Как учитывать доходы при усн у турагента

Бухучет в туризме УСН

Содержание При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.

Калькулятор платежей для налога УСН 6%

1. Предназначен для расчета налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период.
2. Для расчета налога во входных данных указываются поквартальные суммы полученного дохода, уплаченных взносов (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий.

Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме.

В 2010—2011 годах это 60 млн руб. Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами. Выручка Учтена комиссия от продажи тура «Венецианская весна» 12.580 руб.

15.03.16 004 Списана стоимость реализованного тура «Венецианская весна» 102.450 руб.

18.03.16 76 51 «Перфекту» перечислена сумма от продажи тура «Венецианская весна» за вычетом комиссии «Лабиринта» 102.450 руб. Пример №2. 20.08.16 между турагентством «Минотавр» и туроператором «Вокруг света» заключен договор по реализации турпродукта «Осень в Греции». Стоимость продукта – 122.040 руб., вознаграждение «Минотавру» составляет 14.710 руб.

По условиям соглашения, «Минотавр» перечисляет «Вокруг света» полную сумму, поступившую от туриста, после чего оператор выплачивает «Минотавру» комиссию. 02.10.16 клиент приобрел тур «Осень в Греции» в агентстве «Минотавр» по цене 136.750 руб. (122.040 руб. + 14.710 руб.).

05.10.16 «Минотавр» перечислил «Вокруг света» всю сумму за тур (136.750 руб.).

Инфо

Списана стоимость реализованного тура «Парижский уик-энд» 98.030 руб. 22.05.16 76 51 В пользу туроператора «Купидон» перечислена сумма выручки за вычетом комиссии сферы (98.030 руб.

– 9.140 руб.) 88.890 руб. 22.05.16 76 90 Выручка Комиссия от продажи тура «Парижский уик-энд» учтена в составе доходов 9.140 руб. 22.05.16 91 62 Учтены расходы на предоставленную скидку (98.030 руб. * 10%) 9.803 руб. Вопросы по прибыли и услугам Вопрос №1.

Турагентство «Галатея» оказывает клиентам дополнительные услуги по бронированию номеров в гостиницах Москвы. Необходимо ли «Галатее» использовать ККТ или можно обойтись выпиской путевки?

«Галатея» не может выписывать путевки, так как данный вид услуг не является туристическим продуктом. В данном случае обязательно использование кассовой техники. Читайте также статью: → «Заявление о регистрации ККТ (контрольно-кассовой техники).

Важно

В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа (ст.

9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы) — все о налогах

Дата размещения статьи: 28.05.2015 В редакцию журнала приходят различные письма.

Ответить на все редакция не в состоянии, но выделить наиболее интересующие вопросы вполне нам по силам. Одной из таких тем является, как ни странно, ведение книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, пользующихся преимуществами бухгалтерского учета.

Как же вести данный налоговый регистр и отражать в нем хозяйственные операции исходя из специфики деятельности турагентств, туроператоров, применяющих УСНО?

А значит, книгу доходов и расходов «упрощенцы» вполне могут именовать налоговым регистром, пусть даже на этот счет нет таких конкретных указаний.

Вернемся к указанному требованию.

Приказом Минфина России от 22.10.

2012 N 135н утверждены форма и Формат данной книги, а также Порядок ее заполнения. По сути, этот Порядок является подзаконным актом, поэтому как книга, так и Порядок ее заполнения относятся не к рекомендательным, а к обязательным к применению документам.

Это важно — именно на основе правил Порядка заполнения книги и норм гл.

3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период.

Не будем пересказывать заполнение всех названных разделов книги, для этого есть Порядок заполнения книги.

Выделим то, с чем может столкнуться туроператор (агент).

Какие операции отражаются в книге?

Ответ не очевиден. Дело в том, что согласно Порядку заполнения книги в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются (внимание!) все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. С одной стороны, слово все означает, что в книге нужно фиксировать именно все операции.

С другой стороны, книга служит для учета доходов и расходов, а они возникают в ходе не каждой хозяйственной операции. Кроме того, книга служит для отражения показателей, используемых в налогообложении.

Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 12.06.2013 00:00 При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.

Калькулятор платежей для налога УСН 6%

Предназначен для расчета налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период. Для расчета налога во входных данных указываются поквартальные суммы полученного дохода, уплаченных взносов (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий.

Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме.

В 2010—2011 годах это 60 млн руб.



Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ).

Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп.

9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.

Доходы при получении авансов Если турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения.

Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств поступивших от туристов. Пример 1. Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Она продает турпродукт по агентскому договору. В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов.
ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб. Поездка состоялась в январе 2011 года.

В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб.

Ведение книги учета доходов и расходов турфирмами (Лукинова Л.Г.)

В редакцию журнала приходят различные письма.

Ответить на все редакция не в состоянии, но выделить наиболее интересующие вопросы вполне нам по силам.

Одной из таких тем является, как ни странно, ведение книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, пользующихся преимуществами бухгалтерского учета.

