Прощение долга по будущим обязательствам
Оглавление:
Прощение долгов
Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают. Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд. Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом.
В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность. Как зафиксировать факт прощения долга в 2020 году, что для этого нужно? Понятие «прощение долга» в ГК РФ Согласно ст.
415 ГК РФ под прощением долга подразумевается освобождение заемщика от лежащих на нем обязанностей по выплате долга кредитору. Прощение долга допустимо только в том случае, если стороны соглашения (договора) согласились на прощение долга.
Прощение долга допускается только в том случае, если при заключении такого соглашения между кредитором и должником не нарушаются права третьих лиц. Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия
Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг. Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство. Что будет с НДС? Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.
Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно. Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса.
Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.
Прощение долга между физическим и юридическим лицом
Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.
Процедура прощения долга (Егорова Е.)
Быстрая навигация:
Дата размещения статьи: 10.09.2014Казалось бы, нет ничего замысловатого в освобождении от обязательства таким способом, как простить его исполнение, однако споры с налоговиками в ходе проверок и в суде по вопросам оценки такой сделки, как прощение долга, иллюстрируют обратное.Процедура прощения долга представляет собой прекращение обязательства должника перед кредитором, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст.
415 ГК РФ). То есть прощение долга не допускается, если, предположим, заключен договор купли-продажи товара и еще до его получения покупатель передает его в залог. В этом случае нарушаются права залогодержателя, поскольку происходит освобождение продавца от обязанности передать имущество.Начало процедуры прощения долга происходит с момента направления кредитором уведомления должнику либо передачи ему долгового документа или другим подобным путем. В любом из указанных случаев нужно, чтобы воля кредитора была четко выражена на освобождение должника от возложенных на него обязательств.
Сам по себе отказ кредитора от принадлежавшего ему права не влечет его прекращения (п.
В этом случае должник вправе внести причитающуюся с него денежную сумму в депозит нотариуса или суда в установленных законом случаях (ст. 327 ГК РФ).Прощение долга возможно с согласия должника, которое может быть как предварительным, так и последующим. Должник выражает одобрение на прощение долга в письменной форме, как правило, в таком случае оформляется двустороннее соглашение.
Однако чаще должник не предпринимает никаких действий.Важно иметь в виду, что в гражданско-правовых отношениях, где каждая из сторон имеет права и обязанности, прощение долга одной стороной не означает, что она освобождается от имеющихся у нее других договорных обязательств.
Так, если продавец освобождает покупателя от обязанности уплатить обусловленную договором денежную сумму, то он (продавец) по-прежнему несет обязанность передать проданную вещь.Долг может быть прощен полностью или частично. Во втором случае правовая связь кредитора и должника не прекращается, происходит изменение обязательства.Как простить долг?Прощение долга считается состоявшимся, если волеизъявление кредитора освободить должника от
Прощение долга одаряемого
/ / / / Предметом дарения может выступать освобождение получателя подарка от долга, имеющегося у него перед дарителем. Прощение долга может быть названо правомерным, если , освобождая одаряемого от определенной обязанности, не нарушает прав других лиц в отношении принадлежащего ему имущества, а также, если одаряемый не высказывает возражений против освобождения его от имущественной обязанности.Правоотношения, касающиеся прощения долга, регламентированы нормами Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).
Если долг прощается в рамках дарения, то крайне важно, чтобы присутствовали элементы , такие как безвозмездность, намерение освободить одаряемое лицо от обязанности, возложенной на него. Кроме того, при прощении долга кредитор не должен иметь имущественной выгоды, то есть не должен получать какое-либо встречное предоставление.Отечественная правовая доктрина и практика судебных разбирательств признают прощение долгов одним из способов, которыми могут прекратиться обязательства.
В настоящее время в гражданском законодательстве институт прощения долга отделен от института дарения, но тесно с ним переплетается.В частности, в указано, что даритель по соответствующему договору может освободить либо пообещать освободить одаряемого от какой-либо имущественной обязанности перед собой, то есть, в сущности, простить какой-то имущественный (денежный либо неденежный) долг.
В то же время в Главе 26 ГК РФ, посвященной прекращению обязательств, имеется , в которой прописаны все особенности прощения долга. Таким образом, можно заключить, что прощение долга как вид дарения является безвозмездным освобождением одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем.Сделка, связанная с прощением долга, рассматривается учеными неоднозначно: некоторые ученые считают ее односторонней (отделяя, тем самым, ее от двустороннего дарения), тогда как другие полагают, что она является двусторонней (что сближает ее с дарением).
