Уменьшить налог на прибыль на сумму восстановленного ндс

Восстанавливаете НДС? Не торопитесь — проверьте, а надо ли.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, довольно много. Порядок восстановления НДС разный в зависимости от ситуации и вида имущества. Да еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много не предусмотренных НК ситуаций, когда требуется доплатить НДС.

Чтобы вам было проще, мы приводим всю информацию в обобщенном виде. Заметим, что во всех схемах под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА). 1, , , , ; 2, , , , ; 3, , , , * В схеме приведены наиболее часто встречающиеся случаи.

Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС, , , .

Заметим, что на первый взгляд из НК РФ следует, что нужно также восстановить ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, , , .

Однако в 2010 г. ВАС РФ указал, что в этом случае НДС восстановлению не подлежит. ** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по ней.

Но в ситуации 1 применить этот по рядок нельзя, так как недвижимость выбывает из организации и в дальнейшем не используется. Поэтому НДС с ее остаточной стоимости надо восстановить единовременно. 1, , ; 2, ; 3 * Не надо восстанавливать НДС по объектам недвижимости, которые полностью самортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло 15 лет и более.

** На том, что постепенный порядок восстановления НДС применяется не ко всем объектам недвижимости, а только к тем, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006, настаивает Минфин. Напрямую из НК РФ это не следует.

Однако в схеме мы привели порядок восстановления НДС с учетом требований Минфина.

1, ; , ; 2 Наиболее распространенная ситуация, когда имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, — это совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД.

О нюансах вычета авансового НДС у продавца читайте: ; ; В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно в квартале, в котором:

1. подлежит вычету входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), под поставку которых был перечислен аванс. Причем нужно учитывать такой момент.

О порядке вычета авансового НДС у покупателя читайте: ; ; Если сумма аванса равна или меньше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то при принятии их на учет восстановить надо ранее принятый к вычету НДС с аванса.

Если же сумма аванса больше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Уменьшить налог на прибыль на сумму восстановленного ндс

Таким образом, расходами в налоговом учете могут быть затраты, произведенные в рамках деятельности, которая направлена на получение любых доходов – неважно, формируют они базу по налогу на прибыль, по какому-то другому налогу или же освобождены от налогообложения вообще. Итак, восстановленный в связи с переходом на вмененку НДС – полноценный расход.

А она указывает, что при исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Такие доходы и расходы следует учитывать обособленно.

Но является ли НДС, восстанавливаемый в связи с переходом на вмененку, расходом, относящимся этому спецрежиму? А это смотря в каком качестве этот НДС воспринимать.

Вариант первый. Восстановленный налог входит в сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет – при ее расчете он увеличивает НДС, начисленный с налоговой базы за период (п. 1 ст. 173 НК). Следовательно, это самый обычный налог, начисленный в рамках общего режима налогообложения.

Оно соблюдено, поскольку восстанавливать НДС предписывает закон, невыполнение которого грозит фирме штрафами, взысканием недоимки и пеней, преследованием со стороны инспекции, а при крупных суммах долга перед бюджетом – и налоговой милиции. Второе условие – наличие подтверждающего затраты документа.

Им в случае с восстановленным НДС служит декларация по этому налогу. И, наконец, есть еще одна оговорка: расходы – это любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

О каком доходе здесь идет речь: только лишь формирующем базу по налогу прибыль или вообще о всяком?

Это важно, поскольку восстановление НДС вызвано намерением начать деятельность, доход от которой будет облагаться ЕНВД, а вовсе не налогом на прибыль.

Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой ее можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (ст. 41 НК). Своего определения понятию «доход» глава 25 Налогового кодекса не дает.

По объектам недвижимости в пункте 6 статьи 171 НК РФ предусмотрены специальные правила восстановления НДС. Компания восстанавливает НДС по окончании каждого календарного года в течение 10 лет и отражает сумму восстановленного налога в специальном приложении к декларации по НДС за последний квартал календарного года.

Верховный суд: НДС, в вычете которого было отказано из-за пропуска трехлетнего срока, налогооблагаемую прибыль не уменьшает

1 апреля 2015 1 апреля 2015 Налогоплательщик не может выбирать, принимать ли ему к вычету или учитывать в качестве расхода по налогу на прибыль. Поэтому, если компании не удалось доказать право на возмещение «входного» НДС или она пропустила трехлетний срок на заявление вычета, она не имеет права учитывать невозмещенный НДС в расходах по . Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении .

Компании было отказано в возмещении НДС из-за пропуска трехлетнего срока на заявление вычета. После этого отказа организация учла сумму невозмещенного НДС в размере 1 млрд.

рублей во внереализационных расходах. Однако налоговики признали незаконным увеличение убытка на сумму НДС, и сняли указанные расходы.

Обратившись в суд, налогоплательщик привел следующие аргументы. Во-первых, сумма невозмещенного НДС является безнадежным долгом. Организация лишена права на ее взыскание в связи с тем, что срок давности истек.

Во-вторых, нормы налогового законодательства (подп. 20 п. 1 , подп. 49 п. 1 и п. 1 НК РФ) предусматривают открытый перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль.

Они позволяют списать на расходы любые затраты, понесённые при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. В данном случае затраты на уплату НДС связаны с извлечением дохода с использованием построенного объекта (терминала). В-третьих, статья 270 НК РФ не содержит запрета на включение в расходы НДС, по которому утрачено право на судебное и внесудебное взыскание.

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, согласились с инспекций. Прежде всего, суды напомнили, что по правилам НК РФ учесть «входной» НДС в составе расходов по налогу на прибыль можно только в случае его учета в стоимости поименованных в указанной статье товаров, работ, услуг.

Повторное включение НДС в состав расходов по налогу на прибыль на основании НК РФ (в качестве затрат, понесенных при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода), неправомерно.

Налогоплательщик не вправе вместо уменьшения начисленной суммы НДС уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Другими словами, не может выбирать, принимать ли НДС к вычету или учитывать его в качестве расхода по налогу на прибыль. А в данном случае включение в расходы НДС, по которому не был заявлен вычет в течение трехлетнего срока, является тем самым выбором, который не предусмотрен налоговым законодательством. Кроме того, право на возмещение спорной суммы НДС не было признано ни налоговым органом, ни судом, рассматривавшим дело о правомерности отказа в возмещении НДС (в связи с пропуском трехлетнего срока).

Таким образом, инспекция не признавалась должником, а значит, суммы НДС безнадежным долгом не являлись.

С учетом изложенного суды признали: вовремя не возмещенный НДС учесть в расходах нельзя.864 Обсудить на форуме864864 Обсудить на форуме86438 2717 7727

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой. Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь См.

также: НДС – самый сложный налог.

И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Возьмите себе профессионального помощника – электронный журнал «Российский налоговый курьер».

При подписке сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите Статья по теме: НДС при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но в некоторых случаях НДС, который компания уплатила в стоимости покупки, она не заявляет к вычету, а относит на расходы.

И эти расходы уменьшают налог на прибыль.

Такие случаи прямо прописаны в НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ):

• НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для необлагаемых операций,
• НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для операций, местом реализации по которым не признается РФ,
• если купил товары (работы, услуги) не плательщик НДС,
• НДС по товарам (работам, услугам), продажа которых не признается реализацией для обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).

НК РФ приводит такие формулы расчета НДС и налога на прибыль.

РАСЧЕТ НДС: НДС нужно начислить на стоимость проданных товаров (работ, услуг) по формуле (п.

1 ст. 166 НК РФ): Налоговая база (стоимость продаж) x Ставку налога, Но в бюджет уплачивают не эту сумму, а проводят еще один расчет НДС к уплате (п.

1 ст. 173 НК РФ): НДС к уплате = НДС начисленный + НДС восстановленный (особые случаи, прописанные в п.

Они облагаются НДС по ставке 18%.

Купила товаров и услуг на 55 000 руб., в том числе НДС 8 389,83 руб.

Расходы на оплату труда и взносы в фонды составили 30 000 руб.

Нужно провести расчет НДС и налога на прибыль.

Бухгалтер начислит НДС : 100 000 х 18% = 18 000 руб. В бюджет нужно заплатить: 18 000 — 8 389,83= 9 610,17 руб. Сумма налога на прибыль : (100 000 — 55 000 – 30 000) х 20% = 3 000 руб.

advokat-martov.ru

С 2012 года организация решила перейти с общего режима налогообложения на УСН. В бухгалтерском балансе, составленном на 31.12.2011 г., числятся остатки товаров для перепродажи.

Это означает, что указанные товары будут реализованы в период применения УСН, и реализация этих товаров облагаться НДС не будет. По состоянию на 31.12.2011 организация произвела инвентаризацию товаров, которые числятся в остатке на балансовом счете 41, и по которым «входной» НДС был заявлен к вычету.

В специальной ведомости (см. В 2010 году организация приобрела объект недвижимости (офисное помещение) стоимостью 35 400 000 руб., в том числе НДС 5 400 000 руб. Расходы, связанные с вводом помещения в эксплуатацию, составили 600 000 рублей (НДС не облагается). Из чего следует, что этой ситуации не касается ограничение, запрещающее учитывать в «прибыльных» расходах предъявленные покупателям налогип.

19 ст. 270 НК РФ. Есть и решения арбитражных судов, поддержавших налогоплательщиков в подобных ситуацияхПостановление ФАС СКО от 13.08.2010 № А32-2525/2009-70/36. Так, судьи решили, что НДС, исчисленный при безвозмездной передаче, можно учесть в «прибыльных» расходах как налог, начисленный в соответствии законодательством РФподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, подп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ. И более того — совсем недавно один из судов указал, что в таком случае неприменимы ограничения п.

16 ст. А такого условия, как производство бракованной продукции, в нем нет. Значит, НДС в данном случае восстанавливать не нужно.

Но такую точку зрения удается отстоять лишь в суде (см.

например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.04.08 № А57-10434/06). Можно ли включить восстановленный НДС в состав прочих расходов при расчете налога на прибыль?

Да, конечно. Когда НДС восстанавливают в связи с тем, что имущество перестает использоваться в облагаемых налогом операциях, НДС включают в состав прочих расходов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При переходе на «упрощенку» сумма восстановленного НДС включается в расходы по налогу на прибыль предшествующего переходу года (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78).

СИТУАЦИЯ 1. Входной НДС, который опоздали принять к вычету, признан в качестве налогового расхода.

Как известно, НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, должен бытьстатьи 170—172 НК РФ:

Проверяющие считают, что если НДС может быть принят к вычету при соблюдении определенных условий, то организация не может списать такой входной НДС в «прибыльные» расходыПисьмо Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126.

В одном из судебных споров рассматривалась ситуация: компания заявила вычет входного НДС за пределами трехлетнего срока и налоговая служба отказала в таком вычете. Тогда компания сочла сумму этого зависшего НДС безнадежной задолженностью и решила отнести ее на внереализационные расходы.

Однако налоговики были против. Ведь непринятие НДС к вычету было обусловлено лишь несвоевременными действиями самой организации.

И судьи

Мероприятия

Теги: Семинар-практикум для руководителей компаний, бухгалтеров, юристов 30-31 октября 2020 года г.

Москва, отель «Гамма-Дельта», ТГК «Измайлово» 79 Семинар-практикум для собственников бизнеса, руководителей компаний, бухгалтеров, юристов.

Казань, отель «Кристалл» 3*, ул. Рустема Яхина, д. 8 31 Всероссийский семинар-практикум для руководителей компаний, бухгалтеров, юристов 07-08 октября 2020 года г.

Санкт-Петербург, отель «Русь» 4* 24 Семинар-практикум для руководителей компаний, бухгалтеров, юристов 30-31 октября 2020 года г.

Москва, отель «Гамма-Дельта», ТГК «Измайлово» 427 Семинар-практикум для руководителей компаний, бухгалтеров, юристов 09-10 сентября 2020 года г. Москва, гостиница «Бета», ТГК «Измайлово» Договор глазами главного бухгалтера. Практические рекомендации. Риски и налоговый контроль.

Важнейшие Изменения законодательства для коммерческих организаций в 2020 году 322 Оптимизация налогообложения фирмы, схемы дробления бизнеса. Актуальные методики уменьшения выплат для организаций и физических лиц. Руководство по безопасной минимизации налогов и налоговому планированию.

Проверки контролирующими органами Семинар-практикум для руководителей компаний, бухгалтеров, юристов 05-06 сентября 2020 года г. Москва, гостиница «Гамма-Дельта», ТГК «Измайлово» 597 26-27 августа 2020 года г.

Москва, ул. Кузнецкий мост, 21/5, АСМ-холдинг Межрегиональный практический семинар по теме:

«Сложные вопросы ведение бухгалтерского и налогового учета расходов на НИОКР в соответствии с изменениями в 2020-2020гг., в том числе: калькуляция, признание и учет НМА, определение и правила нормирования состава расходов, учет затрат, ФСБУ «Запасы»

:, новый ФСБУ «Нематериальные активы».

Методы ценообразования и штрафные санкции Семинар-практикум для руководителей, бухгалтеров, финдиректоров и юристов 08-09 августа 2020 года г.

Москва, Измайловское ш., 71, корпус 2Б, отель «Бета», Измайлово 175 1

Как компании-плательщику НДС уменьшить сумму налога на законных основаниях?

Налоговое бремя на бюджет компании часто заставляет руководство предприятия задумываться об оптимизации налогов, в том числе даже такого как . Конечно, будет правильно принимать к действию только те варианты, которые имеют законное основание. Давайте узнаем сегодня, можно ли и как уменьшить налог НДС не нарушая закон, а также о том, уменьшает ли налог на прибыль.

Когда говорят об уменьшении НДС в первую очередь на ум приходят незаконные и мало законные методы обналичивания денег через фирмы однодневки или офшорные зоны.

Есть достаточно надежные схемы, но они тоже представляют угрозу для подобных нарушителей. Но кроме всего этого есть и вполне официальные способы сокращения НДС. Они:

1. Менее эффективные, чем мошенничество.
2. Но при планомерном и правильном применении способны значительно уменьшить выплаты в бюджет.

Схема того, как можно законно уменьшить начисленный НДС к уплате в бюджет (оптимизация), рассмотрена ниже.

Схемы законного снижения НДС рассмотрены специалистом в этом видеоролике: Когда или проводит мероприятия с целью оптимизации НДС, она хочет достигнуть:

1. Отсрочка сроков выплат по НДС.
2. Уменьшения налоговых платежей.
3. Минимизации при начислении налога.

Для этого можно применить несколько различные легальные способы.

Этот метод хорошо работает, когда компания, находящаяся на одной из упрощенных систем налогообложения, работает с плательщиками НДС. Схема следующая:

1. А вот покупатель в счете-фактуре, выставляемой продавцу указывает размер агентского соглашения, которое равно величине НДС (либо величину собственной наценки).
2. В результате заплатит налог только с этой суммы (156-ая статья НК РФ).
3. В договоре величина НДС обозначена как агентское вознаграждение.
4. Компания на получила от товар по цене N рублей + НДС (18%).
5. Затем она заключает с покупателем агентский договор (договор комиссии), по которому передает тот же товар на реализацию по цене (N+НДС) рублей.
6. При том выставляет на эту же сумму.

При этом важно соблюдать правильность и последовательность оформления документов, иначе НДС придется заплатить со всей суммы сделки. Теперь узнаем, как уменьшить для компании или .

Еще одним законным способом снижения налога являются вычеты по НДС. Ими может воспользоваться лишь компании, работающие по . Нормативной основой этому служит 171-ая статья НК.

Особенности метода:

1. Одно из условий – отсутствие налоговых льгот у поставщиков. Все они должны платить НДС.
2. Данный метод – уменьшение налогооблагаемой базы.
3. Суммы НДС должны отображаться в счетах-фактурах и других первичных документах.
4. Компания должна платить НДС со всей «уходящей» продукции.
5. К вычету относят НДС на покупные товары и материалы.

А теперь узнаем, как уменьшить ввозной НДС.

Для компаний, занимающихся , важным фактором является оптимизация ввозного НДС.

Включение восстановленного ндс в расходы по налогу на прибыль

/ / № 03-03-06/1/18202.

1. Если фирма не подтвердила право применить ставку «ноль» по НДС за 180 дней при экспорте, закон обязывает исчислить сверху к стоимости дополнительно НДС на дату отгрузки. Фирма примет НДС к вычету, собрав комплект подтверждающих ставку «ноль» процентов документов.

