер (ПКО), траты оформляются расходным кассовым ордером (РКО). Кроме того, каждую операцию необходимо записывать в кассовую книгу, в которой по итогам каждого операционного дня подбиваются общие суммы доходов и расходов, а также выводится остаток денежных средств.

С 1 июня 2014 г. индивидуальные предприниматели (независимо от системы налогообложения) освобождены от этой обязанности . ИП может не только не оформлять ПКО и РКО, а также кассовую книгу, но и не устанавливать лимит по кассе. Другое дело, что если не фиксировать движение наличных денег, то будет крайне сложно его контролировать.

Вы попросту не будете знать, кто из ваших сотрудников (или вы сами) и на что потратил деньги. ИП, занимающиеся большинством видов деятельности, для осуществления наличных расчетов обязаны пользоваться кассовыми аппаратами (КА).

В приводится исчерпывающий перечень случаев, когда КА можно не использовать. Среди них продажа полиграфической продукции в газетных киосках, продажа школьникам продуктов питания в столовых, торговля на рынке с открытых прилавков и т.д. Причем с 1 июля 2020 года перечень таких субъектов пополнится.

Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003, новая редакция которого начала действовать с 15 июля 2016 г., обязывает внедрять кассовые аппараты:

1. плательщиков ЕНВД и ИП, выбравших патентную систему;
2. лиц, торгующих лотерейными билетами и марками по номиналу;
3. владельцев торговых автоматов.

Законодательство не содержит прямых указаний на то, что предприниматель обязан вести бухгалтерский учет всех своих товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

То есть товар на учет ИП может не ставить, также он не должен фиксировать его перемещение и выбытие.

Но для целей налогообложения учитывать покупку и продажу товаров придется. В частности, ИП на УСН (15%), а также ОСНО должны записывать свои доходы и расходы в соответствующую книгу (КУДИР). Приобретение товаров подразумевает совершение расходов, а их продажа – получение доходов.

Записи в книгу совершаются в хронологическом порядке с указанием суммы в полных рублях, сути операции и даты.

Важно правильно оформлять и сохранять все документы, связанные с покупкой ТМЦ, поскольку именно такие операции проверяются сотрудниками ФНС особенно тщательно.

Кроме того, при проверке налоговики могут провести инвентаризацию имущества ИП и восстановить картину движения продукции, исходя из документации о ее покупке и продаже.

Действует ли в отношении индивидуального предпринимателя ограничение стоимости основных средств для возможности применения УСН?

При решении вопроса о выполнении собственником бизнеса роли хранителя активов, неизменно встает вопрос о том, какие выгоды и ограничения несет за собой такое решение. Один из спорных вопросов связан с тем, распространяется ли положение об ограничении предельной стоимости имущества для применения УСН для организаций и на индивидуальных предпринимателей. В п.3 ст.346.12 НК РФ содержится перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН.

Среди них, например:

1. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
2. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки,
3. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подацизных товаров;

А также: — организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн.рублей (подп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ). Таким образом, этот пункт дифференцирует случаи по субъектам — адресованные как организациям и ИП, так и только организациям. Сомнения относительно применимости ограничения стоимости имущества к индивидуальным предпринимателям основаны на многочисленных разъяснениях Министерства финансов, которое с завидным постоянством подтверждает свою позицию (письма от 14.08.2013 N 03-11-11/32974, от 20.06.2013 N 03-11-11/23291, от 17.05.2013 № 03-11-11/17262, от 18.01.2013 N 03-11-11/9 и ранее).

Позиция Минфина РФ сводится к следующему: 1) Действительно норма подп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ об остаточной стоимости имущества для организаций на УСН не распространяется на индивидуальных предпринимателей. 2) Однако в соответствии с п.4 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН в случае несоответствия указанным требованиям.

Исходя из этого делается вывод о том, что на ИП указанный порядок прекращения права на применение УСН также распространяется.

Данная логика Минфина РФ не поддается никакой критике. Прежде всего, в п.3 ст.346.12 НК для каждого вида запретов установлен конкретный перечень субъектов — организации, ИП, нотариусы, учреждения и др.

Если бы законодатель хотел распространить конкретное ограничение на индивидуальных предпринимателей, он бы так и указал. Во-вторых, нельзя допустить несоответствие требованиям, которые не были установлены. Учитывая, что для ИП стоимость имущества в ст.346.12 НК РФ не лимитирована, нарушить эту норму в принципе невозможно.

В связи с этим и утратить право применения УСН по этому основанию нельзя. Рассуждения Минфина сводятся к следующему: начать применять УСН предприниматель может с любой стоимостью основных средств, однако если стоимость основных средств превышает 100 млн.рублей, ИП в следующее мгновение после начала — прекращает применять УСН.

Согласитесь, что это странно.

В-третьих, НК РФ, говоря о предельной стоимости основных средств, ссылается на законодательство о бухгалтерском

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

> > > 31 декабря 2017 Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы.

Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение. Нормы, содержащиеся в подп. 1 п.

1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

1. приобретение;
2. строительство.
3. изготовление;

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета ( НК РФ).

Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

1. возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);
   • невозмещаемые налоги;
2. стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
3. невозмещаемые налоги;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств. Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

1. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
2. государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
   • таможенные сборы и пошлины;
   • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
   • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
   • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
3. проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
4. таможенные сборы и пошлины;
5. расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

1. товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
2. товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.
3. товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб.

Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Основные средства при УСН: учет + 3 примера

Автор статьиОльга Лазарева 10 минут на чтение1 024 просмотровСодержание Процедура ведения учета операций с основными средствам у предпринимателей и организаций, применяющих «упрощенку», имеет ряд особенностей. В нашей статье мы подробно рассмотрим все аспекты учета основных средств «упрощенцами»: как учитывать приобретенные ОС, а также как отразить расходы на приобретения ОС в период и до применения ОС.Если Ваша организация использует УСН, либо Вы зарегистрировали ИП на упрощенном режиме, то согласно законодательству Вы имеете право признать в составе расходов стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), поступивших к учету.Для того, чтобы учесть объект ОС в составе расходов, Вам необходимо соблюсти ключевой принцип – объект должен быть признан амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгРуководствуясь ст.

346.16 НК, в составе расходов Вы можете признать:

1. затраты, связанные с модернизацией, улучшением, доработкой объектов ОС, в том числе осуществленные силами собственной организации.
2. стоимость приобретения основных ОС и НМА. Если Вы изготовили объект собственными силами (к примеру, программисты компании создали компьютерную программу – объект НМА), то затраты на изготовление также можно отнести к данной категории расходов;

Выше описан общий порядок признания затрат на ОС в составе расходов «упрощенца».

Но организации и предприниматели на УСН нередко сталкиваются с частными случаями. Рассмотрим некоторые из них:СитуацияОписаниеОС получено по договору меныВы имеете право признать расходы на поступление ОС по договору мены. Уменьшить налогооблагаемую базу за счет поступивших объектов разрешено только после получения права собственности на объект.

Если ОС получено Вами, но Ваша организация не выполнила обязательства по договору (ничего не передала контрагенту), то признавать расходы по поступившему объекту Вы не можете. Имущество приобретено для перепродажиЕсли Вами приобретен объект ОС (например, недвижимость) с целью последующей реализации, то Вы имеете право учесть расходы на его покупку. Такое имущество признается товаром, а при расчете налоговой базы в состав расходов «упрощенца» может быть внесена стоимость покупных товаров.

Затраты на предпродажную подготовку товара к расходам отнести Вы не можете.Имущество приобретено для сдачи в арендуЕсли Вы сдаете в аренду имущество, признанное амортизируемым в целях расчета налога на прибыль, то стоимость его приобретения может быть отражена в расходах. Данный правом Вы также можете воспользоваться в случае, когда дохода по договору аренды Вы не получаете (например, арендатор не перечисляет сумму арендных платежей)Для того, чтобы признать ОС приобретенными, убедитесь, что Вами выполнены следующие условия:

1. ОС
2. Вы оплатили стоимость приобретенного имущества. Если оплата поставщику осуществлена частично, то Вы имеете право признать расходы только на сумму перечисленного аванса;

Учет основных средств при УСН

ИП — Новое Основные Средства Учетная политика при УСН В помощь Бухгалтеру Основные Средства при УСН Безвозмездное поступление основных средств

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учитывает расходы на приобретение основного средства в размере уплаченных сумм в том налоговом периоде, в котором он ввел это средство в эксплуатацию. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы:

• на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
• на достройку, дооборудование, реконструкцию;
• модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

. . . На основании п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

При этом в течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса такие расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества определен ст.

257 Кодекса. В случае, если в течение отчетного (налогового) периода у ИП остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие. При этом суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.