Выкупная цена имущества

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

→ → Актуально на: 25 января 2017 г. Заключая договор лизинга, арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести имущество и предоставить его за плату арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование ().

Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга ().

Как выкуп лизингового имущества отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя, расскажем в нашей консультации.

В том случае, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, то при его выкупе в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо отразить следующие записи (, ): Операция Дебет счета Кредит счета Списан объект основных средств с забалансового учета 001 «Арендованные основные средства» Оприходован объект основных средств (если выкупная стоимость лизингового имущества по договору превышает 40 000 рублей) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по объекту основных средств 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Оприходовано лизинговое имущество (если его выкупная стоимость по договору составляет 40 000 рублей и менее) 10 «Материалы» 60 Учтен НДС по выкупленному лизинговому имуществу 19 60 Если же предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Принято к учету лизинговое имущество (по общей стоимости, включающей в себя лизинговые платежи и выкупную цену) 08 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» Лизинговое имущество принято к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 Перечислен лизинговый платеж 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 Начислена ежемесячная амортизация 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» Также читайте:

Форум

Лизинговые платежи и выкупная цена: вместе или раздельно?

Лизинговый платёж и выкупная цена В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передаётся лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.

Как правило, интерес лизингополучателя состоит не только в пользовании имуществом, но и в его приобретении в собственность. По соглашению сторон предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем у лизингодателя.

Данная операция осуществляется либо на основании отдельно заключаемого между ними договора купли-продажи, либо в рамках одного договора лизинга с указанием цены выкупа предмета лизинга.

Выкупная цена определяется соглашением сторон в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Стороны договора лизинга вправе определить любую выкупную цену предмета лизинга1.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге) лизинговый платёж представляет собой общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. В сумму лизинговых платежей лизингодатель включает:

1. возмещение иных затрат, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга (например, компенсацию платы лизингодателя за использованные им заёмные средства на приобретение оборудования);
2. амортизацию лизингового имущества, если по окончании срока действия договора оно возвращается лизингодателю.
3. доход лизингодателя;
4. дополнительные услуги лизингодателя (например, страхование);

Если договором лизинга будет предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму лизингового платежа может быть также включена выкупная цена предмета лизинга2.

Такой договор включает элементы договора аренды и договора купли-продажи, что делает его смешанным3. Полная оплата выкупной цены (по истечении договора лизинга либо до этого момента; п.

1 ст. 19 Закона о лизинге, п.

1 ст. 624 «Выкуп арендованного имущества» ГК РФ) и служит основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, на практике возможны различные варианта условий договора о выкупной цене:

1. выкупная цена включена в лизинговые платежи, но её сумма в договоре не выделена.
2. выкупная цена указывается и уплачивается отдельно от лизинговых платежей;
3. выкупная цена указывается отдельно, но включается в состав лизинговых платежей;

Официальная позиция Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако налоговики настаивают, что выкупная стоимость и лизинговые платежи – это разные вещи, поэтому и учитывать их следует раздельно4.

Финансовое ведомство поддерживает налоговиков.

В своих письмах Минфин РФ разъясняет, что плата за право владения и пользования предметом лизинга (лизинговые платежи)

В каком порядке следовало отразить выкупную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 18.05.2016 04:26 Условиями договора лизинга предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество лизингополучателю. Договором лизинга предусмотрена уплата выкупной суммы за лизинговое имущество, которая не входит в состав лизинговых платежей и уплачивается отдельным платежом в сумме 500 руб., после чего лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя. В соответствии с условиями договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

При этом при получении предмета лизинга от лизингодателя и отражении его в бухгалтерском учете в составе основных средств в первоначальную стоимость данного объекта организация не включила выкупную стоимость предмета лизинга.

В момент получения и ввода в эксплуатацию техника была оприходована на счете 01 только по стоимости лизинговых платежей, и в момент окончания срока лизинга стоимость техники полностью самортизирована.

