Как отразить резервный фонд отпуска проводки

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Главная — Организация бизнеса — Кадры —  С целью обеспечения обязательств будущего периода, к которым относится выплата подчиненным, уходящим в отпуск, соответствующих средств, в бизнес-субъектах формируется резерв по отпускам. Далее в тексте рассмотрено, что он собой представляет, является ли его формирование обязанностью или правом предпринимателей, как он отражается в бухгалтерском и налоговом учетах, а также следует ли проводить его инвентаризацию. Оглавление: 1. Понятие резерва отпусков, цели его создания 2.

Формирование резерва по отпускам – обязанность или право 3. Когда создается резерв 4. Методика расчета резерва 5.

Инвентаризация резерва 6. 7. Примеры расчёта резерва отпусков 8. – проводки 9. Ответственность за отсутствие сформированного резерва и иные нарушения Понятие резерва отпусков, цели его создания Резерв отпусков – это определенный объем денежных средств, резервируемый хозсубъектом для покрытия предстоящих расходов на выплату отпускных и перечисления законодательно определенных страховых взносов во внебюджетные фонды. Он не включает компенсации увольняющемуся работнику за неиспользованный им отдых (письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

Его наличие позволяет:

1. определить внешним пользователям финансовое положение бизнес-субъекта, проанализировав размер имеющихся у него обязательств по опла­те от­пус­ков ра­бот­ни­кам на от­чет­ную дату, поскольку информация о нем должна быть доступной.
2. сбалансировать затраты компании, имеющиеся на протяжении всего финансового года;

Формирование резерва по отпускам – обязанность или право Вопрос создания резервов на оплату отпусков работников регламентируется одновременно несколькими нормативно-правовыми актами:

1. ФЗ № 402 от 06.12.2011 г.
2. ПБУ 8/2010;
3. НК РФ (ст.

   273, с. 324.1);

Это обусловлено тем, что понятие рассматривается как в налоговом, так и в бухгалтерском учетах. Первый определяет резервирование средств, как право бизнесмена, второй – как обязанность, поскольку таким образом учитываются оценочные обязательства бизнес-субъекта, образующиеся в процессе его деятельности.

Исходя из того, что положениям ПБУ должны следовать все хозсубъекты на территории России, создание резерва является обязательной процедурой. Это касается юрлиц-плательщиков налога на прибыль, использующих для определений доходов и расходов метод начисления.

От данной обязанности освобождаются субъекты малого бизнеса, не эмитирующие ЦБ для публичного размещения (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 5 ФЗ № 402), находящиеся на УСН или ОСНО и применяющие кассовый способ ведения учета (ст. 273 НК РФ). Когда создается резерв Запас средств со­зда­ет­ся на от­чет­ную дату, которой может быть последнее число:

1. ме­ся­ца – наиболее информативный и трудоемкий вариант;

Резерв отпусков: формируем и ведем учет

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков.

Формирование и учет в 2020 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников.

По мнению экспертов, она является оценочным обязательством.

Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом. Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «». Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см.

таблицу). КогдаИздержки Последний день каждого месяца Затруднительный способ, но наиболее точный Последний день каждого кварталаМногие организации выбирают такой вариант, так как считают его наиболее удачным Последний день текущего годаПрименение возможно предприятиями, которые делают только годовую отчетность Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике. Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах.

В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

1. «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).
2. «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков].

Есть несколько вариантов определения искомой величины. Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника.

В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

• рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
• найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:
• суммировать полученные результаты по каждому работнику.
• определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

1. Сервисы:

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это средства на оплату отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также на взносы во внебюджетные фонды, которые планируются в текущем периоде. Узнайте, как рассчитать резерв отпусков и как вести бухучет. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

1. либо денежную компенсацию за неиспользованные дни.
2. отпускные;

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее.

Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью .

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды.

Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем.

Например, резерв отпусков на 2020 год нужно было сформировать в 2020 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц.

Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

1. статьях 4 и 5 402-ФЗ от 06.12.2011.
2. в пункте 3 ПБУ 8/2010;

Главная задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций.

Поэтому на отчетную дату объем зарезервированных денег должен равняться той сумме, которую пришлось бы выплатить работникам, если бы они одновременно ушли в отпуск.

А вот отчетной датой может быть:

1. конец каждого месяца;
2. конец каждого квартала;
3. конец года.

Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким. Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный.

Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года. Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала. Бюджетная организация вправе сама выбрать удобный подход, после чего решение нужно закрепить в .

Минфин предложил три методики расчета. Они изложены в приложении 3 к Письму Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998:

• По группам персонала.
• По каждому сотруднику.
• По всей организации.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике. Если организация решает считать отпускной

Проводки по резерву отпусков в бухгалтерском учете

1. /
3. /

5 марта 2020 0 Рейтинг Поделиться Резерв отпусков — проводки по его начислению и использованию связаны со специальным счетом бухучета.

О том, что представляет собой этот счет, как на нем формируется необходимая сумма и как она затем списывается, читайте в нашей статье. Резерв по отпускным — это объем обязательств, которые юрлицо принимает на себя в отношении выплат своим работникам, использующим ежегодный оплачиваемый отпуск. По всем характеристикам он отвечает понятию «оценочное обязательство», подчиняющемуся положениям ПБУ 8/2010 (утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).

Применение этого ПБУ обязательно для всех юрлиц, кроме кредитных организаций, госучреждений и лиц, имеющих возможность вести бухучет в упрощенном порядке (пп. 1, 3). К последним относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и юрлица в статусе участника проекта «Сколково» (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Алгоритм расчета объемов оценочных обязательств ПБУ не устанавливает.

Имеется лишь требование об их обоснованности (подп. «в» п. 5). Поэтому юрлицо разрабатывает самостоятельно.

А вот указание на применяемый счет бухучета при учете оценочных обязательств в ПБУ имеется — это счет учета резервов предстоящих расходов (п. 8). В Плане счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) такой счет обозначен номером 96, а в его описании присутствует фраза о том, что резерв должны составить не только сами отпускные, но и отчисления в фонды по ним.

То есть в создаваемой на конец года бухотчетности должна отразиться сумма этого резерва, соответствующая объему запланированных на предстоящий год расходов на оплату отпускных вместе с начисляемыми на них страховыми взносами. Создание резерва на оплату отпусков отображается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 96.

ПБУ 8/2010 не указывает, как часто на протяжении года она должна выполняться. Это юрлицу тоже придется установить самостоятельно. В целях равномерного отнесения на затраты начисления можно делать помесячно или поквартально.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Подписаться Расходоваться резерв будет в течение следующего года.

Каждый раз при начислении отпускных и относящихся к ним отчислений возникающие при расчете суммы будут списываться со счета 96 записями Дт 96 Кт 70 и Дт 96 Кт 69 (п.

21 ПБУ 8/2010). Правильность сумм показываемого в учете резерва подлежит периодической (а на конец года — обязательной) (п. 23 ПБУ 8/2010).

Резерв на оплату отпусков

→ → Актуально на: 28 декабря 2020 г.

– это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (, , ).

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Резерв отпусков создается на отчетную дату.

Этой датой для организации могут быть:

1. последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
2. последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
3. 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей .

на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «» Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «». Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом: Операция Дебет счета Кредит счета Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей .

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

1. 2.
2. 1.
3. 3.

БухучетВ бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет .

То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте.

Резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов).Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70– начислены отпускные за счет резерва;Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных;Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 96– списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва.Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 91– отражена в составе прочих доходов сумма резерва на оплату отпусков на избыточную разницу.Такой порядок следует из пункта 23 ПБУ 8/2010 и Инструкции к плану счетов.

24 ст. 255 НК РФ).Подробнее об этом см.

.Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусковООО «Производственная фирма «Мастер»» в учетной политике для целей бухучета и в учетной политике для целей налогообложения закрепило:

1. ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8,6 процента;
2. предельную
3. расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
4. создание резерва на оплату отпусков;

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

> > > 21 мая 2020 Резерв на отпуска в бухгалтерском учете — кто обязан его формировать, а кто нет, как его рассчитать, как отразить в бухучете — ответы на эти и некоторые другие вопросы вы найдете в нашей статье.

И обязательно увидите пример расчета резерва на практике. Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета.

То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны. Например:

1. будущим отпускам работников;
2. затратам на поставщиков в части расходов, о которых точно известно, что они будут (например, если акт выполнения работ уже есть, но пока еще не подписан, поэтому его еще нельзя провести в учете, хотя точно известно, что директор свою подпись поставит и документ будет проведен в следующем месяце).
3. планируемым начислениям налогов;

С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков.

Каждому работнику, в соответствии с трудовым законодательством, положено как минимум 28 календарных отпускных дней, причем в ряде законодательно установленных случаев эта цифра может быть и больше.

Таким образом, на каждую из отчетных дат мы имеем дни отпуска, которые работниками еще не использованы (трудно представить себе организацию, в которой все сотрудники разом отгуляли 28 дней отпуска). Соответственно, на каждую отчетную дату существуют оценочные обязательства компании перед работниками по оплате этих дней и, как следствие, некие обязательства перед фондами по выплате страховых взносов.

Кто обязан отражать эту информацию в отчетности? В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум основаниям:

1. за грубое нарушение учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ в размере 10 000−30 000 руб.;
2. административная ответственность, применяемая к должностным лицам по ст. 15.11 КоАП.

ВАЖНО! Если компания создает резерв на оплату отпусков, необходимо прописать это в учетной политике — равно как и саму процедуру расчета данного резерва.

Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату.

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ.

Его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

• Согласно ранее утвержденного графика отпусков:
• Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.).

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков.

После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва». При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

• Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
• Min сума отчислений.
• Max сумма отчислений;

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле: Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

1. Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
2. СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
3. Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
4. СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.
5. Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Отпускные, выплаченные с резервного фонда 20 96 395 000,00 Сформирован резерв на выплату отпускных Бухгалтерская справка 09 68 79 000,00 Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000 Бухгалтерская справка 96 70 28 976,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка 96 69 8 692,80 Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2012 г.На вопросы отвечала Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер Как вы помните, с прошлого года в бухгалтерском учете не стало резервов предстоящих расходов. Вместо них появились оценочные обязательства. Обязательство под предстоящую оплату отпусков — пожалуй, самое распространенное (ведь работники есть во всех компаниях) и самое спорное.

Нет четких правил его создания.

Поэтому большинство бухгалтеров это обязательство пока вообще не создают.

Тексты указанных в статье ПБУ можно найти: Вместе с тем наши читатели пишут, что при проверках бухотчетности за прошлый год аудиторы часто указывают на неправильность создания отпускного резерва.

Опыт коллег пригодится как тем, кто уже создал отпускной резерв, так и тем, кто еще не решился на это.

А.Л. Севкин, г. Москва Наша небольшая торговая фирма работает стабильно. Текучки кадров нет. В отпуск сотрудники уходят равномерно в течение года. Вся зарплата помесячно списывается на расходы полностью.

Что зарплату, что отпускные учитываю на одних счетах и из месяца в месяц примерно в одних суммах.

Зачем тогда нужен отпускной резерв?

Если мне его делать, то только двойная работа: начислить и списать через месяц практически под ноль!

: Начислять надо не резерв, а обязательство.

Когда вы начисляете зарплату, то в бухгалтерской отчетности видны ваши обязательства перед работниками (сальдо счета 70).

Обязательство по заработанным отпускам у вас тоже есть. Ведь каждый месяц работы дает право на несколько дней отпуска.

Это обязательство можно оценить, значит, оно тоже должно быть в отчетности. Таковы требования ПБУ 8/2010. Сумма оценочного обязательства должна показывать, сколько вы должны будете истратить при уходе работников в отпуск.

Именно поэтому надо учесть не только сами отпускные, но и страховые взносы, которые надо на них начислить и уплатить во внебюджетные фонды. По привычке и для простоты мы называем оценочное обязательство «резервом».

Но обязательство и резерв — совершенно разные вещи. Цель отражения оценочного обязательства — показать, какие неизбежные затраты предстоят организации.

Именно поэтому они должны быть учтены при формировании финансового результата текущего периода.

Чтобы не получилось так, что руководство организации или ее собственники «забудут» про свои долги (к примеру, направив текущую прибыль на выплату дивидендов). Создание оценочного обязательства позволяет показать в бухучете достоверную оценку финансового положения компании. Н.Д. Сифулина, г. Тверь Мы не создаем резерв на оплату отпусков ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском.

Не было его у нас и в 2011 г. Сейчас аудитор говорит, что в бухучете такой резерв должен быть обязательно.

Прав ли он? И что нам делать сейчас? : Да, ваш аудитор прав, если ваша организация не относится к малым предприятиям, кредитным организациям и государственным/муниципальным учреждениям.

Резерв по отпускам проводки

Содержание Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010).

Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п.

3 ПБУ 8/2010). При этом указанное требование может выполняться только при соблюдении всех условий п. 5 ПБУ 8/2010: в компании существует обязанность по оплате отпусков, указанные выплаты уменьшают доход, резерв можно оценить. Все сведения о резерве необходимо прописать в учетной политике: способ получения, частота создания и форма регистра (п.

4 ПБУ 1/2008). Отметим, что о периодичности говорится в п. 15 ПБУ 8/2010, который предписывает создавать резерв на отчетную дату.

В силу норм ст. 15 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ указанная дата соответствует календарному году, т.

е. на 31 декабря каждого года у компаний должен быть резерв.

При наличии промежуточной отчетности для учредителей предприятия вправе формировать его раз в месяц или поквартально. Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва.

На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

1. фонду оплаты труда (далее — ОТ);
2. отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.
3. средней дневной заработной плате;

Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

1. формирование резерва.
2. определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;

Рассмотрим на примерах использование каждого из способов. Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ. Формулу для расчета резерва организация использует следующую: (ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33, где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника; 2,33 — количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Резерв формируется на конец каждого месяца. В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на 2014 год — 0 руб.

Значения ОТ на 2015 год представлены в графе 2 таблицы 1.

Страховые взносы — 30,2% (в т.

ч. взносы на травматизм). Таблица 1.

Расчет резерва Месяц ОТ Страховые взносы (ОТ × 30,2%) Резерв (ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33 Январь 2015 100 000 30 200 10 835 Февраль2015 110 000 33 220 11 918 Март 2015 120 000 36 240 13 001 Апрель 2015 100 000 30 200 10 835 Май 2015 130 000 39 260 14 085 Июнь 2015 90 000 27 180 9 751 Июль 2015 108 000 32 616 11 701 Август 2015 111 000 33 522 12 026 Сентябрь 2015 120 000 36 240 13 001

Резерв по отпускам проводки

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство.

Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых.

Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ. Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы).

Определяют резерв следующими способами:

1. На последний день месяца
2. На последний день квартала
3. На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета . Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

• Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
• Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска
• Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

• На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
• Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления.

  Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно: Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69.

В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97. Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб.