Как списываются убытки при продаже основного средства лизингового

Продажа ОС по окончании договора лизинга.

Ситуация. Досрочный выкуп ОС у лизинговой компании ЛК и последующая его реализация физическому или юридическому лицу.

ПС. ОС до 2017 года вроде как — относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) Средства транспортные 15 3410130 — 15 3410141 Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса ОС с 2017 года вроде как — относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) 310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса.

Понимание, что в бухучете и налоговом учете будут разные цифры — есть. Если я правильно понимаю то- Налоговый учет Для целей налогообложения, согласно п.

1 ст. 39 НК РФ, моментом реализации объекта основных средств является дата перехода права собственности на него к покупателю. Доходом от реализации объекта, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, признается сумма выручки (за вычетом НДС), полученная (подлежащая получению от покупателя).

Расходами по реализации ОС признается его остаточная стоимость и размер прочих доходов, связанных с его выбытием, — расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке и т.д. (п. 1 ст. 268 НК РФ). Прибыль от реализации объекта увеличивает налогооблагаемую прибыль текущего периода.

Убыток от реализации объекта основных средств, в соответствии с п.

3 ст. 268 НК РФ, признается прочими расходами. Но не в периоде убыточной реализации объекта, а равными долями в течение оставшегося срока его полезного использования.

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп.

10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п.

1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

1. если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
2. если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

НО. Суды указывают, что налоговикам вместо того, чтобы снимать лизинговые платежи, нужно озаботиться контролем за рыночностью цены реализации бывшего в лизинге имущества физикам, то есть применять 40 ст.

НК РФ, тем более (например, в нашем случае), компанию и покупателя машины можно признать взаимозависимыми лицами (20 ст. НК РФ). Как итог: при продаже бывшего в лизинге имущества по символической (остаточной) стоимости физлицу, которое может быть признано аффилированным с компанией (работнику, учредителю):

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

1. 3.
2. 4.
3. 2.
4. 5.
5. 1.

При продаже основных средств , утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (ст. 2, 5, 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ). В налоговом учете при продаже основных средств отразите:

1. доход от реализации;

1. расходы в виде остаточной стоимости основных средств;

1. расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).

Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. .Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается .При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.В бухучете сумма убытка от продажи основного средства единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п.

11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает , которая приводит к образованию (п. 11, 14 ПБУ 18/02).При реализации основных средств, налог на прибыльвычисляется по остаточной стоимости имущества. Однако, в такой ситуации остаточная стоимость исчисляется иначе, по формуле регламентированной в письме Минфина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527: Со=Сп-Ам-Амп, где: Со – остаточная стоимость объекта для расчета налога на прибыль.

Сп – первоначальная стоимость имущества. Ам – накопленная амортизация по ОС.

Амп – амортизационная премия, которая была начислена по основному средству.

Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08, и одновременно принимается, как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении.

Причем, в размере не более 10-30 процентов от первоначальной цены имущества. Однако, если ОС было в пользовании менее 5 лет, и реализация осуществляется взаимозависимой организации, то сумма амортизационной премии подлежит восстановлению и включению в состав доходов по ННП. Такие указания представлены в письме Минфина России от 23.12.2014 № 03-03-06/1/66590.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка, полученного при продаже основного средства. Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Альфа» в январе текущего года продало основное средство. Убыток от этой операции составил 120 000 руб.

Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства – 12 месяцев. В бухучете

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

11 мая 2011 11 мая 2011 Чаще всего компании продают свое имущество дешевле, чем когда-то его приобрели.

Из-за этого реализация нередко оказывается убыточной.

Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей.

В статье рассказано, как учесть убыточную реализацию при общей системе налогообложения и при .

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.

Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток.

Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи. Начинать списание убытков нужно с месяца, следующего за месяцем реализации.

В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА). Пример 1 На балансе компании числится основное средство.

Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб. Срок полезного использования — 30 месяцев. На начало мая 2011 года начисленная амортизация (и в налоговом и бухгалтерском учете) равнялись 175 000 руб., а остаточная стоимость — 350 000 руб.

(525 000 — 175 000). Срок фактического использовании достиг 10 месяцев. В мае 2011 года предприятие продало объект за 250 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 38 135 руб.).

Бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» 525 000 руб.

— показана первоначальная стоимость объекта; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 250 000 руб. — показана выручка от реализации объекта; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 38 135 руб.

— начислен НДС; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 175 000 руб.

руб. — списана амортизация; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 350 000 руб. руб. — списана остаточная стоимость объекта; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 138 135 руб.(250 000 — 38 135 — 350 000) — показан убыток от продажи объекта.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 27 627 руб. (138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА). Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10).

Реализация основных средств

Владимир ФЕДОРОВИЧ, эксперт «ПБУ»Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу (п. 30 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам (своим сотрудникам или иным частным лицам), так и сторонним организациям.

При совершении такой операции организация:

1. во-первых, избавляется от морально устаревшего или не находящего применение при предпринимательской деятельности имущества;
2. во-вторых, получает все же какой-то доход (по сравнению с вариантом выбытием объекта в связи с его ликвидации), а в некоторых случаях и прибыль.

Бухгалтерский учетПри выбытии основного средства пункт 29 ПБУ 6/01 требует списания с бухгалтерского учета его стоимости. При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Наличие заключенного договора является условием желательным.

При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:

1. цена передаваемого объекта, а также порядок и сроки расчета за него (п. 1 ст. 485 ГК).
2. наименование продаваемого имущества и его количества (п. 3 ст. 455 ГК);

Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов (п.

81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств; утв.

приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). В качестве такового при реализации объекта другим организациям или индивидуальным предпринимателям используется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1; утв.

постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). Для учета выбытия объектов основных средств, в том числе и при продаже, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предлагается к счету 01 «Основные средства» открывать специальный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 400 руб.

Сумма начисленной амортизации 12 870 руб. Продажная цена 11 500 руб.

Лизинг: конкретные сложности

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 сентября 2012 г.На вопросы отвечала Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер Вопросы, связанные с учетом операций по договору лизинга, приходят в нашу редакцию с завидным постоянством.

Причем как от лизингодателей, так и от лизингополучателей. Ответы на наиболее интересные из них мы решили опубликовать.

Л.Е. Закирова, г. Санкт-Петербург Лизинговый автомобиль учитывается на нашем балансе (лизингополучателя). Общая сумма лизинговых платежей вместе с НДС — 1 180 000 руб.

(в том числе НДС 180 000 руб.). В составе лизингового платежа учтена стоимость предмета лизинга — 800 000 руб. без НДС. А последний платеж выделен как его выкупная стоимость — 9500 руб.

По какой стоимости мы должны оприходовать предмет лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?

: В бухгалтерском учете первоначальная стоимость определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС. В вашем случае она равна 1 000 000 руб. (1 180 000 руб. – 180 000 руб.).

В эту сумму входит и выкупная стоимость (9500 руб.).

В налоговом учете действует совсем иное правило: первоначальная стоимость равна сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. В вашем случае — 800 000 руб.

Но не забудьте получить у лизингодателя копии документов, подтверждающих его расходы. А.В. Остапенко, Московская обл.

Мы заключили лизинговый договор сроком на 10 лет через агента. : Как вы понимаете, наиболее безопасно растянуть эти расходы на весь срок действия договора лизинга:

1. в налоговом учете в первоначальную стоимость предмета лизинга вы никак не можете включить оплату услуг посредника. Ведь в налоговом учете в качестве первоначальной стоимости лизингополучатель должен учесть сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.
2. в бухгалтерском учете плату посреднику нужно признать расходами, связанными с приобретением основного средства, и включить их в первоначальную стоимость. Иначе вы занизите базу по налогу на имущество;

Таким образом, в налоговом учете расходы на оплату услуг агента надо учитывать как самостоятельный расход.

В Налоговом кодексе нет жесткого требования о распределении подобного расхода на весь срок лизингового договора. Поэтому некоторые компании сразу списывают на текущие расходы оплату услуг, связанных с заключением договора. И суды их поддерживаютсм., например, .

Однако проверяющие, ссылаясь на необходимость соблюдения принципа равномерности признания доходов и расходов, вполне могут посчитать иначе.

Так, в одном из свежих писем Минфин высказал такую позицию: расходы лизингополучателя на доведение предмета лизинга до состояния, в котором оно пригодно для

Если продажа основного средства обернулась убытком

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.Н.А.

Новикова, эксперт по бухучету и налогообложению К сожалению, единовременное признание убытка от реализации основного средства при расчете налога на прибыль — достаточно распространенная ошибка.

Налоговая служба даже отнесла ее к «характерным нарушениям законодательства». При расчете остаточной стоимости продаваемого основного средства не забудьте начислить и учесть амортизацию по нему за текущий месяц.

Правильно же — учитывать такой убыток равномерно на протяжении оставшегося срока полезного использования проданного основного средства начиная с месяца, следующего за месяцем его продажи.

При определении суммы убытка необходимо учитывать не только остаточную стоимость основного средства, но и расходы, которые напрямую связаны с его продажей. Это могут быть, например, вознаграждение посреднику, затраты на услуги оценщика (если последний помогал определиться с реальной стоимостью имущества) и пр. В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, убыток от реализации основного средства признается сразу.

/ условие / В организации с декабря 2009 г.

в составе амортизируемого имущества числится деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 122 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете — 61 месяц.

20 мая 2013 г. станок был продан за 35 400 руб. (включая НДС 5400 руб.). Сумма начисленной амортизации с января 2010 г.

по май 2013 г. (41 месяц) — 82 000 руб. (применяется линейный метод).

Амортизационная премия не начислялась. / решение / Определим финансовый результат от продажи станка: 35 400 руб. – 5400 руб. – (122 000 руб. – 82 000 руб.) = –10 000 руб.

(убыток). Определим оставшийся срок полезного использования станка: 61 мес. – 41 мес. = 20 мес. Определим сумму убытка, подлежащего признанию в налоговом учете ежемесячно с июня 2013 г.: 10 000 руб. / 20 мес. = 500 руб. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.

На дату продажи основного средства (20.05.2013) Списана первоначальная стоимость станка 01-2 «Выбытие основных средств» 01-1 «Основные средства в эксплуатации» 122 000 Списана сумма амортизации 02 «Амортизация основных средств» 01-2 «Выбытие основных средств» 82 000 Списана остаточная стоимость станка (122 000 руб.

– 82 000 руб.) 91-2 «Прочие расходы» 01-2 «Выбытие основных средств» 40 000 Отражен прочий доход от реализации 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91-1 «Прочие доходы» 35 400 Начислен НДС с реализации 91-2 «Прочие расходы» 68-1 «Расчеты по НДС» 5 400 Убыток от реализации основного средства в размере 10 000 руб. — это вычитаемая временная разница.

Следовательно, нужно начислить отложенный налоговый актив (ОНА), равный 20% от суммы убытка. По мере признания убытка в налоговом учете начисленный ОНА будет погашаться Начислен отложенный налоговый актив (10 000 руб. х 20%) 09 «Отложенные налоговые активы» 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» 2 000 В течение оставшегося срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем продажи основного средства (с июня 2013 г.

по январь 2015 г.)

Списание остаточной стоимости разрушенного лизингового имущества

Татьяна Каратаева и Вячеслав Горностаев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Как отразить в учете списание остаточной стоимости полученного в лизинг автомобиля, числящегося на балансе лизингополучателя, если в результате произошедшего ДТП этот автомобиль уже не подлежит восстановлению? Объясняют эксперты службы Татьяна Каратаева и Вячеслав Горностаев.

Организация (общий режим налогообложения) приобрела в лизинг автомобиль. Согласно договору автомобиль числится на балансе лизингополучателя.

Автомобиль застрахован, договор страхования предусматривает, что в случае конструктивной гибели предмета лизинга выгодоприобретателем является лизингодатель. В результате произошедшего ДТП автомобиль не подлежит восстановлению. Он не передается ни лизингодателю, ни страховой компании.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя списание остаточной стоимости автомобиля в данной ситуации? Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются ГК РФ, Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) и договором лизинга.

Договор лизинга является отдельным видом договора аренды и к нему применимы общие положения об аренде (ст.

625 ГК РФ). Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. К лизингополучателю переходит лишь право владения и пользования этим имуществом с обязательством производить оплату (лизинговые платежи), предусмотренную договором (п.п.

1, 2 ст. 11, п. 5 ст. 15, п. 3 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (ст.

31 Закона N 164-ФЗ). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Пунктом 1 ст. 22 Закона N 164-ФЗ установлено, что ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. Кроме того, согласно ст. 26 Закона N 164-ФЗ утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное.

Однако, поскольку в отсутствие предмета аренды арендные отношения автоматически прекращаются, суммы, выплачиваемые лизингополучателем лизингодателю после утраты имущества в порядке погашения убытков юридического собственника, должны квалифицироваться не как лизинговые платежи, а как возмещение ущерба. При этом, если первоначально договором лизинга отношения сторон в

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

> > > 23 сентября 2020 Выкупная стоимость лизингового имущества — проводки у лизингополучателя зависят от того, на чьем балансе учитывается объект лизинга, а также включена выкупная стоимость в лизинговые платежи или зафиксирована отдельной суммой.

Все подробности — в нашей статье. Лизинг — трехсторонний договор, по которому лизингополучатель (ЛП) дает указание лизингодателю (ЛД) купить у продавца актив, который затем ЛП берет в аренду.

Оформление лизинговых сделок осуществляется на основании ст. 665–670 ГК РФ, закона «О лизинге» от 29.10.1998 № 164‑ФЗ и указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15. Лизинг — это разновидность аренды, но ключевое отличие в том, что договором лизинга может быть предусмотрено приобретение лизингового актива лизингополучателем в собственность.

Возможность выкупа изначально фиксируется в договоре лизинга. Выкупная стоимость предмета лизинга — цена, за которую ЛП по окончании договора лизинга приобретает в собственность лизинговое имущество. Ее следует отличать от самих лизинговых платежей, поскольку выкупная стоимость с точки зрения учета — плата за приобретение актива.

Выкупная стоимость может быть:

1. включена в состав лизинговых платежей отдельной строкой, тогда она по экономической сути является авансом и принимается к учету в этом качестве до момента выкупа объекта лизинга;
2. не включена в лизинговые платежи и подлежит уплате после перечисления всей суммы лизинговых платежей.

В зависимости от этого отличается порядок учета выкупной стоимости у ЛП.

Условие о выкупе предполагает, что договор лизинга будет включать в себя элементы 2 договоренностей:

1. в части условия о выкупе имущества — о купле-продаже.
2. непосредственно об аренде;

Размер выкупной стоимости устанавливается в договоре и зависит от длительности лизинга, срока полезного использования актива и планируемого износа.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если выкупная стоимость имущества отражается в договоре отдельной суммой, то следите за тем, чтобы ее размер не был низким. Иначе налоговики решат, что выкупная стоимость на самом деле была «спрятана» в лизинговых платежах и представляла собой авансы, включенные в расходы неправомерно (определение ВАС РФ от 28.09.2011 № ВАС-12368/11, постановление ФАС Уральского округа от 17.05.2012 № Ф09-3197/12). Придется пересчитывать налогооблагаемую базу юрлица или ИП.

Для учета затрат на выкуп лизингового имущества у бухгалтера ЛП должен быть не только договор лизинга, но и акт приемки-передачи имущества. Причем акт составляется дважды: при получении актива в лизинг и при переходе на него права собственности. Документ может быть составлен по унифицированной форме ОС-1, ОС-1а, ОС-1б или по разработанной самостоятельно — в таком случае не забудьте закрепить форму акта в учетной политике (ст.

9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/08, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

> > > 26 сентября 2020 Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров.

В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости.

Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать .

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная. О налоговом учете ОС расскажем .

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ? Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере. Пример ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2020 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб.

с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб.

(680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб. В марте 2020 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб.

— отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб.

(118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ; Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость; Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб.

— дополнительные расходы по продаже ОС; Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС. А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.): 402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2020 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму. Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н)

prednalog.ru

На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств.

Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию. Например, автомашина попала в аварию, и ее дешевле продать, чем делать ремонт; или оборудование морально износилось; либо закрылось какое-то производство, а стоимость оборудования еще не списана и т.д.

Чем грозит компании продажа основного средства с убытком? Рассмотрим особенности учета реализации убыточных основных средств.

Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации. Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества.

Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ. В соответствии со статьей 323 НК РФ основные средства ведутся в учете пообъектно, соответственно, результат от реализации определяется по каждому ОС отдельно. Это касается , к которому применяется .

Доход от реализации имущества можно уменьшить на остаточную стоимость имущества (пп.1 п. 1 ст. 257 НК РФ ) и расходы, связанные с реализацией такого имущества (транспортировка, хранение, обслуживание и пр.) (абз.

12 данного пункта). Убытком на основании п. 3 ст. 268 НК РФ признается отрицательная разница между выручкой от реализации ОС и его остаточной стоимостью с учетом всех понесенных в результате продажи расходов. В бухгалтерском учете никаких особенностей учета при реализации имущества с убытком нет.

Что же касается налогового учета, то убыток от реализации ОС включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В аналитическом учете по реализованному ОС с убытком на основании ст.

323 НК РФ, должны содержаться сведения о количестве месяцев, в течение которых эти расходы могут быть списаны в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также сумме расходов, списываемых за месяц.

В течение какого срока могут быть списаны убытки от реализации основных средств? Срок считается как разница между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации, в том числе и месяца реализации имущества. Пример 1. ООО «Южуралмонтаж» в апреле 2014 г.

реализовало оборудование по цене 177 000 руб. (в т.ч. НДС – 27 000 руб.). Первоначальная стоимость оборудования – 540 000 руб., сумма начисленной амортизации – 400 000 руб., остаточная стоимость на момент продажи – 140 000 руб.

(540 000 -400 000)руб. Расходы на транспортировку данного оборудования, связанные с его реализацией (услуги сторонней организации) составили 30 000 руб. без НДС. Данное оборудование относится к 3-й амортизационной группе ( со сроком полезного использования более 3 лет до 5 лет включительно).

Порядок и учет при продаже основных средств

9502 Содержание страницы Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и .

Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

• На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
• В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Просто так продать основное средство организация не сможет.

Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

1. перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
2. прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
3. ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
4. основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
5. условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

1. либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
2. либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.