Теперь лизингодатель выставил акт на передачу техники по выкупной стоимости и счет-фактуру.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в составе его первоначальной стоимости на дату принятия предмета лизинга к учету в составе основных средств. Поскольку в рассматриваемой ситуации организацией допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга в бухгалтерском учете, связанная с невключением в нее выкупной стоимости, такая ошибка подлежит исправлению путем внесения соответствующих корректировочных записей.

В налоговом учете выкупная стоимость предмета лизинга не включается в его первоначальную стоимость.

Выкупная стоимость лизингового имущества в налоговом учете формирует стоимость собственного имущества в момент принятия его к учету после окончания договора лизинга. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет операций по договору лизинга регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01). Пунктом 8 Указаний установлено что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08, субсчет

«Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»

, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Арендные обязательства».

На основании абз. 2 п. 8 Указаний при вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01, субсчет «Арендованное имущество».

Что такое выкупная стоимость предмета лизинга и как она учитывается на балансе

1. /
3. /

12 декабря 2020 0 Рейтинг Поделиться Выкупная стоимость предмета лизинга и вопросы, связанные с корректностью ее закрепления в лизинговом договоре, сегодня волнуют бухгалтеров не только средних и мелких, но также и крупных компаний. О том, на какие аспекты следует обращать внимание, если был заключен лизинговый контракт, пойдет речь в данной статье.

Лизинговый договор, представляя собой, по сути, долгосрочную аренду, в настоящее время получил довольно широкое распространение на практике. Заключение такого контракта позволяет компании без значительных единовременных крупных затрат получить в пользование имущество, необходимое для ведения бизнеса.

ВАЖНО! От классического договора аренды лизинговый контракт отличается тем, что фирма получает возможность впоследствии выкупить в собственность «арендованный объект». Цена, по которой предприятие может это сделать, называется выкупной стоимостью.

При этом компаниям важно помнить, что такая стоимость и ежемесячные лизинговые платежи — вещи разные.

Что такое выкупной платеж в лизинге?

Либо же выкупная цена может быть зафиксирована в договоре как отдельная выплата, которую ЛП должен перечислить ЛД после истечения действия контракта. Механизм учета в каждом из двух указанных случаев несколько различается.

Поэтому фирме-ЛП, собирающейся в итоге выкупить объект себе в собственность, в договоре следует предусмотреть условия, касающиеся как ежемесячных выплат, так и выкупной стоимости предмета лизинга. Итак, по выкупной стоимости лизингового имущества проводки у лизингополучателя будут зависеть от того, кто учитывает объект на балансе — ЛД или ЛП.

Рассмотрим, как следует вести учет компании-ЛП, если арендуемый объект находится на балансе фирмы-ЛД. ВАЖНО! В таком случае ЛП после заключения контракта зарегистрирует объект на забалансовом счете 001 «Арендованное ОС» (по первоначальной стоимости, определенной из договора). Когда ЛП полностью выкупит объект, то оформит этот факт списанием его со счета 001 «Арендованное ОС» (Кт 001), после чего примет к учету как основное средство по выкупной стоимости за минусом НДС (Дт 08 Кт 76).

НДС с выкупной цены начисляется проводкой Дт 19 Кт 76. Последним шагом фирмы в данном случае будет введение выкупленного объекта в эксплуатацию (Дт 01 Кт 08), после чего НДС с покупной стоимости может быть принят к вычету (Дт 68 Кт 19).

Если же арендованный объект стоит на балансе ЛП, то необходимо помнить следующие особенности учета выкупной стоимости у лизингополучателя.

Сразу после подписания контракта и получения

Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем.

Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом. По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

• Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.
• Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся.

Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье

«Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя»

.

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество. Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу: Операция Дебет Кредит Имущество списано с забаланса 001 Если имущество признано объектом основных средств 08 60 Если актив отнесен к материально-производственным запасам 10 60 Отражен НДС по выкупленному имуществу 19 60 Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки.

Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует. Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя: Операция Дебет Кредит Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения 08 76 Арендованные ценности переведены в эксплуатацию 01 08 Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей

Выкупной платеж в лизинге автомобиля

Лизинговое соглашение между сторонами заключается с условием последующего выкупа арендованного имущества лизингополучателем.

