Выручка от реализации амортизируемого имущества строка 030


Выручка от реализации амортизируемого имущества строка 030

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

  1. 5.
  2. 1.
  3. 6.
  4. 4.
  5. 2.
  6. 3.

Доходом от реализации признается выручка от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определить ее сумму, см.

.Момент включения выручки от реализации амортизируемого имущества в состав налоговой базы по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, который применяет организация (п. 2 ст. 249 НК РФ). При включите выручку в момент реализации имущества.

При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.Ситуация: в какой момент при расчете налога на прибыль учесть выручку от реализации объектов, право собственности на которые подлежит госрегистрации (например, недвижимости)?

Организация применяет метод начисления.Выручку следует включить в состав доходов на дату составления акта приема-передачи имущества.С 2013 года признание доходов от реализации недвижимого имущества не увязывается ни с моментом передачи правоустанавливающих документов на государственную регистрацию прав, ни с фактом такой регистрации.

Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи объекта покупателю по передаточному акту или по иному документу о передаче недвижимого имущества. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ. При учтите выручку по мере получения оплаты за реализованное имущество.

Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя, также учтите в составе доходов (п.

2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:

  1. на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  1. на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп.

    1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Остаточную стоимость определяйте по формулам:1) в отношении объектов, по которым не применялась амортизационная премия: Остаточная стоимость имущества, приобретенного до 1 января 2002 года = Восстановительная стоимость имущества (с учетом переоценок) – Сумма начисленной амортизации в налоговом учете Восстановительную стоимость определяйте по правилам абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Остаточная стоимость имущества, приобретенного после 1 января 2002 года = Первоначальная стоимость имущества – Сумма начисленной амортизации в налоговом учете 2) в отношении объектов, по которым применялась амортизационная премия: Остаточная стоимость имущества = Стоимость, по которой объект включен в амортизационные группы (первоначальная стоимость – амортизационная премия) – Сумма начисленной амортизации в налоговом учете Такой порядок определения остаточной стоимости следует из положений абзаца 17 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Указанная норма действует с 1 января 2013 года.

Продажа основного средства: декларируем убытки

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 17.09.2013 14:30 Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток?

Объясняют эксперты службыПравового консалтинга ГАРАНТ Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова. В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ. Если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, который, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств.

Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) (ст. 323 НК РФ). Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N Приложение N 3 к Листу 02 Декларации Для отражения в Декларации операции по реализации ОС прежде всего следует заполнить Приложение N 3 к Листу 02.

В пункте 8.1 Порядка указано, что по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом предусмотренных для него НК РФ особенностей. Так, по строке 030 в рассматриваемом случае следует отразить сумму выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемую в соответствии со ст.

249 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, указываются по строке 040.

По строке 060 будет показан убыток от реализации ОС. Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 Декларации В Приложении N 1 к Листу 02 по строке 030 также отражается сумма выручки от реализации ОС. Этот показатель переносится из итоговой строки 340 Приложения N 3 к Листу 02 (п. 6.1 Порядка). В то же время расходы от реализации (в рассматриваемой ситуации — остаточная стоимость ОС) указываются по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02.

Отражаем в отчетности продажу основных средств

Многие организации сталкиваются с необходимостью избавиться от ненужных основных средств.

Имущество можно ликвидировать, а можно продать.

О том, как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию основного средства и заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статье. Вариант с продажей основного средства выгоден для компании, так как даже при убыточной операции часть затрат на приобретение возмещается.

На практике имущество продается как с прибылью, так и с убытком.

В настоящее время основные средства быстро теряют свою потребительную стоимость, так как устаревают морально и физически.

Поэтому реализация с убытком — экономически оправданная хозяйственная операция. В налоговом учете такой убыток признается, но не единовременно, как в бухгалтерском учете, а с рассрочкой.

Алгоритм отражения в отчетности операций по реализации основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете сильно отличается.

В бухгалтерской отчетности продажа основных средств учитывается в показателях Отчета о финансовых результатах в обычном порядке по итогам всех аналогичных операций.

