Ндс при аренде торговых площадей

Расчет НДС при аренде имущества

Вы здесь: › › Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение.

В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку. Для расчета НДС сумма оплаты за временное пользование с учетом налога берется за налогооблагаемую базу. Если договор гласит, что в цену аренды включен НДС, то эта сумма и будет облагаться налогом по ставке 18/118.

Если в договоре указана цена аренды, не включая НДС, то налог накручивается на эту сумму и уплачивается за счет средств организации по ставке 18%. При этом расходы по оплате НДС не соотносятся с издержками по оплате налога.

Оплата НДС происходит в обязательном порядке за период, в котором он был начислен, не позднее 20-го числа последующего месяца.

НДС уплачивается при общем и упрощенном режиме налогообложения с выпиской счета-фактуры в течение 5 дней с момента оплаты. Если учтены услуги по аренде или арендатор сам себе выставил счет-фактуру, то арендатор, использующий общую систему налогообложения, может вычесть сумму уплаченного НДС в том периоде, в котором была произведена выплата за прошлый квартал.

Если арендатор использует упрощенную схему налогообложения, то он может отнести на расходы сумму уплаченного НДС вместе с услугами по аренде.

Сумма НДС при временном пользовании государственным имуществом рассчитывается индивидуально по каждому объекту аренды по ставке, прописанной в Налоговом кодексе.

Налоговым периодом признается 1 месяц.

Обязательства по выплате НДС автоматически снимаются с организации, если она не платит за аренду имущества в течение налогового периода, равного календарному месяцу.

Сумма НДС должна отчисляться с бюджета одновременно с перечислением платы за временное пользование государственным имуществом арендодателю. При аренде коммерческого имущества при обеих системах налогообложения за налоговую базу принимают сумму арендной платы. При этом арендодатель должен выставить арендатору соответствующий счет-фактуру в течение 5 дней с момента оказания услуги.

Счет-фактура выписывается последним календарным днем месяца. Налогоплательщик имеет право вычесть уплаченную сумму НДС.

Чтобы принять выплаты по НДС к вычету, взятое во временное пользование имущество должно использоваться исключительно в производственных целях, а его арендную плату необходимо отразить в бухгалтерском учете. Вычет осуществляется только после уплаты НДС и выписки счета-фактуры.

Счет-фактура составляется с учетом суммы арендной платы минус НДС по ставке 18/118.

Сумма НДС идет в счете-фактуре отдельной строкой. После вычета НДС дается проводка с Дебета 68 счета на Кредит 19.

НДС при аренде

» » Предоставление имущества в аренду в общем случае облагается НДС. Чтобы рассчитать налог, арендодатель умножает стоимость аренды по договору (без НДС) на 18%.Арендатор может принять к вычету НДС с арендной платы.Если арендатор произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество, то на их стоимость нужно начислить НДС.«Входной» НДС по материалам и работам, которые были использованы для неотделимых улучшений, арендатор принимает к вычету.Предоставление имущества в аренду облагается НДС.

Для целей НДС аренда — это оказание услуг (п.

1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).НДС нужно начислять не в момент передачи имущества в аренду, а когда услуги фактически оказаны.

В момент передачи имущества обязанности исчислить НДС не возникает, так как имущество не переходит в собственность арендатора (то есть не реализуется), а услуги еще фактически не оказаны (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).Налог начисляйте на последний день каждого месяца или квартала, в котором предоставляете имущество в аренду (Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 22.04.2015 N 03-07-09/22983, от 28.02.2013 N 03-07-11/5941).Если договор аренды истекает до окончания квартала (месяца), налог рассчитайте на день окончания договора.НДС с арендной платы рассчитайте по формуле (п.

1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ): Если вы получаете оплату от арендатора до того, как услуги фактически оказаны (до окончания месяца или квартала), полученная сумма будет авансом.

НДС на него нужно начислить по расчетной ставке 18/118.

Налог вы примете к вычету после того, как услуги будут оказаны (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). После исчисления налога в течение пяти календарных дней выставьте арендатору счет-фактуру (п.

149 НК РФ).Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). НДС с арендной платы арендатор может принять к вычету в общем порядке. Для этого нужно, чтобы соблюдались следующие условия (пп.

