Капитальный ремонт арендованного помещения бухучет

Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя и арендатора

Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя По общему правилу, установленному ст. 616 ГК РФ, обязанность по проведению капитального ремонта возлагается на арендодателя. В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержанию имущества.И.М. Кирюшина, А.В. Тюрина Однако общее правило применяется в том случае, если иное не установлено договором аренды.

Следовательно, в договоре аренды стороны договора вправе самостоятельно определить порядок проведения всех видов ремонта. Рассмотрим возможные варианты.

1-й вариант. Законом или договором установлено, что ремонт имущества, переданного в аренду, – обязанность арендодателя. В этом случае затраты по проведению ремонта несет арендодатель. Квалификация этих затрат определяется квалификацией доходов, полученных арендодателем в виде арендной платы.

В зависимости от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или не является, расходы на ремонт признаются либо расходами по обычным видам деятельности (счет 20), либо прочими расходами (счет 91). Пример Организация сдает в аренду предприятию нежилое помещение под склад. Обязанность по проведению капитального ремонта лежит на арендодателе.

Организация в июле 2007 г. произвела капитальный ремонт склада, обратившись за помощью к подрядчику. Стоимость ремонта – 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб.

Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

В бухгалтерском учете организации указанные операции отражаются следующим образом: Дебет 91 – Кредит 60 – 400 000 руб.

(472 000 руб. : 118 х 18) – учтены затраты на капитальный ремонт помещений; Дебет 19 – Кредит 60 – 72 000 руб.

– отражен «входной» НДС по ремонту; Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – 72 000 руб.

– НДС предъявлен к вычету. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода арендодатель может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (п. 69 Методических указаний по учету ОС).

В этом случае в расходы включаются ежемесячные отчисления на образование резерва: Дебет 20 – Кредит 96/«Резерв расходов на ремонт основных средств».

Фактические затраты на проведение ремонта осуществляются за счет начисленной суммы резерва: Дебет 96/«Резерв расходов на ремонт основных средств». Арендодатель может самостоятельно производить капитальный ремонт имущества, сдаваемого в аренду (подрядным или хозяйственным способом).

Но чаще всего на практике встречается ситуация, когда ремонтные работы выполняет арендатор, а арендодатель возмещает ему расходы, связанные с проведением ремонта, например путем зачета в счет арендной платы. Арендодатель должен будет сделать следующие записи: Дебет 20 (91) – Кредит 76/«Расчеты с арендатором по ремонту» – отражена стоимость выполненного арендатором ремонта; Дебет 19 – Кредит 76/«Расчеты с арендатором по ремонту» – отражен

Зачем бухгалтеру учиться различать разные виды ремонтов и как это сделать

15 октября 2014 15 октября 2014 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Так уж устроен бизнес в России, что бухгалтеру для правильного ведения учета и расчета налогов постоянно приходится брать на себя несвойственные функции и осваивать «смежные» профессии. Но если быть еще и «немного юристом», и «немного кадровиком» бухгалтеры привыкли, то необходимость стать «немного строителем» оказывается неожиданной.

А такая потребность возникает, причем, связана она с весьма распространенной ситуацией — ремонтными работами в офисе. Ведь от правильной классификации выполняемых работ зависит их налоговый учет.

А в некоторых случаях — сама возможность учесть подобные расходы при налогообложении.

Кроме того, иногда правильно квалифицировать работу важно и для гражданско-правовых отношений.

Давайте разберем эти ситуации подробнее.

По общему правилу, зафиксированному в статье 616 Гражданского кодекса, при аренде имущества обязанности по его ремонту распределяются следующим образом: текущий ремонт входит в обязанности арендатора, а капитальный остается за арендодателем.

Обычно при аренде офисной недвижимости эти правила остаются без изменений, поскольку сроки аренды чаще всего непродолжительные, и перекладывать капитальный ремонт на плечи арендатора (а ГК РФ такое позволяет) нецелесообразно. В такой ситуации бухгалтеру организации, арендующей помещение, при проведении ремонта нужно четко понимать какие именно работы относятся к текущему ремонту.

Ведь если организация «случайно» проведет капитальный ремонт, возможны проблемы с учетом расходов при налогообложении, поскольку обязанности проводить такой ремонт у арендатора не было. Следовательно, расходы могут быть признаны необоснованными ( НК РФ).

Схожая ситуация и у арендодателя.

