Ндс при переходе с усн на осно 2020


Ндс при переходе с усн на осно 2020

Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?


Переход с УСН на другой режим Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 23 октября 2017 Входной НДС по основным средствам при переходе с УСН на ОСНО – его учет зависит от того, ввели ли вы ОС в эксплуатацию, находясь на упрощенке. Рассмотрим алгоритм учета суммы налога в каждом случае.

Согласно подп. 3 п. 2 , если объект был введен в эксплуатацию во время применения УСН, НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости основного средства. А затраты на покупку ОС, как известно, принимаются «упрощенцами» в расходы с момента ввода этого ОС в эксплуатацию равными долями до конца года (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). При последующей продаже такого объекта на общем режиме налоговую базу по НДС вы должны будете определить в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК РФ для имущества, учтенного по стоимости с НДС.

То есть налог вы заплатите с разницы между рыночной ценой продажи с учетом НДС и стоимостью объекта (остаточной стоимостью с учетом переоценок). На это указала ФНС РФ в своем письме от 27.02.2015 № ГД-3-3/743.

Остаточную стоимость при этом нужно взять по данным бухучета (см., например, письмо Минфина РФ от 26.03.2007 № 03-07-05/16). Но если входной налог в расходах вы не учитывали, при переходе с упрощенки на ОСНО сможете взять его к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Если ввод ОС в эксплуатацию состоялся уже на общем режиме, и затраты на его приобретение в налоговой базе по УСН вы не учитывали, «входной» НДС можно принять к вычету в общеустановленном порядке (п.6 ст.346.25 НК РФ).
Об условиях вычета см. в нашем материале .

Вычет можно заявить, начиная с 1 квартала применения ОСН и в течение 3 последующих лет.

О том, как в данном случае исчисляется этот 3-летний срок, см. наш материал . Однако имейте в виду, что без проблем применить вычет могут только «упрощенцы», применявшие режим «доходы минус расходы».

Если фирма до перехода на ОСНО применяла УСНО «доходы», с НДС-вычетом будут проблемы. «Доходным» упрощенцам Минфин его не разрешает. Мнение Минфина по данному вопросу см.

. Сумму входного НДС по ОС при переходе с УСН 15% на ОСНО можно принять к вычету только в случае, если налогоплательщик еще не ввел данный объект в эксплуатацию и не зафиксировал расходы в . Если сумма налога была учтена в затратах в период применения УСН или налогоплательщик применял режим УСН 6%, вычет заявить не получится. Следующая статья Советуем прочитать Последнее с форума

Пошаговая инструкция по переходу с УСН на ОСНО в 2020 году

Рассмотрим особенности перехода с УСН на ОСНО в 2020 году.

В статье — пошаговая инструкция, сроки подачи заявления и полезные документы, которые можно скачать. Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц!

— Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону (бесплатно). Внимание! При переходе с “упрощенки” на общую систему налогообложения вы обязаны подать в свою налоговую соответствующее уведомление.

Скачайте бесплатно бланк этого документа и образец его заполнения, который соответствует всем требованиям законодательства: Скачать бесплатно Скачать бесплатно Соответствует всем требованиям законодательства.

Скачать бесплатно Соответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно Есть три способа:

  • По причине прекращения деятельности на “упрощенке”. Это значит, что фирма закрывает тот вид своей деятельности, по которому платила единый налог при применении УСН. Прекращение деятельности возможно в любой момент.
  • Компания перестала соответствовать и обязана перейти на ОСНО. Уходят с “упрощенки” с начала квартала, в котором перестали соответствовать критериям.
  • Добровольно. Перейти можно только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Так, если в 2020 году решили сменить “упрощенку” на общий режим, то начать его применение можно с 1 января 2020 года.

Вернуться на “упрощенку” после утраты права можно не раньше, чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК; письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).

Когда фирма прекращает деятельность на УСН, перед подачей уведомления важно:

  • Подать в ИФНС конечную декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН. Срок сдачи — не позже 25 числа месяца следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
  • Если после прекращения деятельности имело место получение дохода, то налоги с него нужно заплатить по ОСНО. Поэтому нужно быть уверенным, что до конца года у фирмы или ИП уже не будет никаких поступлений.

Для смены режима нужно выполнить семь шагов:

  • Установить доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
  • Распределить расходы.
  • Начать уплату НДС.
  • Начать платить налоги на прибыль и на имущество.
  • Подготовить налоговую отчетность.
  • Уведомить налоговую
  • Найти остаточную стоимость внеоборотных активов.

Рассмотрим каждый шаг как перейти с УСН на ОСНО с начала года в 2020 году При добровольном переходе следует не позже 15 января года перехода подать в ИФНС по месту регистрации уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Форма документа № 26.2-3 — рекомендованная.

Ее утвердила ФНС приказом № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 года. Приведем образец заполнения: Если фирма или ИП закрывают “упрощенную” деятельность, то перед тем, как перейти с УСН на ОСНО с 2020г., нужно в течение 15 рабочих дней подать в свою ИФНС уведомление по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/829:

НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога

> > > 23 июля 2020 НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается.

О том, какие правила сегодня существуют для расчета НДС при переходе на УСН и как можно избежать проблем в этот период, вы узнаете из нашей статьи. Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО.

С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли. Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.

Исключение составляют некоторые ситуации, подробнее о которых вы можете прочесть .

С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

Пример У компании, перешедшей с 01.01.2020 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2018 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб.

НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав 31.12.2018 следующие проводки: Дт 19 Кт 68 – 54 000 (18% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету. Дт 91 Кт 19 – 54 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

ВАЖНО! Порядок отражения операции по восстановлению НДС в бухгалтерском учете стоит описать в учетной политике. Он может быть аналогичен указанному в примере.

Также возможно не использовать счет 19, а относить начисление восстановленного налога сразу на расходы. Тут уже будет несколько иная картина: НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости.

При этом восстановленный НДС по данным активам, согласно ст. 264 НК РФ, должен быть учтен как прочий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03 ). Пример У компании, переходящей с 01.01.2020 с ОСНО на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн руб.

Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 540 000 руб. В данном примере нам сначала необходимо рассчитать остаточную стоимость автомобиля (она будет равна 2 млн руб.)

Переход с УСН на ОСНО

→ → Обновление: 29 августа 2020 г. Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему можно как добровольно, так и принудительно — в случае утраты права на применение УСН (, ).

Как перейти с УСН на ОСНО, расскажем в данной консультации.

Ответ на вопрос: как с УСН перейти на ОСНО, зависит от основания прекращения применения упрощенки. Организации (предприниматели), решившие добровольно перейти с УСН на ОСН, могут начать применять основной режим налогообложения только со следующего календарного года (). Для того чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 15-го января года, с начала которого планируется применять ОСН ().

Уведомление направляется по , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N Компании (ИП), потерявшие право применения упрощенки в результате нарушения требований, определенных в , , , обязаны перейти на иной режим с начала квартала, в котором допущено нарушение условий применения УСН (). В этом случае необходимо представить в ИФНС сообщение в течение 15-ти календарных дней по окончанию квартала, в котором были нарушены требования к УСН ().

Сообщение направляется по , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N Переход на УСН, на ОСНО или на иной режим налогообложения сопровождается рядом особенностей.

Организации и предприниматели при переходе с упрощенки на ОСН с использованием метода начисления должны учитывать следующие правила: В первом месяце применения ОСН в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, включается выручка от реализации товаров (услуг) в период применения упрощенки, которая не была оплачена покупателями (заказчиками) до даты перехода на ОСН (). В первом месяце применения ОСН в состав расходов при исчислении налога на прибыль методом начисления включаются затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения упрощенки, которые не были оплачены до даты перехода на ОСН.

А также невыплаченная заработная плата и неуплаченные страховые взносы (, ). В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, не включается выручка от реализации товаров (услуг), предоплата за которые была получена до даты перехода на ОСН. Ведь полученные авансы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу при УСН (, , ).

Если у компании (переходящей с УСН «доходы минус расходы») числятся ОС и НМА, стоимость которых не полностью учтена при расчете налога, то несписанный в расходы при УСН остаток стоимости имущества переносится в налоговый учет на ОСН, в качестве остаточной стоимости ОС (НМА) (). При переходе на ОСН с УСН «доходы» определять налоговую остаточную стоимость имущества не требуется (). По ОС и НМА, приобретенных на ОСН, далее использующихся в период применения УСН, и по которым на дату возврата на ОСН в учете числится остаток несписанной стоимости, необходимо определить налоговую остаточную стоимость.