Основным документом, подтверждающим переход права собственности, является договор купли – продажи, который оформляется между лизингодателем и лизингополучателем после уплаты определенной стоимости – выкупного платежа. Что такое выкупная стоимость лизингового имущества и как она формируется, читайте далее.

Итак, выкупная стоимость – это определенная цена транспортного средства, после уплаты которой производится перерегистрация автомобиля в Госавтоинспекции.

В состав периодического платежа по лизинговому соглашению включаются:

1. компенсация лизинговой компании за предоставление транспортного средства, определенного маркой, моделью, а так же техническими характеристиками во временное использование;
2. часть стоимости автомобиля, за которую лизинговое имущество было приобретено у продавца.

Таким образом, на протяжении всего срока действия лизингового соглашения лизингополучатель выплачивает лизинговой компании определенную часть первоначальной стоимости арендуемого имущества.

• , принятом в 1998 году.
• Гражданским Кодексом, в котором лизинг трактуется как финансовая аренда имущества;

Дополнительным документом, дающим подробное объяснение выкупной цены, является .

В соответствии с указанными документами получается, что:

1. переход права собственности на предмет лизинга оформляется договором купли – продажи, который по определению имеет стоимость;
2. выкупной платеж должен быть прямо установлен заключаемым соглашением.
3. является разновидностью аренды. Данное обстоятельство приводит к необходимости появления выкупной цены арендуемого имущества;

Выкупная цена может определяться договором лизинга как:

1. отдельный платеж.
2. символическая сумма, например, в размере 1 000 рублей.

В первом случае лизинговое соглашение может быть заключено таким образом, что большую часть лизингового платежа составляет арендная плата. Во время действия лизингового договора первоначальная стоимость автомобиля выплачивается лизингополучателем в минимальном размере. Стоимость лизингового автомобиля 500 000 рублей.

Договор заключен на 12 месяцев. Лизинговые платежи необходимо оплачивать ежемесячно.

Что такое выкупной платеж в лизинге: важные нюансы

Выкупная стоимость предмета лизинга – это цена, за которую лизингополучатель приобретает имущество, предусмотренное договором, и становится его собственником.

Важно, что возможность выкупа возникает по окончании действия лизингового соглашения.Предлагаем рассмотреть, что такое выкупная стоимость объекта, какие подводные камни существуют при её определении и как избежать судебных споров с налоговыми органами.Выкупной платеж важно отличать от регулярных платежей, поскольку он с экономической точки зрения, является оплатой за приобретение имущества.Другие отличительные черты:Выкупная ценаРегулярные платежиПорядок внесенияВ общем порядке выкупной платеж вносится единовременно – одной суммойОни вносятся регулярно – ежемесячно или ежеквартально (по условиям соглашения)РазмерОпределяется договором и зависит от первоначальной стоимости активаОпределяются договором, но гораздо меньше выкупного платежа и покрывают расходы за аренду имуществаПравовые последствия внесенияПереход права собственности на активыПриобретение права пользования имуществом, определенным соглашениемПункт о выкупной стоимости лизингового имущества предполагает, что соглашение будет содержать 2 (как минимум!) договоренности – непосредственно об аренде и дополнительно о купле-продаже (положения этой сделки применимы только на условия, определяющие порядок выкупа имущества).Выкупная сумма:

1. Не включается в размер регулярных взносов. Тогда он единовременно вносится по окончании периода действия соглашения.
2. Включается в размер регулярных взносов отдельным пунктом. В этом случае она рассматривается в качестве аванса и учитывается до момента выкупа актива;

При заключении сделки лизинга рекомендуется четко определять условия в части, касающейся урегулирования вопроса о внесении остаточной цены.Обращаем ваше внимание на 3 важных условия:

• Сроки внесения.

  Может предусматриваться 2 способа – внесение с последним регулярным взносом или оплата после окончания периода действия соглашения.

• Четко определенный порядок перехода права собственности. Участникам рекомендуется согласовать, как именно ЛК будет переоформлять предмет сделки.
• Подробная характеристика выкупной цены. Определяется форма внесения – единовременной суммой или в составе регулярных взносов.

Выкупная сумма подлежит обязательному указанию в соглашении.

На её определение влияет несколько факторов:

1. Продолжительность лизинга. На практике она часто приравнивается к периоду полезной эксплуатации имущества. Однако срок действия сделки стороны вправе определять самостоятельно, и обычно он составляет для недвижимости не более 7-10 лет, а для транспортных средств – 3-4 лет.
2. Период полезной эксплуатации имущества.
3. Первоначальный взнос. Его сумма определяется ликвидностью актива и экономической ситуацией, сложившейся на предприятии (ИП). Обычно размер первоначального взноса составляется 20-30% от стоимости предмета договора, но некоторые ЛК предлагают заключение сделки вообще без его внесения;

Что такое выкупная стоимость предмета лизинга

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Сегодня лизинговое соглашение, имеющее отношений к двум сторонам, заключается при условии последующего выкупа лизингополучателем арендованных имущественных комплексов.

Каким образом данный механизм работает на современном этапе развития общества?

Почему именно так? На эти и иные не менее интересные вопросы можно отыскать ответы в процессе ознакомления с материалами данной статьи.Для начала необходимо отметить, что под выкупной стоимостью следует понимать определенную цену лизингового предмета (транспортного средства, квартиры, иной недвижимости), после уплаты которой осуществляется его перерегистрация.

Стоит дополнить, что в процессе оформления договора лизинга устанавливается как величина непосредственно платежа, так и порядок его погашения со стороны лизингополучателя.

Целесообразным будет рассмотреть механизм на конкретном примере.

Так, в состав выкупной стоимости транспорта, которая характеризуется периодической последовательностью выплат, в соответствии с лизинговым соглашением включаются следующие пункты:

1. Компенсационная выплата лизинговой структуре за предоставление автомобиля, которая определяется посредством марки, модели, а также технических характеристик, во временное пользование.
2. Определенная часть стоимости транспортного средства, в соответствии с которой лизинговое имущество приобрели у продавца.

Таким образом, в течение всего периода действия соглашения до договору лизинга лизингополучатель направляет в адрес лизинговой структуры конкретную часть изначальной выкупной стоимости лизингового имущества.Важно отметить, что после того, как период действия соглашения по поводу предоставления определенного имущества в лизинг истекает, стоимость данных имущественных комплексов может выплачиваться полностью или частично. Если цена, к примеру, автомобиля или квартиры оплачена частично, то выкуп имущества реализуется в соответствии с остаточной стоимостью квартиры или транспортного средства.

Необходимо знать, что в случае полного погашения изначальной стоимости жилья или автомобиля (их места могут занимать и другие предметы лизинга) выкуп имущества осуществляется в соответствии с выкупной стоимостью квартиры или транспорта, которая устанавливается посредством договора, связанного с куплей-продажей.Следует знать, что отношения между двумя представленными выше сторонами по договору лизинга могут регулироваться двумя ключевыми документами.

Среди них – Гражданский кодекс РФ, где лизинг определяется как финансовая аренда имущественных комплексов, а также Закон «О финансовом лизинге (аренде)», принятый в 1998 году. Важно отметить, что дополнительной

Выкупная стоимость

приобрели имущество в лизинг 100 т.р + выкупная стоимость 1 т.р.

Поставили на учет на сумму 101 т.р. При сверке с лизинговой компанией обнаружили что у них первоначальная стоимость меньше на 1 т.р. (т.е. на выкупную стоимость) ВОПРОС: кто в этом случае не прав?

Отвечает Кристина Корнеева, эксперт В данном случае прав лизингодатель. Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, принимается к учету как объект основных средств. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг».

На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества, а именно затраты лизингодателя на следующее:  приобретение имущества;  передачу имущества в лизинг (транспортировка, установка и т. п.). Эти сведения обычно указывают в договоре и акте приема-передачи.

Первоначальная стоимость лизингового имущества не равна цене лизингового договора. Таким образом, на счете 08 отразите только фактические обязательства перед лизингодателем по стоимости имущества – 100 000 руб.

на счете 08 не учитывается. Имущество должно отражено у Вас по цене приобретения его лизингодателем (с учетом доп. Расходов). Обоснование Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как лизингополучателю учесть получение лизингового имущества <…> Имущество на балансе лизингополучателя Как лизингополучателю отразить в бухучете принятие имущества на свой баланс Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, примите к учету как объект основных средств. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг».

На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества, а именно затраты лизингодателя на следующее:  приобретение имущества;  передачу имущества в лизинг (транспортировка, установка и т. п.). Эти сведения обычно указывают в договоре и акте приема-передачи. Обратите внимание, первоначальная стоимость лизингового имущества не равна цене лизингового договора.

Ведь в лизинговых платежах, помимо возмещения стоимости имущества, предусмотрен и доход лизингодателя от услуги по предоставлению объекта во временное пользование. Таким образом, на счете 08 отразите только фактические обязательства перед лизингодателем по стоимости имущества. Если объект будет утерян (сломан, украден), вы должны будете возместить только стоимость имущества без учета платежей за его использование.

Кроме того, бывает, что стоимость имущества превышает цену договора, например, когда дорогостоящее имущество берут в лизинг без выкупа на небольшой срок. Такой порядок следует из пункта 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г.

№ 15, и пунктов 4, 7 и 8 ПБУ 6/01. Затраты лизингополучателя в связи с получением имущества в составе первоначальной стоимости не учитывайте.

Их возмещать лизингодателю вы не обязаны. Лизингодатель эти расходы не понес.

Выкупная стоимость (выкупной платеж)

Стоимость, по которой предмет лизинга переходит в собственность к Лизингополучателю, определяемая договором лизинга. Выкупная стоимость по договору может быть зафиксирована в договоре лизинга:

1. по окончании договора лизинга: номинальная стоимость (например 1 000 рублей) в случае если за срок лизинга оборудование самортизировано до 0, либо стоимость не меньшая чем остаточная стоимость по окончании договора лизинга.
2. при досрочном выкупе имущества: содержит остаток непогашенной задолженности по кредиту, доходность Лизинговой компании при расторжении сделки, штрафную санкцию за досрочное погашение кредита (в случае если опция досрочного погашения не заложена в кредитную ставку);

Выкупной платеж начисленный может отличаться от выкупного платежа к уплате.

Начисленный платеж может превышать сумму платежа к уплате. Т.е. выкупная стоимость может быть 1 млн руб., а лизингополучатель должен заплатить по окончании срока лизинга например 100 тыс. руб. В таком случае в течении срока договора лизинга лизингополучатель может частично выплачивать выкупную стоимость имущества.

Или часть аванса лизингополучателя может сразу перераспределяться (зачитываться) в счет выкупной стоимости.

Выбор варианта формирования выкупной стоимости — это всегда предмет договоренности сторон сделки и зависит как от срока сделки, так и от степени амортизации имущества на конец лизинговой сделки. Иногда формирование выкупной стоимости может быть продиктовано особенностями графика лизинговых платежей или позицией финансовой службы клиента или лизинговой копании. Таким образом, по окончании срока лизинга выкупная стоимость или выкупной платеж формирует финансовый результат выбытия основного средства с баланса лизинговой компании на баланс лизингополучателя.

И теоретически может быть любой. Методики ее определения не существует.

Однако, на практике стороны стараются, чтобы выкупная стоимость или выкупной платеж были приближены к остаточной стоимости имущества по налоговому учету.

При этом, если имущество за срок лизинга амортизируется полностью, то в деловой практике выкупная стоимость принимается в виде условной величины — скажем 100 или 1000 рублей, или составляет часть последнего лизингового платежа, например половину. При этом иногда размер выкупной стоимости зависит от погашения тела кредита в лизинговых платежах. И если сделка структурирована с так называемым баллоном (что подразумевает перераспределение выплаты тела долга на период окончания сделки лизинга), то выкупной платеж приближают к величине остатка задолженности лизингополучателя на конец срока сделки.

