Иностранная организация одиночная продажа товара в рф

НДС-агенты: приобретаем что-либо у иностранца

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.Е.А. Шаронова, экономист

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Наиболее распространенными случаями, когда вы в качестве налогового агента будете уплачивать НДС, являются, :

1. аренда или покупка имущества (федерального, субъектов РФ или муниципального) непосредственно у органов власти или управления;
2. приобретение товаров (работ, услуг) у иностранца;
3. продажа в качестве посредника товаров (работ, услуг) иностранца.

Кроме того, вы можете стать налоговым агентом, когда реализуете на территории РФ конфискованное имущество, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству, а также при просрочке регистрации судна в Российском международном реестре судов, .

Но эти ситуации довольно специфические, мы их рассматривать не будем.

А начнем мы с приобретения товаров (работ, услуг) у иностранца. Налоговые агенты по НДС — это организации и предприниматели, которые исчисляют НДС за другого налогоплательщика, удерживают сумму налога из выплачиваемых ему доходов и перечисляют ее в бюджет. Выступать в роли налоговых агентов могут, , , , ; :

1. организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), но получившие освобождение от исполнения обязанностей НДС;
2. спецрежимники — упрощенцы, вмененщики, ИП, применяющие патентную систему налогообложения.
3. плательщики НДС;

Когда вы покупаете у иностранца товары (работы, услуги), то налоговым агентом вы будете признаваться только при одновременном выполнении таких условий, , .

Если образовательные услуги вам будет оказывать филиал иностранной организации в России, то платить НДС за него вам не нужно УСЛОВИЕ 1. Местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ. А это выполняется, если:

1. товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется. Имейте в виду, если вы покупаете недвижимость в РФ у иностранца, то вы не будете являться налоговым агентом. Ведь иностранная организация, владеющая недвижимостью на территории РФ, в обязательном порядке ставится на учет в налоговых органах. Так что НДС с продажи недвижимости она будет уплачивать сама; ;
2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
3. приобретаемые работы, услуги подпадают под условия, названные в ст. 148 НК РФ. Обратим лишь внимание, что при приобретении у иностранца работ/услуг, поименованных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в частности консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных услуг, вы всегда будете являться налоговым агентом. Ведь местом реализации указанных работ/услуг всегда будет признаваться территория РФ, поскольку в этом случае место реализации

Место реализации товаров

 — При реализации товаров, а также их приобретении необходимо определить, возникает ли объект налогообложения, обязан ли продавец платить НДС в бюджет.

Один из вопросов, на который нужно дать ответ, — признается ли местом реализации территория РФ. В большинстве случаев ответ на него ясен, но в некоторых ситуациях, например когда товар перемещается через границу, находится все время за территорией РФ, одной из сторон договора является иностранная организация, возникают трудности.

В статье рассмотрены некоторые из таких случаев. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС является реализация товаров на территории РФ.

От того, признается ли местом реализации товаров территория РФ, зависит возникновение объекта налогообложения, правомерность применения налоговых вычетов. Также от этого зависит возникновение у покупателя — российской организации обязанностей налогового агента при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Если местом их реализации является территория РФ, то согласно п.

2 ст. 161 НК РФ российская организация признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности исчисления, удержания налога из доходов налогоплательщика — иностранной организации, а также его перечисления в бюджет. При этом налоговыми агентами признаются не только плательщики НДС, но и лица, применяющие специальные режимы налогообложения. Для вышерассмотренных случаев нужно применять ст.

147 НК РФ, указывающую, что местом реализации товаров признается территория РФ, если выполняется одно либо оба следующих условия: — товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Таким образом, для возникновения объекта налогообложения необходимо присутствие на территории РФ товара, который при реализации может вообще не перемещаться за ее пределы либо перемещаться, но в момент начала отгрузки или транспортировки должен находиться на ее территории.

Исходя из этого, финансисты пишут, например, что: — местом реализации телекоммуникационного оборудования, стоимость которого определяется с учетом стоимости технической документации, программного обеспечения и пользовательской лицензии на программное обеспечение, вывозимых с территории РФ на территорию Кыргызской Республики, признается территория РФ (Письмо от 04.10.2006 N 03-04-08/203); — местом реализации журналов, вывозимых организацией с территории РФ и предназначенных для распространения на территории Европы немецкой фирмой, признается территория РФ

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

— Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны. В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом.

Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо — налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях. Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог.

В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, признаются .

Основной обязанностью налогового агента при возникновении объекта обложения является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление соответствующих налогов. Обстоятельства, которые обязывают к выполнению обязанностей налогового агента, довольно многочисленны. В данной статье рассмотрим порядок исполнения обязанностей налогового агента иностранной организации в целях налога на добавленную стоимость (НДС).

Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее — российские организации). Но в определенных НК РФ случаях, которые мы рассмотрим ниже, налоговыми агентами также могут выступать и иностранные организации, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации.

Такие иностранные организации в налоговых целях приобретают статус российской организации по НДС или налогу на прибыль организаций. Они самостоятельно выполняют обязанности налогоплательщика и одновременно обязанности налогового агента по отношению к иностранным организациям, не имеющим статус российской организации.

Для правоотношений с иностранным участием крайне важно определить момент, с которого эти отношения попадают под юрисдикцию России.

Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Реализация имущества представительству иностранной организации: налоговые обязанности

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

• Бухгалтерский учет и налогообложение

21.05.2013 подписывайтесь на наш канал Возникают ли у российской организации, реализующей объекты основных средств представительству иностранной организации, находящемуся на территории РФ, обязанности налогового агента по уплате каких-либо налогов за покупателя и по предоставлению в налоговые органы дополнительной отчетности в связи с такой сделкой?

Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ирина Лазарева и Дмитрий Игнатьев.

Должна ли организация сдать дополнительную отчетность по данной сделке?

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). Причем исполнить эту обязанность, равно как и исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот налогоплательщик должен самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.

1 ст. 45, п. 1 ст. 52 НК РФ). В отдельных случаях обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п.

1 ст. 24 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации прежде всего необходимо определить, является ли покупатель — представительство иностранной организации, зарегистрированное на территории РФ, налогоплательщиком.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Это означает, что, с точки зрения налогового законодательства РФ, представительство иностранной организации, зарегистрированное на территории РФ, признается организацией. Следовательно,

Как определить место реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС

1. 1.
2. 2.
3. 3.

При НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России.

При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платите. По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:

1. товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ);

1. в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) (подп.
   Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ. В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг).
   2 п. 1 ст. 147 НК РФ).

Исключением из этого правила является определение места реализации углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях. Углеводородное сырье, а также продукты его передела (например, стабильный конденсат, сжиженный природный газ) считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

1. товар находится либо на континентальном шельфе России, либо в исключительной экономической зоне России, либо в российской части дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется (подп. 1 п. 2 ст. 147 НК РФ);

1. товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится либо на континентальном шельфе России, либо в исключительной экономической зоне России, либо в российской части дна Каспийского моря (подп.

   2 п. 2 ст. 147 НК РФ).

Ситуация: как установить момент отгрузки товаров при определении места их реализации для расчета НДС?Момент отгрузки товаров устанавливайте по дате, указанной в первом отгрузочном документе (в документе, подтверждающем выполнение продавцом обязанности по передаче товара). Например, по дате составления:

1. товарной накладной по , утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132;

1. товарно-транспортной накладной по , утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, и т. д.

Такой вывод следует из статьи 458 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 11 июля 2013 г.

№ 03-07-13/1/26980, от 1 ноября 2012 г. № 03-07-11/473, от 30 августа 2012 г.

№ 03-07-15/1/20.Если не выполняется ни одно из указанных условий, то НДС с реализации товаров не платите. В частности, не платите налог:

1. при продаже здания или транспортного средства, находящегося на территории иностранного государства (письмо Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-07-08/278);

1. при продаже товаров, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых транзитом через Россию на территорию другого иностранного государства (письма Минфина России от 12 октября 2012 г. № 03-07-13/01-49, от 25 сентября 2012 г.

   № 03-07-15/125)

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Добрый день, уважаемые юристы!Можно ли продать ввезенный на территорию РФ товар, прошедший таможенную очистку иностранному контрагенту (нерезиденту), не имеющему филиала или представительства в РФ, без вывоза за пределы РФ ?Предусмотрены ли при этом таможенные платежи или налоговые платежи ?При последующей продаже иностранным контрагентом этого товара на территории РФ (без вывоза за пределы РФ) требуется ли повторная таможенная очистка и таможенные платежи (пошлина, авансовый платеж) ?

22 Сентября 2012, 20:20, вопрос №17829 Александр 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) 10,0 Рейтинг Правовед.ru 11204 ответа 5421 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

1. 10,0рейтинг
2. эксперт

Здравствуйте!

если товар уже ввезен и прошел все таможенные операции и процедуры — то пока он не покидает территорию рф — больше никаких вопросов с таможней быть не должно ( пошлины уплачивались при ввозе). формально продать то можно- вы собственник — продали, а новый владелец уже может распоряжаться как угодно, захочет пускай вывозит, не захочет- пускай хранит на арендованном складе. налоги вы будете платить как и после любой др сделки вашей фирмы 24 Сентября 2012, 13:37 1 0 получен гонорар 50% 8,5 Рейтинг Правовед.ru 5913 ответов 2288 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Санкт-Петербург Бесплатная оценка вашей ситуации

1. 8,5рейтинг
2. эксперт

Добрый день. Т.к. товар продается на территории РФ, без последующего перемещения за пределы РФ, то такая сделка не является внешнеэкономической. Чтобы себя как-то обезопасить, то укажите в условиях поставки базис поставки: EXW (ваш адрес где будет забираться товар) ИНКОТЕРМС 2000.

(посмотреть что это можно тут — ) Обратите внимание на то, на каких условиях покупался ввезенный в РФ товар.

В своем договоре с покупателем обязательно укажите, что товар продается для использования на территории РФ, а не для вывоза. Кроме того, обязательно проконсультируйтесь со своим банком, чтобы не нарушить зак-во о валютном регулировании и валютном контроле.

24 Сентября 2012, 14:20 1 0 получен гонорар 50% 7,1 Рейтинг Правовед.ru 2569 ответов 988 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Санкт-Петербург Бесплатная оценка вашей ситуации

1. 7,1рейтинг

Доброго Вам дня!

— Можно ли продать ввезенный на территорию РФ товар, прошедший таможенную очистку иностранному контрагенту (нерезиденту), не имеющему филиала или представительства в РФ, без вывоза за пределы РФ ? Да, это сделать можно. ————————————— Предусмотрены ли при этом таможенные платежи или налоговые платежи ?

Какие-либо таможенные платежи необходимо уплачивать при перемещении товара через границу.

О продаже товаров за пределами РФ

Просим дать разъяснения какие налоговые обязательства возникают у российской компании при приобретении товара (судовое оборудование, запчасти) у иностранного поставщика за свой счет и дальнейшей реализации данного товара российскому покупателю (владелец судна) за пределами России (ввоза товара на территорию РФ не производилось)? Доставка от иностранного поставщика до судна осуществляется транспортной компанией.

Отвечает Ваш персональный эксперт В данном случае платить НДС не нужно, так как товар реализован за пределами РФ. Если в момент совершения сделок купли-продажи товар находился на территории иностранного государства, местом его реализации Россия не признается. А значит, обязанность уплаты НДС при продаже товара и обязанностей налогового агента по НДС при его покупке у организации не возникает.

Налог на прибыль с выручки от реализации нужно начислить и заплатить в обычном порядке.

При этом, можно в расходах можно учесть затраты, связанные с приобретением и реализацией этого товара (в том числе стоимость приобретения реализуемого товара и расходы на доставку).

Обращаем Ваше внимание, что документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (абз.

3 п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Обоснование Из рекомендацииОльги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как определить место реализации товаров (работ, услуг) При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платите. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ.

В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг). Реализация товаров По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий: ? товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп.

1 п. 1 ст. 147 НК РФ); ? в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ). Исключением из этого правила является определение места реализации углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях. Углеводородное сырье, а также продукты его передела (например, стабильный конденсат, сжиженный природный газ) считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из следующих условий: ?

товар находится либо на континентальном шельфе России, либо в исключительной экономической зоне России, либо в российской части дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется (подп.

