Доходы расходы налог на имущество

Минфин сообщил, в какой момент можно учесть расходы на уплату имущественных налогов при расчете налога на прибыль по методу начисления

5 октября 2016 5 октября 2016 При исчислении по методу начисления расходы в виде налога на имущество организаций и транспортного налога (либо авансовых платежей) признаются на последнее число отчетного (налогового) периода, за который эти платежи производятся. Об этом проинформировал Минфин России в письме .Напомним, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, кроме тех, что перечислены в статье НК РФ (подп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Декларации (расчеты) по налогу на прибыль представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию по итогам налогового периода (года) нужно представить не позднее 28 марта следующего года (п. 3 и 4 ст. НК РФ). Организации, которые рассчитывают авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать налоговые расчеты не позднее 28-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Что касается сроков уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога, то они у каждого региона свои.

В какой момент можно учесть в составе прочих расходов суммы налога на имущество и транспортного налога (либо авансовых платежей), если на основании соответствующих законов субъекта РФ эти налоги (авансовые платежи) уплачивается по истечении 28 календарных дней со дня окончания отчетного (налогового) периода?

Можно ли списать их в том периоде, за который такие платежи начислены? Да, можно ответили в Минфине. Такое право организациям дает пункт 1 статьи НК РФ.

Согласно этой норме, при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Упрощенная система налогообложения

^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. 1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

• Через банк-клиент
• Квитанция для безналичной оплаты

Порядок и сроки представления налоговой декларации Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения. pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены .

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Налог на имущество при УСН

Применение УСН подразумевает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляет налог, который уплачивается с недвижимости, налоговая база по которой определяется как их кадастровая стоимость. Когда фирма-«упрощенец» должна платить налог на имущество?

«Упрощенцы» платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, начиная с 2015 года (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Чтобы возникла такая обязанность, необходимо наличие четырех условий (п. 1, 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст.

378.2 НК РФ, письма Минфина России от 26.05.16 № 03-05-05-01/30390, от 04.06.15 № 03-05-05-01/32447, ФНС России от 01.02.16 № БС-4-11/1375, информация ФНС России от 08.12.15). Условие № 1: объект, — здание, строение, сооружение или помещения в них, — принадлежит организации на праве собственности (впрочем, с 2016 года налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости облагается и недвижимость, принадлежащая организации на праве хозяйственного ведения).

Условие № 2: недвижимость учтена на балансе, в составе основных средств (счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (см. письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-05-05-01/74010, ФНС России от 06.06.14 № БС-4-11/10837).

Условие № 3: недвижимость включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Перечень определяется субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (см. письма Минфина от 06.05.16 № 03-05-05-01/26422, ФНС России от 14.08.14 № ПА-4-11/16089).

Условие № 4. Кадастровая стоимость самого объекта (или здания, в котором находится объект), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, например, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки (Письмо ФНС от 08.05.14 № БС-4-11/8876).

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, то налог за этот год платить не надо.

Налог на имущество исходя из балансовой стоимости упрощенцы не платят (см. письмо Минфина России от 11.03.16 № 07-01-09/13596). Налоговая база Согласно правилам, установленным статьей 378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

А именно: как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении

Налог на имущество при УСН: основания и сроки

В общем случае упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество ().

Данное правило действует как на организации, так и на ИП. Но есть ряд компаний, которые обязаны платить имущественный налог. Главным условием для возникновения налоговой базы, конечно же, является наличие имущества.

При этом платить налог нужно только с недвижимости, и налоговая база по ней будет равна ее кадастровой стоимости. Существует четыре вида таких объектов ():

1. недвижимость иностранных компаний, не работающих в РФ через постоянные представительства, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
2. нежилые помещения, которые должны использоваться или уже используются как офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания или торговые объекты;
3. жилые дома и жилые здания, которые не отражены на балансе как основные средства.
4. административно-деловые и торговые центры и помещения в них;

Важно!

Даже если ваша компания имеет один из перечисленных объектов, возможно, вам не придется платить налог на имущество. Связано это с тем, что каждый регион самостоятельно определяет объекты, подлежащие налогообложению и объявляет их кадастровую стоимость. Однако эти объекты должны быть в рамках НК РФ, т.

е. региональные власти могут решить, что налогом на имущество в регионе облагаются все четыре вида недвижимости (ст. 378 НК РФ), могут установить налог лишь по одному виду или вовсе отменить его. Вывод: Чтобы узнать о необходимости уплаты налога, проверьте свое имущество в региональных списках Росреестра.

Регионы также вправе вводить имущественные льготы, о них вы можете узнать в своей налоговой инспекции. Часто на практике среди предпринимателей встречается заблуждение: ИП считают, что налог на имущество им не нужно платить даже с личного автомобиля.

Здесь важно не путать личное имущество и имущество, которое используется для предпринимательской деятельности.

Квартира, в которой проживает бизнесмен, машина, которая используется не для ведения бизнеса, — все это личное имущество, и налог с него платится на общих основаниях.

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат ( и ).

Рассчитав налог на имущество, бухгалтер фирмы на УСН должен сделать проводки: Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия. С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают.

За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (). А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти ().

Налог на имущество для организаций на УСН, владеющих коммерческой недвижимостью, с 2015 года

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ. Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст.

346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

.

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1. налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст.284 НК РФ),
2. налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст.346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

1. налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. С 2014 года законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Упрощенная система налогообложения

^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. 1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

• Через банк-клиент
• Квитанция для безналичной оплаты

Порядок и сроки представления налоговой декларации Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения. pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены .

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Как предпринимателю учитывать налог на имущество при налогообложении

1. 1.
2. 4.
3. 2.
4. 3.

Порядок учета налога на имущество зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель. В нашей статье можно прочесть подробнее про . При расчете НДФЛ предприниматель на общей системе налогообложения может уменьшить доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов), на (п.

3 ст. 210 НК РФ). В состав этих профессиональных вычетов могут быть включены суммы налогов и сборов, уплаченные в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налог на имущество физических лиц включается в состав профессиональных вычетов только в части имущества, непосредственно используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом налог на имущество, начисленный на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи, не принимается к вычету при определении налоговой базы по НДФЛ.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ. Пример включения суммы налога на имущество за 2015 год в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ По итогам 2016 года предприниматель А.В. Львов получил доход в сумме 500 000 руб.

от оптовой продажи товаров. У Львова в собственности есть квартира и нежилое помещение – склад для хранения товаров. Нежилое помещение используется в предпринимательской деятельности гражданина.

Сумма налога на имущество за 2015 год для жилого помещения (квартиры) составила 10 000 руб.

Сумма налога на имущество для нежилого помещения – 75 000 руб. Налог на имущество за 2015 год предприниматель перечислил 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 409 НК РФ). Предприниматель включил налог на имущество за 2015 год со стоимости склада в состав профессиональных вычетов по доходам за 2016 год.

Сумма НДФЛ за 2016 год составила: (500 000 руб.

– 75 000 руб.) × 13% = 55 250 руб. Предприниматели на упрощенке не платят налог с имущества, которое используют в предпринимательской деятельности, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель платит единый налог с доходов, то сумма налога на имущество, уплаченная по таким объектам, при расчете единого налога не учитывается (п.

1 ст. 346.18 НК РФ). Что касается имущества для личных, а не коммерческих целей, то по таким объектам, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ). Однако учесть в расходах налог с такого имущества не удастся.

При объекте налогообложения в виде доходов расходы при определении налоговой базы не учитывают (п.

1 ст. 346.18 НК РФ).

Налог на имущество организации: о порядке учета сумм к уплате

Марина Пивоварова и Елена Королева, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ О том, как организации, применяющей общий режим налогообложения, учитывать суммы налога на имущество, исчисленные с применением метода «по начислению», а также как отразить соответствующие сведения в декларации по налогу на прибыль рассказывают эксперты службы Марина Пивоварова и Елена Королева.

Организация применяет общую систему налогообложения, при исчислении налога на прибыль она применяет метод начисления. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать начисление налога на имущество?

Как должен отражаться налог на имущество в налоговом учете? В какой строке декларации по налогу на прибыль отражается данный вид расхода?

не определен источник, за счет которого уплачивается налог на имущество организаций.

В этом случае организация вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расходов в сумме начисленного налога на имущество. Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

1. прочие расходы.
2. расходы по обычным видам деятельности;

Согласно п.

17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). А в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п.

5 ПБУ 10/99). Для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. Таким образом, суммы налога на имущество могут отражаться в качестве прочего расхода по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По разъяснениям Минфина России, в письмах от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10 налог на имущество относится к расходам по обычным видам деятельности.

И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Так, если организация осуществляет производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и большинство основных средств используется непосредственно в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих целей, то, полагаем, организация

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

• Бухгалтерский учет и налогообложение

04.03.2013 подписывайтесь на наш канал Вправе ли организация (общий режим налогообложения) учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога? Об этом, а также об отражении начисления данных налогов на счетах бухгалтерского учета рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев.

Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов? Налоговый учет Согласно п. 1 ст.

252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

270 НК РФ. Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами (ст. 14 НК РФ), а земельный налог — местным налогом (ст. 15 НК РФ). При этом нормы ст.

270 НК РФ не содержат запрета на учет сумм указанных налогов при расчете налогооблагаемой прибыли. Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке (дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110, от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, от 04.06.2006 N 03-06-04-04/28). Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п.

(название документа не имеет значения), содержащие реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (письмо ФНС России от 09.06.2011 N

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

1. 1.
2. 2.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Дополнительно ознакомьтесь, .

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен.

На практике используются два варианта:

1. включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);

1. включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись: Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество. Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п.

4, 7 ПБУ 1/2008). Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов.

Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб.

(ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851). Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп.

Коллегия адвокатов

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты большинства налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.

Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2017 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п.

2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ): административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств. Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на официальном сайте в Интернете.

Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех других плательщиков налога на имущество, — календарный год.

При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2017 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.379 НК РФ). За налоговый период налог рассчитывается следующим образом: glavkniga.ru УСН — налог на имущество 2016-2017 годов при этом режиме должны уплачивать как юрлица, так и ИП, но только в особых случаях, предусмотренных в пп.

2-3 ст. 346.11 НК РФ. Разберемся в порядке взимания этого налога с налогоплательщиков-упрощенцев. Налог на имущество при УСН был введен в 2015 году после вступления в силу поправок в налоговое законодательство, внесенных пп.

2–3 ст. 346.11 НК РФ, законами от 02.04.2014 № 52-ФЗ и от 29.11.2014 № 382-ФЗ. Теперь налогоплательщики, избравшие УСН, должны уплачивать имущественный налог, исчисляемый от кадастровой стоимости объекта. Тем не менее существуют определенные условия, при которых налогоплательщики на упрощенке все же освобождаются от уплаты имущественного налога.

Это возможно, если в регионе не утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года и вслед за ней не принят закон об уплате налога по таким объектам (п.

2 ст. 378.2 НК РФ), а также если объект обложения налогом от кадастровой стоимости не включен в список объектов региона, по которым налог платится от кадастровой стоимости (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). О том, как определить, возникла ли обязанность по уплате налога, читайте в материале

«Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости»

.

Перечень объектов, подлежащих обложению налогом от кадастровой стоимости, представлен в ст.

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Дидух Юлия Автор PPT.RU 27 марта 2020 Налог на имущество УСН в 2020 — это обязательства по уплате имущественного сбора, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2020 году. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014.

Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 , согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода. Что же относится к такой собственности?

• Торговые и деловые центры, помещения в них.
• Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
• Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.
• Строения бытового обслуживания.
• Офисные и торговые помещения.

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

• Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
• Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
• Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
• Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
• Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ.

Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ.

Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость.