Как ответить на требование ифнс по встречке

Требования ИФНС в рамках «встречных» проверок

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» Только в апреле закончилась самая горячая пора у бухгалтера – годовой отчет и отчетность за 1 квартал остались позади и можно заняться текущими (а так же отложенными на «когда-нибудь потом») делами.

Однако возросшая активность налоговых инспекций, забрасывающих налогоплательщиков требованиями, не всякому бухгалтеру позволит спокойно жить и работать. В рамках проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, ФНС может запрашивать информацию и документы не только у налогоплательщиков, в отношении которых проводятся данные проверки и мероприятия, но и:

1. у их контрагентов,
2. у иных лиц «располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика».

Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением:

1. налоговыми агентами,
2. налогоплательщиками,
3. плательщиками сборов,

законодательства о налогах и сборах, регламентируется главой 14 первой части Налогового кодекса. Согласно положениям ст.93.1 НК РФ, ИФНС вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемых налогоплательщиков у контрагентов (или иных лиц) в следующих случаях:

1. При рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (или его заместителя) ИФНС «о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля».
2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у ИФНС возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки*.
3. При проведении налоговой проверки.

*В этом случае документы и информация налоговая может затребовать у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Нередко в перечень документов, которые требует ИФНС, попадаются такие, которые на первый взгляд не имеют никакого отношения к налоговому контролю. И, соответственно, налогоплательщики, получившие такое Требование, в замешательстве – предоставлять требуемое или нет?

В нашей статье мы рассмотрим особенности действующего законодательства, регламентирующего проведение «встречных» проверок и касающиеся прав ИФНС в части затребования документов (информации) и обязанностей налогоплательщиков в части их предоставления. Для начала рассмотрим сроки предоставления документов по требованию, а так же последствия не предоставления (несвоевременного предоставления) документов.

Согласно п.5 ст.93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней *со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).*В соответствии с п.6 стр.6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Ответ на требование о представлении документов

0 В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы.

С этой целью ИФНС направляет требование.

Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета ().

При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом ().

Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (, ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622). И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков ().

Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде.

По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов.

Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту.

Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации. Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования ().

По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок ().

Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (). Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Форма такого уведомления утверждена .

Пример заполнения уведомления мы приводили . Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов.

Копия документа заверяется так: указывается «Копия верна»; ставится дата заверения; указываются должность, Ф.И.О.

Требование по встречной проверке, как отвечать

30.05.2018 При проверке обоснованности налоговой выгоды, налоговых вычетов по НДС, при поиске нарушений ст.

54.1 НК РФ, требования по встречной проверке – обычное явление. Обычно предоставление документов по вашему контрагенту не связано с его проверкой налоговиками и мотивируются статьей 93.1 Налогового кодекса РФ.

Для компаний ведущих активную деятельность требования налоговой по встречной проверке отвлекают значительные ресурсы на подготовку ответов. Объяснимо желание налогоплательщиков сократить объем переписки с налоговиками. Однако нужно учесть, что игнорирование требований налоговиков может привести к штрафам по ст.126 Налогового кодекса РФ, а в отдельных случаях – к приостановлению операций по счетам (ст.

76 НК РФ). Если есть необходимость отказать налоговикам в предоставлении документов по ст.93.1 (встречная проверка цепочки контрагентов и т.п.), нужно делать это правильно, с учетом прав налоговых органов.

Если получено требования по встречной проверке, необходимо внимательно изучить его на соответствие закону, поскольку возложение на налогоплательщика каких-либо обязанностей, а предоставление документов это обязанность, возможна только в случаях и в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Главным при получении требования по встречной проверке будет не право налоговиков истребовать документы по вашему контрагенту, а в каком порядке, и какие документы вправе требовать налоговая по 93.1 НК. Например, по встречной проверке требование о предоставлении документов может направить только территориальный налоговый орган, к которому относится налогоплательщик, которому адресовано требование.

Налоговый орган ведущий налоговую проверку в рамках ст.93.1 НК РФ полномочен направить запрос (называется Поручение) в территориальный налоговый орган. Часто приходится сталкиваться с отказами налогоплательщиков предоставить документы по ст.93.1 НК РФ со ссылкой, что налоговая не может требовать те или иные документы. Внимание: этот вопрос неоднократно обсуждался, разъяснялся Минфином например в письме от 09.10.12г.

№03-02-07/1-246, и судами при рассмотрении споров на эту тему. Позиция по вопросу полномочий налоговой запросить документы в рамках «встречных проверок» по 93.1 следующая: Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами документов, содержащих информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, к таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

По мнению арбитражных судов отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов. Даже банки, которым вменяется обязанность соблюдать банковскую тайну, не вправе вдаваться в оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными

Письмо в ИФНС, которое поможет на «встречке»

Михаил Мухин также отметил, что в ходе «встречек» налоговики, не стесняясь, требуют целую кучу лишних бумаг. По сделке с контрагентом достаточно представить договор, акт выполненных работ, счет-фактуру, платежку.

Но налоговики требуют еще и договоры на приобретение того товара, Книгу покупок. А порой и объяснительную о том, каким звеном в цепочке контрагентов является компания. Вы не обязаны удовлетворять такие незаконные требования.

Тем не менее оставить их совсем без ответа тоже нельзя.

Михаил Мухин предлагает написать специальное письмо в инспекцию (см. образец). В нем отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ в рамках встречной проверки могут быть истребованы только те документы, которые касаются деятельности проверяемой компании. А взаимоотношения компании с поставщиками к деятельности проверяемого налогоплательщика не относятся.

Письмо необходимо направить в три адреса: в свою налоговую вместе с копиями документов, в ту инспекцию, в которой состоит на учете ваш контрагент, но уже без приложения документов и контрагенту. В этом случае налоговикам уже не удастся спекулировать данными, полученными по «встречке». Ведь контрагент будет точно знать, какой ответ получила его инспекция.

В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Москве Копии: 1. В Инспекцию ФНС России № 3 по г. Москве 2. В ЗАО «Ромашка» ОТВЕТ на требование представить документы в рамках встречной проверки ООО «Лучшая компания», рассмотрев требование о представлении документов (информации) от 15.07.2010 г.

№ 15, сообщает следующее. 1. Настоящим подтверждаем, что между ООО «Лучшая компания» и ЗАО «Ромашка» 16.08.2009 г. был заключен договор поставки № 18/5.

Обязательства по указанному договору сторонами исполнены.

Денежные средства, полученные ООО «Лучшая компания» от ЗАО «Ромашка», в полном объеме учтены в бухгалтерском и налоговом учете, соответствующие налоги уплачены полностью и в установленные сроки. Документы, подтверждающие договорные отношения и их исполнение, прилагаются.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему кодексу или иным федеральным законам.

В связи с этим ООО «Лучшая компания» направляет копии только тех документов, которые истребованы правомерно. Приложения: 1. Договор с ЗАО «Ромашка» № 18/5 от 16.08.2009 г.

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

48197 Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу.

Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой. ФАЙЛЫ Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах.

Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному , из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления , подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д. Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде.

При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.

После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными. В первую очередь, при проверке , анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.

После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм.

Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения. Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно.

Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.

Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е.

в отчетности не было допущено никаких ошибок.

В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя. Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных ) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.

Как ответить на требование ифнс по встречке

Согласно приказу ФНС России от № ММВ-7-2/168@ (ред.

Содержание Согласно приказу ФНС России от № ММВ-7-2/168@ (ред. От ), налогоплательщик может передать по электронным каналам связи документы (информацию) в ответ на поступившее требование. Экстерн перейти в раздел «Новое», выбрать пункт «Требования» «Все требования».

В открывшемся окне нажать на кнопку «Ответить на требование». Кнопка становится активной после отправки квитанции о приеме. В следующем окне следует выбрать, каким способом будут добавлены документы.

Начнется загрузка и распознавание выбранных файлов.

Далее через точку указывается ХХ — двузначный порядковый номер добавляемого документа.

1. В отличие от скан-копий документы в виде xml-файлов практически не требуют редактирования. Согласно формату, первая цифра порядкового номера может принимать только одно из двух значений — либо 1, либо 2.
2. Чтобы перейти к списку загруженных файлов, следует нажать на кнопку в правом верхнем углу либо на серый фон.
3. После того как все пункты будут заполнены, следует нажать кнопку «Следующий документ», после чего откроется следующий загруженный документ.
4. Если загруженный документ состоит из нескольких страниц, то следует объединить их, нажав кнопку «Соединить» И наоборот, лишние страницы следует выделить в новый документ, нажав кнопку «Разделить».
5. ХХ указывается для направляемых в описи документов (указанных в требовании), а 2.

После их загрузки следует заполнить пункт требования — номер пункта, под которым документ указан в требовании в виде 1. Далее через точку указывается ХХ — двузначный порядковый номер добавляемого документа.

Вместе с xml-файлами счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, акта приемки-сдачи работ (услуг), а также товарной накладной (ТОРГ-12), должны передаваться и файлы подписи sgn. Остальные документы, которые можно передавать в описи в виде xml-файлов (книга покупок, книга продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур, дополнительный лист Книги покупок, дополнительный лист Книги продаж), передаются без файлов подписи.

1. Также можно удалить такой документ и выгрузить его повторно из программы, в которой он формировался.
2. Если в xml-файле будут обнаружены ошибки (например, «Не загружен титул покупателя», «Подпись к титулу покупателя не загружена», то следует загрузить недостающие документы.
3. Например, чтобы передать в описи товарную накладную в виде xml, следует добавить 4 файла — два из них должны иметь расширение xml (титул продавца и титул покупателя) и соответствующие им два файла подписи с расширением sgn.

Как отвечать на запросы по встречной проверке, чтобы обезопасить себя и контрагента

Часто бухгалтер получает многостраничное требование о представлении документов и понимает, что все эти бумаги компания просто не оформляет.

Вид деятельности не тот. Выполнить можно только 3–5 пунктов.

Многих бухгалтеров раздражает такой подход и совершенно напрасно.

Инспектор, который запрашивает документы, видит в банковской выписке назначение платежа «оплата по счету», «оплата по договору». Определить предмет сделки удается далеко не всегда. Кроме того, инспекторы не могут знать состав документооборота каждого контрагента проверяемой компании.

Поэтому включают в требование все возможные виды документов по любым сделкам.

Если компания сдает контрагенту помещения в аренду, а инспекторы запросили накладные, путевые листы, акты по форме КС-2, то нужно указать, что при аренде данные документы не оформляются. Наличие объяснений об отсутствии документов предусмотрено пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ и убережет от ответственности по статье 126 НК РФ.

Не стоит «рисовать» документы, которые компания никогда не вела. Это может навредить и компании, и проверяемому лицу. Был случай, когда инспекторы пытались уличить спецрежимника в неуплате НДС, непредставлении деклараций и в необоснованном применении ЕНВД, потому что контрагент нарисовал бумаги, которых никогда не было.

Арбитры часто указывают, что в кодексе отсутствует .

Инспекторы не ограничены в своем праве истребовать практически что угодно. Запрашивая документы, инспекция может оштрафовать налогоплательщика только за непредставление тех документов, которые напрямую связаны с исчислением и уплатой налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ, постановление ВС РФ от 09.07.14 № 46-АД14-15).

Представление документов, не связанных с исчислением и уплатой налогов, является не обязанностью, а правом налогоплательщика (постановления ФАС Центрального от 20.12.13 № А14-16804/2012, от 30.07.13 № Ф10-2109/2013, Западно-Сибирского от 26.03.13 № Ф04-760/2013 округов). Фискалы не имеют права запрашивать декларации, бухгалтерскую отчетность, сведения о численности. Эти документы у них уже есть.

1. Направление запросов напрямую, минуя инспекцию компании.
2. Повторное истребование документов
3. У контрагента нет проверки
4. Налоговики меняют в программе печатную форму требования

Часто бухгалтер получает требование о том, что нужно «предоставить информацию о перепродавце с приложением договоров, счетов-фактур, накладных».

В других делах суды указывали, что при истребовании информации инспекция не указала сведения, позволяющие идентифицировать сделку.

Маленькие секреты встречных проверок

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.А.В.

Овсянникова, эксперт по налогообложению Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки. Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать.

А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам. Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб.

Давать или не давать документы?

Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) и готовы отстаивать свою позицию, при необходимости, даже в суде, наша статья для вас.

Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента. При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения.

Правда, иногда налоговики забывают это делать.

И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации, а соответственно, нет оснований для непредставления документов.

Подробнее о сроках представления документов по требованию написано: В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию. При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно, . И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок.

Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС). И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы. Непредставление документов (информации) налоговикам при «встречке» может испортить взаимоотношения с контрагентом.

Ведь отказ представлять документы, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы. Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделке. И так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например: написать письмо, описав условия сделки; просто

В потоке тревожных вестей.

Готовим ответ на требование из налоговой

Требования из налоговой – уже не новость, а, к сожалению, привычный процесс. На самом деле даже уже и не удивление. А какая-то безразличная усталость, огорчение и злость.

Ну ж сколько ж можно ж? ((Опять придется как минимум неделю всей бухгалтерии скакать у постанывающих ксероксов или подпихивать тонны документов в измученные сканеры. Бесит.Надеюсь, что практические советы — как быстрее и спокойнее для себя реагировать на требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить — вам помогут.Итак, требование, увы, получено.Откройте электронное требование и прочтите его.

Убедитесь, что, во-первых, электронный документ открывается, файл не «битый» и читаем, а во-вторых, что требование направлено не ошибочно и в адрес именно вашей компании.Нормы налогового права дают возможность налоговикам затребовать у компании или индивидуального предпринимателя документы как в рамках проведения налоговых проверок, так и вне рамок проверок.Оцените в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование.Как в отношении вашей компании, так и в отношении контрагентов документы могут быть истребованы:1) непосредственно в ходе проверки, 2) при проведении доп.мероприятий, 3) вне рамок налоговой проверки.

При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.От вида контрольной процедуры зависит и срок представления документов:

1. если проверяется консолидированная группа – в срок не позднее 20 рабочих дней;
2. если документы затребованы в рамках встречной проверки – срок представления 5 рабочих дней;
3. если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, вы должны представить документы в налоговую не позднее 10 рабочих дней с даты получения требования;
4. при проверке «иностранцев» – 30 рабочих дней;
5. для предоставления документов по конкретной сделке – срок 10 дней.

Уточните в отношении кого налоговая проводит налоговый контроль – в отношении вашей компании или вашего контрагента (встречная проверка).В случае встречной проверки вы получите требование из своей инспекции ( по месту учета вашей компании) с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Этот порядок определен п.3, 4 статьи 93.1 Налогового кодекса: чужая инспекция должна направить в ИФНС по месту учета вашей компании поручение об истребовании документов, и уже ваша ИФНС пришлет вам требование с копией поручения.Обратите внимание — какая инспекция прислала запрос.

Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента – отправьте мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.Не лишним будет сверить перечень документов, указанных в поручении и требовании, направленном вам.

Как ответить на требование ифнс по встречке

Если же документ не имеет отношения к предмету проверки, требование о его представлении в ФНС может быть признано неправомерным — такой точки зрения придерживается ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 25.02.2013 № А10-2227/2012, ссылаясь на положения п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Игнорировать нельзя, счет тоже могут закрыть.

Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма. Определите состав и объем истребованных документов. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснительной записки, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).

В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС.

В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования.

В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая может затянуться на несколько месяцев.

Что писать в пояснительной записке:

• Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
• Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями.

В таблице достаточно указать номер, дату и ИНН контрагента, дополнительные сведения указывать не обязательно.

1. Сделка не подтверждается, то есть данный счет-фактуру продавец покупателю не выставлял. Счет-фактура включается в таблицу, содержащую данные по неподтвержденным сделкам. В таблице нужно отразить такие сведения:

1. дату счета-фактуры
2. номер счета-фактуры
3. ИНН покупателя.

1. Счет-фактура, упоминаемая в требовании, у плательщика есть, но он забыл отразить его в книге продаж. В этом случае советуем включить счет-фактуру в дополнительный лист книги продаж и отправить уточненную декларацию.

На основании вашего требования № 521 от 04.09.2017 ООО «Рефлакс-Н» сообщает следующее:

• Отгрузки, производимые в период с 01.05.2016 по 15.08.2017 в адрес ООО «Концерн-КП» (ИНН 258745892457), выполнялись на основании договоров купли-продажи № 411 от 25.04.2016 и № 198 от 06.03.2017 (приложения А, Б).
• Факт отгрузки товара покупателю подтверждается накладными на отпуск товара на сторону (приложения Д, Е).
• Оплата товара осуществлялась посредством перечисления денежных средств на расчетный счет продавца (платежные поручения представлены в приложениях В, Г).

Приложения: А.

Договор купли-продажи № 411 от 25.04.2016 (4 листа).

Б. Договор купли-продажи № 198 от 06.03.2017 (4 листа). В. ИФНС может в требовании никак эту сделку даже не обозначить (не идентифицировать). В таком случае можно порекомендовать в ответ на требование запросить пояснения о сделке, ведь согласно п.

3 ст. 93.1 в поручении об истребовании документов по конкретной сделке должны указываться сведения, позволяющие идентифицировать эту конкретную сделку. Срок предоставления документов по контрагенту – 5 рабочих дней.

Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2020 г.

А.Ю.

Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюНекоторые требования налоговиков о представлении пояснений и (или) документов можно не исполнять, не опасаясь неблагоприятных последствий.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: Как известно, камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации.

И в этот срок налоговики должны уложиться с проведением всех мероприятий по проверке. В частности, запросить у компании пояснения и (или) документы, если, по их мнению, в декларации есть какие-либо ошибки или противоречия, , .

Если требования о представлении пояснений или документов, направлены после истечения трехмесячного срока, то они являются незаконными. На полученные по ним материалы налоговики не вправе ссылаться в налоговом споре (разъяснения по ); .

Исполнять незаконные требования налоговиков компания не обязана. Нередки случаи, когда налогоплательщик получает требование о представлении пояснений, в котором дата составления указана в рамках трехмесячного срока, а направлен документ значительно позже. Например, в одном споре, дошедшем до суда, требование было датировано 25 июля, а отправлено предпринимателю, согласно реестру почтовых отправлений, только 16 августа, когда срок камеральной проверки уже истек.

Доказать, что документ был вручен своевременно, налоговики не смогли. ИП отказался исполнять неправомерное требование, и суд его поддержал. Кстати, квитанцию о приеме требования, направленного по ТКС, все равно необходимо передать налоговикам в течение 6 рабочих дней со дня его отправки.

Иначе компании могут заблокировать счет, . Конечно, правомерность блокировки счета в случае, когда само требование направлено несвоевременно, сомнительна. Но лучше до этого не доводить.

Отметим, что за неотправку квитанции не могут оштрафовать как за непредставление документов по п.

1 ст. 126 НК РФ. Итак, если требование направлено вам по окончании проверки, представьте в инспекцию отказ примерно такого содержания. На ваше требование о представлении пояснений от 30.11.2017 № 06-24/15467 ООО «Арно» сообщает следующее. В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится сотрудниками налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления декларации.

Продление этого срока не предусмотрено, и поэтому все действия инспекции, связанные с проверкой, включая истребование пояснений и (или) документов, должны быть предприняты в рамках 3 месяцев со дня представления декларации. Требования, выставленные по истечении срока камеральной проверки, являются незаконными и не подлежат исполнению. Это подтверждается как Письмами Минфина и ФНС, так и судебной практикой (Письма Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75; ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692; п.

27 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57)

Как составить ответ на требование ФНС о представлении документов

Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС. Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента.

Какой бы ни была причина, не стоит игнорировать требование из налоговой инспекции. В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.

Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение. Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик.

Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней ().

Чаще всего ответ пишется в произвольной форме, но налогоплательщики могут взять за основу рекомендуемую . Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме.

На это организации отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Срок ответа на требование ИФНС фиксированный.

В исключительных случаях налоговая инспекция может его изменить. Также увеличить срок для представления документов ФНС может по просьбе налогоплательщика, но для этого должны быть веские причины (болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и пр.).

Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации. Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:

1. В уточненной декларации вы уменьшили сумму налога (применимо к любому виду налога). Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
2. В декларации показан убыток.
3. Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.
4. Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
5. Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
6. В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
7. Низкая налоговая нагрузка.
8. В декларации нарушены контрольные соотношения.

Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше.

Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение.

В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию. Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свою позицию.

Иногда к требованию нужно приложить опись документов.