На каком счете учитывать доставку

Учет расходов по доставке товаров от поставщика до покупателя

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

27.02.2007 подписывайтесь на наш канал

При передвижении товаров от поставщика до покупателя имеют место расходы по доставке товаров. В зависимости от условий договора поставки эти расходы оплачивают полностью или поставщик, или покупатель, или какую-то часть поставщик, а остальную часть — покупатель.

В статье В.В. Патрова, д.э.н., профессора (Санкт-Петербургский государственный университет) речь, в основном, пойдет об учете расходов по доставке товаров, оплачиваемых покупателем, поскольку это наиболее сложный для учета вариант. Если расходы по доставке оплачивает поставщик, он включает их в цену продажи товаров.

Сами расходы по перевозке наемным транспортом отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», с которого по окончании месяца списываются на дебет счета 90 «Продажи» в уменьшение прибыли от продаж.Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) предусматривает два варианта учета затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу*.

Примечание: * Состав этих затрат перечислен в пункте 6 ПБУ 5/01. Поскольку их наибольшую долю составляют затраты по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором (транспортные расходы), в дальнейшем будем говорить только об их учете.

В пункте 6 ПБУ 5/01 предлагается включить их в себестоимость товаров, а в пункте 13 — в состав расходов на продажу.

Но на практике в абсолютном большинстве случаев в сопроводительных документах поставщиков указываются товары нескольких наименований (иногда нескольких десятков).

Здесь общую сумму транспортных расходов нужно распределить между всеми наименованиями. Возникает вопрос, пропорционально какой базе распределять транспортные расходы: стоимости, количеству (массе) или какому-то другому показателю? Результат распределения (расходы на единицу товара) будет различным в зависимости от базы распределения.

Включение транспортных расходов в себестоимость товаров увеличивает трудоемкость бухгалтерской работы, разрушает логику учета, ибо, выбирая ту или иную базу распределения расходов, бухгалтер получает в каждом случае разную себестоимость единицы наименований товаров.

Какими проводками отражаются транспортные расходы?

> > > 19 апреля 2020 Транспортные расходы — проводка по их отражению, виды и варианты учета.

Каждая компания обязана внести и утвердить в учетной политике перечень расходов, которые следует впоследствии относить к ТЗР. Для этого нужно использовать НПА из следующего списка:

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

В п. 6 этого документа приведены затраты, связанные с заготовкой и доставкой МПЗ до места их использования.

Это:

1. проценты, начисляемые в рамках займов от партнеров по бизнесу;
2. затраты, связанные с заготовкой и доставкой;
3. услуги по транспортировке МПЗ до места их использования;
4. проценты, начисленные в рамках кредитов на приобретение МПЗ при условии, что эти проценты сформированы до момента учета МПЗ.
5. затраты, связанные с содержанием персонала предприятия, занятого заготовкой и хранением;

• Методические указания по учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

В п.

70 методических указаний содержится перечень ТЗР, которые можно причислять к приобретению материалов.

В этот список включены следующие виды расходов:

1. по погрузке и транспортировке, если они оплачиваются вне основной стоимости материалов;
2. прочие расходы.
3. по оплате услуг посреднических компаний и индивидуальных предпринимателей;
4. на оплату труда, социальные взносы и командировки работников, занятых заготовкой и хранением материалов;
5. по содержанию реально использующихся складских помещений;
6. по оплате услуг хранения до того момента, когда МПЗ прибудут к покупателю;
7. по процентам, начисленным в рамках кредитов на приобретение МПЗ, если эти проценты начислены до момента учета МПЗ;
8. по суммам потерь в пути, если их размер находится в пределах нормативов на естественную убыль;

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв.

  приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

В классификаторе есть раздел «Транспортировка и хранение», в нем приводится список транспортных услуг, на который следует ориентироваться. Дело в том, что НК РФ не содержит формулировки, что относится к такому виду расходов. Поэтому при организации бухгалтерского и налогового учета нужно создать и утвердить в учетной политике идентичный перечень транспортных услуг.

Следует учесть, что для бухучета большое значение имеет вид ТЗР. А именно:

1. ТЗР, обусловленные приобретением

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту. Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике.

Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга.

В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

Оглавление К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

1. Плата за временное хранение.
2. Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
3. Оплата транспортных расходов за доставку товара;

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

1. Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
2. Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
3. Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.
4. Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;

Организация ООО «ВЕСНА» закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч.

НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб. Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары». В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Описание проводки по операции Документ-основание 15 60 450 000,00 Учтена покупная стоимость купленной техники Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный 19 60 81 000,00 Учтен НДС по приобретенной технике 15 60 25 000,00 Учтена стоимость транспортных расходов 19 60 4 500,00 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 475 000,00 Учтена фактическая стоимость купленной техники ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч.

НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч.

НДС 3 060,00 руб. Согласно учетной политике транспортные расходы включаются в состав расходов на продажу. Формирование себестоимости производится на счете 41. Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 41 60 350 000,00 Учтена покупная стоимость товаров Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный 19 60 63 000,00 Учтен НДС по приобретенным товарам 44.01 60 17 000,00 Учтена стоимость транспортных расходов 19 60 3 060,00 Учтен НДС по транспортным налогам ООО «ВЕСНА» реализует товар покупателю товар на общую сумму 885 000,00 руб, в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

21.06.2016 подписывайтесь на наш канал

О прямых и косвенных расходах производства в бухгалтерском и налоговом учете мы писали в номере 5, стр. 6 «БУХ.1С» за 2016 год. В этой статье речь пойдет о расходах на продажу продукции (товаров, работ, услуг).

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (товаров, работ, услуг) предназначен счет 44 «Расходы на продажу» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, в составе коммерческих расходов учитывают, в частности, расходы:

1. упаковку готовой продукции;
2. другие, аналогичные по назначению расходы.
3. на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
4. командировки сотрудников отдела сбыта;
5. представительские расходы;
6. рекламу готовой продукции;
7. доставку и погрузку продукции;
8. оплату услуг посреднических организаций, через которые реализовывалась готовая продукция;
9. содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
10. оплату труда продавцов;

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, в составе расходов, связанных приобретением и продажей товаров, могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

1. на перевозку товаров;
2. по хранению и подработке товаров;
3. на рекламу;
4. на аренду;
5. на представительские расходы;
6. другие, аналогичные по назначению расходы.
7. на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
8. на оплату труда;

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете 44. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» организация будет задействовать только в том случае, если начнет осуществлять другие виды деятельности, связанные с производственным процессом. Накопленные на счете 44 суммы могут списываться полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между

Как организовать учет расходов на доставку

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 10.02.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Обычно подрядчик сам закупает материалы, если договором не предусмотрено иное.

Одни поставщики выписывают отдельные счета-фактуры, например на бетон и услуги доставки автобетоносмесителем. Другие в одном счете-фактуре указывают и материалы, и доставку (без акта). Как лучше: включать стоимость доставки в стоимость материалов или учитывать ее отдельно?

Налоговый учет Прежде чем рассматривать различные варианты оформления документов на получение материалов и их доставку, следует отметить, что в любом случае расходы на доставку признаются в налоговом учете в составе материальных расходов. Поскольку стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ) с учетом и расходов на транспортировку.

Так установлено пунктом 2 статьи 25 Налогового кодекса РФ.

При этом материальные расходы рекомендуется относить к прямым (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Компания самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете расходы на доставку МПЗ относятся к материальным затратам в составе расходов по обычным видам деятельности.

Это следует из пункта 5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. При этом, как и в налоговом учете, они должны быть включены в качестве транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в фактическую себестоимость приобретаемых материалов.

Стоимость доставки не выделяется. Все расходы поставщика на доставку МПЗ включены в стоимость материалов и отдельно в документах не обозначены.

Этот случай для покупателя самый удобный.

Материалы приходуются по стоимости, уже включающей в себя расходы на доставку, и в дальнейшем их движение отражается в регистрах учета в обычном порядке. Доставка оформляется отдельными документами. Стоимость доставки указана отдельно, поставщик помимо товаросопроводительных документов на материалы предъявляет покупателю документы на доставку.

На каком счете учитывать доставку

При доставке товаров, приобретенных для перепродажи, собственным транспортом все расходы (например, амортизация по автомобилям, используемым непосредственно для доставки товара, зарплата водителей такого транспорта, ГСМ) традиционно относятся в дебет счета 44 «Расходы на продажу» на основании путевого листа Письмо Минфина от 22.12.2011 N 03-03-10/123. Д 44 — К 02 (10, 69, 70) Признаны расходы на доставку товара до склада Образец заполнения транспортной накладной См. также: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ Пожалуйста, оставьте ваш отзыво ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть… По нашему мнению, при отсутствии конкретных рекомендаций по данному вопросу в Указаниях многие бухгалтеры продолжают руководствоваться вышеуказанными Методическими рекомендациями.

В связи с этим возникают следующие вопросы. Во-первых, какое может быть в торговле «незавершенное производство»? Во-вторых, если организация занимается несколькими видами деятельности (в т.

ч. производством и торговлей), то у нее по вышеуказанной статье будут отражаться общей суммой два совершенно разнородных показателя: остаток незавершенного производства (по производственной деятельности) и издержки обращения на остаток товаров (по торговой деятельности).

Внимание Аналитика данной статьи вследствие этого будет весьма сомнительна.

Важно Кроме того, в данном случае будет затруднен расчет по балансу себестоимости остатка товаров из-за отсутствия в явном виде суммы издержек обращения на остаток товаров.

Инфо Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод, что в большинстве случаев включение транспортных расходов в себестоимость товаров нецелесообразно, и их лучше списывать на счет 44 «Расходы на продажу».

В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета: 1) без составления расчета издержек обращения на остаток товаров; 2) с составлением данного расчета. Первый вариант вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому все коммерческие расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т. е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета » Продажи», и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.

Но на практике в абсолютном большинстве случаев в сопроводительных документах поставщиков указываются товары нескольких наименований (иногда нескольких десятков). Здесь общую сумму транспортных расходов нужно распределить между всеми наименованиями.

Возникает вопрос, пропорционально какой базе распределять транспортные расходы: стоимости, количеству (массе) или какому-то другому показателю? Результат распределения (расходы на единицу товара) будет различным в зависимости от базы распределения.

Проводки по транспортным расходам на доставку товара

Транспортные расходы учитываются в затратах фирмы по правилам, предусмотренным выбранной системой налогообложения и учетной политики.

Их учитывают, включая в стоимость товаров, либо оформляя отдельной услугой. Также на учет транспортных расходов влияет вид деятельности компании.Есть пять варианта оплаты услуг по транспортировке товаров:

1. Цена доставки включена в стоимость товаров – оплата происходит в момент перечисления денег за товар.
2. С продавцом заключают посреднический договор, по которому возмещается стоимость транспортных услуг.
3. В договоре поставки отдельным пунктом прописаны транспортные расходы, которые оплачиваются покупателем отдельно.
4. Оплачиваются услуги транспортной компании, с которой заключают соглашение транспортировки товаров.
5. Компания может осуществить транспортировку товаров собственными силами.

Транспортировка товаров отражается в их стоимости по счету 41 или либо по 44 – если фирма занимается торговлей. В бухгалтерском учете списываются — по мере их продажи.

В налоговом – относятся к прямым или косвенным расходам (согласно условиям, прописанным в учетной политике). Обязательный документ для подтверждения расходов – транспортная накладная.Пример Компания приобрела первую партию товаров у поставщика стоимостью 54 900 руб.

(НДС 8374 руб.). Транспортировка осуществлялась продавцом, за счет покупателя.

Ее стоимость составила 2500 руб. (НДС 381 руб.). Вторую партию товаров стоимостью 98 500 руб.

(НДС 15025 руб.) доставляла транспортная компания, с которой был заключен договор на сумму 5800 руб. Данная партия реализовывалась в розницу. Транспортные расходы были учтены в торговых издержках.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Оплачена первая партия товаров 54 900 Выписка банка 526 Требование-накладная Учтен НДС 8374 Товарная накладная НДС принят к вычету 8374 Счет-фактура Доставка товаров 5800 Акт об оказании услуг, транспортная накладная Учтен НДС 884 Акт об оказании услуг, транспортная накладная НДС принят к вычету 884 Счет-фактура, транспортная накладная Оплачена вторая партия товаров 98 500 Выписка банка Поступление товаров 83 475 Требование-накладная Учтен НДС 15 025 Товарная накладная НДС принят к вычету 15 025 Счет-фактура Оплачены услуги транспортной компании 5800 Выписка банка 44 Учтены транспортные расходы 5800 Транспортная накладная составляется в трех экземплярах, если договор заключает сам продавец и товар отгружают со склада продавца, поставщика продавца или производителя.

В двух – при заключении договора самим покупателем, когда товар вывозят собственными силами или, пользуясь услугами транспортной компании. Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Обычно подрядчик сам закупает материалы, если договором не предусмотрено иное.

Одни поставщики выписывают отдельные счета-фактуры, например на бетон и услуги доставки автобетоносмесителем.

Другие в одном счете-фактуре указывают и материалы, и доставку (без акта).

Как лучше: включать стоимость доставки в стоимость материалов или учитывать ее отдельно? Налоговый учет Прежде чем рассматривать различные варианты оформления документов на получение материалов и их доставку, следует отметить, что в любом случае затраты на доставку признаются в налоговом учете в составе материальных расходов.

Поскольку стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ) с учетом и затрат на транспортировку. Так установлено пунктом 2 статьи 25 Налогового кодекса РФ. При этом материальные расходы рекомендуется относить к прямым (п.

1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Компания самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете расходы на доставку МПЗ относятся к материальным затратам в составе расходов по обычным видам деятельности. Это следует из пункта 5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. При этом, как и в налоговом учете, они должны быть включены в качестве транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в фактическую себестоимость приобретаемых материалов.

Данные правила определены в пункте 6 ПБУ 5/01 и пункте 68 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Эти нормативные документы утверждены приказами Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н и от 28 декабря 2001 г. № 119н соответственно. Варианты оформления Доставка не выделяется Все расходы поставщика на доставку МПЗ включены в стоимость материалов и отдельно в документах не обозначены.

Этот случай для покупателя самый удобный.

Материалы приходуются по стоимости, уже включающей в себя расходы на доставку, и в дальнейшем их движение отражается в регистрах учета в обычном порядке.

Доставка оформляется отдельными документами Стоимость доставки указана отдельно, поставщик помимо товаросопроводительных документов на материалы предъявляет покупателю документы на доставку. Такой вариант требует повышенного внимания к составу документов на услуги по доставке, так как от этого будет зависеть правомерность принятия к учету данных расходов покупателем. Поставщик кроме документов на товар (товарной накладной по форме № ТОРГ-12, счета-фактуры) должен представить покупателю транспортную накладную и счет-фактуру на транспортные услуги.

Надо понимать, что в данном случае поставщик оказывает (своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации) услуги по перевозке строительных материалов. Первичным документом, подтверждающим факт их оказания, является транспортная накладная.

Учет расходов на доставку товаров при их реализации

Доставка товаров до покупателя возможна как за его счет, так и за счет продавца.

В данной статье мы рассмотрим особенности учета транспортных расходов у продавца при реализации им товаров, доставка осуществляется за его счет. Вы узнаете:

1. как отразить оплату перевозчику.
2. как принять к вычету НДС по транспортным расходам;
3. каким документом в 1С отражаются затраты на доставку товаров до покупателя, если доставку осуществляет сторонний перевозчик;
4. какую выбрать статью затрат для транспортных расходов;

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. Организации, занимающиеся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, формируют расходы на реализацию с учетом следующих особенностей:

1. в БУ затраты на доставку товара до покупателя, осуществленную сторонним перевозчиком, относят на расходы по обычным видам деятельности (расходы на продажу товара) и учитывают на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С, п. 5, 7 ПБУ 10/99);
2. в НУ такие расходы учитывают в составе косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и реализацией, и полностью относят в уменьшение налоговой базы текущего периода (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 253 НК РФ, ст. 320 НК РФ).

Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается оформлением транспортной накладной (ТН), являющейся подтверждением заключения договора перевозки груза (ст.

785 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

1. Форма товарной накладной зависит от вида используемого транспорта: например, для автомобильных перевозок применяют транспортную накладную, приведенную в Приложении N 4 к Правилам перевозок грузов, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
2. ТН можно считать первичным документом для отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете, только если в ней есть все обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если реквизитов недостаточно, то на основании ТН нужно оформить — например, УПД или акт оказанных услуг (Письмо ФНС РФ от 10.08.2018 N Необходимость в ТН возникает, только если перевозку товаров до покупателя осуществляет сторонняя организация. Если перевозка реализованных товаров осуществляется собственным транспортом, то ТН составлять не нужно: достаточно правильно оформленного путевого листа. Затраты на транспортировку в учете продавца в данном случае будут являться расходами по обычным видам деятельности и учитываться как в составе общехозяйственных расходов по Дт (в учете неторговых организаций) или в составе коммерческих расходов по Дт 44 (в учете торговых организаций). Учет затрат на доставку товаров до покупателя, осуществляемую сторонним перевозчиком, отражается в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные). В документе указывается:
   1. Акт № _ от _ — дата и номер первичного документа;
   2. от — дата подписания акта;

   Учет транспортных расходов в торговых организациях

   > > 08 февраля 2020 имеет нюансы, обусловленные как предписаниями учетной политики, так и спецификой их осуществления. Корректно отразить в учете этот вид расходов поможет наш материал. Транспортные расходы представляют собой совокупность издержек предприятия, связанных с организацией перевозки товара.

   При этом в них могут быть включены любые виды услуг, которые обеспечили прибытие товара в пункт назначения в целостности и сохранности, в частности услуги:

   1. и прочие подобные операции.
   2. хранения;
   3. по погрузке/разгрузке;
   4. по оформлению документации на таможне (если товар пересекает границу РФ);
   5. страхования;

   С транспортными расходами торговые компании сталкиваются повсеместно. Следует выделить два вида рассматриваемых издержек:

   1. связанные с перевозкой приобретенных товаров,
   2. понесенные при транспортировке реализованных товаров.

   Исходя из каждого типа услуг, компании прибегают к различным вариантам организации учета.

   Основные правила отражения подобных операций регламентированы (далее — ПБУ 5/01). Учет транспортных расходов по купленным товарам может быть осуществлен одним из вариантов:

   1. отражением в издержках на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).
   2. путем их включения в фактическую стоимость (п. 6 ПБУ 5/01);

   О специфике ведения учета торговыми организациями см. в публикации . При этом выбранный вариант необходимо прописать в учетной политике.

   Пример 1 (доставка учтена в стоимости) Основной деятельностью ООО «Овал» является оптовая продажа мебели. В марте 2020 г. ООО закупило мебель на сумму 660 800 руб. (в т. ч. НДС 110 133,33 руб.).

   Доставка — 53 100 руб. (в т. ч.

   НДС 8 850 руб.) — учет по фактической стоимости на счете 41 «Товары».