Такое разночтение объясняется тем, что в ГК РФ прямо не указано, что основанием для прощения должника должно быть соответствующее соглашение.Однако в силу правила, закрепленного в , для признания сделки односторонней должно быть указание на это в соответствующей норме ГК РФ, чего, в частности, нет применительно к сделке по прощению долгов.
Таким образом, рассматриваемая сделка является двусторонней и требует достижения соглашения между кредитором и должником.ДополнительноКогда кредитор освобождает должника от имущественной обязанности (реализуя один из видов дарения), должно иметь место, во-первых, соответствующе соглашение сторон, и, во-вторых, соблюдение и , установленных в .Прощение долга не всегда является — во многих случаях оно является вполне самостоятельным институтом. К примеру, при прощении долгов между коммерческими организациями обличение освобождения от имущественной обязанности в конструкцию дарения является неверным, потому как такие сделки признаются в силу о запрещении дарения.В , в отличие от , нет указания на то, что освобождение должника от имущественной обязанности должно обязательно носить безвозмездный характер.
Статья 415. Прощение долга
1.
Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
2. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга. 1. Прощение долга, как следует из комментируемой статьи, представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. При ознакомлении с текстом рассматриваемой статьи создается впечатление, что прощение долга есть односторонний акт кредитора, односторонняя сделка, совершаемая кредитором (такая точка зрения имеет некоторое распространение).
На самом деле это, конечно, не так. Должник вправе не воспользоваться добротой кредитора и исполнить обязательство. Даже если кредитор отказывается принять исполнение, должник может внести причитающиеся с него деньги или ценные бумаги в депозит нотариуса, а в случаях, установленных законом, — в депозит суда (ст.
327 ГК). Прощение долга осуществляется с согласия должника. Оно может быть предварительным и последующим.
Со стороны кредитора прощение долга может быть выражено в различной форме (путем направления соответствующего уведомления должнику, передачи должнику долгового документа или его уничтожения и т.п.).
Важно лишь то, чтобы была четко выражена воля кредитора на освобождение должника от лежащих на нем обязанностей.
Сам по себе отказ кредитора от осуществления принадлежащего ему права не влечет прекращения этого права (п.
2 ст. 9 ГК). Со стороны должника согласие на прощение долга может быть выражено в письменной форме. Но чаще всего оно выражается в том, что должник после соответствующего волеизъявления кредитора не предпринимает действий, направленных на исполнение обязательства, т.е.
конклюдентных действий. Не исключено и оформление прощения долга двусторонним соглашением кредитора и должника. 2. В обязательствах, где каждая из сторон имеет права и обязанности (является и должником, и кредитором), прощение долга одной стороной не означает, что она освобождается от лежащих на ней обязанностей.
Так, если продавец освобождает покупателя от обязанности уплатить обусловленную договором денежную сумму, то он (продавец) по-прежнему несет обязанность передать проданную вещь. 3. Возможно прощение всего долга или части долга. Во втором случае правовая связь кредитора и должника не прекращается, происходит изменение обязательства.
4. По своей правовой природе прощение долга представляет собой дарение — кредитор освобождает должника от имущественной обязанности перед собой (п. 1 ст. 572 ГК). Следовательно, применительно к прощению долга действуют установленные законом запрещения и ограничения дарения (ст. ст. 575, 576 ГК). Так, запрещено дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Прощение долга контрагенту.
Как избежать признания сделки недействительной
У компании есть дебиторская задолженность. Однако вместо того, чтобы ее взыскивать, руководство по каким-либо причинам принимает решение простить этот долг.
Это может быть сделано, например, для сохранения партнерских отношений, продолжения сотрудничества или с целью получить выгодный контракт. Возможен и другой интерес: должник в ответ прощает компании задолженность по другому обязательству, но при этом компании оформляют это не зачетом встречных однородных требований, а соглашениями или письмами о прощении долга.
Или же, например, кредитор договаривается с должником о прощении начисленной неустойки и части долга, а должник в свою очередь добровольно погашает основной долг в установленные сроки.
Иногда вся эта цепочка взаимоотношений оформляется документально, иногда нет: стороны могут ограничиться устными договоренностями.
В таком случае у сторон остается лишь экземпляр соглашения или письма о прощении долга. Эта ситуация несет в себе потенциальные риски как для должника, так и для кредитора – прощение долга может быть признано недействительным.
Гражданский кодекс не предусматривает каких-то особых условий для прощения долга или специальных требований к его оформлению.
Единственное, что требуется от компании, прощающей долг, – не нарушить этим прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Однако на практике требуется учесть значительно больше нюансов.
Да, законодательство не содержит запрета для коммерческих организаций на прощение задолженности друг перед другом полностью или в части долга. Проблема в том, что при рассмотрении споров суды нередко признают прощение долга разновидностью договора дарения. А вот оно как раз между компаниями запрещено.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом ( ст. 572 ГК РФ). Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: <…> в отношениях между коммерческими организациями ( п.
1 ст. 575 ГК РФ). Суды нередко применяют норму о запрете дарения в отношениях между коммерческими компаниями ( п. 1 ст. 575 ГК РФ) и признают прощение долга разновидностью договора дарения, констатируя его ничтожность (недействительность) согласно статье 168 Гражданского кодекса ( , ).
Компании подписали соглашение, по условиям которого кредитор освобождает должника от исполнения обязательств по выплате долга по договору субподряда. Соглашением установлено, что освобождение должника от исполнения обязательства осуществляется безвозмездно (в порядке ст.
415 ГК РФ). Суды решили, что соглашение направлено на освобождение должника от обязательства без осуществления им встречного предоставления в пользу кредитора.
Поскольку целью сделки являлось безвозмездное создание на стороне компании имущественной выгоды (прекращение обязанности выплатить долг) , суды квалифицировали соглашение как дарение ().
Законные основания и этапы проведения процедуры прощения долгов
Содержание Одной из разновидностей прекращения существования обязательств между сторонами сделки является долговая амнистия.
Предполагается, что одна сторона договорных взаимоотношений полностью отказывается в добровольном порядке от удовлетворения своих требований. В связи с этим нелишним будет выяснить, что такое прощение долга, какие последствия ожидают кредитора и должника. Задолженность – величина обязательств между юридическими или физическими лицами, определяемая условиями контракта.
Недоимки могут формироваться по операциям предоставления денежных средств во временное распоряжение, реализации товаров, услуг, выпуску векселей и др.
Такие операции привлекают особое внимание контролирующих органов, так как сопровождаются определенными нюансами документального оформления и отражения результатов в бухгалтерском и налоговом учетах.
Погашение обязательств, осуществляемое подписанием двустороннего соглашения, является действительно полезным способом урегулирования спора по маленьким суммам. Например, прощение долга по договору займа между юридическими лицами, подтвержденное сторонами в письменной форме, может предполагать списание доли основного вложения ближе к окончанию сроков исполнения.
Инициировать процедуру может непосредственно кредитор, а также должник по заявлению.
Прощение долга является сложной процедурой с точки зрения документооборота Предприниматели в рамках договорных отношений обязуются исполнять принятые условия в установленный срок, определенного объема, качества (ст. 506 ГК РФ). Взаиморасчеты осуществляются на основании ст.
516 кодекса, в соответствии с контрактом, действующим в 2020 г. законодательством. Односторонний отказ от исполнения требований сделки не допускается, если иное не оговорено ее условиями. Физлица, компании могут занять денежные средства или получить товары по кредитной системе расчетов, когда обязательство по оплате наступает в конкретный срок.
В затруднительных ситуациях должник может утратить платежеспособность, при этом кредитор предпринимает максимально возможные меры по взысканию недоимки. Если сумма несущественна, а процедура принудительного истребования долга принесет фирме дополнительные затраты, можно рассмотреть другие варианты погашения.
Например, неплательщику предлагается заключить договор цессии с участием третьей стороны.
Правовая природа и налоговые особенности прощения долга (Рябинина И.)
С точки зрения правовой природы прощения долга обычно возникают споры при сопоставлении его с договором дарения. Эта же тонкая грань между двумя видами сделок вызывает сомнения и при их налогообложении.Способ прекращения обязательствПрощению долга как одному из способов прекращения обязательств посвящена ст. 415 ГК РФ, согласно которой обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Таким образом, норма о прощении долга не содержит иных ограничений, кроме посягательства на интересы других лиц в отношении имущества кредитора. Ранее Минфин России считал, что прощение долга относится к разновидности договора дарения (Письмо от 25.01.2000 N 04-03-08). Однако на дарение в отличие от прощения долга наложен ряд других ограничений.По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Иногда судьи признают, что прощение долга — это односторонняя сделка, освобождающая должника от ответственности.
Должник может не согласиться с прощением долга, но этот отказ следует доказать (Определение ВАС РФ от 08.02.2010 N ВАС-384/10).
Вместе с тем прекращение обязательства по требованию одной из его сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором (п. 2 ст. 407 ГК РФ).В законопроекте N 47538-6 о внесении изменений в ГК РФ предложено дополнить ст. 415 ГК РФ ч. 2 следующего содержания:
«Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга»
.Право должника отказаться от прощения долга обусловлено невозможностью «осчастливить насильно».
К тому же при прощении долга могут возникнуть отрицательные последствия не только для третьих лиц, но и для самого прощенного, например потеря имиджа кредитоспособного должника, отказ кредитора от ответственности за недостатки переданного имущества и т.д.Дарение однозначно является двусторонней сделкой, которая в обязательном порядке обусловлена договором.
Прощение долга
В обоих случаях, и при прощении долга и при дарении, идет речь об освобождении одной стороной другой стороны от лежащей на последней имущественной обязанности.
Данное сходство неоднократно отмечалось различными авторами, однако единого мнения по данному вопросу не имеется. Проблема отношения прощения долга как способа прекращения обязательств и договора дарения имеет давнюю и достаточно противоречивую историю, однако действующее современное законодательство в полной мере эту проблему не разрешает.
Вопросы, рассматриваемые в современном правоприменении и науке, в целом сводятся к следующему: какой сделкой является прощение долга — односторонней или многосторонней и, в случае признания многосторонней сделкой — является ли прощение долга разновидностью договора дарения.
Разрешение указанной проблемы имеет важное правоприменительное значение. От ответа на данные вопросы зависит, во-первых, должно ли прощение долга быть основано на соглашении сторон и, во-вторых, распространяется ли на прощение долга (помимо ограничения, установленного в самой ст.
415 ГК РФ) ограничения и запреты на дарение, указанные в ст. ст. 575, 576 ГК. , в особенности частичное,нередко практикуется в отношениях между коммерческими организациями .
Однако, если бы в данных случаях прощение долга является одновременно и договором дарения, такие сделки следовало бы считать недействительными, поскольку ст.
575 ГК запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями, и сумма «прощеного» долга для коммерческих организаций была бы ограничена пятикратным минимальным размером оплаты труда. В пользу признания прощения долга дарением высказываются многие авторы.
В частности Суханов Е.А. указывает на то, что «… речь идет о разновидности дарения, требующего, следовательно, согласия должника, поэтому к прощению долга применимы правила о договоре дарения, в том числе о запрете и ограничении возможностей дарения (ст. 575, 576 ГК)». Такого же мнения придерживается М.И. Брагинский и И.В. Елисеев пишет: «Освобождение от обязанности перед дарителем называется прощением долга.
Буквальное толкование ст. 415 ГК приводит к выводу о том, что прощение долга является односторонней сделкой …. такой вывод некорректен, поскольку в силу ст.
572 ГК прощение долга всегда является договором дарения и поэтому требует согласия должника».М. Масевич отмечает, что прощение долга в соответствии со ст.
415 ГК относится к односторонним сделкам и этим признаком отличается от дарения, которое является двусторонней сделкой. Аналогичного мнения придерживается Е.В. Кабатова . Существует и третья точка зрения, которой придерживаются В.В.
Витрянский и А.М Эрделевский и суть которой заключается в том, что прощение долга только при определенных условиях может являться разновидностью дарения. Так, В.В. Витрянский подчеркивает, что прощение долга, будучи основанием прекращения обязательства., именно в этом качестве «используется в имущественном обороте, участники которого нередко путем прощения долга прекращают
Прощение долга
При ближайшем рассмотрении проблемы применения нормы о прощении долга, как правового института особого внимания заслуживает вопрос о взаимосвязи прощения долга и дарения.Козлов Александр , это определено ст.415 ГК РФ, представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.
Нетрудно заметить, что данная конструкция имеет внешнее сходство с одним из видов дарения, а именно с безвозмездным освобождением дарителем одаряемого от имущественной обязанности перед собой (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Действительно, в обоих случаях идет речь об освобождении одной стороной другой стороны от лежащей на последней имущественной обязанности.
Наличие сходства неоднократно отмечалось различными авторами, однако единого мнения по данному вопросу не имеется.
Проблема взаимосвязи прощения долга как способа прекращения обязательств и договора дарения имеет давнюю и достаточно противоречивую историю, однако действующее современное законодательство в полной мере эту проблему не разрешает. Вопросы, рассматриваемые в современном правоприменении и науке, в целом сводятся к следующему: какой сделкой является прощение долга — односторонней или многосторонней и, в случае признания многосторонней сделкой — является ли прощение долга разновидностью договора дарения.
Если бы во всех случаях прощение долга являлось одновременно и договором дарения, такие сделки следовало бы считать недействительными, поскольку ст. 575 ГК запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями, и сумма «прощеного» долга для коммерческих организаций была бы ограничена пятикратным минимальным размером оплаты труда. В пользу признания прощения долга дарением высказываются многие авторы.
В частности Суханов Е.А. указывает на то, что «… речь идет о разновидности дарения, требующего, следовательно, согласия должника, поэтому к прощению долга применимы правила о договоре дарения, в том числе о запрете и ограничении возможностей дарения (ст.
575, 576 ГК)». Такого же мнения придерживается М.И. Брагинский и И.В. Елисеев пишет: «Освобождение от обязанности перед дарителем называется прощением долга.
Буквальное толкование ст. 415 ГК приводит к выводу о том, что прощение долга является односторонней сделкой …. такой вывод некорректен, поскольку в силу ст. 572 ГК прощение долга всегда является договором дарения и поэтому требует согласия должника».
М. Масевич отмечает, что прощение долга в соответствии со ст. 415 ГК относится к односторонним сделкам и этим признаком отличается от дарения, которое является двусторонней сделкой.
Нюансы прощения долга между юридическими лицами
13320 Изменения: май, 2020 года Время чтения 7 минут Может быстрее ? Это бесплатно! Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц.
Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.
Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.
С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ.
Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:
- отсутствие возражения со стороны должника;
- отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.
Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка.
Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга. Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:
- описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
- сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).
- данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
- указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.
Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности.
Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар. Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы.
Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке. Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.
Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности
Автор: 07.06.2012 28 636 Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства — кредитор освобождает должника от обязанностей, которые были на него возложены ( ). На первый взгляд прощение долга очень похоже на дарение, поскольку и в том и в другом случае одна организация безвозмездно получает имущество от другой организации. Вариант первый — прощение долга на безвозмездной основе При оценке соглашения о прощении долга необходимо учитывать намерения кредитора.
Если при прощении долга у кредитора было намерение освободить должника от соответствующей обязанности в качестве дара, то прощение долга можно рассматривать как дарение ( , ). Например, если в соглашении указано, что прощение долга осуществляется безвозмездно ( ). О прощении долга между материнской и дочерней компаниями см.
во врезке ниже. Если продавец принимает решение простить долг покупателю за реализованные товары, работы, услуги, то никаких последствий в отношении НДС при этом не возникает.
«Входной» НДС, который был предъявлен к вычету, восстанавливать не следует.
Ведь при реализации таких товаров, работ, услуг был начислен НДС. Минус в том, что бывший кредитор не сможет признать сумму прощенного долга в налоговом учете. Согласно статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей ( ).
Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными ( ).
Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.
Минус в том, что бывшему должнику, возможно, придется восстановить вычет по НДС. По мнению автора, прощение долга поставщиком или подрядчиком не влечет необходимости восстановления этой суммы, поскольку перечень случаев восстановления НДС является исчерпывающим ( ).
Однако не исключено, что инспекторы считают иначе. Дело в том, что в данной ситуации НДС не будет перечислен продавцу и покупатель не понесет реальных затрат на приобретение товаров, работ, услуг.
А без этого основания для вычета НДС становятся сомнительными исходя из позиции, изложенной в .
Несмотря на то что оно касается периодов, когда НДС принимался к вычету после уплаты, принцип реальности затрат используют и налоговики, и суды. Вместе с тем примеры подобных споров из арбитражной практики найти не удалось. Минус в том, что бывший должник вряд ли сможет учесть в расходах стоимость приобретений, если это не основное средство.
На дату прощения долга покупатель должен включить сумму этого долга в состав внереализационных доходов как кредиторскую задолженность, списанную по другим основаниям ( , письма Минфина России и ). Сумму НДС по такому долгу можно включить в состав внереализационных расходов согласно пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Конечно, если эта сумма была восстановлена.