1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ):аренда облагается НДС;арендованное имущество используется для облагаемых НДС операций;от арендодателя получен счет-фактура;стоимость аренды принята к учету;есть первичные документы на аренду — договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества.Акт об оказании услуг обычно не оформляют каждый месяц.

Для получения вычета по НДС он не обязателен (Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483).Также вам не откажут в вычете, если вы должны были зарегистрировать договор аренды, но не сделали этого.

Ндс при аренде коммерческой недвижимости

Аренда оформлена трехсторонним договором, согласно которого:

1. Орган Росимущества (собственник) подтверждает право Национального технического института на передачу части помещения в аренду.
2. Национальный технический институт (балансодержатель) передает имущество в аренду;
3. АО «Пресс-папье» выступает арендатором;

Ежемесячно Национальный технический институт выставляет АО «Пресс-папье» счета-фактуры на оплату услуг аренды, в которых выделена сумма НДС. Размер налога самостоятельно начисляет и выплачивает в бюджет Национальный технический институт (балансодержатель). НА АО «Пресс-папье» обязанности налогового агента не возлагаются.

Налогообложение операций по аренде земли у государства существенно отличается от учета НДС операций по аренде госнедвижимости.

Кроме того, предприниматель представил неполный перечень подтверждающих документов, указанных в п.

6 ст. 145 НК РФ. Позиция налогоплательщика При определении налоговых обязательств инспекция установила, что сумма выручки налогоплательщика за предшествующий освобождению период не превысила в совокупности 2 млн руб. Поскольку право на освобождение от обязанности по уплате НДС главным образом обусловлено суммой полученного налогоплательщиком дохода, а последствия пропуска срока для подачи заявления на освобождение законодателем не установлены, отказ в предоставлении этого права необоснованный и незаконный.

Законодательство не предусматривает порядок реализации права на освобождение от уплаты налога в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика. В зависимости от условий договора, сумма вознаграждения, выплачиваемая арендодателю, может быть как постоянной, так и переменной.

В случае, если Вы передаете в аренду небольшое помещение (например, 1 кв. м. от общей площади под размещение банкомата), то в договоре имеет смысл установить фиксированную сумму аренды.

Арендная плата в таком случае считается постоянной.

Если Вы передаете в аренду помещение с большой площадью, при этом арендатор использует его под магазин (банк, представительство и т.п.), то сумму аренды целесообразно рассчитывать исходя из 2-х показателей:

1. стоимости коммунально-эксплуатационных услуг, которые использовал арендатор в течение отчетного периода.
2. непосредственно арендной платы;

Последний показатель может быть зафиксирован в договоре по среднему значению и приплюсован к сумме арендной платы.

НК РФ за проверенный период с приложением документов, подтверждающих, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

(обязательное условие освобождения).

Позже налогоплательщик зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Однако налоговый орган отказал заявителю в предоставлении права на освобождение.

Он возложил на налогоплательщика обязанность по уплате НДС в отсутствие необходимых первичных документов, установив его доход расчетным путем. Позиция налогового органа У налогоплательщика отсутствовал статус ИП на момент направления уведомления в налоговый орган.

Ндс при аренде коммерческой недвижимости

В таком случае обязательства налогового агента у Вас не возникает, а перечислять НДС обязан балансодержатель (например, государственное или муниципальное унитарное предприятие). Аналогично – в случае заключение трехсторонних договоров, в которых имущество передает балансодержатель, а Росимущество подтверждает его права.

Пример №1. АО «Пресс-папье» ведет деятельность в сфере розничной продажи канцтоваров. В октябре 2016 «Пресс-папье» получил в аренду часть помещения на 1-м этаже здания Национального технического института. «Пресс-папье» использует помещение под торговую точку.

Обстоятельства дела По результатам выездной налоговой проверки физического лица (далее также — предприниматель, налогоплательщик) ему доначислены НДФЛ, НДС и соответствующие пени.

Кроме того, он привлечен к ответственности по п.

1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Основанием для такого решения послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, предоставляя в течение проверяемого периода в статусе физического лицав аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения, фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой подлежат налогообложению в установленном законом порядке. Суд общей юрисдикции оставил решение налогового органа в силе. После этого налогоплательщик представил в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.

Данный вариант возможен, например, в случаях аренды всего здания одним арендатором. При этом арендатор учитывает такие затраты в целях исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Сумму НДС, уплаченную поставщикам услуг, он принимает к вычету на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Напрашивается вывод о том, что в зависимости от выбранного варианта расчетов за коммунальные услуги между сторонами по договору аренды порядок принятия НДС к вычету со стоимости этих услуг изменяется.

Добавим, если граждан занимается предпринимательством, но не зарегистрировался как ИП, чиновники доначислят страховые взносы.

Важно Кроме того, за деятельность без регистрации ИП инспекторы оштрафуют на сумму от 500 до 2000 руб.

(ст. 14.1 КоАП РФ). Возможно и уголовное дело, если доходы от аренды превысили 1,5 млн. руб. (ст. 171 УК РФ). С 15 июля предпринимателю не надо пробивать чек при сдаче жилья в аренду С 15 июля 2016 года ИП не надо пробивать чеки на суммы, полученные от сдачи жилья в аренду (Федеральный закон от 03.07.2016 №?290?ФЗ).

В новом законе прямо предусмотрено освобождение бизнесменов, которые сдают жилье в аренду, от ККТ.

НДС. В сегодняшней статье разберем основные аспекты налогообложения НДС при аренде жилых и нежилых помещений, а также коснемся специфики учета НДС при аренде госсобственности.

Согласно условиям НК, услуги по сдаче в аренду имущества считаются операцией, облагаемой НДС.

НДС по операциям предоставления в аренду помещений иностранным гражданам или организациям на территории Российской Федерации

В соответствии со ст.

606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с положениями п.

1 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ). Прежняя редакция п. 1 ст. 149 НК РФ для целей применения освобождения от налогообложения предусматривала ограничения по виду помещений, передаваемых в аренду, а именно освобождение от налогообложения предусматривалось только в отношении передачи в аренду служебных и (или) жилых помещений.

Действующая редакция п. 1 ст. 149 НК РФ ограничений по видам помещений не содержит.

Однако в абз. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ установлено, что рассматриваемое освобождение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Данный принцип предусматривает предоставление иностранным гражданам и организациям, арендующим помещения в Российской Федерации, ровно такого же объема освобождений, какой установлен законодательством иностранного государства и действует в отношении российских граждан и организаций за рубежом. По мнению ФНС России, практически это означает, что если иностранное законодательство содержит ограничения по видам арендуемых помещений, по категориям арендаторов или арендодателей либо вообще не предусматривает данную льготу, то в отношении иностранных граждан и организаций, арендующих помещения в Российской Федерации, льгота будет действовать с такими же ограничениями или не будет действовать вовсе. Предоставление одним из государств освобождения в объеме, большем или меньшем того, которое применяется другим государством, недопустимо, поскольку при этом нарушается условие взаимности (Письмо МНС России от 13.05.2004 N Судебной практики по данному вопросу нет.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются положения п. 1 ст.

Включение НДС в арендную плату

17.11.2014 В договоре рекомендуется отразить, включает ли размер арендной платы налог на добавленную стоимость (НДС). Если стороны предусмотрели, что арендная плата включает в себя НДС, необходимо определить, какая ее часть является собственно арендной платой, а какая — НДС (например, указать действующую ставку налога).

——————————— Если арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения и на сумму арендной платы НДС не начисляется, это рекомендуется также указать в договоре. ——————————— Пример формулировки условия: «Плата за владение и пользование арендуемым имуществом составляет _____ (______________) рублей ____ коп., НДС не облагается на основании положений гл.

26.2. НК РФ (уведомление о возможности применения УСН N ___ от ___г.)».

——————————— Если из договора не следует, что размер арендной платы указан с учетом НДС Арендодатель может получить арендную плату в размере меньшем, чем рассчитывал при заключении договора, поскольку из нее будет выделена сумма НДС.

Данную позицию поддержал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

. Как следует из п. 17 Постановления, если в договоре отсутствует указание на то, что арендная плата не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что размер арендных платежей рассчитан с учетом НДС. Уменьшение арендной платы при прекращении обязанности арендодателя по уплате НДС в течение срока действия договора На практике может возникнуть ситуация, в которой изначально арендодатель являлся плательщиком НДС и в договоре размер арендной платы был согласован с учетом налога, однако в дальнейшем обязанность по уплате этого налога прекратилась.

Это возможно, например, при переходе арендодателя на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) или в случае смены собственника арендованного имущества, если новый собственник, в отличие от предыдущего, не является плательщиком НДС. В связи с этим в интересах арендатора включить в договор условие, согласно которому в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате НДС арендная плата уменьшается на сумму налога, а также предусмотреть процедуру уведомления арендодателем арендатора об изменении размера арендной платы.

——————————— Пример формулировки условия: «Если арендодатель перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, размер арендной платы уменьшается на сумму этого налога. При этом арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об уменьшении размера арендной платы в течение ___ дней с момента прекращения его обязанности по уплате НДС.

НДС при аренде ИП коммерческой недвижимости

232 юриста сейчас на сайте Консультируйтесь с юристом онлайн Спросить юриста 232 юриста готовы ответить сейчас Ответ за 15 минут Здравствуйте!

Я ИП на УСН 6%. Должен ли я оплачивать НДС при аренде коммерческой недвижимости у юридического лица?

03 Июня 2020, 23:12, вопрос №2383613 Егор, г.

Королев Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 10788 ответов 5322 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

• эксперт

Добрый вечер!

НДС куда? В бюджет или юр. лицу на ОСНО? 03 Июня 2020, 23:26 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 21 Мая 2014, 09:43, вопрос №455531 08 Апреля 2020, 17:48, вопрос №2321037 02 Мая 2020, 13:22, вопрос №2347711 28 Ноября 2020, 14:05, вопрос №2181453 20 Июля 2016, 18:06, вопрос №1320893 Смотрите также Правовед.ru В мобильном приложении и Telegram юристы отвечают быстрее и ответ гарантирован даже на бесплатный вопрос! Мы стараемся! Угостите дизайнера чашечкой кофе, ему будет приятно 🙂 The website is owned by Pravoved.RU group of companies. The group includes Pravoved.Ru Lab Ltd.

which operates the website and provides support for customers (registration number 1187746238536, 143026, Moscow, territory of the innovative center Skolkovo, Bolshoy ave., house 42 building 1, floor 0 room 150 office 5) and LEGALAXY LIMITED which operates payment methods of the website (registration number No. HE 349968, Stasinou 8, Photos Photiades Business Ctr, Office 402, 1060, Nicosia, Cyprus) Все еще ищете ответ? Спросить юриста проще! ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ Не хотите ждать?

Звоните бесплатно! 8 499 705-84-25

НДС при аренде.

Помещения, нежилого помещения, муниципального имущества, земельного участка

Автор статьиОльга Лазарева 3 минуты на чтение7 670 просмотровСодержание Для компаний, которые передают помещения, участки и прочее имущество в аренду, а также для фирм-арендаторов существуют особые условия налогообложения НДС.

В сегодняшней статье разберем основные аспекты налогообложения НДС при аренде жилых и нежилых помещений, а также коснемся специфики учета НДС при аренде госсобственности.Согласно условиям НК, услуги по сдаче в аренду имущества считаются операцией, облагаемой НДС. В перечень имущества, которое является объектом лизинга, могут, в частности, входить: (нажмите для раскрытия)

помещения (как жилые, так и не жилые), здания, сооружения, прочее недвижимое имущество;движимое имущество (транспортные средства, производственное оборудование, компьютерная техника и т.п.);земельные участки.

По общему правилу, арендодатель-плательщик НДС должен выставлять арендатору счет-фактуры, в которых сумма налога выделена отдельной строкой.

Размер НДС арендодатель может принять к вычету.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ зависимости от условий договора, сумма вознаграждения, выплачиваемая арендодателю, может быть как постоянной, так и переменной.

В случае, если Вы передаете в аренду небольшое помещение (например, 1 кв.

м. от общей площади под размещение банкомата), то в договоре имеет смысл установить фиксированную сумму аренды. Арендная плата в таком случае считается постоянной.Если Вы передаете в аренду помещение с большой площадью, при этом арендатор использует его под магазин (банк, представительство и т.п.), то сумму аренды целесообразно рассчитывать исходя из 2-х показателей:

непосредственно арендной платы;стоимости коммунально-эксплуатационных услуг, которые использовал арендатор в течение отчетного периода.

Последний показатель может быть зафиксирован в договоре по среднему значению и приплюсован к сумме арендной платы.

Он будет рассчитываться исходя из фактически использованных арендатором ресурсов (электроэнергии, теплоэнергии, услуг водоснабжения и водоотведения и т.п.).Разберем условия налогообложения НДС по каждому случаю:Допустим, Вы передали недвижимость в аренду по договору, согласно которому установлена фиксированная плата и прописан НДС. В таком случае счета-фактуры необходимо выставлять ежемесячно (ежеквартально) в той сумме, что указано в договоре, в учете – начислять НДС и перечислять в бюджет.

Арендодатель будет принимать к вычету сумму НДС по счету-фактуре.Представим, что плата за аренду помещения состоит из 2-х частей, одна из которых – возмещение коммунальных платежей. В данной ситуации

Аренда муниципального имущества и НДС 2020 — 2020

→ → Актуально на: 21 ноября 2020 г.

Организация или ИП может выступать в нескольких случаях. Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:

1. балансодержатель имущества (не орган власти или управления). Тогда сам балансодержатель должен исчислять НДС с сумм арендной платы, полученных от арендатора ().
2. казенное учреждение, поскольку в этом случае объекта обложения НДС не возникает (, );

Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков. Арендная плата за пользование ими обложению НДС не подлежит (, ). Кстати, арендованное муниципальное имущество может быть передано арендатором в субаренду.

Но при этом обязанности налогового агента с него не снимаются ().

НДС при аренде муниципального имущества считается по традиционной формуле: посредством умножения налоговой базы на .

Если в договоре сумма НДС не выделена и указано, что налог включен в арендную плату, то налоговая база определяется на дату ее перечисления так: Кстати, база считается отдельно по каждому арендованному объекту. Если имела места задержка с оплатой аренды и в связи с этим арендатор обязан уплатить неустойку, штраф и т.д., то в сумму налоговой базы такие санкции не включаются ().

Напомним, что с 18% до 20%. Соответственно, и расчетная ставка в 2020 году будет применяться не 18/118, а 20/120. Налоговый агент в течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы арендодателю должен составить счет-фактуру (). Хотя прямо этот срок для налоговых агентов в НК не прописан, в одном из своих писем ФНС рекомендовала ориентироваться на общеустановленный срок для выставления счетов-фактур ().

Счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж (). Налоговый агент должен удержать исчисленный НДС из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет (, ).

При аренде муниципального имущества НДС в 2020 — 2020 годах уплачивается 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за отчетным периодом, вместе с налогом по другим операциям (, ). То есть сроки для налоговых агентов установлены такие же, как и для налогоплательщиков.

Если налоговый агент является , то он вправе принять уплаченный в бюджет НДС к вычету (при применении спецрежимов или освобождения от уплаты налога по ст. 145 НК РФ вычеты не положены). Для этого должны выполняться несколько условий ():

1. услуги по аренде приняты к учету ().
2. арендованное имущество используется в облагаемой НДС деятельности;
3. у арендатора есть платежные документы, подтверждающие перечисление НДС в бюджет, и счет-фактура;

Если все условия соблюдены, то право заявить НДС к вычету появляется у арендатора в том квартале, в котором этот налог был уплачен ().

Аренда имущества: налоги у арендодателя

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

08.10.2012 подписывайтесь на наш канал

Мы продолжаем серию статей, посвященных юридическим и налоговым аспектам договора аренды (имущественного найма), особенностям его заключения и исполнения обязательств арендатором и арендодателем. В прошлом номере журнала* рассматривались условия заключения договора аренды, которые имеют одинаковое значение для обеих сторон договора.

В предлагаемой статье специалистами 1С:ИТС подготовлен материал, в котором рассматриваются налоговые обязательства, возникающие у арендодателя при сдаче имущества в аренду. Примечание: Подробнее читайте в номере 9 (сентябрь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр.

36 Многие организации являются арендодателями, так как сдают в аренду свое имущество, в частности — объекты недвижимости. Взаимоотношения, возникающие между арендодателем и арендатором, регулируются договором аренды.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (). При этом объектом аренды могут быть различные виды имущества, в частности, здания, сооружения, транспортные средства и др.

Сдавая имущество в аренду, арендодатель получает доходы, а также осуществляет расходы. От них зависят налоги, которые он должен платить. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

НДС При передаче имущества в аренду обязанности по уплате НДС у арендодателя не возникает, т. к. право собственности на имущество к арендатору не переходит. Налог на прибыль В момент передачи имущества арендатору доходы у арендодателя не возникают.

Налог на имущество Так как передаваемое в аренду имущество является собственностью арендодателя, то у него сохраняется обязанность платить налог на имущество, если оно учитывается на балансе в качестве объекта основных средств. Договором аренды может быть предусмотрено, что в целях обеспечения исполнения обязательств по договору аренды арендатор обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж.

В зависимости от условий, прописанных в договоре, этот платеж может быть засчитан в счет арендной платы за конкретный месяц либо может быть возвращен арендатору по окончании действия договора аренды. НДС Если обеспечительный платеж засчитывается в счет арендной платы, то его сумма облагается НДС, поскольку он выполняет не только обеспечительную, но и платежную функцию, являясь предоплатой (письма Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/09, ). Если по условиям договора обеспечительный платеж носит возвратный характер, то объекта обложения НДС не возникает, так как в этом случае он выполняет только обеспечительную функцию (постановление ФАС МО от 14.10.2011 по делу № А40-151888/10-129-621, по делу № А40-80384/06-99-391).

Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду

2017-02-08 6 мин 25876 Автор: Инженер, экономист, юрист.

Для арендодателей часто самым подходящим налоговым режимом является УСН «доходы», но выводы для каждого конкретного случая лучше проверять вычислениями. Пример расчетов и 4 ситуации, когда лучше выбрать другой режим.

Для организаций и предпринимателей налогообложение сдачи в аренду недвижимости возможно в нескольких вариантах.

В каждом – есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие отчисления в бюджет ждут собственника недвижимости, и как выбрать оптимальный налоговый режим.

Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и отчетности, уменьшают количество уплачиваемых налогов и для прибыльного бизнеса – сокращают нагрузку. Все плательщики на спецрежимах освобождены от НДС, НДФЛ предпринимателя, налог на прибыль и частично на имущество – вместо них устанавливается один налог. Особенности налога на имущество для спецрежимов:

1. ставка до 2% – принимается местным законодательством.
2. уплачивается по офисной, торговой недвижимости, объектам общепита и бытового обслуживания, административным центрам, если в регионе принят соответствующий закон и определена кадастровая стоимость площадей;

Специальные режимы имеют свои особенности применения.

Если арендодатель отвечает установленным критериям – выбор в пользу УСН часто является оптимальным. Упрощенная система доступна, если годовой доход не превышает 150 млн руб. (лимит с 01.01.2017), стоимость основных средств не выше 150 млн руб.

и количество сотрудников не больше 100. «Упрощенка» может применяться в двух вариантах – на выбор налогоплательщика. :

1. ставка 15%;
2. база для расчета – выручка, уменьшенная на затраты;
3. минимальные отчисления – 1% поступлений.

1. база – выручка, т.

   е. все поступления;

2. есть вычеты – от исчисленного платежа отнимаются страховые взносы.
3. ставка 6%;

В регионах могут вводиться льготы, но для арендного бизнеса – это редкость. Платить 15% от прибыли выгоднее, чем 6% от дохода, только если соотношение затрат и выручки больше 0,6 – для аренды это бывает крайне редко.

Тем не менее, если юрлицо сдает неликвидные площади за символическую плату, чтобы простой не приносил убытка, УСН 15% применять выгодно.

Ставка ниже, чем у налога на прибыль, нет НДС, а сумму отчислений можно свести к минимальному 1%. Предпринимателями в первом виде «упрощенка» фактически не применяется, так как при сдаче в аренду нежилого помещения ИП налогообложение в виде УСН 6% позволит уменьшить исчисленный налог на «личные» взносы в ПФР и ФСС. Для небольших арендных поступлений это может снизить платеж до нуля, в других случаях – сократить налоговую нагрузку.

Режим доступен только предпринимателям-собственникам недвижимости, зарабатывающим на ней не более 60 млн руб. в год. при сдаче в аренду:

1. действует при наличии принятого в регионе закона;
2. ставка 15%, может быть снижена на уровне субъекта РФ;
3. база для расчета

Ндс при аренде

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Содержание Коммунальные службы при тепло-, энерго- и водоснабжении потребителей на стоимость своих услуг начисляют НДС.

Не является исключением и доля услуг, потребляемых арендатором, когда помещение сдано внаем. То есть, возмещая собственнику затраты на коммуналку, арендатор в составе компенсации оплачивает и сумму налога. Вправе ли он претендовать на вычет коммунального НДС?