   ООО «Овал» отразило:

   1. Дт 19 Кт 60 — выделен НДС по перевозке 8 850 руб.
   2. Дт 41 Кт 60 — стоимость мебели — 550 666,67 (660 800 −110 133,33) руб.
   3. Дт 19 Кт 60 — НДС по товару — 110 133,33 руб.
   4. Дт 41 Кт 60 — доставка — 44 250 (53 100 – 8 850) руб.

   Пример 2 (доставка — расходы на продажу) Операции из примера 1, однако учет транспортных издержек производится обособленно с использованием счета 44 «Расходы на продажу». Записи ООО «Овал»:

   1. Дт 19 Кт 60 — НДС по услугам перевозки — 8 850 руб.
   2. Дт 44 Кт 60 — расходы по перевозке — 44 250 (53 100 – 8 850) руб.
   3. Дт 19 Кт 60 — НДС — 110 133,33 руб.
   4. Дт 41 Кт 60 — стоимость мебели — 550 666,67 (660 800 −110 133,33) руб.

   При самовывозе товаров в рассматриваемые расходы могут быть включены издержки:

   1. по приобретению топлива;
   2. прочие расходы.
   3. амортизационных отчислений по автомобилю;
   4. по страховым взносам с заработной платы;
   5. по заработной плате сотрудника, доставившего товар;

   Следует отметить, что издержки по транспортировке товаров,

   Транспортные расходы в производстве на какой счет

   Содержание Транспортные расходы — проводка по их отражению, виды и варианты учета.

   В данной статье вы найдете информацию по этой теме. Понятие и виды транспортных расходов Тзр при покупке материалов Тзр при покупке товаров Транспортные расходы при продаже товаров или готовой продукции Итоги Большинство компаний, занятых производственной или торговой деятельностью, пользуются услугами транспортных компаний или имеют собственный автопарк. При покупке активов организация также несет другие сопутствующие издержки, которые вместе с затратами на доставку образуют транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

   Каждая компания обязана внести и утвердить в учетной политике перечень расходов, которые следует впоследствии относить к ТЗР. Для этого нужно использовать НПА из следующего списка:

   • ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

   В п. 6 этого документа приведены затраты, связанные с заготовкой и доставкой МПЗ до места их использования.

   Это:

   1. затраты, связанные с содержанием персонала предприятия, занятого заготовкой и хранением;
   2. проценты, начисляемые в рамках займов от партнеров по бизнесу;
   3. проценты, начисленные в рамках кредитов на приобретение МПЗ при условии, что эти проценты сформированы до момента учета МПЗ.
   4. затраты, связанные с заготовкой и доставкой;
   5. услуги по транспортировке МПЗ до места их использования;
   • Методические указания по учету материально-производственных запасов (утв.

     приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

   В п.

   70 методических указаний содержится перечень ТЗР, которые можно причислять к приобретению материалов. В этот список включены следующие виды расходов:

   1. по оплате услуг посреднических компаний и индивидуальных предпринимателей;
   2. по суммам потерь в пути, если их размер находится в пределах нормативов на естественную убыль;
   3. на оплату труда, социальные взносы и командировки работников, занятых заготовкой и хранением материалов;
   4. прочие расходы.
   5. по процентам, начисленным в рамках кредитов на приобретение МПЗ, если эти проценты начислены до момента учета МПЗ;
   6. по оплате услуг хранения до того момента, когда МПЗ прибудут к покупателю;
   7. по содержанию реально использующихся складских помещений;
   8. по погрузке и транспортировке, если они оплачиваются вне основной стоимости материалов;
   • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

   В классификаторе есть раздел «Транспортировка и хранение», в нем приводится список транспортных услуг, на который следует ориентироваться.

   Дело в том, что НК РФ не содержит формулировки, что относится к такому виду расходов.

   Поэтому при организации бухгалтерского и налогового учета нужно создать и утвердить в учетной политике идентичный перечень транспортных услуг.