С какого дня начинает течь срок полезного использования нма

Срок полезного использования нематериальных активов

→ → Актуально на: 11 июля 2017 г. Срок полезного использования (СПИ) нематериальных активов – это выраженный в месяцах (годах) период времени, в течение которого организация планирует использовать нематериальный актив (НМА) для получения экономических выгод. НМА с определенным сроком полезного использования амортизируются в бухгалтерском учете ().

А в налоговом учете объекты НМА стоимостью свыше 100 000 рублей амортизируются и при неопределенном СПИ (, ).

При этом знать СПИ либо подтвердить факт его неопределенности важно как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Необходимо это для расчета сумм амортизационных отчислений или фиксирования того факта, что объект НМА бухгалтерской амортизации не подлежит. О том, как определяется СПИ нематериальных активов, напомним в нашей консультации.

Срок полезного использования НМА определяется в момент принятия актива к бухгалтерскому учету (). Ориентиром для определения СПИ являются ():

• срок действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над активом;
• ожидаемый срок использования актива, в течение которого планируется получение экономических выгод от него.

При этом в дальнейшем СПИ должен ежегодно проверяться на правильность установления и при необходимости корректироваться ().

Даже НМА, отнесенные к активам с неопределенным СПИ, ежегодно нужно проверять на предмет того, можно ли по ним теперь определить СПИ.

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров. По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

• исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
• исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
• исключительное право на селекционные достижения;
• владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухучета, в налоговом учете по НМА с неопределенным СПИ такой срок устанавливается равным 10 годам ().

Также, в отличие от бухгалтерского учета, налоговый СПИ, установленный по конкретному НМА, пересмотру не подлежит. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Каков срок полезного использования нематериальных активов

1563 Содержание страницы Срок полезного использования (СПИ) – один из ключевых показателей, определяющий амортизацию организации.

При этом определение СПИ актива, не имеющего материальной формы, но способного приносить материальную выгоду в процессе эксплуатации, часто является проблемой. Как определить СПИ патента, деловой репутации, сайта компании, каким нормативным актом пользоваться при определении СПИ и что делать, если определить его невозможно по тем или иным причинам – вот далеко не полный перечень проблем, возникающих у бухгалтеров-практиков в их повседневной работе, когда дело касается НМА. Рассмотрим наиболее значимые аспекты учета НМА и определения срока их полезного использования.

Из наименования следует, что это актив, лишенный физической, осязаемой формы.

Он может приносить коммерческую выгоду фирме и используется ею более года. Примеры НМА:

1. товарные знаки;
2. литературные, культурные, научные произведения;
3. интернет-ресурсы компании, задействованные в производственном процессе, и т.д.
4. деловая репутация;

Не относятся к НМА: финансовые вложения, организационные расходы, возникшие при образовании фирмы, материальные носители НМА сами по себе (например, флэшки, содержащие записи ПО).

Принятие к БУ указанных объектов ведет за собой необходимость исчисления срока, в течение которого они будут использоваться.

По ПБУ 14/07 (гл. IV) СПИ — отрезок времени, в продолжение которого фирма планирует пользоваться НМА в целях получения финансовой выгоды.

СПИ исчисляется помесячно. На величину этого показателя влияют такие факторы:

1. срок, в продолжение которого у фирмы есть права на использование НМА либо осуществляется переход контроля над ним.
2. срок, в продолжение которого фирма намерена использовать НМА;

Если свойства актива не дают возможности определить срок достоверно, он признается неопределенным. Такой объект не подлежит амортизации. Внимание! СПИ не может быть менее 12-месячного, в ином случае объект не отвечает признакам НМА (см.

ПБУ 14/07). Деловая репутация также является активом нематериального характера.

Если достоверно не представляется возможным определить СПИ, применяют показатель «10 лет».

Фирмы уполномочены произвольно устанавливать СПИ активов, касающихся исключительных прав:

1. на модель промышленного характера, образец, изобретение;
2. на программы, электронные БД;
3. на использование конфигураций интегральных микросхем;
4. на ноу-хау, секретные технологии, формулы.
5. на работы в области селекции;

Срок, согласно Налоговому кодексу, устанавливается от двух лет и выше.

Правила определения срока полезного использования нематериальных активов. НМА с неопределенным СПИ

» » » 22.08.2020 (НМА) во многом зависит от срока их полезного использования или регламентированного периода эксплуатации, являющегося одним из наиболее важных показателей.

Если учесть, что по определению не имеет физического выражения, но может приносить экономическую выгоду на протяжении своего срока полезного использования (СПИ), установление конкретной продолжительности данного периода зачастую оказывается настоящей проблемой для руководства предприятия-правообладателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Нередко у специалистов возникает вопрос о том, как правильно назначить СПИ для того или иного нематериального актива – онлайн-ресурса организации, её деловой репутации, изобретательского патента.

Кроме того, владельцу НМА необходимо знать, как корректно поступить в ситуации, при которой установление точного срока эксплуатации для конкретного имущественного объекта не представляется возможным. Регламентированным сроком полезного использования НМА принято считать установленный период времени, на протяжении которого, как ожидается, предприятие-правообладатель будет получать определенные экономические выгоды (дополнительные доходы, прирост прибыли) от его практического применения. Для целей бухгалтерского учета срок использования может выражаться в количестве месяцев (лет) будущей эксплуатации соответствующего актива.

Чтобы амортизировать нематериальный актив в бухучете, необходимо уточнить его СПИ.

В налоговом учете, однако, объекты НМА, имеющие стоимость более ста тысяч рублей, могут законно амортизироваться и в тех случаях, когда достоверное определение конкретного срока эксплуатации для них не представляется возможным.

Примечательно, что сам факт достоверного установления срока полезного использования или невозможности его точного определения должен быть четко зафиксирован как в бухгалтерском учете, так и в учете налогового назначения.

Неопределенность срока эксплуатации официально констатируется предприятием в том случае, если свойства и характерные особенности данного актива не позволяют его владельцу достоверно и точно установить продолжительность соответствующего периода. В бухучете, как уже говорилось ранее, нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования не может амортизироваться. Важный нюанс – срок использования конкретного НМА не должен быть меньше двенадцати месяцев, так как это противоречит ключевым критериям признания соответствующего актива, предусмотренным ПБУ/14/2007.

При этом продолжительность не должна быть больше периода деятельности компании-правообладателя.

Следует отметить, что установление срока эксплуатации для нематериального актива по периоду действия исключительных прав организации на соответствующие активы допускается лишь для тех объектов, в отношении которых правообладателем оформлялись надлежащие охранные документы (как вариант, патенты, свидетельства, прочие бумаги).

Амортизация нма в налоговом учете

Содержание Согласно Налоговому кодексу нематериальными активами признаются приобретенные или созданные налогоплательщиками результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного периода времени. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежащим образом оформленных документов.

Поскольку в НК РФ отсутствует определение объектов интеллектуальной собственности, для целей налогообложения применяется то значение этого понятия, в каком оно используется в гражданском законодательстве. В отличие от правил бухгалтерского учета в составе материальных активов не учитываются организационные расходы и положительная деловая репутация.

На налоговый учет не принимаются следующие объекты и активы принятые к бухгалтерскому учету: • приобретенные за счет бюджетных ассигнований; • приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования, включая средства иностранных инвесторов; • первоначальная стоимость которых составляет до 10 тыс.

В отличие от основных средств каких-либо ограничений в части метода начисления амортизации применительно к нематериальным активам гл.

25 НК РФ не содержит. Амортизация может начисляться по усмотрению налогоплательщика либо линейным, либо нелинейным методом. Независимо от выбранного метода при расчете норм амортизации налогоплательщикам следует исходить из срока полезного использования объектов под которым, согласно НК РФ, понимают период в течении которого объект служит для достижения целей деятельности организации. Такой период применительно к конкретному объекту нематериальных активов организации определяют самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию.

При этом он не может превышать сроков действия патента, свидетельств и других ограничений, установленных законодательством РФ. Если срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (а не на двадцать лет как в бухгалтерском учете), но не более срока деятельности организации.

Выбранный метод начисления амортизации должен быть зафиксирован в налоговой политике предприятия и не может быть измен в течение всего периода начисления амортизации по соответствующему объекту. Налогоплательщик вправе так же как и по основным средствам, начислять амортизацию по нематериальным активам по нормам ниже установленных (ст.

259 НК РФ). Согласно требованиям гл., 25 НК РФ не должна начисляться амортизация на организационные расходы и деловую репутацию.

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

→ → Актуально на: 4 июля 2017 г. Нематериальные активы, с точки зрения учета, – это результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются организацией в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для ее управленческих целей в течение периода времени, превышающего 12 месяцев. О порядке начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в нашей консультации.

Чтобы начислять амортизацию, во-первых, необходимо признание объекта нематериальным активом (НМА). Это возможно при соблюдении определенных условий. К ним относятся ():

1. организация не планирует продажу объекта в течение 12 месяцев;
2. наличие у организации прав на получение таких выгод, а также ограничение доступа иных лиц к этим выгодам;
3. первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена;
4. у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
5. объект предназначен для использования в течение периода свыше 12 месяцев;
6. способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
7. объект может быть отделен от других активов;

Конечно, нельзя амортизировать по правилам ПБУ 14/2007 те активы, которые в принципе нельзя отнести к НМА.

К примеру, не давшие положительного результата или не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР, финансовые вложения и др. (). Во-вторых, у объекта должен быть определен срок полезного использования (СПИ). Ведь если такой срок определить невозможно, объекты НМА амортизации не подлежат ().

Как определяется СПИ нематериальных активов, мы рассказывали в .

Начисление амортизации НМА начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости либо списания актива с учета (). Это значит, что амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания актива ().

При этом в течение СПИ начисление амортизации не приостанавливается.

В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по НМА отражаются ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (). При этом делаются следующие бухгалтерские записи (): Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» Какой именно счет использовать, зависит от особенностей деятельности организации, того, где именно используется НМА, а также положений .

Так, к примеру, если объект НМА используется в процессе создания внеоборотного актива (скажем, в строительстве здания)

С какого дня начинает течь срок полезного использования нма

> > Амортизация нематериальных активов». Одновременно на ту же сумму следует увеличить входящее сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом, организация продолжит начислять амортизацию по НМА для целей бухгалтерского учета.

Сумму корректировки по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» следует отразить в Отчете об изменениях капитала в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» раздела I «Движение капитала» по строке «Переоценка имущества», который формируется с учетом произведенной корректировки.

Факт корректировки срока полезного использования НМА должен быть зафиксирован документально, например, составлением бухгалтерской справки (акта) или иного документа, разработанного организацией самостоятельно.

В налоговом учете вся стоимость НМА уже списана на расходы, изменение оценочных значений налоговым законодательством не предусмотрено, поэтому амортизацию в налоговом учете не начисляем. Возникшая разница при определении расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли является постоянной разницей (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Позвоните по телефону прямо сейчас: +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ +7 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Задайте вопрос бесплатно здесь и получите ответ за 5 минут Это быстро и бесплатно! Нередко у специалистов возникает вопрос о том, как правильно назначить СПИ для того или иного нематериального актива – онлайн-ресурса организации, её деловой репутации, изобретательского патента.

Кроме того, владельцу НМА необходимо знать, как корректно поступить в ситуации, при которой установление точного срока эксплуатации для конкретного имущественного объекта не представляется возможным. Регламентированным сроком полезного использования НМА принято считать установленный период времени, на протяжении которого, как ожидается, предприятие-правообладатель будет получать определенные экономические выгоды (дополнительные доходы, прирост прибыли) от его практического применения.

Для целей бухгалтерского учета срок использования может выражаться в количестве месяцев (лет) будущей эксплуатации соответствующего актива. СПИ, с выделением существенных факторов.

(5 000 руб. / 24 мес.) — отражено начисление амортизации аудиоролика.

Начиная с 2020 года начисление амортизации на аудиоролик в бухгалтерском учете, отражение его стоимости и сумм начисленной амортизации в бухгалтерской отчетности должно будет осуществляться в общем порядке, установленном для НМА с определенным СПИ. НМА принимается к бухгалтерскому учету на основании акта о приеме-передаче НМА.

НМА с неопределенным СПИ

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (п.

25 ПБУ 14/2007). Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования (п. 25 ПБУ 14/2007). По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется (п.

23 ПБУ 14/2007). Определение СПИ производится исходя из срока действия правоустанавливающего документа, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами (п.

2 ст. 258 НК РФ). По нематериальным активам, по которым невозможно юридически определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (п. 2 ст. 258 НК РФ). По следующим объектам (п. 2 ст. 258 НК РФ):

• изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• программы для ЭВМ, базы данных;
• топологии интегральных микросхем;
• селекционные достижения;
• «ноу-хау»;
• аудиовизуальные произведения.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

По накапливаются налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). ОНО отражаются в учете по Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства» и Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Если в бухучете начинает начисляться амортизация, ОНО списывается по мере ее начисления.

В отношении организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива (п. Похожие статьи

Как в бухучете начислить амортизацию по нематериальным активам

1. 2.
2. 6.
3. 5.
4. 8.
5. 1.
6. 3.
7. 4.
8. 7.

Объекты, которые соответствуют , переносят свою стоимость на затраты постепенно через амортизацию, если для них установлен срок полезного использования.

К таким объектам относятся также нематериальные активы, переданные в пользование другим лицам. Такие правила установлены пунктами 23 и 38 ПБУ 14/2007.

При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п.

25 ПБУ 14/2007).Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:

1. срока, в течение которого организации будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.) или он следует из закона (например, исключительные права изготовителя базы данных действуют в течение 15 лет (ст. 1335 ГК РФ));

1. срока, в течение которого организация планирует использовать объект в своей деятельности;

1. количества продукции или иного натурального показателя объема работ, который организация собирается получить с использованием этого актива.

Об этом сказано в пунктах 25, 26 ПБУ 14/2007.Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п.

23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007). Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п.

41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п.

24 ПБУ 14/2007). Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов. В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации.

Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007. В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз.

2 п. 31 ПБУ 14/2007). Прекратите начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором стоимость нематериального актива была погашена или он был списан с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007). В зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки:Дебет 20 (23, 25, 44.) Кредит 05– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;Дебет 08 Кредит 05– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при создании (модернизации, реконструкции) других внеоборотных активов;Дебет

Срок полезного использования нематериальных активов

Copyright: фотобанк Лори Определить срок полезного использования нематериальных активов необходимо для правильного списания стоимости НМА через амортизационные отчисления.

При этом для целей бухгалтерского и налогового учета используются различные принципы.

Какими нормативными документами регулируется установление срока ? Какие правила действуют при расчете?

Разберемся во всех подробностях ниже.

Для правильного списания стоимости НМА сопровождается установлением срока его полезного использования (СПИ). Основным законодательным документом по является ПБУ 14/2007, а порядок начисления амортизации регулируется главой IV Положения.

Согласно п.25 Положения СПИ – это временной период использования актива с целью получения экономической прибыли.

За базовое значение принимаются календарные месяцы, в некоторых случаях срок устанавливается, исходя из ожидаемого к получению количества готовой продукции или же другого показателя в натуральном эквиваленте.

1. Установленного для вида актива срока действия исключительных прав и контроля над объектом (можно посмотреть в документации на НМА – свидетельстве, патенте или узнать, исходя из актуальных законодательных требований).
2. Планируемого срока использования объекта для получения прибыли или достижения целей некоммерческого образования.
3. Натурального показателя – количества изделий, объема работ и пр.

Обратите внимание!

Каким бы способом не определялся срок для использования активов, он не может превышать период действия самого предприятия.

Если установить СПИ актива не представляется возможным, амортизационные отчисления не выполняются. В этом случае требуется ежегодно пересматривать наличие влияющих факторов и корректировать показатели при появлении возможности определения срока и способа амортизации. По п. 27 ПБУ пересчету подлежат СПИ и по всем прочим видам активов с целью уточнения – при изменении продолжительности данные подлежат уточнению.

Иной порядок определения СПИ действует в налоговом учете компании. Согласно п. 2 ст. 258 срок по патентам, свидетельствам и прочим объектам интеллектуальной собственности рассчитывается, исходя из срока действия актива. Если же такой период установить невозможно, принимается СПИ на 10 лет, но не больше срока работы предприятия.

Для отдельных видов НМА налогоплательщикам разрешается самостоятельно устанавливать срок (минимум в 2 года). Это, к примеру, права патентообладателя на промышленные образцы, использование компьютерной программы и пр. Включение объектов НМА в амортизационные группы происходит согласно определенному СПИ по каждому активу отдельно.

Начисление амортизации производится с месяца, следующего за месяцем ввода НМА в эксплуатацию. При этом для признания прав на актив требуется оформление соответствующих разрешительных документов (ст.

257 НК). Предположим, организация приобрела исключительные права на патент промышленного образца стоимостью 180 000 руб.

Gvmp

Содержание В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию. При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров. По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет.

К таким активам, в частности, относятся:

1. владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.
2. исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
3. исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
4. исключительное право на селекционные достижения;
5. исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

В отличие от бухучета, в налоговом учете по НМА с неопределенным СПИ такой срок устанавливается равным 10 годам (п.

2 ст. 258 НК РФ). Также, в отличие от бухгалтерского учета, налоговый СПИ, установленный по конкретному НМА, пересмотру не подлежит.

При признании нематериального актива организация должна определить, является ли срок полезной службы актива ограниченным или неограниченным, и, в первом случае установить продолжительность или количество единиц производства или аналогичных единиц, составляющих этот срок.

Организации надлежит рассматривать нематериальный актив как имеющий неограниченный срок полезной службы, если анализ всех соответствующих факторов указывает на отсутствие предвидимого предела у периода, в течение которого, как ожидается, данный актив будет генерировать чистые притоки денежных средств в эту организацию. При определении срока полезной службы нематериального актива бухгалтеру необходимо учесть множество факторов, включая: 1. предполагаемое использование актива организацией, а также способность другой группы менеджеров эффективно управлять этим активом; 2.

типичный жизненный цикл для актива и публичную информацию об оценках сроков полезной службы аналогичных активов, которые используются аналогичным образом; 3. технические, технологические, коммерческие или другие типы устаревания и т.д. и т.п В отношении нематериальных активов, возникающих из юридических прав, в стандарте отдельно оговаривается, что срок полезной службы не должен превышать периода действия таких прав, но может быть короче.

НМА с ограниченным сроком полезной службы амортизируется.

НМА с неограниченным сроком полезной службы не подлежит амортизации. Срок полезной службы неамортизируемого нематериального актива должен анализироваться в каждом периоде на предмет выяснения, продолжают ли события и обстоятельства обеспечивать правильность оценки, согласно которой данный актив имеет неограниченный срок полезной службы. В случае отрицательного ответа, изменение в оценке срока полезной службы с неограниченного на ограниченный подлежит отражению в учете как изменение в бухгалтерской оценке.