Инвентаризационная опись расчеты по краткосрочным кредитам и займам образец заполнения
Оглавление:
- Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)
- Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец
- Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам)
- Акт инвентаризации финансовых вложений — скачать бланк
- Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств
- Инвентаризация расчетов по кредитам и займам
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
01.08.2002 подписывайтесь на наш канал В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В.
Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).
Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ЗАЙМАМ (ССУДАМ) (Форма по ОКУД 0504083)
КОДЫ Форма по 0504083от «___» _____________ 20__ г.Дата Учреждение по ОКПО Структурное подразделение Наименование задолженности (кредит, заем, ссуда) Единица измерения: руб по 383 Приказ (распоряжение)номер дата Дата начала инвентаризации о проведении инвентаризации: Дата окончания инвентаризации Место проведения инвентаризации К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документами согласования задолженности.
Заключение комиссии: Председатель комиссии (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)»___» _____________ 20__ г.
Форма 0504083 с.2 По данным бухгалтерского учета установлено следующее: Код строкиНаименование заемщикаДокумент (соглашение, договор)Номер счетаКод валюты по Сумма задолженности датаномерпо основному долгупо начисленным и неуплаченным процентампо штрафным санкциям за нецелевое использование средствпо штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентовитого, рубв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рублях123456789101112131415 Итогох х х х Форма 0504083 с.3 Код строкиСумма задолженности, подтвержденная дебиторамиСумма задолженности, по основному долгупо начисленным и неуплаченным процентампо штрафным санкциям за нецелевое использование средствпо штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентовитого, рубпо основному долгупо начисленным и неуплаченным процентамв валютев рубляхв валютев рубляхв валютев рубляхв валютев рубляхв валютев рубляхв валютев рублях116171819202122232425262728 х х х х х х Форма 0504083 с.4 Код строкине подтвержденная дебиторамиСумма просроченной задолженностипо штрафным санкциям за нецелевое использование средствпо штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентовитого, рубпо основному долгупо начисленным и неуплаченным процентампо штрафным санкциям за нецелевое использование средствпо штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентовитого, рубв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рубляхв валюте в рублях12930313233343536373839404142 Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно и в систему.Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно .
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)
Тематика документа: Файл текстовой версии: 13,3 кб Сохранить документ: Приложение N 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. N 173н ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N ___ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ЗАЙМАМ (ССУДАМ) ———— ¦ КОДЫ ¦ +———+ Форма по ОКУД ¦ 0504083 ¦ +———+ от «__» _______ 20__ г. Дата ¦ ¦ +———+ Учреждение ____________________________________________ по ОКПО ¦ ¦ +———+ Структурное подразделение _____________________________ ¦ ¦ +———+ Наименование задолженности ____________________________ ¦ ¦ (кредит, заем, ссуда) ¦ ¦ +———+ Единица измерения: руб.
по ОКЕИ ¦ 383 ¦ ———— Приказ ——— ——— Дата начала ———— (распоряжение) номер ¦ ¦ дата ¦ ¦ инвентари- ¦ ¦ о проведении ——— ——— зации ———— инвентаризации: ———— Дата окон- ¦ ¦ чания инвен———— таризации Место проведения инвентаризации __________________________ К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документами согласования задолженности. Заключение комиссии: ______________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Председатель ___________ _________ ____________ комиссии (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: ___________ _________ ____________ ___________ _________ ____________ (должность) (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи) ___________ _________ ____________ ___________ _________ ____________ (должность) (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи) «__» _________ 20__ г.
Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец
Документы бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 28 февраля 2020 Унифицированная форма ИНВ-17 используется субъектами хозяйственной деятельности при проведении на предприятии инвентаризационных работ.
Она помогает проанализировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, выявить несоответствия с данными контрагентов и других лиц, с которыми осуществляется взаимодействие. Давайте посмотрим, как выглядит форма ИНВ-17 и как она заполняется. Вам помогут документы и бланки: Перед составлением бухотчетности организациям необходимо провести инвентаризацию своих активов и обязательств.
Это способствует не только верному заполнению баланса, но и своевременному выявлению несоответствий между данными бухучета и сведениями, имеющимися у контрагентов. О том, какие учетные данные нужно инвентаризировать перед началом составления годовой отчетности, читайте в материале . Необходимость проведения инвентаризации возникает также в следующих случаях:
- при смене материально-ответственных лиц;
- хищении на предприятии и прочих нестандартных ситуациях;
- ликвидации организации.
Бланк унифицированной формы ИНВ-17 используется для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
Он был введен в действие постановлением Госкомстата России
«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
от 18.08.1998 № 88.
Но к применению с 2013 года необязателен.
Возможно использование вместо него разработанной самостоятельно формы аналогичного содержания. Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться. Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.
Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов.
Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия.
Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)
→ → Обновление: 9 февраля 2017 г.
Каждое отечественное предприятие с разной периодичностью должно проводить инвентаризацию своих основных средств, товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности.
Данная обязанность предусмотрена Законом «О бухгалтерском учете».
Порядок такой сверки детально прописан в указаниях государственных органов России. Одним из документов, составляемых по итогам проверки, является .
Образец ее заполнения законодательно не утвержден. Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов. Следует особо подчеркнуть, что положения данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций.
Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.
В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами. Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:
- с продавцами;
- дебиторской и кредиторской задолженности.
- с покупателями;
Однако надо помнить, что в настоящее время разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.
Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:
- лицевой;
- оборотной.
На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия. Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.
После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности. Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.
Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам)
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N _______ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО БЮДЖЕТНЫМ ССУДАМ (КРЕДИТАМ) ———-¬ ¦ КОДЫ ¦ +———+ Форма по ОКУД ¦ 0504083 ¦ +———+ от «__» _____ 200_ г. Дата ¦ ¦ +———+ Учреждение _______________________________________________ по ОКПО ¦ ¦ +———+ Структурное подразделение ________________________________ ¦ ¦ +———+ Вид задолженности ________________________________________ ¦ ¦ +———+ Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦ L———- Приказ (распоряжение) ———¬ ———¬ ———-¬ о проведении номер ¦ ¦ дата ¦ ¦ Дата начала ¦ ¦ инвентаризации: L——— L——— инвентаризации L———- ———-¬ Дата окончания ¦ ¦ инвентаризации L———- Место проведения инвентаризации _________________________ К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документами согласования задолженности.
Заключение комиссии: _____________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Председатель комиссии ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) «__» _____________ 200_ г. Форма 0504083 с. 2 По данным бюджетного учета установлено следующее: ——T————T————T——T——T————————————————————— ¦Код ¦Наименование¦ Документ ¦Номер¦ Код ¦ Сумма задолженности, всего ¦стро-¦ заемщика ¦(соглашение,¦счета¦валюты+————-T————-T————-T————-T——- ¦ки ¦ ¦ договор) ¦ ¦по ОКВ¦по основному ¦по начислен- ¦по штрафным ¦по штрафам ¦итого, ¦ ¦ +——T——+ ¦ ¦ долгу ¦ным и неупла-¦санкциям за ¦(пеням) за ¦ руб. ¦ ¦ ¦ дата¦номер ¦ ¦ ¦ ¦ченным про- ¦нецелевое ис-¦несвоевремен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центам ¦пользование ¦ный возврат и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦неуплату про-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——T——+——T——+——T——+——T——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦ L——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——¬
Ведомость аналитического учета расчетов по кредитам и займам счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Форма № 26-АПК
→ → → Тематика документа: Файл текстовой версии: 26,0 кб Поделиться: Организация ___________________________________ Форма N 26-АПК УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь 31.05.2004 N 41 Формат A4 (297 x 210), V 2 листа ВЕДОМОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ» СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ» за __________________ 20__ г. Примечание. Ведомость ведется по видам кредитов и займов по каждому синтетическому счету или субсчету с использованием вкладных листов.
Оборотная сторона листа 1 Аналитические данные ————————————————————————————————————————————— ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма ¦Остаток на начало месяца¦ Процент за пользование кредитом¦ С кредита счета N 66 ¦ ¦записи¦кредитодателя ¦окончания¦кредита+————————+ (займом) ¦ ¦ ¦ ¦(заимодавца), ¦кредита ¦(займа)¦основная¦ сумма ¦ИТОГО¦———————————-+———————————+ ¦ ¦ субсчета ¦ (займа) ¦ ¦ сумма ¦процентов¦ ¦установленный на ¦установленный ¦ Получение кредита (займа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начало отчетного ¦ в течение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода(при выдаче¦ отчетного +———————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредита (займа) ¦ периода ¦N _______ ¦N _______ ¦N _______ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+—————+———-+———-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ дата ¦размер ¦ дата ¦размер¦дата¦сумма¦дата¦сумма¦дата¦сумма¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ начала ¦(%) ¦начала ¦(%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦действия ¦ ¦действия¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦11 ¦12 ¦ 13 ¦14 ¦ 15 ¦16 ¦ 17 ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+ ¦ ¦Расчеты по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦краткосрочным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитам банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+ ¦ ¦ ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+—————+———+——-+———+———+——+———-+——-+———+——+—-+——+—-+——+—-+——+
Акт инвентаризации финансовых вложений — скачать бланк
> > > 11 сентября 2020 Все материалы сюжета Акт инвентаризации финансовых вложений — бланк скачать можно на нашем сайте — как и все первичные документы, должен иметь обязательные реквизиты, установленные законодательством. Рассмотрим, на какие результаты инвентаризации следует обращать внимание, чтобы правильно составить акт проверки финансовых вложений.
Вам помогут документы и бланки: Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч.
3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.
Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:
- существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.
- осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
- наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
Детализация учета финансовых вложений приводится в статье .
Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов.
При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:
- доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.
- реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
- первичные документы оформлены должным образом;
- стоимость вложений соответствует действительности;
При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе.
Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги. Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту.
При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N _______ остатков на счетах учета денежных средств ————¬ ¦ КОДЫ ¦ +———-+ Форма по ОКУД ¦ 0504082 ¦ +———-+ на «__» _____ 200_ г.
Дата ¦ ¦ +———-+ Учреждение _______________________________________ по ОКПО ¦ ¦ +———-+ Структурное подразделение ________________________ ¦ ¦ L———— ————————¬ Номер счета ¦ ¦ L———————— Приказ (распоряжение) ——————¬ ————¬ о проведении номер ¦ ¦ дата ¦ ¦ инвентаризации: L—————— L———— Место проведения инвентаризации __________________ ————¬ Дата начала ¦ ¦ инвентаризации L———— ————¬ Дата окончания ¦ ¦ инвентаризации L———— По данным бюджетного учета установлено следующее: —-T————————T——T———-T————-T———— N ¦Учреждение Банка России,¦ Код ¦Остаток на¦ Курс Банка ¦Остаток на п/п¦ кредитная организация ¦валюты¦__ 200_ г.¦ России ¦__ 200_ г.
+————T————+ по ¦ в валюте ¦01.01.200_ г.¦ в рублях ¦наименование¦номер счета¦ ОКВ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 —-+————+————+——+———-+————-+———— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+————+————+——+———-+————-+———— К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками Заключение комиссии: _____________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Председатель комиссии ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) «__» _____________ 200_ г.
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам
проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Порядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ 15/2008). При проверке обоснованности расчетов по полученным кредитам и займам необходимо опираться на кредитный договор или договор займа.
Бухгалтеру следует проконтролировать наличие и содержание договоров банковского кредита и займа, их использование по целевому назначению, своевременность отражения в учете их получения и погашения, правильность отражения процентов за пользование заемными средствами.
Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается орга- низацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или стоимостной оценки других вещей. Причем организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Суммы полученных организацией краткосрочных (долгосрочных) кредитов и займов отражаются в бухгалтерском учете записью: Д-т 50, 51, 52, 55, 60 К-т 66, 67.
Погашение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете обратной записью: Д-т 66, 67 К-т 50, 51, 52, 55. Задолженность по непогашенным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся согласно условиям договоров на конец отчетного периода к уплате процентов, порядок начисления которых бухгалтер должен проверить. Причитающиеся к уплате проценты подлежат учету в составе прочих расходов и отражаются записью: Д-т 91-2 К-т 66, 67.
Начисленные проценты учитываются записью: Д-т 60, 76 К-т 66, 67 (отражена сумма начисленных процентов за пользование кредитом, отнесенная на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг).
Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или органи- зациями-заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов.
Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов).
Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (несверенных) сумм по этим расчетам не допускается. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17)
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (образец заполнения)
Унифицированная форма по ОКУД 0504083 Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г.
N 173н ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N ___ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ЗАЙМАМ (ССУДАМ) ———— ¦ КОДЫ ¦ +———-+ Форма по ОКУД ¦ 0504083 ¦ 10 января 14 +———-+ от «—» ——- 20— г.
Дата ¦10.04.2014¦ ФБУ «ЭНСКПРОМ» +———-+ Учреждение ——————————————— по ОКПО ¦ ¦ бухгалтерия +———-+ Структурное подразделение —————————— ¦ ¦ займ +———-+ Наименование задолженности —————————- ¦ ¦ (кредит, заем, ссуда) ¦ ¦ +———-+ Единица измерения: руб.
по ОКЕИ ¦ 383 ¦ ———— Приказ ——— ———— Дата начала ———— (распоряжение) номер ¦ 2-инв ¦ дата ¦06.12.2013¦ инвентари- ¦10.01.2013¦ о проведении ——— ———— зации ———— инвентаризации: ———— Дата окон- ¦10.01.2013¦ чания инвен————- таризации бухгалтерия Место проведения инвентаризации ————————— К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документами согласования задолженности. Заключение комиссии: ______________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Заместитель руководителя П. Попов Председатель ———— _________ ———— комиссии (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный Члены бухгалтер Д.
Дурова Инженер Г. Глупов комиссии: ———— _________ ———— ———— _________ ———— (должность) (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи) ____________ _________ ____________ ___________ _________ ____________ (должность) (подпись) (расшифровка (должность) (подпись) (расшифровка подписи) подписи) 10 января 14 «—» ——— 20— г.
Форма 0504083 с. 2 По данным бухгалтерского учета установлено следующее: ——————————————————————————————————————————- Код ¦Наименование¦ Документ ¦ Номер ¦ Код ¦ Сумма задолженности стро-¦ заемщика ¦ (соглашение, ¦ счета ¦валюты+————————————————————————- ки ¦ ¦ договор) ¦ ¦по ОКВ¦ по основному ¦ по ¦по штрафным ¦ по штрафам ¦ итого, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ долгу ¦начисленным и¦ санкциям ¦ (пеням) за ¦ руб.