Такие схемы обычно используются при структурировании графика лизинговых платежей от денежного потока или доходности, которую способен приносить сам предмет лизинга — например жд вагоно или доходная недвижимость. Т.е. лизинговые платежи подбираются таким образом, чтобы не превышать заданный клиентом уровень.

Остаток же непогашенного долга выплачивается в таком случае в конце сделки в виде выкупного платежа.

Что такое выкупная стоимость? Понятие о выкупной стоимости

.

Сегодня лизинговое соглашение, имеющее отношений к двум сторонам, заключается при условии последующего выкупа лизингополучателем арендованных имущественных комплексов. Ключевой бумагой, подтверждающей переход права владения, служит договор по купле-продаже. Необходимо отметить, что оформляется он между лизингополучателем и лизингодателем исключительно после уплаты строго установленной стоимости, именуемой лизинговым платежом.

Как связаны между собой лизинг и выкупная стоимость? Каким образом данный механизм работает на современном этапе развития общества? Почему именно так? На эти и иные не менее интересные вопросы можно отыскать ответы в процессе ознакомления с материалами данной статьи.Для начала необходимо отметить, что под выкупной стоимостью следует понимать определенную цену лизингового предмета (транспортного средства, квартиры, иной недвижимости), после уплаты которой осуществляется его перерегистрация.

Стоит дополнить, что в процессе оформления договора лизинга устанавливается как величина непосредственно платежа, так и порядок его погашения со стороны лизингополучателя.

Целесообразным будет рассмотреть механизм на конкретном примере. Так, в состав выкупной стоимости транспорта, которая характеризуется периодической последовательностью выплат, в соответствии с лизинговым соглашением включаются следующие пункты:

1. Определенная часть стоимости транспортного средства, в соответствии с которой лизинговое имущество приобрели у продавца.
2. Компенсационная выплата лизинговой структуре за предоставление автомобиля, которая определяется посредством марки, модели, а также технических характеристик, во временное пользование.

Таким образом, в течение всего периода действия соглашения до договору лизинга лизингополучатель направляет в адрес лизинговой структуры конкретную часть изначальной выкупной стоимости лизингового имущества.Важно отметить, что после того, как период действия соглашения по поводу предоставления определенного имущества в лизинг истекает, стоимость данных имущественных комплексов может выплачиваться полностью или частично. Если цена, к примеру, автомобиля или квартиры оплачена частично, то выкуп имущества реализуется в соответствии с остаточной стоимостью квартиры или транспортного средства.

Необходимо знать, что в случае полного погашения изначальной стоимости жилья или автомобиля (их места могут занимать и другие предметы лизинга) выкуп имущества осуществляется в соответствии с выкупной стоимостью квартиры или транспорта, которая устанавливается посредством договора, связанного с куплей-продажей.Следует знать, что отношения между двумя представленными выше сторонами по договору лизинга могут регулироваться двумя ключевыми документами.

Среди них — Гражданский кодекс РФ, где лизинг определяется как финансовая аренда имущественных комплексов, а также Закон «О финансовом лизинге (аренде)», принятый в 1998 году. Важно отметить,

Договор лизинга: выкуп имущества

Капитальные вложения, необходимые для осуществления деятельности любой организации, требуют свободных денежных средств, которых чаще всего не хватает. Один из выходов — договор финансовой аренды (лизинга), при заключении которого организации получают во владение и пользование необходимые им объекты недвижимости, автомобили, оборудование, офисную технику.Налоговый кодекс РФ не содержит специального механизма налогообложения лизинговых операций при учете в качестве расходов лизинговых платежей для уменьшения налога на прибыль.

Однако структура и порядок их формирования имеют особенности, связанные с возможностью перехода права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю.Несмотря на то, что положение о переходе права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю не является обязательным условием договора лизинга, оно часто в него включается. Таким образом, заключаемый между сторонами договор содержит элементы договора, как аренды, так и купли-продажи.