Как перейти с УСН на ОСНО с 2020 года без ошибок☑ Упрощенная система налогообложения – самый популярный .

Для работы на УСН организации должны выполнять несколько условий, основные из которых – это соблюдение лимита по годовому доходу и по численности работников.Если эти условия не выполняются, плательщик УСН должен заявить в налоговую инспекцию об утрате права на льготный режим и перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на ОСНО не всегда бывает вынужденным, иногда компании делают этот выбор специально.Если перед вашей организацией стоит выбор между этими двумя режимами, узнайте о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2020 году.СодержаниеДля начала расскажем о том, в чем заключаются особенности упрощенной и общей системы налогообложения, потому что эти режимы отличаются очень сильно.

  • Декларации против налоговой отчетности. Упрощенцы сдают всего одну налоговую декларацию по итогам года, а на ОСНО есть целый перечень отчетности – каждый квартал по НДС; каждый квартал или месяц (в зависимости от учетной политики) по налогу на прибыль; каждый квартал по налогу на имущество. Кроме того, уплата НДС происходит в непривычном для других налогов порядке, из-за чего платежи здесь ежемесячные.
  • Когда без бухгалтера не обойтись. Плательщики УСН, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, вправе вести учет в упрощенном порядке и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. На ОСНО учет ведется в полном объеме.
  • Единый налог УСН и налоги на ОСНО. Работа на ОСНО предполагает уплату нескольких налогов: на прибыль, на имущество и НДС. Упрощенцы же, в общем случае, платят всего один налог, который называется единый. НДС они обязаны платить только при ввозе товара на территорию РФ. Кроме того, организации на УСН должны платить налог на имущество, но только в отношении тех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость.
  • Налоговые ставки и налоговые льготы. Налоговые ставки на ОСНО в целом выше, чем на упрощенке, однако по некоторым направлениям бизнеса и категориям товаров есть варианты льготных ставок, вплоть до нуля. Еще одна налоговая льгота общего режима — возможность отказаться от уплаты НДС, если выручка организации за предыдущие три месяца не превысила 2 млн рублей.
  • Особенности учета. На упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а на ОСНО этот метод допускается, если выручка без НДС за последние четыре квартала не превысила миллиона рублей. В остальных ситуациях надо применять метод начисления.
  • Доходы и расходы. На упрощенной системе есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы», причем, в первом варианте учет расходов не ведется. Общая система налогообложения не имеет разновидностей, и на ней учитываются как доходы, так и расходы.

☑ Учитывая эту существенную разницу между режимами, оформить переход с УСН на ОСНО в 2020 очень непросто. Заниматься этим должен только опытный и квалифицированный

Переход с УСН на ОСНО в 2020 году

Основная часть бизнесменов стремиться применять упрощенную системы налогообложения или УСН.

Однако, данная система требует от налогоплательщиков соблюдения некоторых требований, установленных законодательством. В случае нарушения хотя бы одного из указанных условий, компания или ИП должна перейти с УСН на ОСНО (общую систему налогообложения).

В статье рассмотрим как осуществляется переход на ОСНО в 2020 году. УСН – это специальный налоговый режим, предусмотренный для малого и среднего бизнеса.

За счет того, что все налоги общей системы объединены в один и происходит упрощение налогообложения. Декларация подается всего раз в году, а в течение года ежеквартально уплачиваются только авансовые платежи.

Общая система налогообложения или ОСНО представляет собой налоговый режим, применяемый налогоплательщиками по умолчанию. Он может применяться всеми участниками бизнеса без исключений. Читайте также статью ⇒ Упрощенный режим налогообложения применяют многие представители среднего и малого бизнеса, за исключением:

  1. организации, в которых доля участия иных компаний составляет более 25%.
  2. банков;
  3. страховых компаний, нотариальных контор;
  4. компаний, занятых в сфере инвестиций, негосударственных пенсионных фондов;
  5. компаний, имеющих представительства и филиалы;

Для использования такого спецрежима ка УСН, необходимо соблюдение следующих условий:

  • Численность сотрудников не превышает 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС составляет не более 100 тыс.

    рублей.

  • Общий доход компании за 9 месяцев не более 45 млн. рублей, а за год – не более 60 млн.

    рублей.

Важно! Если при регистрации компания или ИП не подала заявление на применение одного из спецрежимов (например, УСН), то по умолчанию они должны применять ОСНО. При этом следует помнить, что при ОСНО происходит совмещение нескольких налогов, в том числе, налога на прибыль и на имущество, НДС и НДФЛ.