Как же вести данный налоговый регистр и отражать в нем хозяйственные операции исходя из специфики деятельности турагентств, туроператоров, применяющих УСНО?

Что представляет собой налоговый регистр? Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСНО.

Заметим: установившая это требование ст. 346.24 НК РФ так и называется «Налоговый учет».

А значит, книгу доходов и расходов «упрощенцы» вполне могут именовать налоговым регистром, пусть даже на этот счет нет таких конкретных указаний. Вернемся к указанному требованию.

Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждены форма и Формат данной книги, а также Порядок ее заполнения.

По сути, этот Порядок является подзаконным актом, поэтому как книга, так и Порядок ее заполнения относятся не к рекомендательным, а к обязательным к применению документам.

Это важно — именно на основе правил Порядка заполнения книги и норм гл.

26.3 НК РФ следует разрешать спорные вопросы.

Книга учета доходов и расходов включает ряд разделов: — доходы и расходы; — расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы за отчетный (налоговый) период; — расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период; — расходы, предусмотренные п.

Какие операции отражаются в книге? Ответ не очевиден. Дело в том, что согласно Порядку заполнения книги в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются (внимание!) все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

С одной стороны, слово все означает, что в книге нужно фиксировать именно все операции. С другой стороны, книга служит для учета доходов и расходов, а они возникают в ходе не каждой хозяйственной операции. Кроме того, книга служит для отражения показателей, используемых в налогообложении.

Поэтому словосочетание «все хозяйственные операции» означает, что отражаются все облагаемые доходы и расходы.

Бухучет в турагентстве: усн доходы расходы оформление сделок

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Содержание УСН и агентский договор В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору. В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.

Но, для начала, давайте рассмотрим, что же такое этот самый агентский договор и зачем он бывает нужен. Агентский договор является соглашением при котором за оплату одна сторона (агент) выполняет по поручению другой стороны (принципала) юридические или иные действия.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала. В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК. Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

Согласно условиям составленного документа, агентами должны быть заключены законные контракты на ведение дел принципалов, организацию рекламы, что связано с выполнением поручений.

В качестве объекта лицо имеет право выбрать прибыль или же прибыль, уменьшенную на расходы, согласно Налоговому кодексу.

Определяя прибыль ИП на «упрощёнке» обязан опираться на положения статей двести сорок девятой и двести пятидесятой НК.

В свою очередь, это значит, что вся сумма полученная при оказании услуг агентом не будет включена в базу единого налога. При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора.

Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов.

К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам. В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога. Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные.

Бухучет в туризме УСН

Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели.

Корреспонденции будут такими:

1. Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.
2. Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
3. Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
4. Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы. Бухучет в туризме: проводки Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

1. командировочные расходы,
2. прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

1. командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
2. копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
3. приказ директора на командировку,
4. служебное задание и отчет о служебной командировке,
5. проездные документы (билеты),
6. авансовый отчет командированного.

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора.

Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Особенности организации бухгалтерского учета в туризме Важно

Условие Доходы Доходы минус расходы Необходимость учета данных Учету подлежат только доходы В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов Объект налогообложения Доходы в виде вознаграждения Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора Ставка, может быть снижена по решению субъекта РФ 6% (уменьшение до 1%) 15% (уменьшение до 5%) Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды Имеется Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов Обязанность по уплате минимального налога Отсутствует Уплачивается в размере 1% от суммы полученного дохода Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов.

В большинстве случаев выбор базы «доходы минус расходы» является более оптимальным способом учета для налогообложения. Установить наиболее выгодный вариант можно только расчетным или опытным путем. Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом.

В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера.

Порядок отражения турагентствами доходов по агентским договорам в Книге доходов и расходов

Дата публикации: 01.07.2013 15:15 (архив) Согласно статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон) турагентская деятельность — это деятельность по продвижению и реализации туристического продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее – турагент).

Согласно статьи 9 Закона продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом (агентского договора). Пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.На основании статьи 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре.

В соответствии с подпунктами 1 и 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Согласно подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены .

Согласно порядку заполнения Книги учета доходов и расходов в графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся агентами и применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» отражается агентское вознаграждение, причитающееся турагенту. При этом, согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу.

Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»

При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения.

Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.Когда ждать налоговую проверку Периодичность проверок законодательством не установлена.

Поэтому проверка в отношении турфирмы может быть назначена не в плановом порядке, а по результатам оценки налоговых рисков.

Критерии для такой оценки определены приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № В их число входит, например, наличие у турфирмы убытков в течение двух и более календарных лет. Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме.

В 2010—2011 годах это 60 млн руб. Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами. При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам. Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп.

9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.Доходы при получении авансов Если турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения. Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств, поступивших от туристов.Пример 1.

Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы».

Она продает турпродукт по агентскому договору. В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов. ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб.

Поездка состоялась в январе 2011 года. В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб.

(150 000 руб. х 10%). Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб. По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб. Недоплата по единому налогу составила:15 000 руб.

х 6% = 900 руб.Доходы в виде положительной курсовой разницы Глава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц. По мнению финансистов, при «упрощенке»

Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

> > > 05 февраля 2020 Бухучет в турагентстве — УСН данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами. Рассмотрим нюансы бухучета у турагентов, применяющих УСН.

Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:

1. Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
2. Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.
3. К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).

Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором.

Отличительные черты этого продукта:

1. фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
2. является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);

Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст.

454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).

Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:

1. Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
2. Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ)
3. Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

К сожалению, у нас нет информации именно по реализации агентом путевок санаторно-курортного лечения. Есть статьи по реализации путевок турагентствами, которые приведены ниже.

Доходом будет агентское вознаграждение, если реализация по агентскому договору. Обоснование 1. Из статьи ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 11, НОЯБРЬ 2013 Чиновники указали, что доходом турагента, который реализует туры по посредническому договору, является лишь сумма его вознаграждения*. Но бывает, что туроператор возмещает посреднику его расходы по договору.

О налогообложении в этом случае – в статье.

* . Гражданское законодательство Основы деятельности в сфере туризма регламентированы нормами

«Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

. Согласно названного закона, продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между ним и туроператором.

При этом турагент действует от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, – от своего имени. Турагент может заключать с туроператором договоры поручения, коммерческой концессии, комиссии, договора агентирования.

Наиболее распространенным способом взаимодействия туроператоров и турагентов является заключение агентского договора.

Особенности агентирования По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Это установлено статьи 1005 Гражданского кодекса РФ.

При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (). Отчет агента Гражданского кодекса РФ предусмотрена отчетность агента перед принципалом.

Согласно данной статьи, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Расходы турагента возмещаются туроператором согласно Гражданского кодекса РФ и подлежат включению в состав расходов принципала (туроператора).

› | › | Согласно Гражданского кодекса РФ, к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила, предусмотренные «Поручение» или «Комиссия» Гражданского кодекса РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Вознаграждение установлено в фиксированной сумме Возможно, по условиям агентского договора туроператор устанавливает агентское вознаграждение в виде фиксированной суммы. В этом случае, реализуя туристический продукт, турагент может получить дополнительную выгоду.

В договоре с туроператором может быть указано, что дополнительная выгода остается в распоряжении турагента.

То есть у турагента доход формируется из агентского вознаграждения и дополнительной выгоды.

Турагент может оформить отчет агента с отдельной графой «дополнительная выгода» либо дополнительно оформить бухгалтерскую справку с указанием размера полученной дополнительной выгоды со ссылкой на приходный ордер или платежное поручение, по которому был получен данный доход, и ссылкой на пункт агентского договора.

Турагентство УСН 6 % — прием авансов по договорам следующего года

Мы тур.агентство, работаем на УСН 6% по договорам комиссии и агентским договорам, соответственно в доход в налоговом учете относим свою комиссию. Подтверждается это все счетами а затем отчетами агента.

Появился вопрос, связанный с ожидаемыми поступлениями к нам авансовых платежей от клиентов по договорам, которые будут закрыты в следующем году, и, соответственно, платить туроператорам и отелям (и получать от них закрывающие документы) мы будем в следующем году. Возможно ли, а если возможно, то как грамотно в бухгалтерском и налоговом плане оформить (и какие для этого нужны документы от нас и контрагентов) эти договора и приходы по ним, что-бы мы могли по итогу 2014 года поставить в налогооблагаемую базу только комиссию а не всю поступившую от клиента сумму.

Еще деталь — в силу некоторых нюансов деятельности с 2015 года мы переходим на УСН 15%.

05 Декабря 2014, 16:43, вопрос №642985 Илья, г.

Москва 900 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (2) получен гонорар 50% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 5711 ответов 2292 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Калининград Бесплатная оценка вашей ситуации

1. эксперт
2. 10,0рейтинг

Добрый день, Илья.

Порядок исчисления налога при УСН посредниками установлен п. 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250, пп.

9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это касается и тех, кто работает на УСН с объектом налогообложения «доходы», и тех, кто применяет объект налогообложения «доходы минус расходы».Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ поступления, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ, не увеличивают налоговую базу при УСН.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ посредник при УСН не учитывает в своих доходах: 1) имущество (включая денежные средства), которое поступило ему в связи с исполнением обязательств по посредническому договору. В частности, это могут быть: — товары доверителя, переданные посреднику на реализацию; — денежные средства, перечисленные посреднику покупателем товаров (работ, услуг) доверителя; — товары, приобретенные посредником у третьих лиц для доверителя;- денежные средства, перечисленные посреднику доверителем с целью приобретения у третьих лиц товаров (работ, услуг) для доверителя; 2) имущество (включая денежные средства), которое поступило посреднику в счет возмещения затрат, произведенных им за доверителя, если такие затраты не подлежат включению в расходы посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (п.

2 ст. 975, п. 1 ст. 801, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Закона N 87-ФЗ).

Лица применяющие УСН определяют доходы кассовым методом, т.е. отражают их в налоговом учете на дату (п.

1 ст. 346.17 НК РФ): — фактического поступления средств на счета в банках или в кассу; — получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; — погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.