В декларации по налогу на прибыль реализация основных средств с убытком и с прибылью показывается развернуто и имеет свои особенности. Налоговый результат определяется по каждому объекту отдельно. Рассмотрим, как поступать бухгалтеру при отражении реализации основных средств в учете и отчетности. Бухгалтерская отчетность В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств отражаются в составе прочих доходов по счету 91-1.
Остаточная стоимость основных средств учитывается в составе прочих расходов по счету 91-2. Прочие доходы и расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах.

В итоге прибыль или убыток от реализации ОС влияет на сумму прибыли до налогообложения и сумму чистой прибыли.

При этом организация самостоятельно принимает решение о том, как показывать в Отчете финансовый результат от продажи: свернуто или развернуто. Пример 1 ООО «Альфа» в апреле 2013 г. реализовало станок и ксерокс.

Остаточная стоимость станка составляет 100 000 руб., ксерокса — 80 000 руб. Станок продан за 129 800 руб. (в т. ч. НДС — 19 800 руб.). Ксерокс продан за 59 000 руб.

(в т. ч. НДС — 9000 руб.). В апреле бухгалтер ООО «Альфа» выполнит следующие записи: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 129 800 руб.

— отражена реализация станка; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 – 19 800 руб. — начислен НДС с реализации станка; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 – 100 000 руб.

— списана остаточная стоимость станка. Прибыль от реализации станка составит: 129 800 – 19 800 – 100 000 = 10 000 руб.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 59 000 руб. — отражена реализация ксерокса; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 – 9000 руб. — начислен НДС с реализации ксерокса; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 – 80 000 руб.

— списана остаточная стоимость ксерокса.

Убыток от реализации ксерокса составит: 59 000 – 9000 – 80 000 = 30 000 руб. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – 20 000 руб.

(30 000 – 10 000) — отражен итоговый финансовый результат от реализации основных средств. В Отчете о финансовом результате

Декларация по налогу на прибыль: заполняем Приложение № 3 к Листу 02

Налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте 20.04.2012). Кардинальных изменений в этой декларации нет.

Однако в Приложение № 3 к Листу 02 изменения внесены. Что это за изменения, а также порядок заполнения приложения рассмотрим в этой статье. Когда надо заполнять Приложение № 3 В Приложении № 3 к Листу 02 декларации отражаются операции, финансовый результат по которым учитывается для целей налогообложения прибыли в особом порядке, установленном соответствующими статьями Налогового кодекса: — реализация амортизируемого имущества (ст.

268, 323); — уступка права требования (ст. 279); — реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1); — реализация права на земельный участок (ст.

264.1); — получение доходов учредителем (выгодоприобретателем) по договору доверительного управления имуществом (ст. 276). Если у организации в отчетном (налоговом) периоде не было вышеперечисленных операций, то заполнять Приложение № 3 не надо и, соответственно, включать его в состав налоговой декларации также не требуется.

Если же какие-либо из перечисленных операций в деятельности налогоплательщика были, то приступая к заполнению декларации, в первую очередь надо заполнить Приложение № 3. Это связано с тем, что в данном приложении формируются показатели, которые затем переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 и в Лист 02 декларации.

Теперь рассмотрим порядок отражения в Приложении № 3 отдельных операций.

Реализация амортизируемого имущества Согласно п.

1 ст. 268 при продаже амортизируемого имущества доходы от реализации подлежат уменьшению: — на остаточную стоимость амортизируемого имущества; — на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией имущества. Если от продажи амортизируемого имущества получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения в особом порядке (п.

3 ст. 268): убыток включается в состав прочих расходов равномерно в течение оставшегося срока полезного использования. Порядок отражения в налоговом учете финансового результата от продажи основных средств установлен статьей 323.

Убыток отражается в аналитическом налоговом регистре в полной сумме как расходы будущих периодов в том месяце, в котором объект амортизируемого имущества продан. Со следующего месяца начинается равномерное списание указанной суммы. В налоговом регистре также рассчитывают оставшийся срок полезного использования проданного объекта в месяцах.
Для этого из срока полезного использования объекта вычитают количество месяцев фактической эксплуатации объекта.

Месяц продажи включается в фактический срок. При заполнении Приложения № 3 к Листу 02 отдельно учитывается финансовый результат по каждой продаже амортизируемого имущества.

Если к нормам амортизации реализованного с убытком основного средства применялись повышающие коэффициенты (в соответствии со ст.

259.3)

Декларируем продажу основного средства при ОСНО

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.В.А. Полянская, экономист Для доходов и расходов, связанных с продажей основных средств, в декларации по налогу на прибыль выделены отдельные строки.

Но не все бухгалтеры знают, что именно нужно указывать в этих строках. А у некоторых возникает вопрос, нужно ли как-то специально отражать реализацию основного средства в бухгалтерской отчетности и декларации по НДС.

Рассмотрим подробно порядок заполнения отчетности на примере продажи основного средства с убытком, потому что именно такая ситуация вызывает наибольшее количество вопросов. Поступления от продажи ОС учитываются в составе прочих доходов; , а его остаточная стоимость и расходы, связанные с продажей, включаются в прочие расходы; . Такие доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в одноименных строках.

Специальных строк для отражения такой выручки в декларации по НДС нет. Она, как и любая другая выручка, отражается по строке 010.

При этом налоговая база определяется:

  1. входной НДС по ОС был включен в его первоначальную стоимость, то как цена продажи ОС (с учетом НДС), уменьшенная на его остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. А НДС в этом случае будет определяться по расчетной ставке 18/118. Понятно, что если основное средство реализуется с убытком, то налоговая база по НДС равна нулю и налог предъявлять покупателю не нужно, , .
  2. входной НДС по ОС был принят к вычету, то как цена продажи ОС;

В декларации по налогу на прибыль не все так однозначно, как в отчете о прибылях и убытках и декларации по НДС. Здесь есть показатели, которые потребуют дополнительных расчетов. Поэтому рассмотрим порядок заполнения на конкретных цифрах.

/ условие / Организация в июне 2009 г. приняла на учет основное средство — трансформатор стоимостью 780 000 руб. Он относится к третьей амортизационной группе.

Срок его полезного использования установлен как 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию в размере 30% и в июне 2009 г.

единовременно признала в расходах 234 000 руб.

(780 000 руб. х 30%). В июле 2011 г. трансформатор продан по цене 236 000 руб.

(в том числе НДС 36 000 руб.). Фактический срок эксплуатации с июня 2009 г.

по июль 2011 г. включительно — 25 месяцев. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 368 919 руб. ((780 000 руб. – 234 000 руб.) / 37 мес.

х 25 мес.). Остаточная стоимость на момент продажи составила 411 081 руб. (780 000 руб. – 368 919 руб.). Порядок расчета остаточной стоимости мы еще рассмотрим ниже.

Убыток от реализации составил 211 081 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб. – 411 081 руб.).

Так как основное средство продано в июле 2011 г., то доходы и расходы от его продажи будут отражены в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. Будем считать, что других расходов и доходов в этом периоде не было. / решение / Начать следует с приложения № 3 к листу 02 декларации.

Оно предназначено для отражения, в числе прочего, и операций по продаже основного средства (строки 010—060).

Продажа основного средства: декларируем убытки

Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток? Объясняют эксперты службы Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова.

В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ. Если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, который, в соответствии с п.

3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован.

Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) (ст.

323 НК РФ).Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены .Приложение N 3 к Листу 02 Декларации Для отражения в Декларации операции по реализации ОС прежде всего следует заполнить Приложение N 3 к Листу 02. В пункте 8.1 Порядка указано, что по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом предусмотренных для него НК РФ особенностей. Так, по строке 030 в рассматриваемом случае следует отразить сумму выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемую в соответствии со ст.

249 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, указываются по строке 040. По строке 060 будет показан убыток от реализации ОС.Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 Декларации В Приложении N 1 к Листу 02 по строке 030 также отражается сумма выручки от реализации ОС. Этот показатель переносится из итоговой строки 340 Приложения N 3 к Листу 02 (п.

6.1 Порядка). В то же время расходы от реализации (в рассматриваемой ситуации — остаточная стоимость ОС) указываются по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02.

По строке 100 Приложения N 2 к Листу 02 показывается соответствующая текущему

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества и товаров определен ст.

268 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 указанной статьи при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с этой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. В результате данной продажи организация может получить как прибыль (которая будет учитываться в общем порядке), так и убыток.

Порядок учета убытка отдельно прописан в п. 3 ст. 268 НК РФ (см. письма Минфина России от 18.01.2018 № 03‑03‑06/1/2240, ФНС России от 07.02.2017 № Каковы особенности отражения убытка от реализации амортизируемого имущества? В каких случаях нужно восстанавливать амортизационную премию при реализации ОС?

На эти вопросы даны ответы в представленном материале.В статье 323 НК РФ говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (если организация не применяет нелинейный метод амортизации). Налогоплательщик определяет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Аналитический учет должен содержать информацию: – о первоначальной стоимости амортизируемого имущества; – об изменениях первоначальной стоимости таких ОС; – о принятых сроках полезного использования ОС и НМА; – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым ОС и НМА (для объектов, амортизируемых линейным методом); – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы (при применении нелинейного метода начисления амортизации); – о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи; – о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества; – о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества; – о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества.Обратите внимание На дату совершения операции по реализации амортизируемого имущества налогоплательщик определяет прибыль (убыток). В аналитическом учете на эту дату фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке: – прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества; – убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы в соответствии с порядком, установленным ст.

268 НК РФ.Налоговый учет Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается

Вход для клиентов

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества и товаров определен ст.

268 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 указанной статьи при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с этой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. В результате данной продажи организация может получить как прибыль (которая будет учитываться в общем порядке), так и убыток.

Порядок учета убытка отдельно прописан в п. 3 ст. 268 НК РФ (см. письма Минфина России от 18.01.2018 № 03‑03‑06/1/2240, ФНС России от 07.02.2017 № Каковы особенности отражения убытка от реализации амортизируемого имущества? В каких случаях нужно восстанавливать амортизационную премию при реализации ОС?

На эти вопросы даны ответы в представленном материале. Порядок ведения налогового учета в отношении амортизируемого имущества. В статье 323 НК РФ говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (если организация не применяет нелинейный метод амортизации).

Налогоплательщик определяет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Аналитический учет должен содержать информацию:

  1. о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;
  2. о сумме начисленной амортизации по амортизируемым ОС и НМА (для объектов, амортизируемых линейным методом);
  3. о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы (при применении нелинейного метода начисления амортизации);
  4. о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества.
  5. об изменениях первоначальной стоимости таких ОС;
  6. о первоначальной стоимости амортизируемого имущества;
  7. о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества;
  8. о принятых сроках полезного использования ОС и НМА;
  9. о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;

Обратите внимание: На дату совершения операции по реализации амортизируемого имущества налогоплательщик определяет прибыль (убыток). В аналитическом учете на эту дату фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке:

  1. прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества;
  2. убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы в соответствии с порядком, установленным ст. 268 НК РФ.

Убыток при реализации амортизируемого имущества.

Продажа полностью амортизированного ОС в декларации по налогу на прибыль

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос 24.04.2018 Вопрос: Как отразить в декларации по прибыли продажу полностью амортизированного ОС.

Меня интересует, попадает сумма от продажи ОС в стр.14 приложения 1 к листу 02, ОС списано полностью, но оставалась неиспользованная страховка, которую я включила в затраты, Могу я ее указать в стр.60 прил.2 к листу 02.? Ответ: Согласно п.7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (утв.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]) по строке 060 Приложения № 2 к Листу 02 декларации показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 Приложения N 1 к Листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией. Таким образом, расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества, не отражаются по строке 060 Приложения 2 к Листу 02.

В свою очередь, доходы от реализации амортизируемого имущества не отражаются по строке 014 Приложения N 1 к Листу 02 — по этой строке аналогично отражаются лишь выручка от реализации прочего имущества. Данные по операциям реализации амортизируемого имущества отражаются отдельно в Приложении № 3 к Листу 02. В частности, остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, отражаются по строке 040 Приложения № 3 к Листу 02 (п.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль) и далее попадают в суммарный показатель по строке 350 этого же Приложения.

При этом выручка от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 030 Приложения № 3 к Листу 02 и далее попадает в суммарный показатель по строке 340 этого же Приложения.

В свою очередь, показатель строки 340 отражается по строке 030 Приложения № 1 к Листу 02, показатель строки 350 — по строке 080 Приложения № 2 к Листу 02.

Приведенный порядок действует в том числе для полностью самортизированных основных средств. Если отсутствует остаточная стоимость, а также расходы, связанные с реализацией ОС, соответствующие строки декларации, где отражаются данные расходы, не заполняются.

Исходя из п.1 ст.268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Расходы на страхование имущества, произведенные в период использования имущества, непосредственно не связаны с реализацией имущества, поэтому считаем, что они не уменьшают доходы от реализации имущества по правилам ст.268 НК РФ. К расходам на страхование для целей налогообложения прибыли относятся расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, указанные в ст.263 НК РФ.

О заполнении декларации по налогу на прибыль при продаже ОС

Продали ОС-автомобиль, находящийся на балансе с с 10.05.11.Полностью амортизирован в 2016 году.Вопрос по заполнению Декларации по налогу на прибыль.Отражаю только прибыль в Приложении 3 к листу 02 в 010, 030, 050,340 стоках.и в Приложении 1 в 014?Расходов, связанных с реализацией не было. Отвечает Ваш персональный эксперт Так как реализованный автомобиль полностью самортизирован, а расходов, связанных с его реализацией, не было, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить только выручку от его реализации. По строке 010 Приложения 3 к листу 02 укажите общее количество реализованных объектов амортизируемого имущества, по строке 030 – выручку от их реализации, по строке 050 – прибыль от их реализации (при реализации автомобиля она будет равна выручке).

По строке 340 указывается итоговая выручка от операций, отражаемых в этом приложении. Данные из строки 340 Приложения 3 к листу 02 перенесите в строку 030 Приложения 1 к листу 02. Указывать эти данные по строке 014 Приложения 1 не нужно.

В строке 014 указывается выручка от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров и амортизируемого имущества). А автомобиль в вашем случае является амортизируемым имуществом. Обоснование Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль <…> Приложение 3 к листу 02 Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке.

Его оформляют организации, которые в отчетном периоде: ? продавали амортизируемое имущество – строки 010–060; ? продавали право требования долга до наступления срока платежа – строки 100–150; ?

получали доходы и несли расходы по объектам обслуживающих производств и хозяйств – строки 180–201; ? получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230; ?

продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260. В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например: ? в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100; ?

в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100; ? на листе 02 – в строке 050. Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Отразите: ? по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано; ?

по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком; ? по строке 030 – выручку от реализации этого имущества; ? по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией; ?

по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

Приложение № 3 к Листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в Листе 05)

Приложение N 3 к листу 02 предназначено для расчета суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке.

Налогоплательщиками, не осуществляющими операции, подлежащие отражению в Приложении № 3 к Листу 02, данное Приложение не представляют.

Сельскохозяйственные товаропроизводители при расчете суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли, отдельно учитывают расходы, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. При заполнении Декларации ими отдельно заполняется Приложение № 3 к Листу 02 по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, — на этом листе по строке 001 указывается знак «V»- и отдельно Приложение № 3 к Листу 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями. Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред.

Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н) Строку 010 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.

По строке 010 указывается количество сделок по реализации амортизируемого имущества.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н) Перебираются обороты по счету Н91-1 «Внереализационные доходы» в разрезе второй аналитики «Основное средство», по первой аналитике — виду деятельности «Реализация амортизируемого имущества».

Показатель строки рассчитывается как количество основных средств по которым были ненулевые обороты по кредиту счета Н91-1 или дебету счета Н91-2 «Внереализационные расходы». Строку 010 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.

Из общего количества сделок по реализации амортизируемого имущества выделяется количество убыточных сделок, которое указывается по строке 020.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н) Перебираются обороты по счету Н91-1 «Внереализационные доходы» в разрезе второй аналитики «Основное средство», по первой аналитике — виду деятельности «Реализация амортизируемого имущества».