Ведь, в отличие от ремонта, расходы на который учитываются единовременно ( НК РФ), расходы на такие мероприятия списываются через амортизацию (п. 2 НК РФ). При этом законодатель предпринял попытку снять возможные вопросы и дал в Налоговом кодексе определения достройки, реконструкции и модернизации (см.

врезку). Определения из НК РФ Согласно статье 257 НК РФ: К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство

Учет ремонта арендованного имущества

Владимир МАЛЫШКО Эксперт «ПБУ»По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Одним из условий договора является положение о сохранности полученного в аренду имущества арендатором. При этом исходным является то, что арендодатель предоставляет в аренду имущество, соответствующее условиям договора аренды и назначению имущества (п.

1 ст. 611 ГК РФ).Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены статьей 616 ГК РФ. Обязанность проведения за свой счет капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Арендатор же обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт, нести расходы на содержание имущества.

Данное распределение может быть изменено, если иной порядок установлен законом или договором аренды.

Отметим, что капитальный ремонт арендодатель должен производить в срок, установленный договором.

Если такой срок не определен в договоре или же ремонт вызван неотложной необходимостью, то арендодатель должен осуществить его в разумный срок.

В случае же нарушения арендодателем обязанности по производству капитального ремонта арендатор вправе по своему выбору:

1. потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
2. произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы;
3. потребовать соответственного уменьшения арендной платы;

Исходя из вышеизложенного, стороны вправе в договоре аренды установить порядок проведения всех видов ремонта. При этом возможны следующие варианты проведения ремонта:

1. ремонт производит арендатор, но арендодатель компенсирует ему расходы.
2. как текущий, так и капитальный ремонты производит арендодатель за свой счет;
3. ремонт производит арендодатель за счет арендатора;
4. ремонт производит арендатор за свой счет;

В учете каждый из вариантов будет отражаться по‑разному.

Ремонт за счет арендодателяАрендодатель, ремонтируя сданные в аренду помещений, осуществляет затраты, связанные с поддержанием их в состоянии, пригодном к использованию.

Если предоставление активов в аренду является предметом деятельности организации, то в бухгалтерском учете эти затраты отражаются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»; утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Причем учитываются они в том отчетном периоде, когда был завершен ремонт (п.

27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то расходы, связанные с их предоставлением, признаются операционными расходами (п. 11 ПБУ 10/99).Пример 1 Согласно договору арендодатель проводит за свой счет текущий ремонт сдаваемого в аренду офисного помещения.

Учет затрат на ремонт арендованного помещения

Работы по монтажу системы отопления относятся к неотделимым улучшениям арендованного имущества. Неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя и переходят к нему на баланс по окончании срока аренды. Если организация производит неотделимые улучшения арендованного имущества собственными силами, в бухучете отразите это проводкой: Дебет 08 Кредит 10 (07, 23, 25, 26, 60, 76, 70.) – отражены затраты, связанные с производством неотделимого улучшения арендованного имущества.

Если арендодатель не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, арендатор должен отразить их в учете как объекты основных средств в течение срока действия договора аренды. Если такие расходы не превышают 40 000 руб., организация может их учесть в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01. Стоимость неотделимых улучшений в виде материально-производственных запасов спишите на расходы в момент передачи в эксплуатацию (абз.

4 п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). При отражении неотделимых и некомпенсируемых улучшений в составе МПЗ в бухучете могут возникнуть временные разницы (п.

8 ПБУ 18/02). Это связано с тем, что в налоговом учете такие капитальные вложения относятся к амортизируемому имуществу независимо от их стоимости (абз.

4 п. 5 ПБУ 6/01, абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ).Если арендодатель не компенсирует стоимость улучшений арендатору, такая передача признается безвозмездной реализацией имущества. В этом случае, на дату передачи объекта улучшений на баланс арендодателя в учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества (на основании документа, свидетельствующего о передаче объекта, например акта).

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если арендодатель компенсирует стоимость неотделимых улучшений, включать их в состав собственного имущества нельзя. На дату передачи объекта улучшений на баланс арендодателя в учете сделайте проводки: Дебет 76 (60) Кредит 08 – переданы на баланс арендодателя произведенные улучшения (списана стоимость неотделимых улучшений, подлежащих компенсации арендодателем) (на основании документа, свидетельствующего о передаче объекта, например акта).

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС. Такой порядок следует из пункта 35 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, п.

1 ст. 623 ГК РФ, пунктов 4 и 5 ПБУ 6/01. Читайте также: Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя, но он не компенсирует их стоимость, то арендатор получает право амортизировать произведенные капитальные вложения (абз.

