При продаже ос надо восстанавливать стоимость на усн


При продаже ос надо восстанавливать стоимость на усн

Бесплатная юридическая помощь


/ / Восстановление стоимости ос на усн при их продаже IV квартале 2015 г.). Организация принимает решение о реализации основного средства. Продажа ОС оформлена в сентябре. Таким образом, в учете организации: 1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г.

затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.; 2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г. амортизацию по ОС в общей сумме 32 257 руб., в том числе:

  1. в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.);
  2. в IV квартале 2015 г. – 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.);

3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г.

и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г. Внимание НК РФ);

  1. для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.

По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

  1. дата ввода объекта в эксплуатацию.
  2. дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
  3. дата перехода права собственности на объект;

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст.

257 НК РФ). Инфо Если основное средство куплено до перехода на УСН Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1.

При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить.

Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле: НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства. В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.
Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода.

Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»

На фото Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Корн-Аудит» Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем.

Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей.

Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.

В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ):

  • используется для получения дохода;
  • первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
  • срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
  • находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию.

Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода.

Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена.

Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства. Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп.

3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета.

Восстановление расходов при продаже ос усн

Чтобы этого избежать, организация не должна реализовывать основное средство раньше 15 февраля 2026 года. Период пересчета Единый налог пересчитайте за период с момента включения расходов в виде стоимости объектов, а также расходов на их модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение) в налоговую базу до момента реализации (передачи) этого имущества (абз.

14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При упрощенке определять момент реализации имущества следует в общем порядке: на дату перехода права собственности на имущество к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). При пересчете единого налога в расходы включите только сумму амортизации, начисленную за период, внутри которого пересчитан налог.

Амортизацию рассчитайте по правилам налогового учета.

Инфо Соответственно, до этого момента не приходится и говорить о дате приобретения именно ОС.

Условие оплаты, несмотря на тот факт, что при применении УСН расходы учитываются кассовым методом, на возможность признания объекта основным средством также не влияет (письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-11-04/2/121). ПРИМЕР В апреле 2015 г. организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 600 000 руб.

со сроком полезного использования 5 лет (60 мес.). В сентябре 2015 г. принято решение о продаже основного средства. Согласно учетной политике при перерасчете налоговой базы по «упрощенному» налогу амортизация определяется линейным методом.

1. В 2015 г. стоимость автомобиля подлежит учету равными долями, т.е. по 200 000 руб. ежеквартально (600 000 руб.

на три квартала). Следовательно, на конец III квартала 2015 г.

НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г.

в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб.

Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества. Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога.

Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты. 7 марта 2020 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

Пример расчета суммы доплаты единого налога при продаже основного средства.

Правовая помощь

Зависимость порядка списания объекта от его СПИ представим в виде таблицы 1.

Таблица 1. Порядок списания ОС, приобретенных до перехода на УСН СПИ основного средства (ОС) Порядок списания До 3 лет включительно В течение первого календарного года применения УСН От 3 до 15 лет включительно 50% стоимости — в течение первого календарного года применения УСН; 30% стоимости — в течение второго календарного года применения УСН; 20% стоимости — в течение третьего календарного года применения УСН Свыше 15 лет В течение первых 10 лет применения УСН Досрочная продажа Надо сказать, что покупка ОС непосредственно уже в рамках УСН позволяет учесть для целей налогообложения «основательные» расходы куда быстрее. В соответствии с упомянутым нами п. 3 ст. Инфо Соответственно, и запрет на переход с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации чаще одного раза в пять лет также уже не действует.Так на что же будем ориентироваться?

Прежде всего нужно оценить остаточную стоимость ОС на момент перехода на УСН и срок его полезного использования. Ведь вам предстоит заново определить норму амортизации.

В том случае, если на момент перехода на УСН большая часть стоимости ОС уже была учтена и СПИ подходил к концу, имеет смысл отдать предпочтение линейному методу. В противном случае «выиграть» позволит применение нелинейного метода.В завершение отметим, что учесть остаточную стоимость ОС, приобретенных до перехода на «упрощенку» и досрочно реализованных в рамках УСН, не получится. Категорически против такого развития событий выступают контролирующие органы, мотивируя это тем, что такой вид затрат ст.

