Аммортизация линейным способом

Когда и как применять линейный способ начисления амортизации

Линейный способ начисления амортизации — самый простой из существующих. Он обладает рядом преимуществ, а иногда является единственным законодательно допустимым.

Как проводится расчет амортизации?

Когда применение линейного способа невыгодно?

Ответы вы найдете в статье. Линейным называется способ начисления амортизации актива, позволяющий равномерно переносить его стоимость на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизации этим способом, потребуются две цифры:

первоначальная стоимость актива (определяется нормами п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ст. 257 НК РФ); срок полезного использования (устанавливается по правилам п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

Отличительная черта этого способа — равные по величине ежемесячные амортизационные начисления.

То есть, единожды рассчитав этот показатель, производить дополнительные расчеты не потребуется, если вы не планируете изменение амортизационного способа.

Если срок полезного использования (СПИ) актива выражен в месяцах, формула расчета ежемесячной суммы амортизации линейным способом (СА) выглядит так: СА = ПСА / СПИ, где ПСА — первоначальная (восстановительная) стоимость актива. Покажем на примере расчет амортизации линейным способом.ПАО «Северный ветер» установило по приобретенному технологическому оборудованию в 2020 году линейный способ начисления амортизации.

Затраты на его покупку и пуско-наладочные работы без учета НДС — 7 498 224 руб.

Срок полезного использования актива — 36 мес.

В январе 2020 года были закончены работы по подготовке оборудования к эксплуатации и его начали использовать.Сумма ежемесячной амортизации составила:СА = 7 498 224 / 36 = 208 284 руб./мес. Показатель СА можно рассчитать и по другой формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ): СА = ПСА × 1 / СПИ × 100% Подставим в нее данные из примера и рассчитаем линейную амортизацию: СА = 7 498 224 × 1 / × 100% = 208 284 руб./мес.

Результат расчета по обеим формулам одинаковый.

Линейный способ отличается двумя главными преимуществами:

универсальностью — отсутствием различий между алгоритмами бухгалтерского и налогового учета и расчета амортизации, что избавляет от необходимости отражения разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»; простотой расчета — при выборе линейного способа начисления амортизации не нужны сложные и регулярные вычисления амортизации, используется простая формула при вводе актива в эксплуатацию.

В дополнение можно назвать еще две особенности способа, отличающие его от нелинейных алгоритмов расчета амортизации: Равномерность включения амортизации в затраты. Равномерное списание амортизации будет достоинством линейного способа, если компании выгоднее и удобнее переносить затраты в сумме амортизации на себестоимость равномерно.

Например, при вводе объекта в эксплуатацию планируется, что он будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока использования.

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Copyright: фотобанк Лори Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета.

Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой. Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер.

Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных. Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

• Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).
• Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости. Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой.

Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены.

Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации. Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

1. Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода. Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах.

Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты). Порядок расчета амортизации

Способы начисления амортизации основных средств

2792 Содержание страницы Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией.

Суммы, на которые снижается стоимость основных средств – амортизируемые суммы – подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации.

Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст.

259 НК РФ). Способы начисления амортизационных сумм и специфику их применения рассматриваем ниже. Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.

Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость.

Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

1. незавершенное строительство;
2. водные ресурсы;
3. ценные бумаги и др.
4. другие объекты природопользования;
5. недра;
6. земельные участки;
7. сырье;
8. выпущенные товары;

Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:

1. нелинейные способы.
2. линейный способ;

Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования.

Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.

Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:

1. нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).
2. передаточных устройств;
3. зданий;
4. сооружений;

Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта.

Способы начисления амортизации основных средств: линейный способ

 Приобретение основных средств – это всегда серьезные финансовые вложения для предприятия. Для их компенсации используются различные методы амортизации.

Это позволяет постепенно погашать затраты по приобретению.

Линейный способ начисления амортизации основных средств считается одним из наиболее простых и понятных методов, с механизмом его использования и будем разбираться в статье. Содержание Законодательство разрешает предприятиям использовать различные методы амортизации.

Особенности расчета отражаются в учетной политике организации.

Существуют следующие способы начисления амортизации основных средств:

1. метод уменьшаемого остатка;
2. в соответствии со сроком эксплуатации или количеством изготовленного товара.
3. нелинейный;
4. линейный;

Наличие сразу нескольких методов позволяет компаниям выбрать для себя наиболее подходящий метод расчета и последующего начисления.

Организации обязательно должны брать во внимание сферу деятельности, специфические особенности работы.

Тогда и используемые методы начисления амортизации основных средств позволят снизить свою финансовую нагрузку при покупке ОС и равномерно распределить ее на определенный период.

При выборе способа нужно учитывать и будущие поступления денег.

Размер прибыли может быть одинаковым, убывающим, нарастающим. Но оценить перспективы удается не всегда.

Если же руководители сумели спрогнозировать размеры будущих доходов, то правильно подобранные методы амортизации основных средств помогут им равномерно распределить налоговую нагрузку.

Если же не ясно, что ждет предприятие в ближайшем будущем, то лучше использовать линейный способ расчета. Статья 259.1 НК РФ позволяет организациям применять этот метод без выполнения каких-либо дополнительных условий. Одним из наиболее простых способов начисления амортизации основных средств считают линейный метод.

Он подразумевает, что полная стоимость принимаемого на баланс имущества будет списываться равномерно на протяжении всего срока использования. Особенности использования этого метода отражены в пункте 4 статьи 259 НК РФ. Чтобы произвести расчеты по амортизации, бухгалтеру необходимы следующие вводные параметры:

1. Первичная стоимость. К цене приобретения прибавляются затраты на строительство, если таковые были. Если на предприятии проводили переоценку ОС, то вместо первичной стоимости используют восстановительную.
2. Срок эксплуатации. Для его определения можно воспользоваться специальным классификационным перечнем. Там все ОС распределены на группы, нужно лишь найти, к какой из них относится приобретенное имущество. Если же ОС нельзя отнести ни к одной амортизационной группе, то предприятие самостоятельно рассчитывает срок эксплуатации, взяв за основу планируемый физический износ, примерное время применения и условия эксплуатации имущества.

Зная эти два параметра, можно рассчитать норму амортизации и будущие начисления.

Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле: k = (1 / n) × 100% где n – количество месяцев полезного использования объекта основных средств. Данный показатель устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г.

№ 1 (далее – Классификация основных средств). Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.

Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации. В ООО «Гамма» 18.03.2018 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб.

Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к.

данное основное средство относится к 4-й амортизационной группе по Классификации основных средств. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за один месяц: Ам = 180 000,00 х (1/72 × 100%) = 2 500,00 руб.

Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2018 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.

Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.

Какой срок полезного использования используется в расчете? При переходе на линейный метод начисления амортизации отчисления рассчитываются на основании оставшегося срока полезного использования объекта.

Порядок начисления амортизации основных средств линейным способом

Организации самостоятельно выбирают метод расчёта суммы амортизации исходя из особенностей производства и собственных предпочтений.

Всего существует 4 способа, наиболее распространённый из них — линейный. О его плюсах и минусах и всех нюансах исчисления и пойдет речь в этой статье.

Если предприятие проводило переоценку своего имущества, то в расчётах используется восстановительная стоимость. Вычисление величины амортизации невозможно без установления длительности срока эксплуатации.

Его продолжительность рекомендуется определять в соответствии с разработанным государством . Однако возможен самостоятельный прогноз периода эксплуатации имущества. Для этого анализируются следующие факторы:

1. физический износ, который связан с режимом и условиями работы;
2. нормативные акты и прочие юридические ограничения на время использования актива.
3. возможный срок использования, соответствующий мощности оборудования;

К положительным моментам использования этого метода относят следующее:

1. подходит для начисления амортизации недвижимого имущества.
2. стоимость имущества равномерно переносится на готовую продукцию;
3. амортизация рассчитывается по каждому объекту;
4. не требуется регулярных перерасчётов;
5. простота расчётов, не нужно делать длительных вычислений и разбираться в сложных формулах;
6. данный метод используется в налоговом учёте;

Наряду с плюсами есть и ряд недостатков, обусловленных особенностями производства:

1. не подходит для крупных организаций, которые используют технику неравномерно, то есть когда некоторые машины простаивают;
2. не берётся в расчёт моральный износ;
3. не учитывается ухудшение изначального состояния оборудования с течением времени;
4. не учитывается нагрузка на средства производства.

Отрицательные последствия использования линейного способа уступают плюсам.

Именно поэтому его выбирает для учёта подавляющее большинство предприятий. Подробную информацию о всех методах подсчета вы можете узнать из следующего видео: Отчисления делаются с первого числа месяца, который следует за датой постановки актива на учёт. Завершается этот процесс только в двух случаях:

1. выбытие объекта из состава имущества предприятия в результате продажи, хищения, поломки и других случаев.
2. после полного переноса стоимости на готовую продукцию;

При этом амортизационные отчисления прекращают начисляться с первого числа месяца, который следует за датой исключения актива из собственности организации.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

» » » » 22.08.2020 Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации. Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности. Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации.

Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в . В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы.

Калькулятор для расчета можно .

Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства.

Однако важно помнить, что применять его придется для всех ОС, имеющих однородные признаки.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия. Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике.

Основное отличие прямолинейного метода от нелинейных – это постепенность и равномерность процесса амортизации.

Нелинейные способы расчета:

1. .
2. ;
3. ;

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после . Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений.

Переоценка может привести как к увеличению, так и к уменьшению начальной стоимости, в результате отчисления могут как повыситься, так и снизиться. Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет. Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету.

Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — .

Основой линейного метода начисления является норма амортизации.

Что это такое? Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего . При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год.

Однако при желании можно рассчитать месячную норму.

Формула: Годовая Норма = 1 * 100% / СПИ в годах Месячная Норма = 1 * 100% / СПИ в месяцах Смысл данного показателя легко проследить на примере.

Линейный способ начисления амортизации

→ → Актуально на: 1 августа 2017 г.

В общем случае линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно.

Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы.

Соответственно, линейный способ начисления амортизации не целесообразно применять, если, к примеру, оборудование используют для производства продукции партиями, при этом заказы на производство поступают неравномерно и в остальное время оборудование простаивает.

В этом случае оптимальнее было бы использовать способ списания пропорционально объему продукции. Именно исходя из этой логики, для амортизации НМА, когда нельзя надежно рассчитать ожидаемые поступления будущих экономических выгод от их использования, ПБУ 14/2007 требует использовать линейный способ амортизации в бухгалтерском учете (). Напомним, что в бухгалтерском учете способ амортизации НМА устанавливают для каждого объекта, а в отношении основных средств – по каждой группе однородных объектов (здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

Налоговое законодательство в некоторых случаях также требует применять исключительно линейный способ амортизации. Так, линейный метод начисления амортизация применяется в обязательном порядке независимо от положений Учетной политики ():

1. всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
2. операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.
3. организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, в границах которого или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;
4. следующими организациями, которые применяют ОС исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:

Для всех остальных амортизируемых объектов ОС и НМА в налоговом учете организация должна применять только один метод амортизации, выбранный и закрепленный в Учетной политике: или линейный, или нелинейный. При линейном способе амортизационных отчислений норма рассчитывается как отношение единицы к сроку полезного использования в месяцах (, , ).

К примеру, если срок полезного использования объекта ОС составляет 37 месяцев, то месячная норма амортизации линейным способом составит 1/37, или 0,0270, или 2,7%.

Чтобы найти сумму ежемесячной амортизации

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Главная — Справочник предпринимателя — Расчет — 

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества. Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета.

Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ. Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные.

Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике. Оглавление: 1. Линейный способ начисления амортизации основных средств 2.

Пример расчета амортизации линейным способом 3. Амортизация бывшего в употреблении имущества 4.

Выводы Линейный способ начисления амортизации основных средств Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования. К каким объектам применяется Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений. Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации.

В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

1. XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
2. X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.
3. VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации). ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

Видео — методы начисления амортизации основных средств: Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1.

Линейный способ начисления амортизации

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия

30 апреля 2020 Амортизация Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации. Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности. Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации.

Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны. Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в п.18 ПБУ 6/01.

В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы. Калькулятор для расчета можно найти здесь. Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия.

Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике. Основное отличие прямолинейного метода от нелинейных – это постепенность и равномерность процесса амортизации. Нелинейные способы расчета: Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после переоценки стоимости. Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений. Переоценка может привести как к увеличению, так и к уменьшению начальной стоимости, в результате отчисления могут как повыситься, так и снизиться.

Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет. Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — проводки по учету амортизации ОС.

Основой линейного метода начисления является норма амортизации.

Что это такое? Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего срока полезного использования. При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год. Однако при желании можно рассчитать месячную норму.

Смысл данного показателя легко проследить на примере. Пример: Данные: Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс. руб. Выбрала срок службы 5 лет.

Расчет: Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%. Полученный показатель в 20% означает, что ежегодно организация будет списывать 20% от стоимости стола в расходы.

То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб.

Линейный метод начисления амортизации

Copyright: фотобанк Лори Простой в расчетах линейный метод часто применяется для списания издержек по приобретению на расходы предприятий.

Преимуществом является и то, что законодательством предусмотрена возможность использования такого способа как в бухучете, так и в налоговом, что позволяет избежать возникновения разниц по ПБУ 18/01.

Какими особенностями характеризуется линейная амортизация в соответствии с НК РФ? Какие формулы берутся при расчетах? Рассмотрим все нормативные подробности в этой статье.

По ст. 259 НК в целях НУ налогоплательщики могут использовать при списании износа один из предлагаемых методов – линейный или нелинейный.

Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности (п. 2 ст. 259). Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании.

При этом нужно помнить о том, что по имуществу из (сооружения, здания, НМА, передаточные устройства) разрешается выбирать только линейный метод амортизации – срок эксплуатации актива значения не имеет. Обратите внимание! Установленную фирмой методику расчета амортизации по НУ допускается менять, но только с начала очередного налогового года.

При этом изменять на линейный метод амортизации можно 1 раз в 5 лет (п. 1 ст. 259). Начисление износа производится с 1-го числа месяца за периодом ввода объекта в эксплуатацию, включая ОС, нуждающиеся в процедуре гос.

регистрации прав (п. 4 ст. 259).

Если имело место полное списание актива или же произошло выбытие по различным причинам, начисление амортизационных сумм завершается с 1-го числа месяца за месяцем выбытия (п. 5 ст. 259.1). Линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете регламентируется п.

18 ПБУ 6/01 наравне с другими, предусмотренными для целей БУ, способами. применяется как по отношению к вновь купленным ОС, так и к уже побывавшим в использовании. Суть расчетов заключается в первоначальном определении СПИ объекта в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г.

Затем устанавливается НА – норма амортизации при линейном методе высчитывается в процентном показателе, исходя из присвоенного имуществу СПИ (в месяцах). Подробные правила расчетных действий приведены далее. Для расчета ежемесячной величины износа понадобятся значения ПС первоначальной стоимости (цены) объекта и НА.

Согласно п. 2 ст. 259.1 НА вычисляется отдельно по каждому имуществу. При этом используются нижеприведенные формулы:

1. Амортизация в месяц = ПС х НА.
2. Норма амортизации линейным способом = (1 / n) х 100 %, где n – СПИ, выраженный в мес.

На основании указанных формул становится понятно, что основное отличие такого метода заключается в равномерном переносе стоимости имущества на издержки компании.

Таким образом, линейный

Расчет амортизации линейным способом: пример

→ → Актуально на: 4 августа 2017 г. Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов – наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено.

Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях . О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ: Формула расчета амортизации линейным способом в бухгалтерском учете в налоговом учете для ОС () для НМА () для ОС и НМА () АМ = С / СПИ / 12 где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах АМ = С / СПИ где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА; СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; К – норма амортизации соответствующего объекта А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете?

Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл.

25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах. Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины (А) для упрощения может быть выражена так: А = С / СПИ где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах. Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.

Для подтверждения приведем расчет амортизации автомобиля линейным способом в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также покажем, как считать амортизацию линейным способом в бухучете для НМА (к примеру, исключительного права автора на программу для ЭВМ).