6 п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 256 НК РФ). Такие капитальные вложения признаются амортизируемым имуществом независимо от их стоимости (абз.

4 п. 1 ст. 256 НК РФ). Когда неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя и он компенсирует их стоимость, то амортизацию на произведенные капитальные вложения не начисляйте.

Учет расходов на ремонт и реконструкцию арендованного помещения

ГК РФ не содержит специальных норм об аренде помещений.

Перечислим важные положения договора аренды, которые следует учесть бухгалтеру компании – арендатора, намеренного произвести улучшения в арендованном помещении:

1. По закону обязанность проводить капитальный ремонт предмета аренды возложена на арендодателя, а текущий ремонт на арендатора. Иное распределение обязанностей должно быть прописано в договоре аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). При анализе экономической оправданности расходов на ремонт арендованного помещения важно обращать внимание, чтобы такая обязанность была предусмотрена договором или вытекала из норм ГК РФ.
2. Посмотрите, как прописаны договоренности арендатора и арендодателя по отделимым и неотделимым улучшениям арендованного имущества, в частности, порядок согласования неотделимых улучшений, возмещения их стоимости арендатору (ст. 623 ГК РФ).

Произведенные без согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества не подлежат возмещению.

Возмещаемые арендодателем улучшения у арендатора не амортизируются (п.

1 ст. 258 НК РФ).

1. Проверьте срок действия договора аренды помещения. Если он меньше 12 месяцев, то договор аренды не подлежит государственной регистрации. Если договор заключен на срок не менее года, то он считается заключенным с момента его государственной регистрации (п. 2 ст. 652 ГК РФ). Договор аренды помещения, заключенный на неопределенный срок не нуждается в регистрации (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59).

Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованное помещение подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды.

После окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу (Письмо Минфина РФ от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376). Пролонгация договора аренды приравнивается к заключению нового договора (п.

10, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59). Амортизация неотделимых улучшений при пролонгации (или возобновлении) договора аренды может привести к спорам с налоговым органом.

Минфин РФ в ряде свежих писем разъясняет, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, то договор считается заключенным на неопределенный срок. Арендатор продолжает начислять амортизацию

Капитальный ремонт арендованного имущества

» Содержание Как правило, арендатор проводит текущий ремонт, поддерживает имущество в исправном состоянии и несет расходы на его содержание (ст. 616 ГК РФ). Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации (абз.

2 п. 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н, п. 13 ПБУ 10/99). Если арендованное имущество сломалось по вине сотрудника, расходы на ремонт можно удержать из его зарплаты. В бухучете расходы на текущий ремонт арендованного имущества отражайте аналогично расходам на ремонт собственных основных средств.

Все зависит от того, каким способом – хозяйственным или подрядным – они выполнены. Ситуация: как отразить в бухучете арендатора запчасти, замена которых происходит при текущем ремонте арендованного имущества? Порядок отражения в бухучете зависит от условий договора аренды.

Основное средство, переданное арендатору во временное пользование (в т.

ч. все узлы, агрегаты и механизмы, входящие в его комплект), является собственностью арендодателя и отражается на его балансе (ст. 608, абз. 1 ст. 606 ГК РФ). В то же время при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендованное имущество арендодателю в том состоянии, в котором оно было им получено (либо в состоянии, оговоренном в договоре).

Это следует из статьи 622 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому при наличии согласия арендодателя на ремонт арендатор, возвращая имущество с замененными запчастями, полностью выполняет свою обязанность, указанную в статье 622 Гражданского кодекса РФ, – вернуть имущество в состоянии, оговоренном в договоре. Кроме того, доходы, полученные в результате использования арендованного имущества, являются собственностью арендатора (абз. 2 ст. 606 ГК РФ). К таким доходам можно отнести и запчасти, полученные в ходе ремонта.

Однако право собственности на это имущество может перейти к арендатору только при соблюдении следующих условий:

1. по договору аренды обязанность проведения ремонта возложена на арендатора (ст. 616 ГК РФ);

1. договор не содержит запрета на замену запчастей;

1. ремонт был необходим, что подтверждено документально (например, дефектной ведомостью) (ст. 10 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

   № 402-ФЗ);

1. замененные в ходе ремонта запчасти (детали, комплектующие) не были указаны в договоре (акте приема-передачи имущества) как самостоятельные объекты аренды (например, монитор, системный блок, клавиатура) (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Дебет 10 (15) Кредит 98-2– оприходованы запчасти, оставшиеся после ремонта арендованного основного средства. То, что арендатор вправе по своему усмотрению распоряжаться запчастями, оставшимися после ремонта, подтверждается и арбитражной практикой (см., например, решение Арбитражного суда г.

Москвы от 19 апреля 2001 г. № А40-10073/01-64-144).

Несмотря на то что впоследствии это решение было отменено, учитывать изложенные в нем выводы можно.

Учет арендатором расходов на ремонт арендуемого помещения подрядчиком, если стоимость ремонта арендодателем не возмещается

Автор PPT.RU 31 марта 2015 Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?

Договором аренды установлено, что арендодатель не обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду помещения. Арендатор имеет право с согласия арендодателя за свой счет производить неотделимые улучшения арендованного помещения (в том числе выполнить капитальный ремонт), при этом стоимость улучшений арендодателем не возмещается.

В налоговом учете организация-арендатор применяет метод начисления.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (). Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (п.

1 ). При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ().

В рассматриваемой ситуации организация-арендатор производит с согласия арендодателя замену старых деревянных окон на новые пластиковые. Проведение таких работ относится к мероприятиям капитального ремонта, поскольку при них производится замена изношенных конструкций помещения на более прочные и улучшающие его эксплуатационные возможности. Такой вывод следует из п. 3.8 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, п.

3.11 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденного Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279, п.

1 разд. VI Приложения 8 к Положению МДС 13-14.2000, Приложения 1 к Положению об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения ВСН 58-88 (р), утвер жденному Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312. Отметим, что по общему правилу арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п.

1 ). Однако в данном случае согласно договору аренды арендодатель такой ремонт проводить не обязан.

В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного

Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя

По общему правилу, установленному ст. 616 ГК РФ, обязанность по проведению капитального ремонта возлагается на арендодателя.

В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержанию имущества.

И.М. Кирюшина, А.В. Тюрина Однако общее правило применяется в том случае, если иное не установлено договором аренды. Следовательно, в договоре аренды стороны договора вправе самостоятельно определить порядок проведения всех видов ремонта.

Рассмотрим возможные варианты. 1-й вариант. Законом или договором установлено, что ремонт имущества, переданного в аренду, – обязанность арендодателя.

В этом случае затраты по проведению ремонта несет арендодатель.

Квалификация этих затрат определяется квалификацией доходов, полученных арендодателем в виде арендной платы. В зависимости от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или не является, расходы на ремонт признаются либо расходами по обычным видам деятельности (счет 20), либо прочими расходами (счет 91).

Пример Организация сдает в аренду предприятию нежилое помещение под склад.

Обязанность по проведению капитального ремонта лежит на арендодателе.

Организация в июле 2007 г. произвела капитальный ремонт склада, обратившись за помощью к подрядчику. Стоимость ремонта – 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

В бухгалтерском учете организации указанные операции отражаются следующим образом:Дебет 91 – Кредит 60 – 400 000 руб.

(472 000 руб. : 118 х 18) – учтены затраты на капитальный ремонт помещений;Дебет 19 – Кредит 60 – 72 000 руб.

– отражен «входной» НДС по ремонту; Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – 72 000 руб. – НДС предъявлен к вычету. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода арендодатель может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (п. 69 Методических указаний по учету ОС).

В этом случае в расходы включаются ежемесячные отчисления на образование резерва: Дебет 20 – Кредит 96/«Резерв расходов на ремонт основных средств». Фактические затраты на проведение ремонта осуществляются за счет начисленной суммы резерва: Дебет 96/«Резерв расходов на ремонт основных средств». Арендодатель может самостоятельно производить капитальный ремонт имущества, сдаваемого в аренду (подрядным или хозяйственным способом).

Но чаще всего на практике встречается ситуация, когда ремонтные работы выполняет арендатор, а арендодатель возмещает ему расходы, связанные с проведением ремонта, например путем зачета в счет арендной платы. Арендодатель должен будет сделать следующие записи: Дебет 20 (91) – Кредит 76/«Расчеты с арендатором по ремонту» – отражена стоимость выполненного арендатором ремонта;Дебет 19 – Кредит 76/«Расчеты с арендатором по ремонту» – отражен НДС по выполненному ремонту;Дебет 68/«Расчеты по

Расходы на ремонт арендованных помещений

Бюджетные организации, располагающие свободными площадями, сдают их в аренду, а те организации, которым своих площадей не достаточно, используют арендованные. То есть бюджетные учреждения могут быть как арендодателями, так и арендаторами.

Чтобы сдать в аренду недвижимое имущество, организациям, владеющим им на праве оперативного управления, следует заручиться согласием собственника. Все условия аренды помещения оговариваются в договорах, заключаемых между арендодателем и арендатором.

Данный порядок должен действовать, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Таким образом, если участники договора решат установить условия, не предусмотренные указанной статьей, им следует оговорить их в договоре, то есть определить ответственность арендодателя и арендатора или разграничить полномочия по проведению ремонтных работ арендованных помещений как текущего, так и капитального характера.

К таким условиям можно отнести, например, возложение обязанности по проведению текущего и капитального ремонта в целом или на арендодателя, или на арендатора.

Виды ремонта перечислены в Методике определения стоимости продукции на территории Российской Федерации, утвержденной Постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 1 5/1.

Ремонтные работы можно отнести к тому или иному виду, воспользовавшись Постановлением Госкомитета Совета Министров СССР по делам строительства № 279[1].

В Приложениях 3, 8 к данному постановлению представлен перечень работ, относящихся к текущему и капитальному ремонту.Бухгалтерский учет расходов на ремонт Исходя из вышеизложенного обязанность по проведению ремонтных работ арендованных помещений может быть возложена на обоих участников договора аренды, например:–на арендодателя – капитальный ремонт, на арендатора – текущий (ст. 616 ГК РФ);–на арендодателя и капитальный, и текущий ремонт (по условиям договора);–на арендатора и капитальный, и текущий ремонт (по условиям договора).Рассмотрим, как в таких случаях отражаются затраты по проведению указанных ремонтных работ в учете арендодателя и арендатора. При этом условимся, что и арендодатель, и арендатор являются бюджетными организациями.

Проведение ремонта с учетом норм Гражданского кодексаБюджетные организации, принявшие обязанность по проведению ремонтных работ в соответствии со ст.

616 ГК РФ, учитывают затраты раздельно, то есть арендодатель принимает расходы, произведенные по капитальному ремонту, а арендатор – по текущему.Между бюджетными организациями заключен договор аренды склада. Стоимость арендованного помещения составляет 1 250 000 руб.

Ремонт арендованного основного средства

, директор аудиторской компании АС-АУДИТПри проведении строительно-монтажных работ по арендованному имуществу, у главного бухгалтера компании возник ряд вопросов: 1. Что считать капитальным ремонтом основных средств 2.

Как учитывать расходы на ремонт арендованного имущества, если его проводит арендатор 2.1 Расходы за счет средств арендатора 2.2 Расходы возмещаются арендодателем 2.3 Расходы возмещаются арендодателем с составлением первичных документов 3. Как учитывать такие расходы в налоговом учете 4.

Рекомендуемая официальная литература 5.

Рекомендуемые статьи и комментарии 1.

Что считать капитальным ремонтом основных средств Под капитальным ремонтом подразумевается проведение работ, которые требуют значительных затрат на восстановление существенных частей, элементов вещи в связи с их износом (ремонт крыши, замена перекрытий, ремонт отопительной системы и т.д.). Подобный ремонт предполагает проведение работ капитального характера, при которых производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим, то есть каменных и бетонных фундаментов зданий, труб подземных сетей, опоры мостов и т. п. При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

Налоговый кодекс не содержит специальной расшифровки в отношении указанного понятия, хотя и выделяет в отдельную группу капитальный ремонт как особо сложный и дорогой вид ремонта основных средств, длящийся в течение более одного налогового периода. По умолчанию, если договором аренды не установлено иное, текущий ремонт должен производить арендатор, а капитальный — арендодатель (ст.616 ГК РФ).2.

Как учитывать расходы на ремонт арендованного имущества, если его проводит арендатор Здесь может быть несколько ситуации: когда расходы по ремонту должен нести арендатор, когда такие расходы возмещает арендодатель, это должно оговариваться в договоре аренды и когда арендатор ремонтирует ОС и составляет документы на имя арендодателя, оформляя операции по реализации ремонта арендодателю.2.1 Расходы за счет средств арендатора При отражении таких расходов в бухучете нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н.

Согласно этому документу порядок отражения расходов на ремонт зависит от того, как используется арендованное основное средство. Как правило, такие объекты необходимы арендатору для осуществления основной деятельности.

В таком случае расходы на их ремонт отражаются в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности. При

Ответы на бухгалтерские вопросы

организация на ОСНО арендует помещение под офис и производство.

С началом отопительного сезона арендатор, по договоренности с арендодателем, заменяет батареи в арендуемых помещениях.

Какими документами нужно оформить замену батарей, чтобы зачесть их стоимость в счет предстоящей арендной платы.

Отвечает Майя Жмакина, эксперт:В данном случае Вы, как арендатор, проводящий ремонт в арендованном помещении (а именно, замену батарей), оформляете сначала все необходимые документы в общем порядке – как и при ремонте собственного имущества. То есть, сначала необходимо оформить документ, подтверждающий необходимость ремонта.

Это может быть Дефектная ведомость или Акт о выявленных неисправностях и пр. Такой документ оформите в произвольной самостоятельно разработанной форме с содержанием обязательных реквизитов первичного документа. Укажите в нем, какие именно неисправности были выявлены (неработающие, изношенные батареи и пр.), опишите пути исправления неполадок (что именно нужно отремонтировать, в каком объеме, на какую сумму и пр.).

Затем по факту проведения ремонта соберите все расходные документы на произведенные траты по ремонту (на покупку материалов, самих батарей, на услуги ремонтников, которые проводили ремонт и т.д.) – товарные накладные, чеки, квитанции, акты на услуги и пр. Затем представьте все эти документы арендодателю и подпишите с ним Соглашение о том, что понесенные Вами траты на ремонт будут Вам компенсированы путем зачета в счет стоимости будущих арендных платежей (или в счет имеющейся задолженности по аренде). Обоснование 1. Из рекомендации Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества При эксплуатации арендованное имущество морально и физически изнашивается.

Восстановить его можно путем проведения: ремонта (текущего, капитального); реконструкции; модернизации.

Ремонт арендованных основных средств может быть выполнен: хозспособом (собственными силами организации); подрядным способом (с привлечением сторонних организаций, предпринимателей, граждан).

Ремонт, реконструкция или модернизация? Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по восстановлению арендованного имущества отражаются по-разному, . Документальное оформление Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально ().

При ремонте арендованного имущества . Бухучет: текущий ремонт Как правило, арендатор проводит текущий ремонт, поддерживает имущество в исправном состоянии и несет расходы на его содержание (). Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонтарендованного имущества относятся к текущим расходам организации ( Методических указаний, утвержденных , ).

<…> Бухучет: капитальный ремонт По общему правилу капитальный ремонт обязан проводить арендодатель (). Поэтому если договором аренды не предусмотрено иное, затраты, понесенные арендатором с согласия арендодателя, должны быть возмещены деньгами либо зачтены в счет арендной платы.

Как арендатору отразить в учете расходы на ремонт арендованного имущества

1. 8.
2. 7.
3. 2.
4. 1.
5. 6.
6. 4.
7. 3.
8. 11.
9. 5.
10. 9.
11. 10.

При эксплуатации арендованное имущество морально и физически изнашивается. Восстановить его можно путем проведения:

1. ремонта (текущего, капитального);

1. реконструкции;

1. модернизации.

Ремонт арендованных основных средств может быть выполнен:

1. хозспособом (собственными силами организации);

1. подрядным способом (с привлечением сторонних организаций, предпринимателей, граждан).

Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по восстановлению арендованного имущества отражаются по-разному, . Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально (ст.

9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При ремонте арендованного имущества . Как правило, арендатор проводит текущий ремонт, поддерживает имущество в исправном состоянии и несет расходы на его содержание (ст.

616 ГК РФ). Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п. 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 13 ПБУ 10/99).Если арендованное имущество сломалось по вине сотрудника, .В бухучете расходы на текущий ремонт арендованного имущества отражайте аналогично расходам на ремонт собственных основных средств.

Все зависит от того, каким способом – или – они выполнены.Ситуация: как отразить в бухучете арендатора запчасти, замена которых происходит при текущем ремонте арендованного имущества?Порядок отражения в бухучете зависит от условий договора аренды.Основное средство, переданное арендатору во временное пользование (в т. ч. все узлы, агрегаты и механизмы, входящие в его комплект), является собственностью арендодателя и отражается на его балансе (ст. 608, абз. 1 ст. 606 ГК РФ). В то же время при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендованное имущество арендодателю в том состоянии, в котором оно было им получено (либо в состоянии, оговоренном в договоре).

Это следует из статьи 622 Гражданского кодекса РФ. Поэтому при наличии согласия арендодателя на ремонт арендатор, возвращая имущество с замененными запчастями, полностью выполняет свою обязанность, указанную в статье 622 Гражданского кодекса РФ, – вернуть имущество в состоянии, оговоренном в договоре.