Списание основных средств при есхн

Начисление амортизации при ЕСХН

Содержание В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности.

Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.Плата за получение информации о правах на имущество, расходы по договорам на выполнение кадастровых работ и технической инвентаризации Подп.

38, 39 Расходы на получение экспертиз, заключений, обследований для получения лицензии Подп. 40 Расходы по участию в торгах на продажу сельхозпродукции Подп.

41 Портовые сборы и аналогичные расходы Подп.

43 Внереализационные расходы Проценты по кредитам и займам, оплата услуг банков Подп.

9 Судебные издержки, взысканные судом суммы санкций за нарушение обязательств и расходы на возмещение ущерба Подп. 27, 28 Потери от падежа и вынужденного убоя птицы в пределах утвержденных норм, а в полном объеме – при чрезвычайных ситуациях Подп. 42, 44 Убытки предыдущих налоговых периодов П.

5 ст. При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах.

Это важно для правильного формирования налоговой базы.

Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы.

Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства? Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”.

Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

1. Таможенные сборы и государственные пошлины.
2. Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.
3. Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту.

Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода.

После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.Расходы на питание работников, работающих в сельском хозяйстве, а также экипажей судов Подп. 22 Расходы на покупку товаров для перепродажи Подп.

24 Расходы на повышение квалификации и переквалификацию работников и подрядчиков (граждан); на получение работниками среднего и высшего образования, если трудовые договоры содержат условие об отработке у работодателя не менее трех лет Подп.

26, 29 Расходы на содержание поселков для проживания при ведении с/х производства и скотоводстве на пастбищах Подп.

Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН. Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить.

Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле: НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства. В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Перечень расходов при ЕСХН

→ → Обновление: 20 декабря 2020 г.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ().

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым.

Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2020 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

1. расходы на приобретение ОС и НМА;
2. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
3. суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
4. суммы процентов по кредитам и займам;
5. расходы на рекламу;
6. расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
7. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
8. нотариальные услуги;
9. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
10. расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
11. расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
12. расходы на оплату услуг банков;
13. расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
14. расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
15. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16. материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
17. арендные платежи;
18. расходы на командировки;
19. расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
20. расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных , ;
21. судебные расходы и арбитражные сборы;
22. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
23. расходы на канцелярские товары;
24. расходы на ремонт ОС;
25. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
26. расходы на сертификацию продукции;

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль ().

Речь идет, к примеру, о материальных расходах (), расходах на оплату труда (), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование ().

Особенности признания расходов на приобретение

Списание основных средств при есхн

— — Подп. 15, 16, 25 Расходы на канцелярию, услуги связи, почту Подп. 17, 18 Расходы на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных Подп.

19 Расходы на рекламу, сертификацию Подп. 20, 35 Расходы на освоение новых производств Подп.

1. Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.
2. Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
3. Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства.

Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

1. По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
2. По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки. Уплаченные налоги и сборы; НДС по приобретенным товарам/ работам/ услугам, расходы на которые уменьшают налоговую базу по есхн Подп. 8, 23 Таможенные платежи Подп.

11 Расходы на служебный транспорт, компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в пределах норм Подп. 12 Расходы на командировки, в т.ч.

Согласно пункту 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, капитальные вложения не относятся к основным средствам.

Поэтому стоимость имущества, приобретенного до перехода на уплату ЕСХН и включенного в состав основных средств после перехода на уплату этого налога, учитывается после перехода на спецрежим. Пример 2. Организация в декабре 2013 года приобрела объект недвижимости, который отражен в бухгалтерском учете в составе основных средств в марте 2014 года, после прохождения государственной регистрации. В этом случае расходы по приобретению указанного объекта учитываются при уплате ЕСХН начиная с первого полугодия 2014 года.

Согласно действующим нормам, расходы на приобретение основных средств признаются после их фактической оплаты. Доходы от продажи составят 1 800 000 руб. Остаточная стоимость здания по данным налогового учета составит на момент продажи 1 624 500 руб.

(1 710 000 — 85 500), а остаточная стоимость оборудования — 56 000 руб. (112 000 — 56 000). Уменьшить полученные от осуществления деятельности, облагаемой ЕСХН, доходы на расходы в сумме 1 680 500 руб. (1 624 500 + 56 000) предприятие не вправе.

При возврате к общему режиму налогообложения бухгалтеру предприятия необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств.

Это следует из п.8 ст.346.6 Налогового кодекса РФ. Если же продавцу выдается вексель третьего лица, расходы учитываются на дату передачи векселя.

Расходы принимаются в пределах цены сделки, но не более суммы, указанной в векселе. Пример 5.

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

1. 2.
2. 1.

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

1. экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

1. документально подтверждены (п.

   3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

1. оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

1. поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

1. (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);

1. (абз.

   3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

1. (подп. 8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст.

   346.16 НК РФ);

1. (п.

   5 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров.

Такие расходы уменьшают налоговую базу:

1. по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

1. по единому налогу при упрощенке – только (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп.

6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

1. транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;

1. основных средств производственного назначения (в т.

   ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);

1. товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;

1. другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;

1. рисков при выполнении строительно-монтажных работ;

1. ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп.

22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп.

25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Статья: Учет основных средств при уплате ЕСХН (Романчук О.А.) («Главбух».

Приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2004, n 2)

«Главбух». Приложение «Учет в сельском хозяйстве», N 2, 2004УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ УПЛАТЕ ЕСХНОрганизации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе учитывать в составе расходов стоимость ранее приобретенных основных средств. Какой порядок учета этих расходов предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

Как следует поступать плательщикам ЕСХН при переходе на общий режим налогообложения? На эти вопросы отвечает наша статья.Основные средства приобретены до перехода на уплату ЕСХННа момент перехода на уплату ЕСХН предприятие должно определить остаточную стоимость всех основных средств по правилам гл.25 Налогового кодекса РФ (пп.2 п.4 ст.346.5 Налогового кодекса РФ). Статьей 346.5 Налогового кодекса РФ установлен особый порядок учета в расходах плательщика ЕСХН остаточной стоимости ранее приобретенных основных средств — в зависимости от срока их полезного использования.

Срок определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

N 1 (далее — Классификация). По имуществу, не поименованному в Классификации, организация должна установить срок его службы самостоятельно, ориентируясь на технические условия и рекомендации предприятия-изготовителя. Итак, Налоговым кодексом РФ установлено, что если срок службы основного средства не превышает трех лет, то его стоимость списывается на расходы в течение первого года уплаты организацией ЕСХН.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного периода (п.7 ст.346.5 Налогового кодекса РФ).Пример 1. В 2003 г. ООО «Хлебороб» платило налоги в общеустановленном порядке. Амортизацию по основным средствам предприятие начисляло линейным способом.

С 1 января 2004 г. ООО «Хлебороб» перешло на уплату ЕСХН.

В марте 2003 г. организация приобрела для животноводческой деятельности специальное технологическое оборудование. Его первоначальная стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета составила 175 000 руб. По Классификации данное оборудование относится ко второй амортизационной группе (код ОКОФ 14 2921690) со сроком полезного использования от двух до трех лет.

Общество установило срок полезного использования оборудования — 25 месяцев (2 года и 1 месяц). Сумма ежемесячной амортизации составила 7000 руб.

30 июня и 31 декабря 2004 г. бухгалтер ООО «Хлебороб» учтет в расходах для целей налогообложения остаточную стоимость оборудования в размере 56 000 руб.

(112 000 руб. : 2). В бухгалтерском учете ООО «Хлебороб» будет начислять амортизацию в прежнем порядке — по 7000 руб. ежемесячно.Если основное средство служит от трех лет одного месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет уплаты ЕСХН.

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

При уплате ЕСХН расходы принимаются, если они поименованы в закрытом перечне трат.

Но и в этом случае нужно соблюдать правила списания затрат «Письмо Минфина России от 20 ноября 2013 г. № 03-11-06/1/50026 (его текст – в электронной версии нашего журнала).» О том, какие правила действуют в отношении расходов по приобретению основных средств, – в статье.

При расчете ЕСХН учитываются расходы по приобретению основных средств — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Правда, это касается только тех объектов, которые используются в предпринимательской деятельности хозяйства.

Отметим, что в состав расходов на приобретение объектов недвижимости включаются затраты, связанные с их государственной регистрацией. А вот проценты, уплачиваемые за предоставленные кредиты на приобретение объектов, отражаются отдельно (подп.

Расходы на основные средства, приобретенные до перехода на уплату ЕСХН, принимаются в размере их остаточной стоимости на дату перехода (подп.

2 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

При этом такие расходы учитываются не единовременно, а в течение определенного времени: от одного года (по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно) до 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет). Срок полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1. Так, Классификацией основных средств к амортизируемым основным средствам со сроком полезного использования от пяти до семи лет отнесен рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка животных).

Конкретный срок полезного использования скота, в том числе и относящегося к молочному стаду, определяется хозяйством самостоятельно. При покупке скота, относящегося к дойному стаду, или при переводе молодняка в дойное стадо до перехода на уплату единого сельхозналога расходы по его приобретению (выращиванию) учитываются в течение трех лет в следующем порядке:

1. в течение третьего года — 20 процентов стоимости.
2. в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога — 50 процентов стоимости;
3. в течение второго года — 30 процентов стоимости;

Расходы по приобретению скота, относящегося к молочному стаду, осуществленные после перехода на уплату ЕСХН, учитываются единовременно на момент передачи скота в молочное стадо.

При переходе на уплату ЕСХН с «упрощенки» стоимость основных средств, приобретенных

Бесплатная юридическая помощь

/ / Как списывать основные средства при есхн доходы минус расходы Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … сверьте зарплаты работников с новым мрот с 01.05.2018 размер федерального мрот составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

а это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.>< … сдача сзв-м на директора-учредителя: пфр определился пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму сзв-м в отношении руководителя-единственного учредителя. так вот, на таких лиц нужно сдавать и сзв-м, и сзв-стаж!>< … что нужно сделать с 3 по 4 мая первая рабочая неделя мая продлится всего два дня.

Важно В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс.

р. – 30 % от остаточной цены.

Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2020 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти.

Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб. Учет основных средств на УСН в 1С Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг». Инфо Плательщик УСН, который выбрал в качестве объекта «доходы минус расходы», имеет право уменьшить свои доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (далее – расходы на ОС) (пп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А возможно ли списание основных средств при УСН «доходы»? Нет, при таком объекте никакие расходы не учитываются.

Налог можно только частично уменьшить на взносы во внебюджетные фонды, выплаченные за счет работодателя больничные или платежи по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) Как списать основные средства при УСН Расходы на основные средства учитываются при УСН в зависимости от того, когда были приобретены ОС и каков срок полезного использования (СПИ) таких объектов (п. 3 ст. Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.

Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.<>< …> Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей)

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

> > 23 июня 2016 Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога.

Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.

Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом. В обобщенном виде указанный перечень представлен 44 позициями. Помимо того, что законодатель разрешает учесть при расчете сельхозналога только отдельные виды расходов, к ним предъявляются еще и жесткие требования, невыполнение которых делает невозможным их признание в качестве расхода при ЕСХН.

Расходы ЕСХН должны быть (п. 3, подп.

2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

1. обоснованными;
2. подтвержденными;
3. оплаченными.

Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты.

Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня. Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:

1. .
2. ;

В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:

1. на уплату процентов по кредитам и займам;
2. на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;
3. на аренду и лизинг имущества;
4. суммы НДС по включаемым в расходы МПЗ;
5. на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
6. иные расходы по п.

   2 ст. 346. 5 НК РФ.

7. на обеспечение пожарной безопасности;
8. на страхование (обязательное и добровольное);
9. на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др.

   материалов;

Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.

Возглавляет перечень разрешенных при расчете сельхозналога расходов комплекс затрат, связанных с ОС. В частности, расходы по:

1. дооборудованию;
2. изготовлению;
3. модернизации;
4. сооружению;
5. приобретению;
6. техническому перевооружению.
7. созданию;
8. достройке;
9. реконструкции;

Признание таких затрат ЕСХН отличается от ОСНО тем, что:

1. амортизация не начисляется;
2. списание оплаченных затрат на ОС производится по особым правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Это не означает, что расходы на ОС можно учесть при расчете сельхозналога единовременно и в полной сумме — принцип равномерного распределения затрат действует и в данном случае, но период такого распределения разный.

Реализация объекта основных средств при ЕСХН

Агрофирмы, которые уплачивают сельхозналог, в налоговые расходы относят стоимость приобретенных и оплаченных основных средств. Однако если по какой-то причине их пришлось реализовать менее чем через три года с момента приобретения, налоговую базу за предыдущие периоды придется пересчитать, доплатить налог и пени. При исчислении базы по ЕСХН полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением (сооружением и изготовлением) основных средств.

Аналогично в расходы включаются затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов. Разумеется, речь идет об оплаченных суммах (подп.

1 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Порядок признания таких расходов прописан в пункте 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Он зависит от того, какой налоговый режим применялся в момент приобретения основного средства – общая система или ЕСХН.

Затраты на покупку основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, понесенные в период применения единого сельхозналога, относятся на расходы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию (подп. 1 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В составе расходов их отражают равными долями в последний день отчетного и налогового периода в размере оплаченных сумм. Но только при условии, что эти основные средства используются в предпринимательской деятельности (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В случае продажи основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на них в составе расходов (по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет) следует пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пересчет делается за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Если агрофирма приобрела основные средства, когда применяла общий режим налогообложения, то при переходе на уплату сельхозналога она может учесть такие траты (остаточную стоимость оплаченных активов на дату перехода на спецрежим). Их стоимость списывается в расходы так: – если срок полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения спецрежима; – если срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости, третьего календарного года – 20 процентов стоимости; – если срок полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения спецрежима равными долями от стоимости.

>|Срок полезного использования основных средств в зависимости от амортизационной группы для целей налогового учета установлен постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О

Списание основных средств: учет и налогообложение (Суслова Ю.А.)

В бухгалтерском учете стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию.Выбытие объекта ОС может иметь место в случаях: продажи; списания в случае морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд; передачи по договорам мены, дарения; передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации; недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.Учет выбытия объектов ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.Остаточная стоимость списываемого объекта признается прочими расходами организации.

Согласно п. 76 Методических указаний выбытие объекта ОС отражается в учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.Общий порядок списания основных средствБухгалтерский учетПроцесс списания объекта ОС начинается с определения его технического состояния.Для принятия решения о целесообразности дальнейшей эксплуатации объекта ОС в организации приказом руководителя назначается специальная комиссия, в состав которой входят главный бухгалтер (бухгалтер), а также сотрудники компании, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС.Комиссия осуществляет:- осмотр объекта ОС, подлежащего списанию;- установление причин списания объекта ОС (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);- определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта ОС и их оценку исходя из текущей рыночной стоимости;- контроль за изъятием из списываемых в составе объекта ОС цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад;- составление акта на списание объекта ОС.Акт составляется по форме, утвержденной в учетной политике организации. При разработке формы акта организация может воспользоваться унифицированными формами, введенными Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7:- ф. N ОС-4 — для списания объекта ОС (кроме автотранспортных средств);- ф.