В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется. По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.По мнению налоговиков, нужно.

Ведь бракованная продукция в продажу не поступит, а значит, не будет использована в облагаемых НДС операциях (письмо Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132). Восстановить налог на добавленную стоимость в этом случае чиновники предлагают в том квартале, в котором потери от брака списываются в бухучете.При переходе на «упрощенку» сумма восстановленного НДС включается в расходы по налогу на прибыль предшествующего переходу года (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78). Если компания стала вести одновременно деятельность на общем режиме и на «вмененке», то учесть восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль будет проблематично – в Минфине России против (письмо от 05.10.06 № 03-11-04/3/437).

Чиновники считают, что в расходах по налогу на прибыль нельзя учитывать затраты, связанные со спецрежимом (п.

9 ст. 274 НК РФ). Но, на наш взгляд, такой подход является спорным (подробно об этом см. «УНП» № 5, 2008, стр. 9 «НДС, восстановленный при переходе на “вмененку”, могут не признать в налоговом учете»).Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Внереализационными расходами, не связанными с производством и реализацией, признаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не затрагивающей производство и (или) реализацию.

На это указано в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса.Включаются ли, в частности, на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли организации в состав внереализационных расходов суммы восстановленного налога на добавленную стоимость по приобретенному товару, утраченному вследствие пожара?Списание НДС на расходы разрешено в случаях, предусмотренных ст.

170 Налогового кодекса РФ. Часто в бухгалтерской работе возникают такие ситуации, когда сумму уплаченного НДС невозможно принять к вычету. О том, когда можно учесть НДС в расходах и как правильно отразить данные операции в учете, вы узнаете из этой статьи.Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19).

«Прибыльно-расходный» НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: В некоторых случаях организации, применяющие общий режим налогообложения, включают в расходы суммы НДС. Мы рассмотрим их и проанализируем, есть ли риск спора с проверяющими. Обратите внимание, мы будем рассматривать лишь ситуации, когда организация учитывает НДС в качестве самостоятельного расхода, а не просто включает в стоимость приобретаемых ценностей по правилам п.

2 ст. 170 НК РФ. СИТУАЦИЯ 1. В расходах учтен НДС, уплаченный экспортером в бюджет при неподтверждении нулевой ставки в течение 180 дней с даты экспорта. Уплаченный с экспортной поставки НДС не является входным (предъявленным поставщиком или продавцом покупателю), а значит, может быть принят в качестве «прибыльного» расхода; .

Минфин придерживается такой же позиции.

Учтите, что дата признания налогов в составе расходов — это дата их начисления. Поэтому признавать в «прибыльных» расходах НДС, начисленный при неподтвержденной нулевой ставке, надо в периоде, когда истек 180-днев­ный срок, отведенный для подтверждения экспорта (а не в периоде, когда истек трехлетний срок для возмещения такого налога); ; . Таким образом, признание в «прибыльных» расходах НДС, уплаченного при неподтвержденном экспорте, вполне безопасно.

Но есть одно но: в случае подтверждения нулевой ставки НДС в дальнейшем можно принять к вычету налог, исчисленный на 181-й день. Для этого у экспортера есть 3 года с даты отгрузки: то есть НДС-декларация с таким вычетом и подтверждением нулевой ставки должна быть подана до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором отгружены товары на экспорт; .

И в случае удачного возмещения НДС понятно, что придется корректировать базу по налогу на прибыль. Скорректировать базу по налогу на прибыль надо в периоде возмещения этого НДС — ведь ранее сумма налога была обоснованно признана в «прибыльных» расходах. Следовательно, база по налогу на прибыль не была искажена и никаких ошибок исправлять не требуется.

А возмещение (вычет) НДС, списанного ранее в расходы, — это самостоятельная хозяйственная операция. Следуя этой логике, в периоде возмещения такого налога надо включить сумму НДС, ранее признанную в расходах, в состав внереализационных доходов.

Решили признать в расходах входной НДС в неоднозначной ситуации?

Тогда, скорее всего, вам придется соревноваться с налоговиками в суде СИТУАЦИЯ 2. В расходах учтен зарубежный НДС, удержанный иностранным заказчиком/покупателем из заграничных доходов российского налогоплательщика.

Касается это случаев, когда российская организация получает оплату своих работ/услуг от иностранных покупателей или заказчиков, которые по законодательству этого иностранного государства должны как налоговые агенты удержать НДС.

Восстановленный ндс при переходе на усн уменьшает ли налог на прибыль

/ / 17.04.2018 444 Views НДС — 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.

На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»- 18 000 руб. — сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного. Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:

счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил); восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п.

НК РФ) (см.

пример 1). В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).

Восстановление НДС по ОС и НМА В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз.

2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

Важно Получив статус «УСНщика», Вы, с одной стороны, приобретаете статус плательщика единого налога, с другой стороны – освобождаетесь от уплаты ряда налогов, в том числе – от НДС. При этом, в определенных случаях, Вы обязаны восстановить НДС, принятый Вами в период применения ОСНО.

Речь идет о следующих ситуациях:

до момента перехода на УСН Вами были закуплены и плачены товары (работы, услуги), которые Вы использовали, уже будучи «УСНщиком»; в период применения общей системы Вы приобрели ОС (в том числе здания) и НМА, и до момента перехода на УСН активы полностью не самортизированы; будучи плательщиком общей системы, Вы получили аванс от заказчика, а, получив статус «УСНщика», оказали работы в счет предоплаты.

НК предусмотрен период, в котором необходимо восстановить НДС – в течение квартала до момента перехода на новый режим.

Внимание В данном случае предусмотрен следующий алгоритм действий: Определите остаточную стоимость ОС и НМА, приобретенную Вами в период использования ОСНО Вы приобрели ОС и/или НМА.

Имущество должно быть оплачено, НДС от стоимости -направлен к вычету.

Дата определения остаточной стоимости – дата перехода на УСН (например, на 01.01.18). Рассчитайте сумму к восстановлению, используя формулу: ВосстНДС = НДСвыч *ОстСт / БалСт;

где НДСвыч – налог, ранее предъявленный к вычету; ОстСт – стоимость ОС на момент перехода на УСН (на 01 января); БалСт – стоимость ОС по балансу (первоначальная + цена модернизации).

Отразите в учете восстановленный НДС, а также учтите сумму налога в расходах.

Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?

> > > 22 апреля 2015 Зачастую восстановление НДС и проводки, связанные с ним, вызывают множество вопросов у бухгалтеров.

Перечень ситуаций по восстановлению входного НДС закреплен на законодательном уровне (п.

3 ст. 170 НК РФ). О том, какие нюансы возникают в подобных ситуациях, а также какими проводками отражается в учете восстановление НДС, читайте в нашем материале.

При приобретении товаров (работ, услуг) предъявленный НДС покупатель-налогоплательщик принимает к вычету. Однако входной НДС при определенных условиях необходимо восстановить к уплате.

Что такое восстановление НДС? Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, — это операция, при которой ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен, то есть уплачен в бюджет. Заметим, что случаи, при которых необходимо восстановление НДС,регламентированы законодательно (п.

3 ст. 170 НК РФ). Подробности см.

в материале . Если после приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) происходит уменьшение стоимости, количества, тарифа, то ранее принятый к вычету по данной операции НДС необходимо восстановить (пп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление должно производится на наиболее раннюю дату:

дату поступления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав);

Подробности см. в материале

дату поступления первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Восстанавливается в данном случае разница между суммами НДС до и после изменения стоимости (абз.

2 пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). С 01.01.2015 из Налогового кодекса РФ исключили норму, согласно которой ранее при использовании товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%, требовалось восстановление налога (п.

3 ст. 170 НК РФ). Подробности см. в материале . Одновременно входной налог по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые участвуют в производстве нового продукта, облагаемого по нулевой ставке налога, должен быть принят к вычету по особым правилам.

Вычет происходит в момент определения налоговой базы согласно ст. 167 НК РФ при соблюдении условий п. 3 ст. 172 НК РФ. Если при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), участвующих в облагаемых по нулевой ставке операциях, НДС был принят к вычету, то такой налог, по мнению чиновников, придется восстанавливать и принимать к вычету позже (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-07-08/6693).Восстановленный НДС должен быть принят к вычету на момент определения налоговой базы согласно ст.

167 НК РФ. О позиции чиновников см.