Внесены средства в качестве вклада в уставной капитал

Как оформить и отразить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

1. 5.
2. 4.
3. 1.
4. 8.
5. 7.
6. 2.
7. 6.
8. 3.

В налоговом учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, . Основное средство, полученное в качестве вклада в уставный капитал, примите к учету на основании акта по (, ). НДС, ранее восстановленный передающей стороной (п.

11 ст. 171 НК РФ), примите к вычету. Период, в котором дочерняя организация имеет право на вычет, зависит . Основанием для этого будет тот же акт по (, ) с выделенной суммой восстановленного налога (п.

14 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 13 декабря 2012 г.

№ ЕД-4-3/21206). После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с доведением его до состояния, пригодного к использованию, примите к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Это можно сделать, если . Подробнее о налогообложении НДС операций по передаче основных средств в уставный капитал дочерней организации см.:

1. ;
2. .

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС с объекта незавершенного строительства, полученного как вклад в уставный капитал, если передающая сторона сумму налога к вычету не принимала?

Нет, нельзя. Организация, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе принять к вычету входной НДС при условии, что передающая сторона ранее принятую к вычету сумму налога по этому имуществу (п. 11 ст. 171, подп. п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации передающая сторона не принимала входной НДС к вычету и, соответственно, не восстанавливала ее, у принимающей стороны отсутствуют основания для применения вычета по НДС в соответствии с вышеуказанным порядком.

Подтверждают этот вывод и другие положения Налогового кодекса РФ. Право на вычет возникает у организации, которая приобрела имущество, то есть у покупателя (п. 2 ст. 171 НК РФ). В рассматриваемой ситуации покупатель (передающая сторона) этим правом не воспользовался.

При этом принимающая сторона не является покупателем имущества, так как в данном случае получает его в качестве вклада в уставный капитал. А такая операция реализацией не признается и НДС не облагается (подп. п. 4 п. 3 ст. 39, подп. п. 1 п.

2 ст. 146 НК РФ). Передача права на налоговый вычет, которым ранее не воспользовалась передающая сторона, налоговым законодательством не предусмотрена.

Таким образом, принимающая сторона не вправе принять входной НДС к вычету по объекту, получаемому в качестве вклада в ее уставный капитал, а должна включить налог в стоимость полученного имущества (подп. п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Исключение предусмотрено для организаций, применяющих .

Со следующего месяца после принятия основного средства к учету (отражения на счете 01 или 03) (п.

1 ст. 374 НК РФ). Следует учитывать, что не признается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА

Основополагающей процедурой создания любой организации является .

Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках в зависимости от его вида.Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации.

Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

1. государственные вложения;
2. здания, сооружения оборудование;
3. частные паевые взносы;
4. номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
5. право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала.

Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет .Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт .Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В.

— 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ ООО «Медуза» внесен вклад в уставный капитал 50% (755 000 руб.

Приходный кассовый ордер Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб.

Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование ( 000 руб.).Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Как оформить и отразить в учете передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал

1. 7.
2. 6.
3. 4.
4. 1.
5. 3.
6. 5.
7. 2.

В счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал организация . Для акционерных обществ это предусмотрено пунктом 2 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, а для ООО – пунктом 1 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Учредители должны оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов в уставный капитал.

Для оценки рыночной стоимости основного средства акционерное общество должно привлечь независимого оценщика. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превысит 20 000 руб.

Учредители вправе оценить имущество, вносимое в уставный капитал, не дороже оценки независимого эксперта (т. е. дешевле или в той же сумме). Об этом сказано в пункте 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г.

№ 208-ФЗ и пункте 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. При передаче объекта основных средств в уставный капитал другой организации (т.

е. в момент ) оформите первичным документом, например, заполните акт по (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Основанием для составления акта является техническая документация на основное средство, а также данные бухучета.

Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.

Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте получателю. При составлении акта раздел

«Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету»

не заполняйте. Его должен заполнить получатель в своем экземпляре акта.

Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как организацией-акционером (участником), так и получателем.В акте по укажите:

1. номер и дату составления;

1. полное наименование основного средства согласно технической документации;

1. название организации-изготовителя;

1. место передачи основного средства;

1. заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;

1. номер амортизационной группы, и фактический срок эксплуатации;

1. сумму амортизации, начисленную до передачи основного средства, его остаточную стоимость;

1. сведения о содержании драгоценных металлов, камней;

1. другие характеристики основного средства.

Акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии должны быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники, назначенные руководителем. Утвердить состав комиссии должен руководитель организации, издав приказ.Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

Взносы в уставный капитал не денежными средствами.

Особенности налогового учета

При создании любой компании одним из основополагающих моментов является формирование ее уставного капитала. Уставным капиталом называют средства, первоначально инвестированные собственниками для обеспечения деятельности организации, предусмотренной ее уставом. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный размер уставного капитала в РФ определяется исходя из базовой суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ), в настоящее время равной 100 руб. и применяемой для исчисления:

1. сборов,
2. налогов,
3. а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от МРОТ.
4. и иных платежей, размер которых в соответствии с законодательством РФ определяется в зависимости от МРОТ,
5. штрафов

Кроме того, действующим законодательством может быть предусмотрен минимальный размер уставного капитала в твёрдой денежной сумме. Минимальный размер уставного капитала (фонда) составляет:

1. для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. (ст.14 закона №14-ФЗ).
2. для закрытого акционерного общества — 100 МРОТ (ст.26 закона №208-ФЗ).
3. для открытого акционерного общества — 1000 МРОТ (ст.26 закона №208-ФЗ).
4. для государственного предприятия — 5000 МРОТ (ст.12 закона №161-ФЗ)
5. для муниципального унитарного предприятия — 1000 МРОТ (ст.12 закона №161-ФЗ).

Для того, чтобы осуществить государственную регистрацию новой компании необходимо, чтобы было оплачено не менее 50% уставного капитала.

Для акционерного общества (АО) допускается государственная регистрация без оплаты уставного капитала, однако не менее 50 % уставного капитала необходимо оплатить в течение трёх месяцев с момента государственной регистрации. Оплатить оставшуюся неоплаченной часть УК необходимо в течение одного года с момента государственной регистрации. Внести вклад в уставный капитал можно как денежные средства, так и ценные бумаги, а так же различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку.

Если размер вклада в УК ООО, вносимого имуществом, составляет более 20 000 руб., то необходимо заключение независимого оценщика о стоимости передаваемого имущества.

В случаях взноса имущественного вклада в размере 20 000 руб. и менее, денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

В статье будут рассмотрены требования действующего законодательства к взносам в уставный капитал, сделанным не денежными средствами и порядок налогового учета таких взносов для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытых акционерных обществ (ЗАО). Так же мы рассмотрим некоторые вопросы, касающиеся налогового учета полученного в качестве взноса в УК имущества для целей налога на прибыль и для целей налога на имущество, комментарии Минфина по данной теме.

Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.Е.О.

Калинченко, экономист-бухгалтер Учет вклада в уставный капитал (УК) при его формировании (увеличении) нередко вызывает сложности у организаций. Ведь операция эта вовсе не обыденная и к тому же далеко не всегда типовая.

И определяют, какой вклад должен сделать каждый из них. Часть УК, приходящаяся на конкретного участника, — это и есть номинальная стоимость его доли (далее — Закон № 14-ФЗ).

Впоследствии участники могут решить увеличить УК за счет дополнительных вкладов, соответственно, на определенную сумму увеличатся и номинальные стоимости долей участников.

С другой стороны, у имущества, которое участник вносит в качестве вклада в УК, тоже есть своя стоимость.

И если это имущество не деньги, то с большой степенью вероятности его стоимость не будет равна номинальному размеру доли участника. Так, если в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК участник вносит, скажем, основное средство, товары, материалы, необходимо:

1. утвердить денежную оценку имущественного вклада общим единогласным решением участников общества. Причем участники не вправе утвердить стоимость вклада в размере большем, чем определил независимый оценщик.
2. провести независимую оценку такого имущества (при любом номинальном размере доли, на оплату которой пойдет неденежный взнос);

Кроме того, номинальный размер доли (сумма ее увеличения) не может быть больше стоимости вносимого в оплату имущества, которую определил оценщик.

Иначе говоря, в отношении неденежного вклада нужно соблюсти следующее соотношение: Как видим, ничто не мешает участнику сделать неденежный вклад, стоимость которого больше номинала доли (размера ее увеличения).

Да и денег внести больше, чем требуется (из каких-то своих соображений), закон учредителю не запрещает.

А вот чтобы у самого общества не возникли проблемы, важно правильно учесть это превышение.

Имущество, полученное в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК, будет для организации (с учетом положений ее учетной политики) основным средством или материально-производственными запасами; .

Такие активы нужно принимать к бухгалтерскому учету:

1. имущество отнесено к МПЗ — по фактической себестоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками. В себестоимость можно также включить затраты организации на доставку полученных в качестве вклада МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования, , ;
2. имущество отнесено к основным средствам — по первоначальной стоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками.

Бухучет вклада в уставный капитал основными средствами на примерах + таблица с проводками

» » » » 22.08.2020 Вклад внеоборотного актива в устав общества — это один из способов . Принимается к учету ОС по стоимости, именуемой первоначальной, включающей все затраты по приобретению и доведению до пригодной формы.

Объект оценивается по той цене, которая для него определена на собрании всех учредителей. В статье разобран бухгалтерский учет и проводки при вкладе ОС в УК общества.

Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Учредители общества обязаны вносить свой взнос в уставный капитал при образовании общества.

Взнос может принимать форму основного средства — долгосрочно эксплуатируемого актива с целью получения прибыли. Такие объекты следует принимать проводкой в дебет счета 01 с последующим постепенным переносом стоимости ОС в расходы организации с помощью ежемесячной амортизации.

Проводка по оприходованию объекта выполняется на сумму первоначальной стоимости объекта. В случае внесения основного средства в виде взноса в уставный капитал составляет денежная оценка стоимости актива.

Главная задача при поступлении имущества в счет погашения долга по вкладу в УК — правильно определить ту стоимость, по которой он будет оприходован. Данный показатель устанавливается при сборе всех участников общества, решение должно быть одобрено всеми учредителями единогласно. Причем обязательное требование — заказ услуг независимого оценщика для оценки стоимости актива, если результат оценки учредителями превышает 20000 руб., что характерно для внеоборотных активов — данное требование прописано в Законе об ООО.

Однако новая редакция требует привлечения независимого эксперта без привязки к стоимости для всех вкладов в уставный капитал, вносимых в неденежном виде.

Во избежание несоблюдения гражданского кодекса, рекомендуется привлекать оценщиков для всех поступаемых от учредителей имущественных объектов. Важно! Стоимость основного средства, определенная учредителями организации, не должна быть больше результата оценки оценщиком. Сумма, полученная после оценки стоимости ОС, отражается в составе вложений во внеоборотные активы с помощью проводки Д08 К75.

Счет 75 отражается взаиморасчеты с учредителями: дебет показывается начисление взноса, подлежащего внесению в уставный капитал, кредит — фактически произведенные вклады.

Задолженность по вкладу в УК показывается с помощью проводки Д75 К80 на сумму взноса учредителя. После подготовки объект приходуется проводкой Д01 К08 в состав основных средств.

Дальнейшее начисление амортизации отражается ежемесячной проводкой Д20 К02. Таблица с проводками: Операция Дебет Кредит Отражен долг по взносу учредителя в УК общества 75 80 Учтена оцененная стоимость основного средства в качестве вклада в УК в составе вложений во внеоборотные активы 08 75 Отражено оприходование полученного от учредителя основного средства 01 08 Бухучет при поступлении основных средств в результате:

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Если основное средство вносится в счет вклада в уставный капитал акционерного общества, то в соответствии с пунктом 3 статьи 34 Федерального закона РФ от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости передаваемого основного средства должен привлекаться независимый оценщик.

Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком. Если основное средство вносится в счет вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, то необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 15 Федерального закона РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. Одним из способов выбытия основных средств является его передача в уставный капитал другой организации. Согласно п.101 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г.

N 33н (далее — Методические указания), списание стоимости выбывших объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете развернуто: — по дебету счета учета списания (реализации) основных средств — первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств, которые предварительно аккумулируются на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.); — по кредиту указанного счета — сумма начисленных амортизационных отчислений, сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к основным средствам. Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания (реализации) на финансовые результаты организации (п.103 Методических указаний).

Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Организация может быть учредителем других организаций.

Задолженность по взносу в уставный капитал она может погашать своими основными средствами (если это не запрещено Уставом). Учредители должны оценить и согласовать стоимость вносимого имущества.

Она должна быть не выше оценки независимого эксперта.

В АО любое вносимое имущество подлежит независимой оценке, в ООО — имущество стоимостью свыше 20 000 рублей.

Содержание Учредитель отражает свой вклад в уставный капитал других организаций на 58 счете «Финансовые вложения». Можно использовать счет 76 для отражения расчетов с дочерней организацией, а можно все расчеты сразу отражать на 58 счете без применения 76 счета.

Дебет 58.1 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — отражена задолженность по вкладу в УК другой организации. Выбытие основного средства и передача его в УК отражается так: Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства.

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации. Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Если остаточная стоимость ОС не совпадает с оценкой учредителей, то разница учитывается в составе прочих доходов или расходов.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 91.1 или Дебет 58.1 Кредит 91.1 – отражена положительная разница между согласованной учредителями оценкой ОС и его остаточной стоимостью. Дебет 91.2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» или Дебет 91.2 Кредит 58 – отражена отрицательная разница между оценкой ОС, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

По основным средствам, переданным в уставный капитал НДС не начисляется, так как данная операция не признается реализацией. Входной НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, нужно восстановить.

Но не весь, а часть пропорциональную остаточной стоимости ОС.

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК; Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений. Дебет 58.1 Кредит 19 – восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Принимающая сторона может принять восстановленный НДС к вычету. При передаче имущества в уставный капитал организаций не возникает доходов и расходов. Убыток от вклада основных средств в уставный капитал другой организации налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Если остаточная стоимость отличается от согласованной оценки учредителей, то возникают постоянные разницы. Положительная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянный налоговый актив: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы».

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант Обзавестись основными средствами компания может разными способами. Один из них — получить ОС от участника в качестве вклада в уставный капитал (УК).

Это может случиться еще на этапе создания новой организации и формирования ее УК или же в любое время существования фирмы (если участники решат увеличить УК за счет своих дополнительных вкладов). Поговорим, как компании отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение ОС в уставный капитал.

Рассматривать мы будем ситуацию, когда участник — российская организация, применяющая ОСНО. Расчет налогов при получении ОС не зависит от того, первоначально ли формируется УК или это дополнительный вклад участников.

Организация, получившая в качестве вклада в уставный капитал основное средство, имеет право принять к вычету НДС, восстановленный передающей стороной, при условии что:

1. полученное имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
2. ОС принято обществом на учет;
3. соответствующая сумма НДС отражена в акте приема-передачи основного средства; .

Обратите внимание, что участник при передаче ОС счет-фактуру не выставляет, , .

Поэтому именно акт приема-передачи основного средства регистрируется в книге покупок. Компания, получая основное средство, при расчете налога на прибыль не учитывает его стоимость в доходах. НДС, восстановленный участником по ОС, в доходах также не учитывается.

Минфин разъяснил, что остаточную стоимость имущества можно подтвердить и первичкой, на основании которой формировалась его первоначальная стоимость.

А также документами, в которых зафиксирован размер начисленной амортизации.

Как вы понимаете, копии этих документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-участника. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость внесенного в уставный капитал ОС, то эта стоимость признается равной нулю и учесть ее в расходах нельзя. По полученному ОС вы вправе начислять ежемесячную амортизацию и учитывать ее в расходах, , .

Если стоимость вносимых в уставный капитал ОС будет менее 40 000 руб., единовременно учесть ее в налоговых расходах нельзя. Это нам подтвердили и в Минфине.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Если организация получает в качестве взноса в уставный капитал основное средство, такое ОС необходимо принять к учету как

Вклад в уставный капитал бэушным основным средством

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2012 г.Е.А. Шаронова, экономист

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Чаще всего в качестве вклада в уставный капитал в неденежной форме вносят основные средства, нередко бывшие в эксплуатации.

Порядок отражения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете вызывает вопросы как у передающей, так и у получающей стороны: как документально оформить передачу ОС, как оценить такой вклад, как восстановить и принять к вычету НДС. Обо всем этом мы и расскажем.

При этом будем исходить из того, что у получающей стороны это имущество тоже основное средство.

О том, как правильно оформить акт приема-передачи основных средств по форме № ОС-1, читайте: 2010, № 22, с.

59 Организация-участник при передаче бывшего в употреблении основного средства оформляет акт о приеме-передаче по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

Поэтому участнику, передающему ОС, надо:

1. передать получателю копию регистра налогового учета по этому ОС.
2. дополнить акт о приеме-передаче данными налогового учета, то есть указать: налоговую первоначальную и остаточную стоимость ОС, сумму начисленной амортизации, сумму амортизационной премии (если применяли), амортизационную группу, срок эксплуатации этого ОС участником, восстановленную участником сумму НДС по этому ОС;

Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли, оплачиваемой основным средством, составляет более 20 000 руб., то оценить имущество должен независимый оценщик; .

При этом денежная оценка ОС, вносимого в уставный капитал, не может быть выше стоимости, им определенной.

Если же у участника, передающего ОС, все бухгалтерские данные по этому ОС, отражаемые в акте, совпадают с налоговыми данными, то можно сделать такую запись:

«Расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета нет»

. Но в этом случае все равно нужно дополнить акт графой или строкой, где следует указать сумму восстановленного НДС по передаваемому ОС.

По переданному ОС участник должен сделать запись о выбытии в инвентарной карточке, открытой по этому ОС при принятии его к учету.

Принимающая сторона на основании полученного акта о приеме-передаче (№ ОС-1 или № ОС-1а) открывает у себя инвентарную карточку по форме № ОС-6. При этом в качестве первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета вписывает стоимость доли, согласованную участниками и указанную в протоколе общего собрания учредителей. Теперь выясним, как обстоят дела с налогообложением у передающей и получающей сторон.

Кто и что должен сделать, для наглядности покажем на схеме. 1; 2; 3; 4, ; 5, ; 6, ; 7 Передающая сторона восстанавливает

Вносим имущество в уставный капитал

В уставный капитал фирмы можно внести не только деньги, но и любое другое имущество.

Отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учёте у передающей и получающей стороны имеет ряд особенностей.

Любовь ДЕМИДЕНКО Аудитор Законодательством РФ предусмотрена возможность внесения вклада в уставный капитал хозяйствующего общества (акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью) в виде имущества, имеющего денежную оценку (ст. 66 ГК РФ, ст. 9, 34 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.

15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственности»). При взносе в уставный капитал имущественных и неимущественных (неденежных) вкладов требуется: • определение права пользования имуществом, ценными бумагами, капитальными вложениями, переданными в качестве вклада в уставный капитал общества; • определение денежной компенсации по имуществу, внесённому в счёт вклада в уставный капитал, по которому прекращено право пользования (например, договор аренды) и возникает необходимость возврата первоначальному владельцу; • документальное оформление вкладов участников в уставный капитал общества; • экспертная оценка объектов, вносимых в оплату доли участника (в отдельных случаях). Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении АО или долей (вкладов) в уставный капитал ООО, производится по соглашению между учредителями.

Данное решение должно приниматься учредителями единогласно. Например, такая оценка может быть указана в учредительном договоре между участниками ООО. При оплате дополнительных акций АО неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций АО, производится советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Внести в уставный капитал можно основные средства, товары, материалы, ценные бумаги и т.

п. При этом устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции АО или вклад в уставный капитал ООО.

Для определения рыночной стоимости вносимого в оплату акций имущества должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведённой учредителями общества и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведённой независимым оценщиком (п.

3 ст. 34 закона № 208-ФЗ). Независимый оценщик привлекается также и для оценки имущества, вносимого в уставный капитал ООО.

Случается это если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале ООО, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ (ст.

15 закона № 14-ФЗ). Вклад в уставный (складочный) капитал в виде имущества является финансовым вложением организации (п.

3 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»; утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Для отражения вклада в уставный капитал Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счёт 58 «Финансовые вложения» субсчёт 1 «Паи и акции».

Как оформить и отразить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

1. 2.
2. 1.
3. 3.

, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п.

7 ПБУ 6/01). При формировании первоначальной стоимости учтите денежную оценку основного средства, согласованную учредителями (участниками, акционерами) (п. 9 ПБУ 6/01). Этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком:

1. в акционерных обществах;
2. в ООО, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается основными средствами, превышает 20 000 руб.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункта 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ. В названных случаях проведение независимой оценки имущественных вкладов в уставные капиталы обязательно. Кроме того, в первоначальную стоимость основного средства включите сопутствующие расходы организации, связанные с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на доставку, монтаж, услуги оценщика и т. д.) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01). Подробный перечень подобных расходов приведен в .

В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи , , , и основного средства.

Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01. Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском и различается. В результате в бухучете может возникнуть (п.

4 ПБУ 18/02). Например, это произойдет, если стоимость основного средства по данным независимой оценки будет меньше остаточной стоимости объекта по данным налогового учета передающей стороны (учредителя). Для приема поступающих основных средств в организации следует создать комиссию, которая должна определять:

1. требуется ли доведение (доработка) основного средства до состояния, пригодного к использованию.
2. соответствует ли основное средство техническим условиям и можно ли ввести его в эксплуатацию;

Если в штате организации состоит только директор, комиссию не создавайте. В этом случае ее функции должен взять на себя директор.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7. После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования.

Это заключение отражается в акте по . Получение основного средства необходимо оформить первичным документом, который должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Таким документом, например, может быть акт по или по .

Подробнее об оформлении первичных документов см. . Акт по заполните в момент получения основных средств (кроме зданий и сооружений) (абз.

2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7, ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если учредитель учитывал вносимое имущество как основное средство, акт по форме № ОС-1 .

Особенности взноса в уставной капитал в 2020 году

Образование ООО невозможно без формирования уставного капитала. Законом установлена его минимальная сумма и порядок создания. С какими особенностями сопряжено внесение взноса в уставный капитал в 2020 году?

Согласно закону уставный капитал это обязательный платеж, который обязаны внести учредители общества с ограниченной ответственностью. Наличие определенных активов позволяет обеспечить гарантированную защиту интересов кредиторов. Как в 2020 году оформляется взнос в уставный капитал?

Уставный капитал организации выступает параметром, по которому можно установить минимальный уровень гарантии со стороны компании и способности исполнения принятых ею обязательств. Величина УК в обязательном порядке фиксируется и вносится в учредительные документы.

В 2020 году минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, за исключением определенных видов деятельности.

Но вместе с тем для участников введены определенные – так отменена обязанность вносить всю сумму до регистрации ООО. У учредителей общества есть четыре месяца после получения статуса юрлица на внесение полной суммы УК.

Каждый участник общества обязан оплатить сумму лично, и в том объеме, который соответствует его части. В будущем организация вправе увеличивать свой капитал за счет денежных вливаний либо иных активов.

При установлении доли на этапе регистрации участникам надлежит знать, что номинальная цена части капитала выражается в рублях, но впоследствии может увеличиваться по мере увеличения размера капитала. Уставный капитал это сумма денежных средств, выступающая стартовым капиталом.

По сути, это та сумма, которую учредители готовы внести для обеспечения деятельности компании.

Принимая решение о создании общества участники формируют , в нем прописывается величина уставного капитала. Эта та сумма, которая выступает обеспечением обязательств юрлица.

Каждый участник общества имеет свою долю в УК, пропорциональную объему внесенных им средств. Размер доли определяется в процентном или дробном соотношении.

При этом доли не обязательно равны.

Что касается содержания капитала, то определяется оно учредителями. В состав УК могут входить:

1. материальные ценности;
2. денежные средства;
3. имущество;
4. неимущественные права.

То есть практически все, что имеет ценность с точки зрения ликвидности, может становиться частью уставного капитала.

Однако в законе присутствует оговорка – минимальная сумма УК должна быть внесена деньгами. Все, что более этой суммы, может покрываться иными активами по решению собственников. Кроме того законодательными нормами установлена обязанность привлечения независимого оценщика для определения точной сумму имущества, которое предположительно оценивается более 20 тысяч рублей.

По этой причине взносы имуществом происходят реже, но все же имеют место быть. Как выше указано, уставный капитал нужен как гарантийный инструмент перед кредиторами.