Попробуем разобраться, в каком случае это будет возможно.

Право на вычет НДС появляется при одновременном выполнении трех условий (ст. 171, 172 НК РФ): – принятие услуг к учету; – участие арендуемого помещения в облагаемых НДС операциях; – наличие у арендатора счета-фактуры на потребленные услуги. Как раз последнее из требований и есть камень преткновения.

То есть вопрос о возможности вычета коммунального НДС по сути сводится к вопросу о наличии у арендатора соответствующего счета-фактуры.

Понятно, что при заключении прямых договоров с коммунальщиками проблема решается сама собой. Ведь снабжающие организации составят и предъявят арендатору все необходимые документы.

Однако подобная схема коммунальных отношений при аренде помещения встречается довольно редко.

Итак, за исключением случая прямых расчетов арендатора с коммунальщиками единственным возможным автором требуемого счета-фактуры является арендодатель.

Рассмотрим случай, когда собственник помещения выставляет документ на коммунальные услуги от своего имени.

Насколько это правомерно? Если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставил от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета Увы, точка зрения ведомственных специалистов по данному вопросу на сегодня малоутешительна. Так, финансисты в письме от 3 марта 2006 г.

№ 03-04-15/52 со ссылкой на постановления ВАС РФ отмечают, что реализация электроэнергии владельцем помещения арендатору невозможна. По той простой причине, что последний сам является абонентом энергоснабжающей организации и соответственно никак не может выступать в роли энергоснабженца для арендатора (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. № 7349/99). Арендатор же не может быть признан абонентом, поскольку объект, потребляющий энергию, находится не на его балансе (постановление ВАС РФ от 8 декабря 1998 г.

№ 5905/98). А раз нет факта реализации в целях НДС, то и сам налог на передачу электроэнергии начислять не нужно. Значит, невозможно и выставление соответствующего счета-фактуры. Приведенные выводы Минфин распространил и на прочие коммунальные услуги в письме от 24 марта 2007 г.

№ 03-07-15/39. А немного позднее Федеральная налоговая служба придала этим разъяснениям статус официальной позиции обоих ведомств, направив для использования в работе всем подотчетным налоговым инспекциям (письмо ФНС России от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340). Итак, если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставит от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета.

Особенности обложения НДС. Сдача имущества в аренду

Финансисты разъяснили, что при предоставлении бюджетными и автономными образовательными учреждениями в аренду госимущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, плательщиками НДС являются эти учреждения, а не арендаторы имущества.

Проанализируем ситуацию.Устанавливаем плательщиков налога Федеральные (муниципальные) образовательные учреждения, как правило, являются только балансодержателями недвижимого имущества. Согласно гражданскому законодательству, имущество закрепляется за ними на праве оперативного управления.

При этом они владеют, пользуются данным имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются имуществом с согласия его собственника.

Так как предоставление имущества в аренду часто встречается в хозяйственной деятельности образовательных уч­реждений, в разъяснениях финансисты обращают внимание на следующее.

Налоговый кодекс РФ предписывает особый порядок исчисления НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. В данном случае пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база исчисляется арендаторами, являющимися налоговыми агентами.

В рассматриваемом вопросе определяющим моментом является сторона, являющаяся арендодателем. Арендатор выступает налоговым агентом только в том случае, если арендодателем является орган госвласти и управления либо орган местного самоуправления. При предоставлении имущества в аренду его балансодержателем (учреждением, у которого имущество находится на праве оперативного управления) налог исчисляется в общем порядке.

То есть НДС исчисляет и уплачивает в бюджет арендодатель – образовательное учреждение.

Такой позиции придерживался Минфин и ранее. Например, аналогично специалисты финансового ведомства высказались в письме от 23 июля 2012 г.

№ 03-07-15/87. При этом было обращено внимание на особенности исчисления налога казенными учреждениями.

На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ оказание всех услуг казенными учреждениями не признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Поэтому при предоставлении в аренду федерального имущества эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны.

При этом и арендаторы в соответствии с Налоговым кодексом РФ не являются налоговыми агентами. . Источники уплаты налогов В письме Минфина России от 30 мая 2012 г.

№ 03-07-11/158 при рассмотрении подобной ситуации чиновниками был указан также источник уплаты налогов в отношении доходов от предоставления в аренду имущества.