Для того, чтобы определиться с тем, стоит ли переходить на ОСНО с УСН, следует провести сравнительный анализ этих двух режимов по основным критериям. Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу: Критерий оценки ОСНО УСН Налоговая нагрузка Оплачиваются все налоги, в т.ч. налога на имущество, налог на прибыль и НДС УСН заменяет все налоги, в т.ч.

налог на имущество, налог на прибыль и НДС Ставка налога 20% 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы» Возможность уменьшения налога на страховые взносы Нет Рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал.

При этом для ООО и ИП с работниками уменьшение возможно только на 50%, а для ИП без работников – на всю сумму взносов.

Налоговая база Прибыль Доходы или доходы минус расходы Налоговый учета доходов/расходов Требуется Не требуется Отчетные/налоговые периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Год Отчетность Представляется по каждому виду налога 4 раза в год

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Правильно учесть «переходные» доходы Правильно учесть расходы при переходе на УСН Восстановление НДС при переходе на УСН НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА) Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см.

врезку). Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены.

Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2020 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями? Правильно учесть «переходные» доходы

  1. Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  1. Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН (при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  1. Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.

Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  1. Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН. Восстановление НДС при переходе на УСН При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения


> > > 22 июля 2020 НДС при переходе с УСН на ОСНО характеризуется некоторыми особенностями учета.

Так, расчет НДС при переходах с УСН на ОСНО может вызывать серьезные трудности тогда, когда фирма, потеряв право на применение «упрощенки» (или же просто сменив систему налогообложения), на некоторое время как бы зависает между двумя налоговыми режимами. Вот об этих трудностях мы и поговорим.

Компании, работая на «упрощенке», реализуют активы, права, ТМЦ по ценам, не включающим НДС.

Если же они их приобретают, то уплачивают этот налог своим поставщикам, однако права на вычет входящего НДС не имеют, поскольку все МПЗ они учитывают вместе с НДС.

Но как только компания переходит на общий режим налогообложения, она, согласно нормам НК РФ, автоматически становится плательщиком НДС и обязана выполнять соответствующие обязанности по расчету налога и уплате его в бюджет. Давайте разберем случаи, которые встречаются на практике при смене одного налогового режима на другой, и посмотрим, что в том или ином случае будет с НДС.

  • Фирма, будучи на УСН, реализовала товары, но оплата за них поступила позже — уже после того, как компания перешла на ОСНО. Причем неважно, с какой причиной связан данный переход, — просто при смене режима по желанию самой компании или при потере ею права на УСН. В такой ситуации, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, НДС не рассчитывается, а полученную оплату не включают в базу по этому налогу, поскольку непосредственно в момент реализации фирма не была плательщиком НДС. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33.
  • Обратный случай: аванс от поставщика компания получила в периоде своего нахождения на УСН, а реализация оплаченного товара произошла уже после перехода на ОСНО. В этой ситуации у предприятия возникает обязанность по расчету НДС и уплате его в бюджет. И конечно, при этом необходимо выписать покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога — причем сделать это нужно в 5-дневный срок со дня отпуска ТМЦ или оказания услуг. Это следует из письма Минфина от 24.05.2018 № 03-07-11/35126.

Понятно, что из этих двух ситуаций сложнее и неоднозначнее вторая.

В указанном нами письме чиновники рассматривали ситуацию со слетом с УСН. Представляется, что их выводы справедливы, если аванс был получен в этом же периоде. Тогда он не попадет в базу по УСН, а будет обложен только НДС.

Ну а если он получен в более раннее время? Тогда получается, что вы уже уплатили с него аванс по упрощенке, а сейчас еще должны с отгрузки заплатить НДС. На наш взгляд, это не очень правильно. Хотя более справедливых разъяснений на этот счет мы не нашли. Действительно, стоимость отпущенного товара при отгрузке после перехода фирмы на ОСН была рассчитана без НДС, поэтому полученный этой фирмой аванс его не включал.

Так кто же тогда должен оплатить НДС и как поступить фирме в переходный период? Здесь возможны 3 варианта:

  • Можно

Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница Можно ли перейти на ОСНО в середине года Особенности переходного периода При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.

Сменить «упрощенку» на общую систему легко – нужно лишь написать одно уведомление. А вот перевести учет с одного режима на другой гораздо сложнее.