1 п. 2 ст. 147 НК РФ); ? товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится либо на континентальном шельфе России, либо в исключительной экономической зоне России, либо в российской части дна Каспийского моря (подп.

2 п. 2 ст. 147 НК РФ).

Реализация товара филиалу иностранной организации

Мы коммерческая российская организация на ОСНО, реализуем различного вида товары. Как реализовать товар филиалу иностранной организации, которая находится в России?

Сможем ли мы произвести потом вычет НДС? Данный филиал в спецификации указывает, что работает без НДС.Какой пакет документов на товары, так же Счет-фактура и товарная накладная?

Это же не будет считаться экспортом? 20 Сентября 2020, 22:19, вопрос №2111761 Лия, г.

Набережные Челны 700 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) получен гонорар 100% 196 ответов 73 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Пермь Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте, Лия Согласно п.1 ст.147 НК РФ 1. В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи): 1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Поэтому если Вы отгружаете товар, находящийся на территории РФ, то неважно кому Вы его отгружаете — для целей НДС место реализации РФ.

Т.е. в Вашем случае — это не экспорт Пакет документов стандартный — накладная+ счет-фактура или УПД. Не забудьте, чтобы у Вас также был договор поставки.

Совершенно неважно на какой системе налогообложения находится Ваш покупатель (т.е.

работает он с НДС или без НДС) — Вы ему отгружаете с НДС, т.к. Вы на ОСНО и являетесь налогоплательщиком НДС, выставить отгрузочные документы с НДС -это Ваша обязанность.

(гл 21 НК РФ) Спецификация подписывается двумя сторонами договора, поэтому в спецификации необходимо указать, что стоимость поставки включает НДС (или НДС накручивается сверху).

Стоимость товара в спецификации должна совпадать со стоимостью в отгрузочных документах. Не понятен вопрос о вычете. Ваша организация реализует товар, поэтому Ваша организация должна уплатить НДС с реализованного товара, а не получить вычет.

Если Вы имели в виду вычет по этому товару, при его приобретении, то это зависит от документов на приобретение этого товара (счет-фактура или УПД должны быть оформлены в соответствии со ст. 169 НК РФ, что и позволяет принимать НДС к вычету, а также Ваш поставщик должен быть реальным проверенным контрагентом).

Иными словами на вычет в этом случае не влияет кому Вы продали товар и когда.

Ваш покупатель, если работает без НДС, сумму НДС включит в стоимость товаров при оприходовании.

Раз он не является налогоплательщиком НДС, то НДС к вычету он также принять не сможет 29 Сентября 2020, 20:34 1 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Продажа товара иностранной компании на территории рф

Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о 12.01.2017 № 03-07-08/630 Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории Российской Федерации до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. Инфо N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса. Согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.

Внимание Однако в рассматриваемой ситуации представительство иностранной организации является покупателем, а значит не осуществляет реализацию товаров и не получает какого-либо дохода.

Следовательно, у представительства организации-нерезидента не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль.

Важно Таким образом, у покупателя — представительства иностранной организации не возникает обязанностей по уплате налогов при приобретении у российской организации объекта основных средств.

В свою очередь, у продавца не возникают обязанности налогового агента в связи с осуществлением данной операции, в частности по удержанию у покупателя и уплате каких-либо налогов, а также по представлению в налоговые органы по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (ст. 24 НК РФ). НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством

Место реализации и как его найти

Материал предоставлен Всем хорошо известно, что, оказывая кому-либо услуги, выполняя работы, продавая товар, компания должна начислять налог на добавленную стоимость.

Однако это происходит только в том случае, когда местом реализации является территория России.

Поэтому, прежде всего, необходимо выяснить, относятся ли эти товары, услуги и работы к реализуемым в нашей стране. Обычно сделать это бывает не сложно, но в некоторых ситуациях, например, когда товар перемещается через границу, находится все время за территорией РФ, одной из сторон договора является иностранная организация, возникают трудности.И для того, чтобы сотрудничество с иностранными компаниями не вызывало у российских фирм затруднений, в этой статье мы разберем самые сложные моменты, которые требуют особенно пристального внимания.В соответствии со Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Причем абсолютно не имеет значения, кто будет реализовать данные товары (работы, услуги) – российская или иностранная компания. Самое важное – это определить место реализации данных товаров (работ, услуг).Чтобы определить место реализации товаров, организации необходимо четко изучить правила, закрепленные в , а чтобы определить место реализации работ и услуг – .Место реализации товаровПод товаром, в соответствии с п. 3 , понимается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.Чтобы местом реализации товаров признавалась территория Российской Федерации, необходимо соблюсти одно из двух условий, перечисленных .

Во-первых, товар должен находиться на территории России и при этом не отгружаться и не транспортироваться. Например, данное требование может быть выполнено при реализации зданий. А во-вторых, товар в момент начала отгрузки или транспортировки должен находиться на территории РФ.Таким образом, для возникновения объекта налогообложения необходимо присутствие на территории РФ товара, который при реализации может вообще не перемещаться за ее пределы либо перемещаться, но в момент начала отгрузки или транспортировки должен находиться на ее территории.

Теперь для ясности разберемся на конкретных примерах.При продаже иностранной компанией недвижимости, находящейся на территории РФ, местом реализации данного объекта недвижимости в соответствии со признается РФ. Данная позиция поддерживается и письмом Минфина от 26 июня 2006 года N 03-04-08/130 и письмом Минфина РФ от 13 ноября 2008 года N 03-07-08/254.Если российская организация приобретает товар за границей и реализуетего там же, то есть товар не попадает на территорию РФ, то местом реализации территория РФ не признается, так как не выполняется условие, предусмотренное, о том, что товар должен находиться на территории РФ как минимум в момент начала отгрузки (транспортировки).В случае транзита товаров через территорию РФ, когда российская организация закупает их в одном иностранном государстве, а продает

Российский посредник для иностранной компании: проблемы НДС

Достаточно часто иностранные юридические лица не хотят открывать свои представительства на территории России, но собираются продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги для российских покупателей. В этом случае, как правило, иностранные организации прибегают к помощи комиссионеров – российских юридических лиц.У этой распространенной хозяйственной операции есть ощутимый законодательный пробел, связанный с вопросом уплаты НДС из выручки иностранного юридического лица российскими налоговыми агентами.

В чем он заключается и как можно его устранить, мы расскажем в нашей статье. Автор : П. В. Яковенко Реализация иностранным юридическим лицом товаровВ этом случае необходимость уплаты НДС в российский бюджет возникает дважды. Первый платеж будет произведен на таможне, при пересечении товаром таможенной границы РФ.

При этом не имеет значения, будет товар доставлен напрямую покупателю либо он накапливается на складе комиссионера (имеется в виду договор поставки на условиях консигнации). В любом случае, при ввозе товаров на таможенную территорию России возникает объект налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кто же должен заплатить налог таможенным органам?В пункте 1 ст.

16 ТК РФ установлено, что обязанность по совершению таможенных операций в целях выпуска товаров несет российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена.

Оно имеет право выступать в качестве декларанта, в обязанности которого входит либо уплатить таможенные платежи, либо обеспечить их уплату.

В этом качестве также могут выступать любые иные лица (как правило, российские), правомочные в соответствии с гражданским законодательством России распоряжаться товарами на ее таможенной территории (п. 1 ст. 126 ТК РФ). Внешнеэкономическую сделку в данном случае комиссионер, согласившийся работать по договору комиссии, заключает с иностранным юридическим лицом. Поэтому комиссионер – резидент будет оплачивать таможенные платежи, включая НДС.

Правда, декларирование товаров может произвести и таможенный брокер, но тогда комиссионер должен возместить ему затраты, хотя ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов будет именно брокер (п. 2 ст. 144 ТК РФ). Воспользоваться налоговым вычетом по НДС, уплаченному при ввозе товара на таможенную территорию России, комиссионер не может.

Суммы НДС и ввозных таможенных пошлин он должен предъявить к возмещению комитенту – иностранному юридическому лицу. Ведь комиссионер совершает сделку за счет комитента, который, согласно ст. 1001 ГК РФ, обязан возместить ему суммы, израсходованные на исполнение поручения.Не имеет права предъявить НДС к вычету из российского бюджета и комитент – нерезидент РФ.