Покупка металлоконструкции для целей исчисления ндс

НДС-вопросы при купле-продаже металлолома

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2020 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертС 2020 г. продажа металлолома облагается НДС.

Если покупатель — организация или ИП, в большинстве случаев именно он должен исчислить НДС в качестве налогового агента. За 5 месяцев действия нового правила возникло довольно много вопросов.

Наша организация заготавливает металлолом, покупая его у граждан, не являющихся предпринимателями.

Затем этот лом мы продаем другой фирме. Должны ли мы как налоговый агент платить НДС при покупке или при продаже металлолома? — При покупке металлолома у физических лиц, не являющихся предпринимателями, ваша организация не должна исчислять НДС в качестве налогового агента.

Если вы применяете спецрежим либо получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то при продаже вами металлолома покупателю-организации не требуется исчислять НДС и платить его в бюджет. Причем ни вам, ни вашему покупателю.

В договоре и накладной в таком случае вам надо проставить отметку «Без налога (НДС)» или сделать другую аналогичную запись; .

В иных случаях, когда вы как плательщик НДС будете продавать металлолом юридическим лицам: •в договоре надо указать сумму с учетом НДС. К примеру, так: Общая стоимость металлолома — 118 000 руб. (в том числе стоимость металлолома без НДС — 100 000 руб., НДС — 18 000 руб.).

НДС исчисляет покупатель в качестве налогового агента. •вам следует выставить счет-фактуру, в котором надо сделать запись «НДС исчисляется налоговым агентом»; •покупатель должен исчислить НДС в качестве налогового агента. Причем независимо от режима налогообложения, который применяет такая организация.

То есть ваша организация не должна исчислять и уплачивать НДС со стоимости металлолома ни при его покупке у населения, ни при продаже другим организациям. Наша организация использует металлолом в качестве сырья для производства продукции, реализация которой облагается НДС.

Купили металлолом, получили полупустой счет-фактуру от продавца. В нем указана лишь стоимость металлолома без налога (150 000 руб.).

И сказано, что НДС считает агент. Через день оплатили этот металлолом. Как нам посчитать НДС? Как отразить в бухучете операции с таким НДС?

— При покупке металлолома налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома расчетным методом. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры вашего продавца надо увеличить на 18%.

Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. Далее нужно исчислить с нее НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги продаж, , , .

В вашем случае НДС составит 27 000 руб.

((150 000 руб. + 150 000 руб. х 18%) х 18/118).

Реализация лома: НДС 2020

→ → Актуально на: 12 января 2020 г. С 2020 года операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных подлежат обложению НДС ().

То есть реализация лома черных и цветных металлов больше не числится в списке операций, освобожденных от обложения НДС, как это было ранее ( в ред., действ. до 01.01.2018). И отмена льготы по НДС при реализации металлолома – это уже свершившийся факт. Вместе с тем, далеко не при каждой реализации лома или иных вышеперечисленных «товаров» продавец должен будет уплачивать НДС.

Поскольку если покупателем будет выступать организация (ИП), то именно на ней как на налоговом агенте будет лежать обязанность по исчислению и уплате суммы налога в бюджет (). При этом счет-фактуру должен будет составить сам продавец. В нем нужно будет указать стоимость реализации лома без НДС и сделать запись о том, что «НДС исчисляется налоговым агентом» ().

Покупатель в свою очередь должен будет начислить НДС по ставке 18% и указать его в книге продаж, не оформляя при этом счет-фактуру сам себе (как это делают налоговые агенты в других ситуациях).

Впоследствии покупатель сможет принять к вычету этот НДС, конечно если применяет общий режим налогообложения. А покупатель на спецрежиме также должен будет исчислить НДС со стоимости лома, но заявить к вычету указанную сумму налога он не сможет. Как следствие, покупатель должен будет уплатить его в бюджет в полной сумме, а сам лом принять к учету по стоимости вместе с НДС ().

То есть для него это будет обычная облагаемая НДС операция. Каких-либо льгот по НДС при реализации металлолома отныне НК РФ не предусматривает.

Но если организация (ИП) применяет специальный налоговый режим либо освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со , то для нее реализация металлолома в 2020 году не облагается НДС (). При этом в договоре, первичных учетных документах должно быть указано, что продавец не является плательщиком НДС или применяет освобождение.

Можно проставить отметку «Без налога (НДС)». Тогда покупателю-организации (покупателю-ИП) не придется выполнять обязанности налогового агента по НДС.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Аудиторские услуги, Бухгалтерские услуги

С 01 января 2020 года реализация в России лома и отходов черных и цветных металлов больше не будет освобождаться от НДС.

С 1 января 2020 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность . Что такое налоговый агент Налоговым агентами являются лица, на которых согласно НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Об этом сказано в ст. 24 НК РФ. Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет. То есть, организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от НДС в соответствии со ст.145 или 145.1 НК РФ не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Но обратите внимание, обязанности налогового агента возникнут у покупателя только в том случае, если он приобретает лом, алюминий (или шкуры) у плательщиков НДС (п.8 ст.161 НК РФ).

Чтобы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога (НДС)» или проставить такую отметку (абз. 6 п.8 ст.161 НК РФ). В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2020 году должен продавец. Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:

1. потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС
2. продажа металлома физическим лицам
3. реализация металлома на экспорт

Итак, новизна заключается в том, что с 01.01.2018 года при продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, НДС исчисляют налоговые агенты — покупатели этих товаров, а не продавцы, как это предусмотрено общим порядком исчисления НДС.

Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Для сведения : Возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей — налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции рассматривается как эксперимент в целях пресечения действующих схем незаконного возмещения НДС из бюджета в ряде отраслей промышленности, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения Если ожидания чиновников оправдаются, и поступления в бюджет вырастут, правила распространят на остальных.

Такие разъяснения привел Минфин в письмах от 12.09.2017 N 03-07-11/58336, от 14.08.2017 N 03-07-14/51894. Как считать НДС по металлолому в 2020 году и оформлять документы Продавец Продавец – плательщик НДС Федеральная налоговая служба России в связи с изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в своем Письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ представила подробные разъяснения по порядку применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ. Если продавец является плательщиком налога, он обязан выставить счёт – фактуру.

НДС с 2020 года при реализации металлолома и сырых шкур

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

17.01.2018 подписывайтесь на наш канал

В письме от 16.01.2018 № СА-4-3/480@ Федеральная налоговая служба представила подробные разъяснения по порядку применения НДС при реализации на территории РФ сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Согласно поправкам, внесенным в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2020 года вводится новая категория налоговых агентов по НДС – покупатели (получатели) сырых шкур и лома (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), см.

п. 8 ст. 161 НК РФ. Покупатели сырых шкур и лома не должны исполнять обязанности налоговых агентов, если продавцами выступают налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками.

При этом такие продавцы обязаны в договоре, первичном учетном документе сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Согласно п. 15 ст. 167 НК РФ для налоговых агентов, которые являются покупателями сырых шкур и лома, моментом определения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.
2. день отгрузки сырых шкур и лома;

При исчислении НДС такие налоговые агенты должны применять расчетную налоговую ставку 18/118 (п.

4 ст. 164 НК РФ). В отличие от иных категорий налоговых агентов, покупатели сырых шкур и лома при исчислении налога не должны составлять (выставлять) счета-фактуры.

Кроме того, для покупателей сырых шкур и лома, исполняющих обязанности налоговых агентов, существенно расширен перечень оснований для заявления налоговых вычетов:

1. вычет сумм НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ).
2. вычет суммы НДС, уплаченной в соответствии со ст. 173 НК РФ в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ);
3. вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет с сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ);
4. вычет сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (п. 8 ст. 171 НК РФ);
5. вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при реализации товаров в случае возврата товаров или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ);
6. вычет предъявленных продавцами сумм НДС при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ);

При этом на них возложена

Покупка металлоконструкции для целей исчисления ндс

Исчислять ли налог при принятии товара к учету в 2020 году?

Ответ: При отгрузке лома налогоплательщиком НДС в 2020 году, покупатель лома (в т.

ч. и на спецрежиме) должен исчислить налог. Основание: С 2020 года операции по реализации металлолома исключены из статьи 149 НК РФ. НДС исчисляет налоговый агент покупатель.

Каких-либо исключений для покупателей, перечисливших авансы в 2017 году под поставки 2020 года, Налоговый кодекс не содержит.

Кроме того, в пункте 8 статьи 149 НК РФ прямо указано, что при изменении редакции пунктов 1 — 3 статьи 149 НК РФ (в т. ч. Налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № Оплата товара продавцу производится за вычетом налога.

Расчеты покупателя с продавцом металлолома (стоимость покупки условно 118 руб., в том числе НДС 18 руб.) покажем в таблице. Расчеты Сумма, руб. До 01.01.2018 После 01.01.2018 Оплата покупки продавцу 100 100 Перечисление налога в бюджет НДС не облагается 18 Налоговый агент, приобретающий металлолом, определяет налоговую базу, исходя из стоимости реализуемых товаров по ст.

В рассматриваемой ситуации организация продает ранее приобретенные лом и отходы черных и цветных металлов другим организациям (в случаях, предусмотренных п.

3.1 ст. 161 НК РФ). В этой связи стоит отметить, что глава 21 НК РФ не устанавливает зависимость права на налоговый вычет по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического наличия в том же периоде собственных оборотов по реализации товаров (работ, услуг) (постановление ФАС Центрального округа от 27.07.2010 по делу N А54-7322/2009С18).

НК РФ. Таким образом, организация — налогоплательщик НДС, осуществляющая приобретение и реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, с 01.01.2018 вправе принимать к вычету суммы НДС, предъявленные ей при приобретении услуг связи, электроэнергии, канцтоваров, материалов, основных средств, используемых в деятельности по реализации лома и отходов черных и цветных металлов. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Арыков Степан Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Мельникова Елена 22 февраля 2020 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

НК РФ), или «спецрежимников», НДС покупатели (в том числе «упрощенцы») не рассчитывают и не уплачивают.

В этом случае в договоре, первичных документах продавец делает отметку «Без налога (НДС)» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК РФ). Пример 3: При ликвидации объекта ОС организацией (освобожденной от обязанностей плательщика НДС в силу ст. 145 НК РФ)

Покупка металлоконструкции для целей исчисления ндс

> > НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях, указанных в п.

2 ст. 170 НК РФ. До 01.01.2018 невозможность вычета сумм «входного» НДС организациями, занимающимися приобретением и реализацией лома и отходов черных и цветных металлов, была обусловлена тем, что реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов не подлежала налогообложению (освобождалась от налогообложения) НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, «входной» НДС подпадал под действие пп.

1 п. 2 ст. 170 НК РФ (товары (работы, услуги), в том числе основные средства использовались для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС). Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ). При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом.

НК РФ (из договорной стоимости), с учетом налога (абз.

1 п. 8 ст. 161 НК РФ). Из нормы п. 15 ст. 167 НК РФ следует, что порядок исчисления НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, обозначенных в п.

4 и 5 ст. 161. То есть налоговый агент определяет налоговую базу как стоимость товаров без включения в нее суммы НДС. Расчетный метод исчисления налога предполагает применение расчетной ставки – в нашем случае 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Принимая во внимание приведенные нормы, покажем, как налоговому агенту, обязанному исчислить НДС, определить налоговую базу с учетом того, что стоимость металлолома в договоре может указываться по-разному, в частности:

1. с налогом, например, «118 руб., в том числе НДС». Тогда налоговая база равна 118 руб.

Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими: Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет. При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб. Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб.

Реализация металлолома — 2020. Первые разъяснения ФНС

ФНС обратила внимание, что налоговые агенты, приобретающие лом не должны составлять счета-фактуры.

Для исчисления НДС в качестве налоговых агентов они регистрируют в книге продаж и книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов. Такие налоговые агенты определяют налоговую базу по НДС так, как — будто сами являются продавцами (п.15 ст.167 НК РФ), то есть на одну из наиболее ранних дат:

• день отгрузки лома;
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок лома.

Если налоговая база была определена на дату перечисления предоплаты, то на дату отгрузки лома покупателю опять нужно определить налоговую базу «за продавца», а НДС, исчисленный с предоплаты принять к вычету (п.8 ст.171, п.4.1 ст.173 НК РФ). Полученные от продавца счета-фактуры покупатель регистрирует в книге продаж.

При регистрации:

1. «авансовых» счетов-фактур налоговый агент укажет код операции «41»;
2. «отгрузочных» счетов-фактур- код «42».

Не смотря на то, что налоговая ставка НДС у налогового агента составляет 18/118 и она должна применяться к стоимости лома, увеличенной на сумму НДС, фактически налоговые агенты будут начислять НДС по ставке 18 % к стоимости лома (сумме аванса), указанной в счете-фактуре.

Пример: Покупатель перечислил аванс в счет поставки лома — 100 руб. Получил от продавца счет-фактуру и регистрируя его в книге продаж покупатель рассчитывает НДС по ставке 18%, т.е.

Точно также заполняется книга продаж при регистрации счета-фактуры на отгрузку лома.

Единственная разница:

1. при регистрации «отгрузочного» счета-фактуры следует указать код — «42».
2. при регистрации «авансового» счета-фактуры в графе 2 книги продаж нужно указать код операции «41»;

При принятии к вычету НДС, исчисленного с предоплаты в книге покупок налоговый агент зарегистрирует «авансовый» счет-фактуру, указав в гр.2 код операции «43», в графе 15 книги покупок «Стоимость покупок по счету-фактуре.» — 118 руб., а в графе 16 «Сумма НДС»- сумму налога, принимаемую к вычету, в нашем примере, —18 руб. Также независимо от системы налогообложения, которую применяют налоговые агенты, для них предусмотрен вычет НДС по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости ранее отгруженного лома (п. 13 ст. 171 НК РФ) и обязанность по доначислению НДС в случае, если стоимость лома увеличилась (п.10 ст.154 НК РФ).

При регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости лома (за продавца) налоговому агенту следует указать код операции — «42» (как при отгрузке лома).

А в случае уменьшения стоимости лома, корректировочный счет-фактуру налоговый агент зарегистрирует в книге покупок с кодом «44».

Общережимник покупает металлолом у плательщика НДС

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2020 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертЕсли организация приобрела металлолом у плательщика НДС на условиях частичной предоплаты, ей придется по-особенному зарегистрировать счета-фактуры продавца в книге продаж и книге покупок. А также учесть определенные нюансы при составлении НДС-декларации.На этого номера

мы уже разобрали основные вопросы, возникающие у покупателей металлолома. Когда покупатель и продавец применяют общий режим, а металлолом продается на условии предварительной оплаты (полной или частичной), продавец должен выставить два счета-фактуры: один — на аванс, другой — на отгрузку металлолома.

Ни в том, ни в другом счете-фактуре не должна быть указана конкретная сумма НДС.

Должна лишь фигурировать запись, что НДС исчисляется налоговым агентом, то есть покупателем. Посмотрим, как отражать операции по перечислению аванса продавцу, а также по получению от него металлолома в декларации, книге покупок и книге продаж у покупателя, применяющего общий режим.

Главное — то, что при покупке металлолома у плательщика НДС организация выступает, с одной стороны, в качестве налогового агента, а с другой стороны — в качестве покупателя.

Внимание Если организация на общем режиме налогообложения будет продавать металлолом гражданам, не являющимся предпринимателями, то для целей НДС-учета это будет обычная реализация. Тогда продавец должен самостоятельно: •исчислить с нее НДС; •отразить эту операцию в обычном порядке в книге продаж и НДС-декла­рации; •уплатить такой НДС в бюджет вместе с иными суммами исчисленного НДС.

Рассмотрим поэтапно обязанности покупателя на примере.

Пример. Приобретение металлолома плательщиком НДС Условие.

Организация, применяющая ОСН, заключила со сторонней организацией договор на приобретение металлолома на условиях частичной предоплаты. Сумма аванса (без НДС) — 100 000 руб., НДС на аванс — 18 000 руб. Стоимость отгруженного металлолома (без НДС) — 250 000 руб., сумма НДС — 45 000 руб.

Решение. Счета-фактуры на аванс и на отгрузку должен выставить продавец.

Но исчислить НДС должен налоговый агент — покупатель. Он регистрирует счета-фактуры в книге продаж и книге покупок так.

Операция Регистрация счета-фактуры продавца покупателем Код вида операции Вид счета-фактуры Сумма НДС, руб.

Перечисление аванса Исчисление НДС с аванса налоговым агентом «как за продавца» В книге продаж 41 Счет-фактура на аванс 18 000 Получение от продавца счета-фактуры на аванс Вычет НДС с аванса «как за покупателя», то есть за себя В книге покупок 41 Счет-фактура на аванс 18 000 Получение металлолома Исчисление «как за продавца» НДС с отгрузки В книге продаж

Изменения в НДС на металлолом в 2020 году: разъяснения экспертов

Реализация лома и отходов черных/цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также шкуры животных в 2020 году облагаются налогом на добавленную стоимость. Разберемся, как считать НДС на металлолом в 2020 году и приведем разъяснения. Компаниям, которые покупают и продают лом и отходы черных и цветных металлов, с 2020 года пришлось по-новому организовать работу.

Продажа таких товаров стала облагаться НДС. Причем налог пришлось заплатить не продавцу, а покупателю. Это был эксперимент. В 2020 году действуют те же правила, и если эксперимент окажется успешным, чиновники распространят его на другие отрасли.

Когда продавец сам заплатит НДС Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если: — продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»;— продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС;— покупатель — физлицо-непредприниматель;— металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена. Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК.

Как было. До 2020 года продавец металлолома был освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо было соблюдать несколько условий:

1. реализация металлолома осуществляется на территории Российской Федерации
2. наличие лицензии

Как стало.

Пока новые правила ввели лишь для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Исключение — покупатели-«физики».

Покупатель сам рассчитает НДС независимо от того, является он плательщиком НДС или нет.

НДС с перечисленной оплаты он вправе принять к вычету. Продавцы на спецрежиме указывают в первичке «Без налога (НДС)».

Аналогичная ситуация, когда сделка не подпадает под НДС. Но если продавец поставит такую отметку неправомерно, он должен будет сам уплатить налог в бюджет. В случае, если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то в договоре купли-продажи это должно быть указано в обязательном порядке.

Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)». Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст. 161 НК РФ)

Реализация металлолома в 2020 году: НДС и налоговые агенты

С 1 января 2020 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом в ст. 161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС. Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст.

145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке. Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС.

Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи. Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает.

В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке: «Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно

НДС на металлолом в 2020 году: разъяснения ФНС

Просмотров: 16 132

НДС на металлолом в 2020 году: последние новости Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в статью 149 НК РФ в части порядка уплаты НДС на лом. Опубликован закон в «Российской газете» 30 ноября 2017 года.

Последние новости заключаются в том, что надо платить НДС на металлолом в 2020 году.

Кто платит НДС на металлолом в 2020 году Если простыми словами, то исчислять НДС на металлолом в 2020 году должны покупатели как налоговые агенты (ст. 161 НК РФ). Налоговым агентом при покупке лома может выступать любая организация, в том числе на упрощенке или освобожденная от НДС по статье 145 НК РФ.

Напомним, что организации при УСН также выполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК). Налоговый агент должен рассчитать и заплатить НДС, если он покупает черный или цветной лом у продавцов – плательщиков НДС, которых Кодекс не освобождает от налога При этом сами продавцы не начисляют налог и не оформляют счета-фактуры (п.

8 ст. 161 и п. 5 ст. 168 НК). Счета-фактуры оформляют покупатели – налоговые агенты.

Они обязаны указать на документе «счет-фактура оформляется налоговым агентом» (письмо Минфина России от 20.12.2017 № 03-07-14/85218). Чтобы не ошибиться, посмотрите . Реализация металлолома не будет облагаться налогом, если купили металлолом:

1. организации или предпринимателя на спецрежиме;
2. у физического лица, не зарегистрированного как ИП;
3. организации или ИП, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ.

Есть пять исключений, когда НДС при реализации вторсырья обязан рассчитать и заплатить за счет собственных средств сам продавец:

• Налоговая инспекция выявила, что плательщик НДС в договоре и первичных документах (например, в товарной накладной) незаконно проставил отметку «Без НДС».
• Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.
• Плательщик НДС продал товар физлицу-непредпринимателю.
• Продавец потерял право на освобождение от НДС.
• Продавец утратил право на применение упрощенки или ЕНВД.

Как начислить НДС при покупке металлолома в 2020 году Рассчитывать НДС при покупке металлолома необходимо, если продавец металлолома является плательщиком НДС.

Начисляйте НДС и составляйте счета-фактуры:

1. когда перечисляете аванс поставщику металлолома;
2. когда продавец отгрузил вам товар согласно первичным документам.

Например, если отгрузка была в I квартале, а счет-фактура поступил во II квартале, выполните обязанность налогового агента в квартале отгрузки. Такие разъяснения есть в письмах ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 и Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162.

Покупка металлоконструкции для целей исчисления ндс

При этом суммы НДС, исчисленные при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих покупок (если организация-покупатель признается налоговым агентом), считаем возможным отражать с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, на субсчете «НДС с предварительной оплаты». Согласно Плану счетов и Инструкции счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров).

Важно УФК по г. Москве (ИФНС № 7 по г.

Москве)». Указать только номер ИФНС нельзя. Например: «ИФНС № 7».

1. «Очередность платежа» (поле 21) — код «5», в особых случаях «3»

1. «КБК» (поле 104)

1. «ОКТМО» (поле 105) — код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.

   Для компаний – код по месту нахождения, а для индивидуальных предпринимателей – по месту жительства.

1. «Основание платежа» (поле 106) — текущий платеж «ТП.

1. «Номер документа» (поле 108) — указывается «0» (т.к.
2. «Период, за который уплачивается налог/взнос» (поле 107) — при уплате НДС в качестве налогового агента в поле 107 необходимо поставить дату выплаты денежных средств контрагенту.

Для сведения отметим, что в таком случае счета-фактуры составляются продавцом и регистрируются в книге продаж и книге покупок в общем порядке. Также организация может зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры по общехозяйственным расходам.

Бухгалтерский учет Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее соответственно — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

. Инфо Тогда покупателю не придется фактически уплачивать НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Дело в том, что исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, указанных в п.8 ст.161 НК РФ (т.е. в отношении всех операций по приобретению лома, шкур и алюминия). Соответственно налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры определяют сумму НДС, которую они должны уплатить в бюджет по итогам квартала в качестве налоговых агентов с учетом начислений и возможных вычетов «за продавца» и с учетом вычетов и восстановлений «у покупателя».

Пример: Если покупатель — плательщик НДС приобрел лом за 100 руб. для облагаемых операций, исчислил 18 руб. как налоговый агент, то 18 руб.

исчисленного НДС он вправе принять к вычету как покупатель.

Покупка металлолома в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

25.05.2018 подписывайтесь на наш канал

С 2020 года покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС.

Эксперты рассказали, как отражается покупка таких товаров в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП. С 1 января 2020 года согласно п. 8 ст. 161 НК РФ российские покупатели (кроме физических лиц, не являющихся ИП), приобретающие на территории РФ у налогоплательщиков НДС (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС) сырые шкуры животных, а также лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы признаются налоговыми агентами по НДС.

Налоговая база определяется такими налоговыми агентами исходя из стоимости этих товаров в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. Моментом определения налоговой базы согласно п. 15 ст. 167 НК РФ для таких налоговых агентов является:

1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
2. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

При исчислении НДС налоговые агенты — покупатели сырых шкур и лома — применяют расчетную налоговую ставку 18/118 (п.

4 ст. 164 НК РФ). С 01.10.2017 , книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, такие налоговые агенты производят совокупно в отношении всех товаров, указанных в п.

8 ст. 161 НК РФ, и в отношении всех операций, осуществленных налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Сумму НДС по итогам налогового периода они определяют как общую сумму налога, исчисленную в соответствии с п.