Бухгалтерам предстоит большая работа, т.к. нужно «подчистить хвосты» и перестроить работу на новый лад. О том, как перейти на ОСНО, и о сложностях переходного периода поговорим в этой статье.

Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница Добровольно отказаться от «упрощенки» можно только с начала календарного года. Чаще всего такое решение принимают организации, которые выходят на новый уровень и начинают работать с крупными компаниями на ОСНО.

Такие компании не работают с организациями на УСН, потому что им нужен входной НДС. Чтобы получить таких клиентов и вписаться в цепочку НДС, «упрощенцы» отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО. Чтобы добровольно перейти с УСН на ОСНО, необходимо отправить в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого организация планирует применять ОСНО (п.

6 ст. 346.13 НК РФ). Отдельной формы уведомления о переходе на общую систему налогообложения не предусмотрено, т.к., отказавшись от «упрощенки», фирма автоматически будет числиться на ОСНО с 1 января.

Вынужденно перейти с УСН на ОСНО организация должна, если потеряет право на применение «упрощенки», т.е. выйдет за рамки какого-то из ограничений, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ:

  1. численность персонала станет больше 100 человек;
  2. появятся филиалы; Как открыть обособленное подразделение и не утратить право на применение «упрощенки», мы рассказали здесь >>>
  3. остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб.;
  4. уровень дохода превысит 150 млн руб.; Как не утратить право на «упрощенку», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит, читайте здесь >>>
  5. организация начнет вид деятельности, который не подпадает под УСН.
  6. доля участия других организаций в уставном капитале превысит 25%;

Если компания утратила право на «упрощенку», то она автоматически числится на ОСНО с первого дня квартала, в котором это произошло (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). В течение 15 дней после окончания этого квартала надо отправить в ИФНС уведомление об утрате права на применение «упрощенки» по форме 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), а в течение 25 дней – декларацию по УСН (п.

3 ст. 346.23 НК РФ). Можно ли перейти на ОСНО в середине года По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.

Но некоторые компании идут

Алгоритм действий при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для этого надо не позднее 15 января года, с которого организация собирается начать применять ОСН, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

  1. организация, применяющая УСН с объектом «доходы», заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, Письма ФНС от 15.02.2016 N СД-4-3/2420@, ).
  2. организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 01.12.2015 N 03-11-06/2/70012);

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

После утраты права на применение УСН в ИФНС надо представить:

  • сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ, );
  • декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378).

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

  • декларацию по налогу на прибыль:
  • декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  1. если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно (п. 3 ст. 289 НК РФ);
  2. если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года — декларацию за год (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа).

К таким ОС относятся (п. 1, пп.

8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от 06.07.2016 N 03-05-05-01/39563, от 27.05.2016 N 03-05-05-01/30592): 1) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до 01.01.2013 и относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую; 2) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с 01.01.2013 и отвечают двум условиям:

  1. относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;
  2. получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

3) объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 — 2020 годах

> > > 25 сентября 2020 Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте). Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО.

Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год. УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать.

ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  1. Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.
  2. Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

См. также . Правовые последствия этих действий включают:

  1. подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  2. подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
  3. переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;

См. также «» «Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН.

Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  1. начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  2. установленный предел доходов в 2020-2020 годах — 150 млн руб.;
  3. обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает)
  4. средняя численность работников — 100 человек;
  5. стоимость ОС —150 млн руб. в 2020-2020 годах;

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Copyright: фотобанк Лори Смена спецрежима УСН на общую налоговую системувсегда сопровождается глобальными трансформациями в учете, налогообложении и отчетности компании, поскольку разница между этими режимами весьма существенна. Поговорим о тонкостях учета НДС при , не преминув разобраться и с ситуациями, возникающими с противоположной сменой схем учета. Причиной замены УСН на общий режим может стать потеря права на «упрощенку» (при невозможности соблюдать установленные ограничения), либо отказ от спецрежима по доброй воле владельца компании.

С момента завершения использования УСН фирма обретает обязанность начислять, возмещать и восстанавливать НДС. Но, так как обычно смена режима учета не сопровождается остановкой деятельности, то подходить к началу исчисления НДС следует очень внимательно. С помощью таблицы разберемся с налогообложением в различных ситуациях «переходного» периода (ст.

346.25 НК РФ): Обстоятельства Действия 1. ТМЦ отгружены при нахождении фирмы на УСН, оплата поступила уже при ОСНО Начислять НДС по продаже не надо, т.к. на момент отгрузки компания не была плательщиком налога 2.

Получена предоплата от покупателя в бытность фирмы на УСН, отгружены товары при ОСНО На сумму реализации следует и уплатить НДС 3. Получен аванс и произведена отгрузка ТМЦ уже при нахождении на ОСНО и при реализации. После отгрузки «авансовый» НДС оформляют к вычету 4.

Товары приобретены фирмой на УСН, а оплачены после смены режима на ОСНО Чтобы включить НДС по приобретенным ТМЦ к вычету необходимо, чтобы стоимость этих товаров не была отнесена продавцом на затраты по «упрощенке», а в счете-фактуре НДС был выделен 5.

Находясь на УСН, компания приобрела ОС, в том же периоде осуществив ввод в эксплуатацию Поставить НДС к вычету по такому объекту ОС невозможно (даже при участии этого имущества в операциях, облагаемых НДС), поскольку его первоначальная стоимость сформировалась с учетом налога и «осела» в расходах 6. при УСН, а введено в работу после смены режима Вычет налога можно произвести в момент ввода ОС в эксплуатацию Следует учесть, что при смене УСН на ОСНО начислять НДС придется с начала квартала, в котором поменялся налоговый режим. Приведем примеры, связанные с .

Организация на УСН реализовала в декабре 2017г.

ТМЦ на сумму 65 000 руб. С 01.01.2018 компания перешла на ОСНО, а 20.01.2018 получила оплату по отгруженным товарам – 65 000 руб. НДС на эту сумму не начисляется, поскольку продажа зафиксирована в бытность фирмы на УСН. Предприятием с режимом УСН 20.11.2017 получена предоплата в сумме 200 000 руб.

за 10 единиц товара по цене 20 000 руб. С начала 2020 г. фирма перешла на ОСНО. Товар отгрузили 21.01.2018, оформив накладную и счет-фактуру, в которой указан НДС.

Примечательно, что в этом случае в счете-фактуре стоимость товара отражается уже не суммой 200 000 руб.

Восстановление НДС при переходе на УСН

→ → Актуально на: 24 декабря 2020 г.

Организация или ИП, применяющие ОСНО и решившие с нового года, должны не позднее 31 декабря предшествующего года подать в налоговую соответствующее уведомление (). При этом в случае перехода с ОСНО на УСН бывшему общережимнику нужно произвести восстановление НДС. О порядке восстановления НДС при переходе на УСН расскажем в нашей консультации.

В общем случае организации и ИП, которые применяют УСН, не признаются налогоплательщиками НДС ().

При этом в соответствии с суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) (в т.ч. ОС и НМА) должны быть восстановлены в случае их дальнейшего использования лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС ().

НДС необходимо восстановить по имуществу в части остатков таких ценностей, не использованных до перехода на УСН. По имуществу, не являющемуся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой ранее к вычету. Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН.

Организация на ОСНО приобрела 20 ед. товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2017 года.

НДС был принят к вычету в полной сумме. В октябре-ноябре 2017 года организация реализовала 18 ед. товаров. С 01.01.2018 организация перешла на УСН.

Таким образом, при переходе на УСН организация должна восстановить НДС с остатков непроданных на момент перехода к УСН товаров, НДС по которым был принят к вычету.

НДС к восстановлению составит 360 рублей ((20 ед. – 18 ед.) * 1000 рублей/ед. * 18%). По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС.

Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Например, организация на ОСНО приобрела в 2015 году объект основных средств стоимостью 200 000 рублей, кроме того НДС 18%.

НДС в размере 36 000 рублей (200 000 рублей * 18%) был полностью принят к вычету.

С 01.01.2018 организация переходит на УСН.

Остаточная стоимость объекта основных средств на момент перехода к упрощенке составляет 175 000 рублей. Следовательно, НДС нужно восстановить в сумме 31 500 рублей (36 000 рублей * 175 000 рублей / 200 000 рублей).

Восстановление сумм НДС при переходе на УСН необходимо произвести в налоговом периоде, который предшествует переходу на спецрежим.

Так, восстановление НДС при переходе на УСН с 2020 года необходимо было сделать в 4-ом квартале 2017 года. Для целей налогообложения прибыли восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), к которым относятся, а учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией ().