Ндс по авансам полученным

НДС с авансов сейчас и с 2020 года

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

03.12.2018 подписывайтесь на наш канал

С полученной предоплаты организации обязаны уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога. Рассказываем о порядке уплаты налога и получении вычетов НДС с предоплаты. При получении частичной оплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Кроме того, не позднее пяти календарных дней со дня получения авансового платежа компания-поставщик должна:

1. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж);
2. один экземпляр счета-фактуры передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).
3. составить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах;

Налоговой базой по НДС при получении от покупателя авансового платежа выступает сумма полученной оплаты с учетом НДС (абз.

2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс.

Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Иногда при получении аванса компании неизвестно, какая ставка НДС будет применена к товарам при их отгрузке: 10 или 18 %.

В этом случае Минфин рекомендует исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Если не исчислить НДС с полученной предоплаты, плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ. Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток (письмо Минфина РФ от 10.04.2017 № 03-07-14/21013).

Поэтому, по мнению ведомства, с задатка также необходимо платить налог.

Но данная позиция является неоднозначной. Поскольку задаток – это только способ уменьшения коммерческих рисков, он не может признаваться средством платежа до момента заключения основного договора (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде.

На дату отгрузки товаров в счет полученного аванса сумма НДС, исчисленная с полученной от покупателя предоплаты, может быть принята к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров.

Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585).

Принятие к вычету НДС с выданных авансов

> > > 10 июля 2020 Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с выданных авансов. Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Рассмотрим, какие для этого должны быть выполнены условия.

Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в и п. 9 РФ:

1. Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

1. Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
2. Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

ВАЖНО!

До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

Переносить его на более поздние периоды нельзя (см.

письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных. Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру. Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж.

Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п.

3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

1. наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;
2. даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;

Решаем задачки по НДС-вычетам

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2020 г.

Л.А. Елина,ведущий экспертКак отразить в бухучете вычет НДС по перечисленному авансу и его последующее восстановление? Когда можно заявлять вычет входного налога частями?

Есть ли ограничительный срок для вычета авансового НДС у продавца? Какие документы нужны для подтверждения вычета НДС, уплаченного при импорте товаров? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Как и когда отразить в бухучете вычет НДС с аванса, перечисленного нами продавцу, а также дальнейшие операции с ним после получения от продавца счета-фактуры на отгрузку купленного нами товара? — Есть разные подходы к формированию схемы проводок для отражения в бухучете покупателя вычета НДС с уплаченных авансов. Один из широко распространенных вариантов — использование счета 76, к которому открывается отдельный субсчет: например, 76-ав-НДС «НДС с перечисленных авансов».

Тогда на сумму принятого к вычету НДС делается проводка по дебету счета 68 и кредиту счета 76-ав-НДС.

При таком варианте задолженность поставщика, отражаемая на счете 60, не уменьшается на сумму авансового НДС. Однако Минфин подобный вариант учета не приветствует. По его мнению, нет оснований для отражения суммы НДС по дебету отдельного счета (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или другого).

Содержание операции Дт Кт На дату перечисления аванса Перечислена предоплата поставщику 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» 51 Отражен подлежащий вычету НДС с аванса 19 60 субсчет «НДС с перечисленных авансов» На дату получения от продавца счета-фактуры на аванс Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 На дату поставки товара и получения счета-фактуры Товар принят к учету (стоимость без НДС) 41 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Отражен НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке товаров 19 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Принят к вычету НДС по приобретенным товарам 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса 60 субсчет «НДС с

Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению Учет НДС с авансов вызывает трудности и у продавцов, и у покупателей.

Отвечаем на ваши вопросы. Е. Зеленщикова, Тверская обл. Мы перечислили поставщику предоплату.

Платежка от 15 августа. А у поставщика банк провел ее 16 августа.

И в счете-фактуре на аванс поставщик указал дату платежного поручения как 16.08.2013. Разве это правильно?

: Ваш поставщик не прав. В авансовом счете-фактуре должна быть дата составления платежного поручения (указана в самой платежке), а не дата зачисления денег из банковской выписки продавца.

Однако если переделывать счет-фактуру он не намерен, вы не лишаетесь права на вычет. Дело в том, что в перечне обязательных реквизитов авансового счета-фактуры, установленном НК, нет даты составления платежки. Среди них — только ее номер. Поэтому ошибка в дате платежки не основание для отказа в вычете авансового НДС ни у покупателя, ни — позже, при отгрузке, — у продавца.

Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактуре. И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки. Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете.

Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежки, .

А. Перстянский, г. Тула У нас оптовая торговля. Реализация всегда происходит позже отгрузки, так как по условиям договоров право собственности переходит к покупателю в момент приемки им товара на его складе. Между отпуском с нашего склада и поступлением на склад покупателя — несколько дней, и в этот промежуток времени могут прийти деньги за товар.

Причем иногда оплата товара и переход права собственности на него попадают в разные кварталы.В бухучете такая оплата отражается как авансовая.

А является ли она авансом в целях НДС? То есть нужно ли составлять на нее счет-фактуру и начислять налог? : Давайте разберемся. НДС с реализации следует начислить уже при отгрузке товара.

Аванс для НДС — это только та оплата, которая получена до отгрузки; . Поэтому с денег, полученных после отгрузки, авансовый налог начислять не нужно, даже если право собственности еще сохраняется за вами.

Дата отгрузки — это дата первого по времени составления (именно составления, а не подписания обеими сторонами) документа на товары, оформленного продавцом на имя покупателя либо перевозчика. Что будет датой отгрузки в вашем случае? Если товары доставляет покупателю транспортная компания, то это день передачи вами товара представителю перевозчика.

То есть дата составления транспортной накладной. Если же вы везете товар на склад покупателя своими силами, то дата отгрузки — это дата составления вами товарной накладной.

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

Многие предприятия работают по предоплате.

Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей 2. Проводки по НДС с аванса полученного 3. Вычет НДС с полученного аванса 4.

НДС с аванса пример 5. Вычет НДС при частичной отгрузке 6. Ставка НДС с авансов полученных 7.

Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой 8. НДС в счете-фактуре на аванс 9. НДС с аванса в книге продаж 10.

Книга покупок при вычете НДС с авансов 11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК).

При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС.

Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК). Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке. На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

1. 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.
2. 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже.

Пока же – дальнейший порядок действий. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п.

3, 17 Правил ведения книги продаж).

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

1. выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
2. авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок)

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.11.2016 подписывайтесь на наш канал

Налоговый кодекс дает право продавцу при изменении условий договора или его расторжении и возврате авансовых платежей предъявить к вычету исчисленный и уплаченный с предоплаты НДС. В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают о порядке отражения расчетов по НДС, включая формирование налоговой декларации, при получении предоплаты за поставку товаров и заявлении налоговых вычетов при зачете суммы поступившего аванса в счет предоплаты про другому договору. В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п.

1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п.

статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе . Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п.

2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.

6 ст. 172 НК РФ). Для заявления налогового вычета выставленный при получении предоплаты счет-фактура на аванс регистрируется продавцом в книге покупок на сумму НДС, подлежащую вычету (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137)

НДС с аванса

→ → Актуально на: 28 марта 2020 г. Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг. По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (). Но из всякого правила есть исключения.

Плательщик НДС не обязан исчислять , если ():

1. реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
2. место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().
3. реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
4. применяет освобождение от уплаты НДС ();
5. реализует товары, которые облагаются НДС (, );

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации.

Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2020 году применяется ставка 20/120. Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

1. оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );
2. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету (, , ).

В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году.

При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж. Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().

Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (). Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб. В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее. В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Это позволяет:

1. в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
2. в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных.

Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %. В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар. Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками. Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени.

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу. Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За счет этого:

1. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
2. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Принятие к вычету НДС с полученных авансов

> > > 17 июля 2020 Вычет НДС с полученных авансов может осуществить продавец товаров (работ, услуг).

Для вычета НДС с полученных авансов необходимо выполнить определенные условия. Если же авансовый платеж продавец возвращает, то он также может воспользоваться правом на вычет. Рассмотрим эти положения подробнее.

При поступлении оплаты или части оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) продавец исчисляет авансовый НДС следующим образом: 1. Определяет налоговую базу по НДС. Налоговой базой в данном случае является сумма поступившей оплаты (п.

1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день получения оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). 2. Применяет расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (п.

4 ст. 164 НК РФ). Однако в некоторых случаях НДС не начисляется.

Например, не нужно исчислять налог с предоплаты, если:

1. Осуществляются операции с циклом производства более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). В этом случае нужен документ, выданный Минпромторгом России, с подтверждением длительности цикла.
2. Осуществляются операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
3. Осуществляются необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ).
4. Продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС или не относится к категории налогоплательщиков НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ, гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ).
5. Осуществляются операции, по которым применяется ставка НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

В течение 5 дней после получения оплаты или части оплаты продавец обязан составить счет-фактуру в 2 экземплярах. Внимание! С 01.01.2020 действует новый бланк счета-фактуры. Скачать его можно . Один экземпляр продавец оставляет себе, другой передает покупателю (п.

3 ст. 168 НК РФ). Правила и порядок оформления счета-фактуры по полученным авансам регламентируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с которым необходимо заполнять строки и графы следующим образом:

1. по строкам 3 и 4 формы счета-фактуры ставится прочерк;
2. графа 7 — налоговая ставка 20/120 или 10/110;
3. графа 9 — сумма полученного аванса;
4. по строке 5 — дата и номер документа оплаты;
5. графы 10–11 — прочерк.
6. графа 8 — сумма НДС;
7. графы 2–6 — прочерк;

Подробнее об оформлении счета-фактуры на аванс читайте в материале . В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.
2. Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (). Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

> > > 10 июля 2020 Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто.

Как правильно восстановить НДС с авансов?

Какие условия нужно соблюсти, чтобы принять авансовый НДС к вычету? Какие проводки нужно составить в том и другом случае? Рассмотрим все плюсы и минусы НДС с авансов в нашей статье.

Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах. Делать это нужно в нескольких ситуациях (п. 3 ), наиболее распространенными из которых являются:

1. изменение ситуации с выданным авансом.
2. изменение условий налогообложения;

Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в двух строках (090 или 100 и в итоговой 080).

Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в двух ее строках: 080 и 090. ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2020 года следует применять обновленный бланк декларации по НДС.

Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом . О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале . При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п.

1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 и п. 6 ). В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется. В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п.

5 ст. 171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается. Вот почему ситуации восстановления НДС по этим платежам не будет никогда. Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет на него и направляет 1 его экземпляр покупателю.

На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ). Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ). Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, в ).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно.

Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

1. условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ)

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

НДС с полученных авансов у продавца Если предоплата и отгрузка были в одном квартале НДС с выданных авансов у покупателя Если вы перечисляете аванс поставщику, имеете право принять к вычету НДС с аванса и тем самым уменьшить налог к уплате за квартал.

Но можно этого и не делать. Если, наоборот, получаете от покупателя аванс, – необходимо перечислить НДС с этой суммы в бюджет.

И это уже не право, а обязанность.

Разберемся, как и когда происходит начисление и восстановление авансового НДС у продавца и покупателя. НДС с полученных авансов у продавца Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж. НДС рассчитывают по формуле: Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%) Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3).

Проводка: Дт 76 (62) Кт 68 Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

• Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
• Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
• Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).
• Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).

Проводки: Дт 90 Кт 68 Дт 68 Кт 76 (62) Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара. Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету. Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3.

Проводка: Дт 68 Кт 76 (62) Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

НДС с аванса: проводки

→ → Актуально на: 1 марта 2020 г. Плательщик НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, должен исчислить к уплате НДС с предоплаты (, , ).

А при перечислении предоплаты у плательщика НДС есть право при соблюдении определенных условий принять НДС с перечисленной оплаты к вычету (, ). Как НДС с полученных и выданных авансов отразить в бухгалтерском учете и отчетности продавца и покупателя, расскажем в нашей консультации. При перечислении покупателем аванса в счет облагаемой НДС реализации у продавца отражается поступление денежных средств: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и др.

– Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» На сумму НДС с аванса полученного проводка у продавца будет сформирована следующая проводка: Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» А как отражается НДС полученных авансов в балансе? НДС с авансов полученных в балансе 2020 года, за который составляется отчетность, уменьшает сумму кредиторской задолженности, отражаемой в пассиве баланса ().

Покажем сказанное на примере. Напомним, что в 2020 году основная ставка НДС составляла 18%. Продавец А получил аванс от Покупателя Б в размере 65 000 руб.

(в т.ч. НДС 18%). Полученные аванс и начисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) были отражены у Продавца А следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»: 65 000 Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»: 9 915 Для упрощения предположим, что других операций у организации в отчетном периоде не было. В результате этой операции в бухгалтерском балансе будут отражены следующие суммы:

1. по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма полученной предоплаты 65 000;
2. по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — сумма полученного аванса, уменьшенного на начисленный НДС (55 085) + НДС начисленный к уплате в бюджет (9 915). Итоговое сальдо строки – 65 000 (55 085 + 9 915).

Принять НДС к вычету по полученному авансу можно будет при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс (, , ). Тогда при принятии авансового НДС к вычету в бухгалтерском учете продавца будет сформирована запись: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».

При перечислении аванса покупатель отразит следующую проводку: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 51, 52, 50 и др. На основании полученного счета-фактуры на авансовый НДС покупатель в бухгалтерском учете сделает запись: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» И примет авансовый НДС к

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

> > > 23 сентября 2020 НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации.

Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать.

Давайте разбираться. На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по .

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п.

4 ст. 164 НК РФ). 1. Делаются следующие проводки: Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты. 2. Готовится авансовый счет-фактура (ст.

169 НК РФ). На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя.

Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137). О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал 3. Авансовый счет-фактура фиксируется в .

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137). Далее у продавца возможны 3 ситуации:

1. продажа в периоде перечисления аванса была;
2. продажи в периоде перечисления аванса не было;
3. аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

1. Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п.

   5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

1. Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
2. Отражает НДС к вычету в книге покупок.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

1. Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации. Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.