Лизингополучатель уплачивает своему контрагенту не только лизинговый платеж, но и выкупную стоимость лизингового имущества.Споры относительно размера выкупной стоимости между налоговым органом и налогоплательщиком не умолкают до сих пор.

Возникают они в основном тогда, когда лизингополучатель включает ее в расходы по налогу на прибыль. С точки зрения налоговиков, выкупная цена лизингового имущества в прибыльных расходах не учитывается.

Однако с данной позицией можно не согласиться и вот почему.Размер выкупной ценыСогласно пункту 1 ст. 28 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98г. №164-ФЗ (далее – закон «О финансовой аренде (лизинге)») под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.Таким образом, посредством лизинговых платежей Лизингополучатель не только выплачивает вознаграждение Лизингодателю, но также возмещает его затраты на приобретение, доставку, установку приобретенного имущества, а также иные дополнительные расходы. Следовательно, лизинговые платежи изначально включают в себя компенсацию Лизингодателю суммы, затраченной на приобретение лизингового имущества.В связи с тем, что лизинговый платеж состоит из нескольких элементов, но, тем не менее, все эти элементы объединены одним общим понятием «лизинговый платеж», нельзя рассматривать выкупную цену отдельно от лизингового платежа.

Данная позиция подтверждается также и судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2006 N А52-3453/2005/2 , от 13.02.2006 N А52-3303/2005/2,

Выкупная стоимость лизингового имущества

— цена, которую обязан выплатить лизингополучатель лизингодателю для получения имущества в собственность. Выкупная цена предусматривается в договоре лизинга. Особенность заключается в том, что возможность выкупа появляется только после полного погашения задолженности перед лизинговой компанией, а точнее — после окончания срока лизинга, оговоренного в документе.

Чтобы сравнить эти два понятия, лучше показать различия и сходства в таблице: Выкупной платёж Регулярный платёж Вносится один раз целой суммой Общая стоимость разделяется на определённые части, которые выплачиваются по установленному в документах графику — раз в месяц Размер указывается в договоре лизинга, определяется исходя из изначальной стоимости предмета лизинга Такие платежи покрывают стоимость предмета лизинга и предоставленное лизингодателем финансирование После выплаты осуществляется передача права собственности Предоставляет лизингополучателю право владения и пользования имуществом Выкупная цена может:

1. Учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена принимается к учёту до полного погашения задолженности и передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя;
2. Не учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена вносится отдельным платежом по окончании срока лизинга.

В момент совершения лизинговой сделки необходимо тщательно подойти к вопросу выкупной цены. Здесь имеются 3 основных параметра, подлежащих обязательному учёту:

1. Срок выплаты. Существуют два варианта. Первый, выкупная цена оплачивается в составе последнего лизингового платежа. Второй — выкупная цена оплачивается после завершения срока лизинга.
2. Характеристика выкупного платежа. Важно определить форму выплаты — разово или посредством включения в ежемесячные лизинговые платежи;

Для определения размера выкупной цены необходимо учитывать следующее:

1. На какой срок заключается лизинговый договор.

   Часто срок лизинга равен сроку полезной эксплуатации предмета лизинга, но не всегда. Многие лизингодатели применяют усреднённое значение, порядка 7-10 лет для недвижимого имущества, и 3-4 года для движимого имущества (автомобили).

2. Размер авансового платежа.

   Тут определяется финансовая возможность у юридического лица или индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев размер аванса не превышает 30% от общей суммы платежей по договору лизинга.

   Некоторые лизинговые компании практикуют полный отказ от авансового платежа, например, в случае высокой финансовой состоятельности лизингополучателя.

Размер выкупной цены, как и авансовый платёж, выбирается лизингополучателем самостоятельно, естественно с подкреплением финансовой состоятельности.

Если лизингополучатель планирует выплачивать за лизинговое имущество минимальные ежемесячные платежи, то тогда аванс и выкупной платеж должны быть существенными.