Отсрочка платежа бухгалтерский учет

Коммерческий кредит. Бухгалтерский учет и налогообложение

Одна из разновидностей коммерческого кредита, предоставляемого продавцом покупателю, является рассрочка оплаты за приобретенный товар. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет у продавца и покупателя расчетов по такой сделке.Коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой.Как следует из п.

Хорошей заменой потребительского кредита сможет стать микрозайм.

Узнать все тонкости выдачи и найти самые выгодные предложения вы сможете на К коммерческому кредиту применяются правила главы 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п.

2 ст. 823 ГК РФ). Поэтому коммерческий кредит является сопутствующим денежным обязательством для иных сделок.Такими сделками в хозяйственной деятельности чаще всего выступают договоры поставки.Коммерческий кредит по своей сути — это проценты, начисляемые на денежное обязательство (отсрочку платежа) или обязательство по передаче товара (аванс) по договору.Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренными договором (п.

1 ст. 809 ГК РФ).Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (абзац 3 п. 12, п. 14 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8.10.98 г.

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

).Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при отсрочке платежа возникает с момента получения товаров и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором (абзац 4 п.

12 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).Учет у продавцаВ общем случае выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности организации на дату передачи продукции покупателю (пп. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).При признании выручки фактическая себестоимость проданного товара, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности, учитывается при формировании финансового результата от деятельности организации в текущем отчетном периоде (пп.

9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).В соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности.В данном случае общая задолженность покупателя по договору

Договор поставки с отсрочкой платежа проводки

Как отразить в бух учете?

уже сломала всю головуДумается, что у вас с поставщиком договор не на отсрочку платежа (такие сродни договорам коммерческого кредита, и сверх цены отпуска на перепродавца может быть «наложен» процент за отсрочку…), а с особым переходом права собственности. Проводки, которые Вам выше написали, относятся именно к такому случаю — с особым переходом, когда поставщик у себя отражает передачу вам товаров через сч.45, а потом, уже когда получит от вас отчет о реализации товара, спишет товар (вами реализованный) у себя в учете как Д 90 К45. Или у вас с поставщиком «смешанный» договор.

А залога за товары вы по условиям договора не выплачивали? Или хотя бы , нет ли в договоре, что до реализации третьим лицам, Вы учитываете товар по залоговой цене?

нет такого? И ещё. Важно Постановления Пленумов ВС и ВАС от 08.10.98 № 13/14; ФАС ПО от 17.01.2011 № А49-3817/2010, от 27.07.2010 № А12-24970/2009; ФАС СЗО от 01.09.2011 № А56-63305/2010, от 09.11.2010 № А56-4656/2009; ФАС МО от 23.05.2011 № КГ-А40/3752-11.

Тогда поставщик сможет требовать от покупателя не только оплаты товаров, но и уплаты суммы процентов. При этом в договоре должны быть указаныПостановление ФАС ПО от 19.11.2009 № А12-4139/2009:

1. ставка процентов;
2. период начисления процентов.
3. сумма, на которую будут начисляться проценты;

И не путайте коммерческий кредит с начислением процентов за несвоевременную оплату по ст. 395 ГК РФ (ответственность за неисполнение денежного обязательства)ст.

395 ГК РФ. Проценты по коммерческому кредиту — будет ли НДС? При отгрузке товара продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на стоимость товара, указанную в договоре.

1. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
2. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3
3. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
4. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
5. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
6. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
7. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
8. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
9. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
10. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
11. Товары с выставки, № 13
12. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
13. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
14. 2014 г.
15. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3

• Покупатель…

Предприятие собирается осуществлять поставку товаров покупателю по договору на условиях отсрочки платежа. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета у обеих сторон операции по такому договору?

Отсрочка платежа представляет собой способ погашения задолженности, при котором ее внесение в полной сумме переносится на срок более поздний, чем это предусмотрено договором. В бухгалтерском

Учет товара с отсрочкой платежа

Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Содержание Предприятие собирается осуществлять поставку товаров покупателю по договору на условиях отсрочки платежа. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета у обеих сторон операции по такому договору?

Отсрочка платежа представляет собой способ погашения задолженности, при котором ее внесение в полной сумме переносится на срок более поздний, чем это предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с отсрочкой платежа по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), мало чем отличаются от других бухгалтерских записей, показывающих задолженность по какой-либо сделке без отсрочки платежа по ней. Однако необходимо учесть тот факт, что в бухгалтерском учете применяется один вариант учета выручки — по отгрузке. Но при этом, согласно п. 1 ст.Так, если право собственности переходит к покупателю после передачи ему товаров, то необходимо рассчитать всю сумму процентов, которую должен уплатить покупатель, от даты передачи ему товаров до момента их полной оплаты.

Если право собственности переходит к покупателю после полной оплаты товара, то проценты отражаются у продавца в составе выручки от продажи на более позднюю дату — дату оплаты товара. ОАО «Исток» продает партию товара на общую сумму 472000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб., на условиях предоставления коммерческого кредита в форме отсрочки платежа на 30 дней. За пользование коммерческим кредитом покупатель обязан уплатить 1% от суммы задолженности.

Согласно договору купли-продажи право собственности к покупателю переходит в момент отгрузки.

Это и есть величина дебиторской задолженности и выручки. Кстати, приведенную стоимость можно найти и без расчетов, если известна стоимость такого же товара на условиях немедленной оплаты.

Тогда нужно посчитать процентную ставку (см. формулу 1 в , 2014, № 5, с. 34) и по мере приближения к дате погашения дебиторки по этой же ставке начислять проценты на сумму дебиторки, признавая их прочим доходом. Как правило, в учебниках и статьях приводятся примеры дисконтирования в ситуациях, когда платеж откладывается на несколько полных календарных лет.

Меняем учетную политику на 2014 год, № 12013 г.

Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23Молчат бухгалтерские стандарты?

Помогут рекомендации, № 17Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16По следам годовой бухотчетности, № 15По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14Спецзаказ для микропредприятий

Отсрочка платежа по товарам как отражается в бухгалтерском учете

В избранноеОтправить на почту Отсрочка платежа по договору поставки по закону распространяется только на продовольственные товары и алкогольную продукцию. В остальных случаях стороны устанавливают данное условие по совместной договоренности.

В статье представлена ссылка на образец договора поставки товара с отсрочкой платежа, по которой его можно скачать. Отсрочка платежа по договору поставки Договор поставки с отсрочкой платежа: внесение сведений об отсрочке и образец договора, который можно скачать Отличие договора поставки с рассрочкой платежа от договора с отсрочкой уплаты Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара Отсрочка платежа по договору поставки Законодатель в п. 1 ст. 516 ГК РФ уточняет, что порядок оплаты, которому стороны должны следовать, устанавливается в тексте заключенного договора.

У продавца: 1) Д-т счета 62 — К-т счета 46 — отражена выручка по отгруженной продукции (товарам) покупателю с отсрочкой платежа; 2) Д-т счета 46 — К-т счета 40 (41) — списана себестоимость отгруженной продукции (товаров); 3) Д-т счета 46 — К-т счета 68 — начислен НДС на отгруженную продукцию (товары).

При этом если предприятие применяет учетную политику для целей налогообложения по мере оплаты, то предприятию вместо вышеуказанной проводки следует сделать такую запись: Д-т счета 46 — К-т счета 76 — сумма неоплаченного НДС (п. 1 письма Важно Минфина РФ от 12.11.96 N 96

«О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»

). Далее по мере поступления денежных средств: Д-т счета 76 — К-т счета 68 — НДС по оплаченной продукции (товарам); 4) Д-т счета 51 — К-т счета 62 — оплата отгруженной продукции (товаров).

Поставка осуществлена 20 апреля, а его оплата – 15 мая. Бухгалтер ООО «Калина» должна сделать следующие операции: Сначала, по условиям договора, она начисляет проценты за коммерческий кредит — за 10 дней в апреле (с 21 по 30 апреля) – 1 180 руб.

(118 000 х 0,1% : 100% х 10 дней, в т.ч. НДС 180 руб.; — за 15 дней мая ( с 1 по 15 мая) – 1 170 руб.

(118 000 х 0,1% : 100% х 15 дней), в т.ч. НДС 270 руб. В Апреле бухгалтер делает проводки: Дт 41 Кт 60 – 100 000руб. – отражена стоимость приобретенных товаров по договорной цене на основании договора купли – продажи, накладной ; Дт 19 Кт 60 – 18 000 руб.

– отражен НДС на основании договора , накладной и счет – фактуры; Дт 91 Кт 60 – 1 000 руб. – отражена сумма процентов за апрель (1 180 – 180); Дт 19 Кт 60 – 180 руб. – отражен НДС с суммы процентов за апрель; Дт 68 Кт 19 – 18 180 руб.

Стороны вправе самостоятельно выбрать, каким образом она будет производиться: единовременным платежом, с рассрочкой или отсрочкой. Договор поставки товара с отсрочкой платежа должен содержать в тексте указание на этот факт. При этом нужно прописать условие о сроке отсрочки.

Относительно отсрочки платежа по продовольственным товарам существует четкое правило: она не должна превышать следующие сроки, которые отсчитываются со дня получения продавцом товара:

Отсрочка платежа по товарам как отражается в бухгалтерском учете

1. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
2. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
3. 2011 г.
4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
5. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
6. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
8. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
9. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
10. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
11. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
12. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
13. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
14. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2
15. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
16. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5

Отсрочка платежа заключается в том, что стороны договариваются о переносе оплаты товара на конкретный срок, который должен быть согласован участниками договора (например, на месяц, неделю и т. д.). Рассрочка платежа заключается в том, что общая сумма, которую покупатель должен передать за полученную продукцию, делится на несколько частей и передается постепенно.

То есть происходит так называемое растягивание платежа.

Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара В ст. 508 ГК РФ законодатель допускает вариант передачи продукции отдельными партиями.

В этом случае стороны должны заранее договориться о графике поставки. В случае если в тексте соглашения график не прописан, то товар привозится равными частями ежемесячно.

Соответственно можно изменить и условие об оплате поставленной продукции — денежные средства могут перечисляться по факту поставки каждой партии.

НДС 762 711,86 Кредиторская задолженность признается в балансе в размере приведенной стоимости с учетом НДС. Эта сумма НДС меньше, чем в счете-фактуре продавца, поэтому нужно сделать вторую проводку на НДС 31 декабря 2013 г. Признаны расходы в виде процентов(45 762 711,86 руб.

х 0,029958) 91-2 66 1 370 959,32 Списан отложенный НДС(1 370 959,32 руб. х 18%) 76-НДС 66 246 772,68 На приведенную сумму кредиторской задолженности начисляются проценты, в балансе их нужно отразить по строке «Заемные средства» (строка 1410 или 1510) с НДС, а в отчете о финансовых результатах — по строке «Проценты к уплате» (строка 2330) без НДС 31 декабря 2014 г. Признаны расходы в виде процентов((45 762 711,86 руб.

+ 1 370 959,32 руб.) х 0,060813) 91-2 66 2 866 339,95 Списан отложенный НДС(2 866 339,95 руб. х 18%) 76-НДС 66 515 941,19 Списаны отклонения, возникшие из-за округления(59 000 000 руб.

Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Упоминаемые в статье судебные решения можно найти: Рассрочка или отсрочка оплаты товаров (работ, услуг) — обычное явление в расчетах между поставщиком и покупателем (заказчиком и исполнителем). Но если за рассрочку или отсрочку оплаты договором предусмотрено начисление процентов, то речь идет о предоставлении покупателю коммерческого кредита, .

Посмотрим, какие особенности возникают при его бухгалтерском и налоговом учете, если оба контрагента применяют общий режим налогообложения. Само по себе условие об оплате товара через какое-то время после его получения покупателем коммерческим кредитом не является.

Предоставление кредита должно быть прямо предусмотрено договором; , ; , ; .

Тогда поставщик сможет требовать от покупателя не только оплаты товаров, но и уплаты суммы процентов.

При этом в договоре должны быть указаны:

1. сумма, на которую будут начисляться проценты;
2. ставка процентов;
3. период начисления процентов.

И не путайте коммерческий кредит с начислением процентов за несвоевременную оплату по ст. 395 ГК РФ (ответственность за неисполнение денежного обязательства).

При отгрузке товара продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на стоимость товара, указанную в договоре.

Но нужно ли включать в налоговую базу сумму процентов по коммерческому кредиту? И нужно ли выставлять отдельный счет-фактуру на проценты?

К этой проблеме есть два подхода. ПОДХОД 1. Сумма процентов включается в налоговую базу по НДС.

За этот вариант ратуют и Минфин, и ФНС. Их основной аргумент заключается в том, что проценты по коммерческому кредиту связаны с оплатой товаров; ; . Однажды с этим согласился и суд.

Если вы согласны с контролирующими органами, то имейте в виду, что НДС, исчисленный с суммы процентов, нельзя предъявить покупателю; . То есть при получении от покупателя процентов продавец должен определить налог от их суммы по расчетной ставке 18/118 или 10/110, , составить счет-фактуру в одном экземпляре для себя, зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур (в части 1, не указывая при этом дату выставления в графе 2), зарегистрировать в книге продаж; и уплатить налог в бюджет.

ПОДХОД 2. С процентов по кредиту НДС не исчисляется. Проценты по коммерческому кредиту — это плата за пользование займом.

Покупатель должен продавцу деньги не за товар, а за более позднюю его оплату.

А заем — это не облагаемая НДС операция.

Значит, налога в процентах быть не должно. Большинство судов с этим соглашаются; ; ; .

Но если спорить с налоговиками не хочется, то, конечно, безопаснее исчислить НДС с суммы процентов. И поскольку этот НДС не предъявляется покупателю, его можно учесть при расчете налога на прибыль в прочих расходах.

Отсрочка платежа бухгалтерский учет

Производству или отделу закупок вообще выгодно закупать все равномерно: проще учет, контроль и отчетность.

Для целей налогообложения (гл.25 НК РФ) затраты на оплату % относятся к внереализационным расходам. Содержание: Для тех, кто не понял сути вопроса, заданного в заголовке этой записки маркетолога, поясню: при работе с ритейлом (розницей) есть множество условий оплаты поставленного ранее товара, которые могут быть записаны в договоре поставки.

Две из форм поставки товара в кредит, точнее не явное преимущество одного условия оплаты над другим мы и обсудим. Признаны расходы в виде процентов((45 762 711,86 руб. + 1 370 959,32 руб.) х 0,060813) 91-2 66 2 866 339,95 Списан отложенный НДС(2 866 339,95 руб.

х 18%) 76-НДС 66 515 941,19 Списаны отклонения, возникшие из-за округления(59 000 000 руб.

– (54 000 000 руб. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Также при УСН «доходы минус расходы» доходы налогоплательщика учитываются так называемым «кассовым методом»- датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (п.1, ст.346.17 НК РФ). Если бы мы не имели права товар реализовывать, то все понятно, а так я прямо теряюсь!Знакомая ситуация. Поставщик перестраховывается, и к обычному договору с отсрочкой платежа добавляет условие о переходе права собственности на товар только после оплаты.

При этом дает вам право реализовывать непринадлежащий вам товар. :yes: Не отчаивайтесь. Не берите в голову и не ломайте её из-за чужой глупости.Вы на ОСНО? с НДСом работаете? или УСН? Попробуйте отнестись к этому договору как к обычному договору комиссии.

Считайте, что вы комиссионер (агент, посредник), ведь ваш случай (ваш договор) по сути аналогичен. Нарушений не будет, так и отражайте. У вас не будет вознаграждения посредника, т.к.этого нет в условиях договора.

Существуют два варианта оформления О.п. При первом она определяется условиями договора. В мировой практике ее условия могут записать, например так: «2/10 — 30».

Отсрочка платежа заключается в том, что стороны договариваются о переносе оплаты товара на конкретный срок, который должен быть согласован участниками договора (например, на месяц, неделю и т.

д.). Рассрочка платежа заключается в том, что общая сумма, которую покупатель должен передать за полученную продукцию, делится на несколько частей и передается постепенно. Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п. 4 ст. 488 ГК РФ). В бухгалтерском

Коммерческий кредит в форме отсрочки платежа

Вопрос:Наша организация (продавец) заключила договор купли-продажи на условиях предоставления коммерческого кредита в форме отсрочки платежа.

Право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки. С суммы полученных процентов мы уплачиваем в бюджет НДС.

В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включать всю сумму процентов или за вычетом уплаченного НДС? На каком счете (90 или 91) следует отражать суммы процентов по коммерческому кредиту?Ответ:В соответствии с п.

1 ст. 248 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся:Согласно п.

6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов. Порядок налогового учета доходов от реализации установлен ст. 316 НК РФ. Однако речь в ней идет только о товарном кредите.

В частности, определено, что Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом под предъявленными, по нашему мнению, следует понимать суммы налогов, уплаченныепокупателем продавцу товаров (работ, услуг). В данном случае покупатель перечисляет суммы процентов по коммерческому кредиту, включающие в себя НДС. Обратите внимание: порядок признания доходов при методе начисления определен ст.

271 НК РФ. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (п.

6 ст. 271 НК РФ).В целях бухгалтерского учета необходимо иметь в виду следующее. В связи с тем, что коммерческое кредитование не является самостоятельной сделкой, а выступает лишь как дополнительное условие к основному договору купли-продажи, проценты по коммерческому кредитованию в виде отсрочки платежа должны увеличивать цену продажи товара у продавца. Такой вывод следует из формулировки п.

6.2 ПБУ 9/99. Данный пункт устанавливает, что при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете сумма процентов отражается проводкой: Дебет 62 Кредит 90-1. При этом момент отражения в бухгалтерском учете процентов зависит от установленного в договоре порядка перехода права собственности на реализуемые товары.

Так, если право собственности переходит

Выпуск от 15 мая 2015 года

()Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюсКак отразить в учете организации приобретение товара на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку? Договорная стоимость товара составляет 354 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением товара и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет.

Договором поставки предусмотрено предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товара сроком на 72 дня с уплатой процентов в размере 18% годовых от договорной стоимости товара. Проценты рассчитываются исходя из количества календарных дней в году и дней предоставления коммерческого кредита и уплачиваются одновременно с оплатой товара.

Товар получен от поставщика 31 марта.

Оплата товара и процентов по коммерческому кредиту произведена 11 июня. На момент завершения расчетов с продавцом товар не продан. Согласно условиям договора отгруженный товар не признается находящимся в залоге у продавца.

Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.Гражданско-правовые отношения В случае когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 488 Гражданского кодекса РФ). Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п.

4 ст. 488 ГК РФ). В данном случае договором предусмотрено, что предоставленная отсрочка является коммерческим кредитом (п.

1 ст. 823 ГК РФ) <*>. К коммерческому кредиту соответственно применяются правила гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п.

2 ст. 823 ГК РФ). Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренными договором (п.

1 ст. 809 ГК РФ) <**>. Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (абз. 3 п. 12, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

).

Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при отсрочке платежа возникает с момента получения товаров и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором. Это следует из абз. 4 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14. Бухгалтерский учет Приобретенный товар учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая поставщику по договору поставки (без учета НДС) (п.

Главбух-инфо

Договорная стоимость товара составляет 354 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением товара и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет. Договором поставки предусмотрено предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товара сроком на 72 дня с уплатой процентов в размере 18% годовых от договорной стоимости товара.

Проценты рассчитываются исходя из количества календарных дней в году и дней предоставления коммерческого кредита и уплачиваются одновременно с оплатой товара. Товар получен от поставщика 31 марта. Оплата товара и процентов по коммерческому кредиту произведена 11 июня.

На момент завершения расчетов с продавцом товар не продан. Согласно условиям договора отгруженный товар не признается находящимся в залоге у продавца. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.

Корреспонденция счетов: Гражданско-правовые отношения В случае когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 488 Гражданского кодекса РФ). Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п.

4 ст. 488 ГК РФ). В данном случае договором предусмотрено, что предоставленная отсрочка является коммерческим кредитом (п. 1 ст. 823 ГК РФ). К коммерческому кредиту соответственно применяются правила гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п.

2 ст. 823 ГК РФ). Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренными договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (абз.

3 п. 12, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

). Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при отсрочке платежа возникает с момента получения товаров и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором.

Это следует из абз. 4 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14. Бухгалтерский учет Приобретенный товар учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая поставщику по договору поставки (без учета НДС) (п.

п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Правила формирования в бухгалтерском

Дисконтирование при отсрочках платежей

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2014 г.Ю.А.

Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если товар отгружается на условиях длительной рассрочки (отсрочки) платежа, то с экономической точки зрения цена договора складывается из двух компонентов: цены товара и надбавки за отсрочку платежа. Ведь если бы товар продавался на условиях немедленной оплаты, то он стоил бы дешевле. Если отсрочка платежа оформлена как коммерческий кредит, то в договоре указаны отдельно стоимость товаров и процентная ставка, по которой начисляются проценты за отсрочку.

В этом случае учет дебиторки и выручки у продавца (приобретенного товара и кредиторки у покупателя) не вызывает затруднений.

Все эти показатели отражаются в сумме, равной цене товара, а плата за отсрочку платежа отражается как процентный доход (расход).

Подробнее о коммерческом кредите можно узнать: А как нужно отражать в учете продажу с отсрочкой, если стороны не заключали договор коммерческого кредита и цена договора указана в нем одной суммой? Если продавец предоставляет покупателю длительную отсрочку платежа, при этом в договоре отдельно не указаны цена товара и процентная ставка за отсрочку, то всю сумму, которую продавец получает от покупателя, принято полностью отражать в качестве дебиторки и выручки в момент отгрузки товара. Плата за отсрочку платежа в учете и отчетности не выделяется.

В принципе, так можно делать, поскольку ПБУ 9/99 прямо не требует дисконтировать выручку при отсрочках платежей. Но в этом случае явно нарушается требование приоритета содержания перед формой.

Получается, что оценка дебиторки и выручки в учете и отчетности зависит от того, оформлен ли договор как коммерческий кредит или нет. Поэтому некоторые специалисты по бухучету считают, что в качестве дебиторки и выручки при длительных отсрочках платежа (более года) необходимо признавать именно цену товара, без учета платы за отсрочку платежа. А плату за отсрочку нужно признавать постепенно в прочих доходах.

А как определить величину дебиторки без учета платы за отсрочку, которая подлежит признанию в балансе? Поскольку в российских ПБУ нет специального стандарта, поищем ответ в МСФО.

По международным стандартам дебиторка — это финансовый актив, который отражается в балансе по дисконтированной стоимости (в МСФО она называется амортизированной); . Как вы понимаете, дисконтированная стоимость примерно равна стоимости товара на условиях немедленной оплаты. Симметричная норма есть в МСФО (IAS) 18 «Выручка».

В нем говорится, что при отсрочках платежа выручка равна дисконтированной величине всех будущих поступлений. А разница между выручкой и ценой договора — это доход в виде процентов за предоставление отсрочки. Кстати, обязанность дисконтировать выручку при отсрочках платежа предусмотрена в проекте нового «доходного» ПБУ.

Мнение профессионального сообщества по рассматриваемому вопросу можно узнать на → Документы

Рассрочка. Учет и налогообложение

Рассрочка оплаты за приобретенный товар — одна из разновидностей коммерческого кредита, предоставляемого продавцом покупателю.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет у продавца и покупателя расчетов по такой сделке. Коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит) (п.

1 ст. 823 ГК РФ). К коммерческому кредиту применяются правила главы 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п.

2 ст. 823 ГК РФ). Поэтому коммерческий кредит является сопутствующим денежным обязательством для иных сделок. Такими сделками в хозяйственной деятельности чаще всего выступают договоры поставки.

Коммерческий кредит по своей сути — это проценты, начисляемые на денежное обязательство (отсрочку платежа) или обязательство по передаче товара (аванс) по договору. Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренными договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (абз.

3 п. 12, п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

). Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при отсрочке платежа возникает с момента получения товаров и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором (что следует из абз. 4 п. 12 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).

Бухгалтерский учет у продавца В общем случае выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности организации на дату передачи продукции покупателю (п.

5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). При признании выручки фактическая себестоимость проданного товара, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности, учитывается при формировании финансового результата от деятельности организации в текущем отчетном периоде (п.

9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99). В данном случае общая задолженность покупателя по договору представляет собой сумму договорной стоимости отгруженных товаров и процентов по коммерческому кредиту, подлежащих начислению на эту стоимость.