346.16 Кодекса не предусмотрен. Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем.

Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков.

Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство.

Важно Обо всем этом в данной статье.

В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным. Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст.

Внимание В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Четвертый этап — это учет доходов от продажи основного средства. Отразить доходы необходимо в тот момент, когда выручка поступит на расчетный счет или в кассу.

Такой вывод прямо следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, и его подтвердил Минфин России в письме от 07.08.13 № 03-11-06/2/31781. Можно ли списать остаточную стоимость? Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость.

На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Восстановления расходов при продаже ОС

Предприятия, которые уплачивают УСН, делятся на две категории:

  • Все возникающие расходы, в том числе связанные с продажей основных средств вообще не учитываются. Такой порядок применяется если организация выбрала объектом налогообложения доходы.
  • Определенные расходы (в т.ч. на приобретение основных средств), могут уменьшить доходы организации, если организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы минус расходы.

Предприятия, которые отнесли себя ко второй категории, при продаже основных средств, обязаны пересчитать свою налоговую базу, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ и письма Минфина № 03-11-06/2/105 от 07.07.2011 года, если с момента включения стоимости основных средств в расходы:

  • Прошло менее 3 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств не превышает 15 лет;
  • Прошло менее 10 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств превышает 15 лет.

Как пересчитать налог по УСН, когда имущество реализовали до срока, указанного в качестве ограничения?

  • Восстановить расходы, ранее учтенные в налоговой базе по единому упрощенному налогу. Для этого расходы на приобретение основного средства исключаются из расходов того периода, в котором они уменьшали налоговую базу по УСН;
  • Начислить амортизацию. При УСН амортизацию насчитываем, начиная со следующего месяца, после ввода в эксплуатацию. Если организация приобрела ОС в то время, когда платила налоги на общем основании, то амортизация начисляется с января того года, в котором компания перешла на УСН;
  • Доплатить налог на УСН, рассчитать и доплатить пеню за все время;
  • Предоставить уточненные декларации.

Корректировочная запись отражается бухгалтерской справкой – расчетом.

Например, организация приобрела ОС в июле N года за 400 000 руб. Оплатила его и ввела в эксплуатацию. Полезное использование – 75 месяцев.

Затраты были учтены при УСН в N году.

В 3 квартале 200 000 руб. и 200 000 руб.

в 4 квартале. В июле N+1 года ОС продали.

  • Исключает расходы из N года в размере 400 000 руб.;
  • Учитывает в расходах N года амортизацию. 3 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 2 месяца = 10 667 руб. 4 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 3 месяца = 16 000 руб.;
  • Доплачивает налог за N год и пени.
  • Рассчитывая налоговую базу в N+1 году, учитывает амортизацию за 7 месяцев N+1 года. 400 000 х (1/75 х 100 %) х 7 месяцев = 37 333 руб.

Восстановление стоимости ос на усн при их продаже

В сентябре автомобиль продан.

Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет.

3. Норма амортизации составит: 1/60 мес.

х 100% = 1,67%. Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4. По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.

4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Видимо, для того чтобы налогоплательщики в этой части не злоупотребляли, в Кодекс введена норма, согласно которой «доходно-расходные» УСН в случае продажи ОС должны пересчитать свои «основательные» расходы по «прибыльным» правилам.Под досрочной продажей понимается реализация ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах.

А для объектов с СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения. Неисключительный случай Логично было бы предположить, что обязанность для пересчета налоговых обязательств перед бюджетом установлена исключительно при досрочной продаже ОС, которые были приобретены в рамках УСН. Ведь «переходящие» ОС списываются в налоговом учете «упрощенца» куда медленнее.Однако, увы, в этой части Кодекс не делает никаких исключений.
НК РФ):

  • первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
  • используется для получения дохода;
  • срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
  • находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пересчеты производятся с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл.

25 Кодекса. А по завершении этих пересчетов нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.Первое, что нужно сделать, это восстановить учтенную в рамках УСН стоимость ОС.

Далее по правилам гл. 25 Кодекса нужно рассчитать сумму амортизационных отчислений, на которые восстановленные затраты мы заменяем.

Основные средства при УСН: изменения в 2020 — 2020 годах

> > > 26 сентября 2020 Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения.

Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2020 годах. Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  1. Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.
  2. Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  3. Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
  4. Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье .

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас. Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Продажа ОС при УСН доходы

Содержание

  1. Особый учет основных средств в налоге усн
  2. Пересчет упрощенного налога при продаже авто
  3. Архив
  4. 2.
    Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

    Налог на прибыль

  5. Покупка основных средств при усн
  6. Документальное оформление продажи автомобиля
  7. Реализация квартиры в период применения УСН
  8. Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба
    • Списываем затраты на покупку основного средства
    • Давайте рассмотрим на примере:
    • Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?
    • Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно
    • Свежие материалы
  9. Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?
  10. Теперь рассмотрим порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку
  11. Теперь посмотрим, как правильно отнести основные средства на налоговые расходы
  12. Продажа автомобиля при усн «доходы минус расходы» (нюансы)
  13. Когда придется пересчитывать расходы
  14. Давайте рассмотрим на примере:
  15. Правила пересчета налога при продаже ОС
  16. Свежие материалы
  17. Бухгалтерский учет продажи автомобиля
  18. Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?
  19. Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно
  20. Списываем затраты на покупку основного средства
  21. Расчет и уплата недоимки и пени
  22. Реализация квартиры в период применения ОСН (после перехода на ОСН с УСН)
    • 1.

      НДС

    • 2. Налог на прибыль
  23. Исправление отчетности при продаже авто
  24. Учет стоимости основных средств при УСН, отражение УСН при покупке или продаже основных средств — Контур.Бухгалтерия
    • Теперь посмотрим, как правильно отнести основные средства на налоговые расходы
    • Теперь рассмотрим порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку
    • Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?
  25. 1. НДС
  26. Покупка авто учет в расходы при усн у родственника
    • Продажа автомобиля при усн «доходы минус расходы» (нюансы)
    • Автомобиль на ип при усн. покупка. эксплуатационные расходы
    • Особый учет основных средств в налоге усн
    • Архив
    • Покупка основных средств при усн
    • Личный автомобиль ип: как учесть расходы
  27. Налоговый учет продажи автомобиля при УСН «доходы минус расходы»
  28. Личный автомобиль ип: как учесть расходы
  29. Автомобиль на ип при усн.

    покупка. эксплуатационные расходы

Когда придется пересчитывать расходы Пересчет придется сделать, если вы передадите ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ:

  1. со сроком полезного использования (СПИ) 15 лет и меньше — до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в «упрощенных» расходах. Но что является моментом учета расходов: дата начала или дата окончания учета расходов на приобретение ОС при УСН? Как нам разъяснили в Минфине, 3 года надо отсчитывать от даты начала учета расходов. То есть это последнее число квартала, в котором вы купили ОС, ввели его в эксплуатацию и оплатили. А при продаже ОС, оплаченного в рассрочку, 3-летний срок тоже надо считать от конца квартала, в котором оно введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено (см. журнал «Главная книга», 2011, № 17, с. 64—65). Но поскольку официальных разъяснений Минфина и ФНС нет, то безопаснее 3 года отсчитывать с окончания года, когда стоимость ОС была учтена в расходах;
  2. со СПИ больше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Пересчитывать налог при УСН нужно, если вы «досрочно» передаете:

  1. ОС, которое было приобретено в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» и учтено в расходах;
  2. ОС, купленное еще на общей системе налогообложения,

Продажа основных средств при УСН

→ Обновление: 1 июля 2015 г.

Может получиться так, что при продаже основного средства (в том числе приобретенного за счет субсидии) или его передаче третьему лицу (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) вам придется пересчитывать налог при УСН при объекте «доходы минус расходы». Не нужно пересчитывать налог, если вы не передавали ОС третьим лицам, а лишились его по иным причинам, например ликвидировали его сами, его у вас украли или оно сгорело.

Пересчет придется сделать, если вы передадите ОС:

  1. со сроком полезного использования (СПИ) 15 лет и меньше — до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в «упрощенных» расходах. Но что является моментом учета расходов: дата начала или дата окончания учета расходов на приобретение ОС при УСН? Как нам разъяснили в Минфине, 3 года надо отсчитывать от даты начала учета расходов. То есть это последнее число квартала, в котором вы купили ОС, ввели его в эксплуатацию и оплатили. А при продаже ОС, оплаченного в рассрочку, 3-летний срок тоже надо считать от конца квартала, в котором оно введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено (). Но поскольку официальных разъяснений Минфина и ФНС нет, то безопаснее 3 года отсчитывать с окончания года, когда стоимость ОС была учтена в расходах;
  2. со СПИ больше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Пересчитывать налог при УСН нужно, если вы «досрочно» передаете:

  1. ОС, которое было приобретено в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» и учтено в расходах;
  2. ОС, купленное еще на общей системе налогообложения, расходы по которому учтены при УСН, .

Пересчет необходим, даже если на дату продажи ОС вы сменили объект налогообложения на «доходы».

Но вы будете пересчитывать налоговую базу только за период с момента, когда вы начали учитывать стоимость ОС в расходах, и до года, в котором изменили объект налогообложения, . Вам придется восстановить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл.

25 НК РФ. Из-за этого нужно будет пересчитывать базу по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в расходах до даты его продажи. А это значит, что придется представить уточненные декларации, вероятно, доплатить налог (если в году учета стоимости ОС в расходах налог был к доплате или нулевым из-за того, что доходы равны расходам) и уплатить пени за период просрочки.

Алгоритм действий по пересчету налоговой базы при передаче ОС, приобретенных в период применения УСН, будет такой.

ШАГ 1. Стоимость ОС, учтенную в расходах в год его оплаты и ввода в эксплуатацию, полностью исключите из расходов. ШАГ 2. В расходы включите амортизацию по «прибыльным» правилам за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его передачи включительно, . При этом вы можете использовать как линейный, так и нелинейный метод начисления амортизации (подробнее см.

)

Порядок продажи ОС при УСН «доходы»

> > > 18 марта 2020 Продажа ОС при УСН «доходы» не представляет сложностей, но аналогичная хозоперация на УСН «доходы за вычетом расходов» требует детального рассмотрения. В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС (п.

1 ст. 346.15 НК РФ), выручка от продажи которого — поступления как денежные, так и натуральные (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ). Иными словами, доход от продажи ОС состоит из любых поступлений, полученных «упрощенцем» по договору поставки ОС (деньги, другое имущество, векселя и т.д.).

При этом учет дохода производится «упрощенцем» в сумме, которая указана в документе, свидетельствующем об исполнении договорных условий.

Что касается даты получения дохода, по нормам п.

1 ст. 346.17 НК РФ это может быть дата:

  1. передачи в счет расчетов другого имущественного объекта (либо имущественных прав);
  2. прихода денег на банковский счет упрощенца или в его кассу;
  3. взаимозачета и т. д.

Для данной разновидности «упрощенного» объекта, согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, налоговая база состоит из доходов упрощенца, скорректированных на сумму его расходов.

При этом доходы определяют по правилам, закрепленным в ст. 346.15 НК РФ. Таким образом, выручку от продажи ОС обязательно следует учесть в качестве дохода при расчете «упрощенного» налога.

При заполнении декларации такие доходы отражают поквартально в стр. 210–213 раздела 2.2 в нарастающем порядке. «Упрощенцы» относительно рассматриваемого налогового объекта могут скорректировать доходы на расходы, приведенные в ст.

346.16 НК РФ. При расчете налоговой базы «упрощенцам» разрешено вычитать из полученных ими доходов расходы по приобретению ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Правда, впоследствии при продаже этих ОС «упрощенцам» не разрешается включать их остаточную стоимость в расходы, поскольку такого вида расходов закрытый перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает.

Такого мнения придерживается Минфин в письме от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557. А вот мнения арбитров разделяются.

Для отстаивания своей точки зрения «упрощенцам» можно взять на вооружение постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2012 г. № Ф09-10644/12 по делу № А60-41958/11, в котором суд, оперируя нормами п. 3 ст. 346.16, подп. 1 п. 1 ст.

268 НК РФ, сделал вывод, что в случае реализации амортизируемого ОС доход от данной операции корректируется на его остаточную стоимость. Аналогичное мнение выражено в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 № А74-2378/08-Ф02-1138/09, ФАС Дальневосточного округа от 19.06.2008 № Ф03-А80/08-2/1669 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.10.2008 № 13621/08)). Однако стоит понимать, что подобную позицию «упрощенцам», скорее всего, придется отстаивать в суде.

При продаже ОС «упрощенцем» нередко возникают ситуации, требующие уточнения налоговой базы.

Продажа основных средств в 2020 году при УСН

С начислением дохода при продаже основного средства сложностей у вас возникнуть не должно. Когда поступят деньги за проданный объект, тогда вам нужно отразить сумму в графе 3 Книги учета. А вот с налоговым учетом расходов дело обстоит сложнее.

Если на момент продажи основного средства оно еще не полностью списано на расходы (а это возможно, когда купля и продажа объекта произошли в одном календарном году), учесть несписанную стоимость в расходах при УСН уже не получится. Потому что подобный вид расходов не предусмотрен перечнем затрат при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Более того, если покупка и продажа основного средства произошли в одном налоговом периоде, у вас появится обязанность восстановить ту стоимость объекта, которую вы успели списать на расходы.

После чего надо отнести на расходы часть стоимости объекта по менее выгодным нормам (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

То есть фактически налоговую базу по УСН вам придется пересчитать. В каких еще случаях потребуется данная процедура, мы указали в табл. 1. Далее подробно поговорим о том, по каким правилам делать пересчет и как его оформить.

Шаг 1. Исключите из состава расходов, учтенных при расчете единого налога, ранее списанную стоимость объекта. Шаг 2. Определите сумму амортизации, которую можно списать на расходы по правилам главы 25 НК РФ, но прежде выберите способ налоговой амортизации.

Шаг 3. Отразите корректировки в Книге учета доходов и расходов за текущий год. Шаг 4. Рассчитайте налог, который нужно доплатить по итогам каждого налогового (отчетного) периода.

Шаг 5. Перечислите в бюджет сумму недоимки и пени. Шаг 6. Корректировки, сделанные за год, по которому вы еще не успели отчитаться, учтите сразу при составлении налоговой декларации. В иных случаях представьте уточненные расчеты Для пересчета налоговой базы вам, продавцу основного средства, недостаточно будет положений главы 26.2 НК РФ.

Придется обратиться и к главе 25 НК РФ. Дело в том, что пересчет нужно делать, руководствуясь правилами, установленными для плательщиков налога на прибыль организаций. То есть вам потребуется определить сумму, которую в качестве амортизации вы ежемесячно могли бы относить на расходы, если бы платили налог на прибыль.

Именно эта амортизация и будет вашим расходом при упрощенной системе.

Но прежде чем делать расчет, выберите способ амортизации: линейный либо нелинейный.

И пропишите его в налоговой учетной политике. Первый способ аналогичен одноименному способу в бухучете. Так, чтобы определить сумму ежемесячной амортизации линейным методом, первоначальную стоимость объекта разделите на количество месяцев его службы (ст.

259.1 НК РФ). Нелинейный способ расписан в статье 259.2 НК РФ, и он намного сложнее первого метода. Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается здесь не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по группе объектов.

И получается, что его применить проблемно, только если вы не продали сразу несколько однородных основных средств. Срок службы основного средства

Учет основных средств при УСН в 2020 — 2020 годах

> > > 16 января 2020 Учет основных средств при УСН отличается от учета ОС при общей системе налогообложения.

В статье мы раскроем все нюансы учета основных средств «упрощенцами»: расскажем о порядке определения стоимости ОС, сроках и правилах ее списания на расходы, действиях при продаже ОС. «Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», никаких расходов для целей налогообложения не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому каким-либо образом уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением основных средств, не могут.

Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Вести учет основных средств при УСН «доходы» все же придется.

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. Соблюдать же его в равной мере должны все «упрощенцы» (а также те, кто только собирается перейти на УСН), независимо от избранного объекта налогообложения.

На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140.

Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2017 года он составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78908). При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке.

Подробнее об этом — в материале . Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  1. на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  2. их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

О порядке учета и особенностях налогообложения основных средств при УСН также читайте в этой .