Момент признания доходов при усн доходы минус расходы в туризме

yurburo61.ru

Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:

• Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.
• Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.

Документальное оформление сделок Как на этапе партнерства с туроператором, так и при продаже турпродукта клиенту, агентству необходимо позаботиться о документальном оформлении операций. Налогообложение турагентств: особенности На сегодняшний день подавляющее большинство субъектов хозяйствования, выступающие агентами по продаже турпродуктов, являются небольшими организациями или ИП, применяющими упрощенный режим налогообложения.

Читайте также статью: → «Упрощенная система налогообложения в 2020 году для ИП и ООО.

Обзор» Данная система используется турагентствами по одной из схем: Схема 1. Агентство уплачивает единый налог по ставке 6% от суммы всего дохода, полученного по итогам отчетного периода.

Расходы, понесенные турагентством, в расчете налогооблагаемой прибыли не участвуют.

Данная схема является наиболее приемлемой для ИП или маленьких фирм с небольшим количеством сотрудников (1 – 2 человека) при условии, что агент не несет регулярных расходов. Схема 2. Внимание Списана стоимость реализованного тура «Парижский уик-энд» 98.030 руб.

22.05.16 76 51 В пользу туроператора «Купидон» перечислена сумма выручки за вычетом комиссии сферы (98.030 руб. – 9.140 руб.) 88.890 руб. 22.05.16 76 90 Выручка Комиссия от продажи тура «Парижский уик-энд» учтена в составе доходов 9.140 руб. 22.05.16 91 62 Учтены расходы на предоставленную скидку (98.030 руб.

* 10%) 9.803 руб. Вопросы по прибыли и услугам Вопрос №1. Турагентство «Галатея» оказывает клиентам дополнительные услуги по бронированию номеров в гостиницах Москвы.

Необходимо ли «Галатее» использовать ККТ или можно обойтись выпиской путевки? «Галатея» не может выписывать путевки, так как данный вид услуг не является туристическим продуктом. В данном случае обязательно использование кассовой техники.

Читайте также статью: → «Заявление о регистрации ККТ (контрольно-кассовой техники).

Подлежащая выплате страховая сумма определяется по соглашению туроператора и страховщика, при этом она не может быть менее размера финансового обеспечения (ст. 17.6 Закона N 132-ФЗ). Согласно ст. 17.2 Закона N 132-ФЗ минимальная сумма обеспечения зависит от сферы туристской деятельности и от доходов, получаемых в результате реализации турпродукта.

Условия договора обязательного страхования, указанные в ст. 936 ГК РФ, предусмотрены гл. VII.1 Закона N 132-ФЗ. Следовательно, если туроператор в качестве финансового обеспечения выбирает договор страхования ответственности,

Адвокат Анисимов Представительство и защита в суде

Содержание Помощь при ведении бухучета в туризме Если специфика Вашего бизнеса такова, что Вы не имеете возможности принять в штат туристической компании главбуха и бухгалтера или считаете это экономически нецелесообразным, то мы предлагаем Вам воспользоваться помощью сторонней организации.

Компания «Аудит ПРО» предлагает Вам свои услуги по ведению бух. и фин. учета в туризме. Наши бухгалтеры ответственны, всесторонне подкованы и осведомлены обо всех нововведениях российского законодательства, четко выполняют возложенные на них обязанности.

В реалиях современного бизнеса важную роль в процессе бухгалтерского учета в туристической компании играет грамотная схема продажи того или иного продукта.

Это означает, что особо пристальное внимание следует уделять заключению договора между поставщиками и потребителями услуг, ведь это напрямую влияет на отражение доходов в отчетности компании.

Внимание

Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.

Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):

1. договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;

1. акт оказания (выполнения) услуг;

1. приходный кассовый ордер;

Туристические агентства в соответствии с Положениями с кассовой дисциплиной могут не использовать в своей работе кассовую технику, а применять бланки строгой отчетности, а именно БСО.

Однако в случае предоплаты (выплата аванса) клиентом за путевку необходимо выдать ему на руки кассовый чек.

• Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается. В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
• Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами. Скидка, предоставленная в момент оплаты, включается в состав вознаграждения агента и облагается налогом в общем порядке.

Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента.

Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года. Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции.

Бухучет в турагентстве: усн доходы расходы оформление сделок

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Содержание УСН и агентский договор В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.

В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК. Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

Согласно условиям составленного документа, агентами должны быть заключены законные контракты на ведение дел принципалов, организацию рекламы, что связано с выполнением поручений.

При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора. Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов. К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам.

В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога. Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

— , т.е. денежные средства, поступившие в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения. Но не всегда для признания расходов достаточно только их оплаты.

Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи. Кроме того, предприниматель-«упрощенец» не может включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны. По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, включать ее в состав затрат отчетного (налогового) периода не следует (Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г.

N 03-11-04/2/94). Также отметим, что для признания расхода, упрощенцем помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумму предварительных платежей в состав расходов включать нельзя.

В целом организации на упрощенке, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов.

При этом перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этот перечень входят, в частности: — расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств; — затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; — материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов; — расходы на оплату труда; — стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; — суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам; — другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке); — расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов; — расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т.д. По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошлых лет (п.

7 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Кроме того, не учитываются при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п.

3 ст. 346.17 НК РФ). На практике может возникнуть вопрос: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке стоимость приобретения паев в инвестиционном фонде.

Ответ на этот вопрос зависит от объекта налогообложения, который организация применяет для расчета единого налога: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если организация платит единый налог с доходов, налоговую базу не уменьшают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Более того, приобретая инвестиционный пай, организация утрачивает право применять упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

Признание расходов при УСН

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 24 июля 2020 Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога.

Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила.

А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Порядку применения УСН посвящена .

Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

1. остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
2. годовая выручка — не более 150 млн руб.;
3. доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
4. отсутствие филиалов.
5. численность сотрудников — не более 100 человек;

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

1. доходы;
2. доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них.

От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога. При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%.

Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%.

Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы».

Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 . Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу.

Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления. Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований. Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п.

1 . Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила. УСН 15%: признание расходов Вид расходов Что включается Дата признания Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН Материальные Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих.

При постоплате — на дату оплаты.

При предоплате — когда предоплаченные товары поступят. Пп.

Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 12.06.2013 00:00 При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения.

Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.

Калькулятор платежей для налога УСН 6%

Предназначен для расчета налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период. Для расчета налога во входных данных указываются поквартальные суммы полученного дохода, уплаченных взносов (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период) и пособий.

Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме. В 2010—2011 годах это 60 млн руб.



Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ). Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп.

9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов. Доходы при получении авансов Если турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения.

Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств поступивших от туристов. Пример 1. Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Она продает турпродукт по агентскому договору. В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов.

ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб. Поездка состоялась в январе 2011 года. В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб.

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

К сожалению, у нас нет информации именно по реализации агентом путевок санаторно-курортного лечения. Есть статьи по реализации путевок турагентствами, которые приведены ниже.

Доходом будет агентское вознаграждение, если реализация по агентскому договору. Обоснование 1. Из статьи ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 11, НОЯБРЬ 2013 Чиновники указали, что доходом турагента, который реализует туры по посредническому договору, является лишь сумма его вознаграждения*. Но бывает, что туроператор возмещает посреднику его расходы по договору.

О налогообложении в этом случае – в статье. * . Гражданское законодательство Основы деятельности в сфере туризма регламентированы нормами

«Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

. Согласно названного закона, продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между ним и туроператором.

При этом турагент действует от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, – от своего имени. Турагент может заключать с туроператором договоры поручения, коммерческой концессии, комиссии, договора агентирования. Наиболее распространенным способом взаимодействия туроператоров и турагентов является заключение агентского договора.

Особенности агентирования По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Это установлено статьи 1005 Гражданского кодекса РФ. При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре ().

Отчет агента Гражданского кодекса РФ предусмотрена отчетность агента перед принципалом.

Согласно данной статьи, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Расходы турагента возмещаются туроператором согласно Гражданского кодекса РФ и подлежат включению в состав расходов принципала (туроператора). › | › | Согласно Гражданского кодекса РФ, к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила, предусмотренные «Поручение» или «Комиссия» Гражданского кодекса РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

Вознаграждение установлено в фиксированной сумме Возможно, по условиям агентского договора туроператор устанавливает агентское вознаграждение в виде фиксированной суммы. В этом случае, реализуя туристический продукт, турагент может получить дополнительную выгоду. В договоре с туроператором может быть указано, что дополнительная выгода остается в распоряжении турагента.

То есть у турагента доход формируется из агентского вознаграждения и дополнительной выгоды.

Турагент может оформить отчет агента с отдельной графой «дополнительная выгода» либо дополнительно оформить бухгалтерскую справку с указанием размера полученной дополнительной выгоды со ссылкой на приходный ордер или платежное поручение, по которому был получен данный доход, и ссылкой на пункт агентского договора.

Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

> > > 30 сентября 2020 Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов.

Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье. Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб.

(п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Порядок учета доходов при УСН определяется ст.

346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

1. от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
2. от реализации;
3. внереализационных;

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст.

251 НК РФ. Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

1. ранее купленных товаров;
2. выполненных работ или услуг;
3. изготовленных изделий;
4. прав на имущество.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст.

346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье .

250 НК РФ):

1. в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
2. как курсовые разницы;
3. как доход прошлых лет;
4. в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное ;
5. от участия в других организациях;
6. при списании кредиторской задолженности;
7. от сдачи имущества в аренду;
8. при безвозмездном получении имущества;
9. в качестве и др.
10. в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см. );
11. от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;

Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом .

Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня. Аренда При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

1. в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
2. в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду.

Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

> > > 05 февраля 2020 Бухучет в турагентстве — УСН данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами. Рассмотрим нюансы бухучета у турагентов, применяющих УСН.

Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст.

1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:

1. К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).
2. Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
3. Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.

Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором.

Отличительные черты этого продукта:

1. фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
2. является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);

Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю.

Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст. 454, 455 ГК РФ), а не услуга.

По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания.

Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2). Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:

1. Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.
2. Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
3. Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ)

Бухучет в туризме УСН

Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели.

Корреспонденции будут такими:

1. Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.
2. Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
3. Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
4. Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Бухучет в туризме: проводки Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

1. командировочные расходы,
2. прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

1. проездные документы (билеты),
2. копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
3. служебное задание и отчет о служебной командировке,
4. авансовый отчет командированного.
5. приказ директора на командировку,
6. командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),

Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).

Особенности организации бухгалтерского учета в туризме Важно

Условие Доходы Доходы минус расходы Необходимость учета данных Учету подлежат только доходы В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов Объект налогообложения Доходы в виде вознаграждения Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора Ставка, может быть снижена по решению субъекта РФ 6% (уменьшение до 1%) 15% (уменьшение до 5%) Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды Имеется Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов Обязанность по уплате минимального налога Отсутствует Уплачивается в размере 1% от суммы полученного дохода Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов. В большинстве случаев выбор базы «доходы минус расходы» является более оптимальным способом учета для налогообложения.

Установить наиболее выгодный вариант можно только расчетным или опытным путем. Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом.

В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера.

Усн доходы минус расходы признание расходов по договору о реализации туристского продукта

Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».

Достаточно ввести всего один номер.

< … компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год при увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 правил, утв. нкт ссср 30.04.1930 № 169). но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.>< … налог на прибыль: перечень расходов расширен подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате>

так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории россии для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).><> Рассмотрим пример расчета единого налога в данном случае.Турагент – налогоплательщик УСН (объект – «доходы минус расходы») приобрел у туроператора в данном периоде туристические путевки на общую сумму 90 000 руб.

по договору купли-продажи. В данном периоде турагентом реализованы путевки на сумму 270 000 руб.

по договору купли-продажи. Материальные расходы составили 20 000 руб., расходы на оплату труда – 62 000 руб., расходы на охранную деятельность – 44 000 руб.

Налогоплательщик может уменьшить полученный им доход на сумму материальных расходов (пп.

5 п. 1 статьи 346.16 Важно НК), расходов на оплату труда (пп.

6 п. 1 статьи 346.16 НК) и расходов на охрану (пп. 10 п. 1 статьи 346.16 НК). Единый налог не может быть уменьшен на расходы по приобретению туристических путевок.

Инфо То есть по логике вещей, туристическая организация может признать туристическую путевку – товаром, а, следовательно, и может учесть расходы на ее приобретение у туроператора при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Однако не все так просто – налоговые органы и Минфин так не считают. Они утверждают, ссылаясь на статью 1 Закона, что туристическая путевка – всего лишь документ, подтверждающий факт передачи тура с набором входящих в него услуг от туроператора к турагенту, и не является сама по себе товаром. А раз товаром она признана быть не может, следовательно, к ней не применим пп.

23 п. 1 статьи 346.16 НК, и учесть расходы по ее приобретению у туроператора для целей единого налога нельзя. На основании статьи 1001 Гражданского кодекса РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса РФ.

УСН 15%: доходы минус расходы

→ → Актуально на: 25 апреля 2020 г. Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения.

И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто.

Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в .

Что является расходом при УСН 15%?

Приведем некоторые из них:

1. расходы на аренду;
2. материальные расходы;
3. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).
4. расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
5. расходы на приобретение ОС и НМА;
6. расходы на ремонт ОС;
7. проценты по кредитам и займам;
8. расходы на канцелярские товары;
9. расходы на командировки;
10. суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
11. расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы ().

А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (). А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в .

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен . При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль ().

К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в . Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется.

Если нет ни расходов, ни доходов – тем более.

А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить.

Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального ().

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в .