Каков порядок исчисления акцизов

Порядок исчисления и уплаты акцизов

2. /
3. /

19 февраля 2020 0 Рейтинг Поделиться установлен в гл. 22 НК РФ. Индивидуальность ставок, разные налоговые базы и сроки перечисления, специфически прописанные для некоторых видов подакцизных продуктов, делают данный налог одним из самых нестандартных в современном российском налогообложении. Давайте попытаемся немного разобраться в нем. Согласно ст. 179 НК РФ акциз уплачивают:

1. лица, перемещающие налогооблагаемые товары через таможенную границу ЕАЭС.
2. компании и ИП, совершающие налогооблагаемые операции на территории Российской Федерации в соответствии с нормами гл. 22 НК РФ;

При появлении обязанностей по расчету и уплате акциза в рамках договора о простом товариществе его уплачивает тот участник, который ведет дела товарищества либо которому уплата акцизного сбора была поручена решением остальных участников.

После совершения первой операции, которая была объектом обложения акцизом, он уведомляет об этом налоговую инспекцию и сообщает о себе как о плательщике акцизов в рамках договора о совместной деятельности. Согласно п. 1 ст. 182 НК РФ акцизным налогом облагаются в том числе следующие операции:

1. Продажа подакцизных товаров собственного производства на территории России.
2. Услуги посредника, который реализует бесхозные товары, облагаемые акцизами.
3. Передача подакцизного сырья для последующей переработки другому лицу.
4. Ввоз товаров, облагаемых акцизами, на таможенную территорию России, а также другие территории, находящиеся под ее таможенной юрисдикцией.
5. Реализация средних дистиллятов.
6. Получение в собственность продуктов нефтепереработки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Для совершения некоторых из этих операций налогоплательщику необходимо иметь свидетельство. Подакцизными в соответствии со ст.

182 НК РФ являются товары: В акцизном налогообложении используются различные виды налоговых ставок:

1. Адвалорные, т. е. выраженные в процентах. Стоимость продукта в этом случае устанавливается согласно положениям ст. 40 НК РФ без НДС и акцизных сборов.
2. Комбинированные ставки, являющиеся сочетанием адвалорной и фиксированной составляющих:
3. Специфические, т. е. фиксированные. Они применяются в виде непосредственно установленного размера платежа на оборот товаров, выраженный в литрах, тоннах, тысячах штук.

Ак = (ОК × ТС) + (В × СПР), где: Ак — величина налога; ОК — общее количество реализованных товаров; ТС — фиксированная ставка; В — суммарная выручка от реализации; СПР — ставка в процентах. По этой формуле чаще всего рассчитывается налог, уплачиваемый продавцами сигарет. Пример 1 ООО «Акцизник» в январе 2020 года реализовало ООО «Оптовик» 2 т бензина 5-го класса, акцизная ставка на который равна 11 213,00 руб.

за 1 т. В данном случае налог будет равен 22 426,00 руб. (2 × 11 213,00). Пример 2 ООО «Акцизник» в июле 2020 года реализовало партию из 20 000 шт.

Акцизы

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, в установленный срок (п.5 ).

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1 , производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. Воспользуйтесь инструкцией для подачи налоговых деклараций 1 Заполняем декларацию 2 Подаем декларацию Сроки подачи налоговой декларации на подакцизные товары (): 2.1 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.

2.2 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября. от 17.06.2011) «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядка ее заполнения» docx (381 кб) Для этилового спирта, алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также для автомобильного бензина, дизельное топливо, моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина, среднего дистиллята, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, автомобилей легковых и мотоциклов «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты,

Порядок исчисления акцизов.

Формы деклараций установлены следующими приказами: Для табачных изделий (ред.

Порядок и сроки уплаты акцизов

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле: А=НБ*Cm,

1. Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
2. НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
3. А — сумма акциза;

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле: А=НБ*Cm + R*Рмах,

1. Рмax.

   — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

2. R — доля в процентах;
3. А — сумма акциза;
4. НБ — налоговая база в натуральном выражении;
5. Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется. Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса (например, при реализации товаров на экспорт).

В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Согласно ст. 200 НК РФ, налогоплательщики имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

При этом налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров. Условием применения данного вычета является списание приобретенного сырья в производство.

Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. 201 также установлено, что в случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам продавцам, то суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам.

Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов.

Рассказываю о порядке, исчислении и сроках уплаты акциза

По законодательству РФ определённые компании обязаны выплачивать в бюджет акцизы.

Это предприятия, которые работают с нефтью, газом, бензином, табаком, алкоголем. Под акцизом понимается вид косвенного налога, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Он традиционно включается в стоимость продукции.

Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ.

Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

этиловый спирт (за исключением коньячного); спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9% пиво; табачная продукция; алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%; автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил; дизельное топливо; бензин; прямогонный бензин; моторные масла.

Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр.

Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта. Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате, во всех расчётных документах выделяется отдельной строкой. Это касается чеков, счетов-фактур, первичной документации.

Акциз уплачивается далеко не всегда.

Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет.

Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму.

Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара); адвалорная – это проценты от общей стоимости товара; комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее: Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

Порядок исчисления акциза

4.2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (п. 1 ст. 194 НКРФ). Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.

2 ст. 194 НК РФ). Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров (п. 3 ст. 194 НК РФ). Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам (п.

4 ст. 194 НК РФ). Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде (п. 5 ст. 194 НК РФ). Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефте- продуктов), облагаемых акцизом но разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (п.

6 ст. 194 НКРФ). Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах и первичных учетных документах, в том числе счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой (п.

7 ст. 194 НК РФ). В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства.

Конспекты

1. 1. Налогоплательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров.

Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению 2.

Методика определения налоговой базы по акцизам 3.

Налоговый период. Налоговые ставки. 4. Порядок исчисления налога.

Налоговые вычеты по акцизам. 5. Порядок и сроки уплаты налога. Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену подакцизных товаров и оплачиваемый покупателем данного товара.

Акцизы относятся к группе федеральных налогов и выполняют распределительную функцию так как их доля в государственном бюджете занимает немногим более 5% Законодательное и нормативное регулирование акцизов осуществляется главой 22 НК РФ Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары.

Перечень подакцизных товаров:

• 8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей
• 1. Спирт этиловый из всех видов сырья
• 7. Дизельное топливо
• 6. Автомобильный бензин
• 3. Пиво
• 2. Спиртосодержащие и алкогольная продукция
• 5. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
• 4. Табачная продукция

Налогоплательщиками акцизов признаются

• 1.

  Организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции облагаемые акцизами.

• 2. Лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ

Объектом налогообложения акцизами признаются операции:

• 1.

  Реализация подакцизных товаров на территории РФ

• 2. Передача подакцизных товаров для собственных нужд организации произведенных ими подакцизных товаров
• 3. Ввоз подакцизных товаров из-за границы

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции

• 2.

  Реализация подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта

• 3.

  Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или которые подлежат промышленной переработке под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

• 1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.

Порядок исчисления налоговой базы определяется отдельно в зависимости от объекта налогообложения акцизами. Налоговая база определяется:

• 1. Как объем в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки
• 2. Как стоимость по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц Налоговые ставки.

В соответствии со статьей 193 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых ставок по акцизам.

Аномалия — электронная библиотека

Экономика 1.4.

Порядок исчисления и уплаты акцизов. Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ.

Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату реализации.

В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки в виде финансовой помощи, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода в виде процента или дисконта по векселям, процента по товарному кредиту, а также иначе связанные с оплатой за подакцизные товары. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в налоговую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам. Приказом Государственного таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г.

№ 01—06/36951

«О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса РФ»

направлены Методические рекомендации о порядке применения акцизов отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, которыми установлены правила взимания налога.

Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами некоторых операций.

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции: 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2020 году

В соответствии с законодательством Российской Федерации, предприятия, которые реализуют или перерабатывают алкоголь, нефть, табак, природный газ или бензин, должны уплатить акциз в государственную структуру.

Как быть новичкам, которые в этом деле не разбираются?

Для того чтобы правильно оформить документацию и своевременно произвести оплату, стоит знать основные законы, ставки и формулы. Акциз – тип косвенного налога, который устанавливается на изделия, что массово используются населением (все виды табака, водка, пиво, бензин и т. д.). Он является внутренним (в рамках государства), чем и отличается от таможенных налогов, которые выполняют такие же функции.

Суммы акцизного сбора включают в стоимость продукции или тарифы на услуги.

А значит, платят его фактически потребители.

К плательщикам акциза относятся:

1. компании, которые имеют статус юридического лица;
2. лица, что считаются плательщиками в виду осуществления операций по перемещению через таможню РФ.
3. ИП;

В соответствии со , обязательство по уплате акциза возникает в тот момент, когда лицо совершает операцию, облагаемую акцизом. Начислять акциз должны и иностранные компании, а также обособленные подразделения фирм. При ведении деятельности с подакцизными товарами отдельных видов, возникают особенные права и обязательства плательщиков налога.

Например, если осуществляется операция с прямогонным видом бензина, плательщиком считается только производитель.

Такие же условия налогообложения установлены для производителей продуктов нефтехимии из прямогонного бензина.

При ввозе товаров в РФ, акциз будет уплачиваться в таком случае:

1. если продукция перемещается для переработки (для внутренних потребностей);
2. если производится продукция из сырья для переработки (для свободного обращения).
3. если продукция перемещается на таможне для свободного обращения;

Не нужно платить акцизы при импорте, если товар помещается под транзит, таможенный склад, реэкспорт. Начисление, порядок и сроки уплаты установлены .

Список товаров, что облагаются акцизным налогом, содержится в . Акциз начисляется по такой продукции:

1. товару с содержанием спирта (раствору, эмульсии, суспензии и т. п.), если доля этанола в нем не менее 9%;
2. этиловому спирту, кроме коньячного вида спирта;
3. табачным изделиям;
4. алкоголю с содержанием спирта больше 1,5%;
5. автотранспорту, если его мощность превышает 150 лошадей;
6. пиву;
7. моторным маслам для двигателя;
8. прямогонному бензину.
9. бензину;
10. дизельному топливу;

Не являются подакцизной продукцией:

1. парфюмерия, бытовая химия и косметические средства в аэрозольных упаковках, если в составе есть спирт.
2. лекарства, профилактические препараты, ветеринарные средства которые есть в Госреестре;

Отчетным периодом считается месяц. Налоговую базу определяют по каждому виду продукции, что облагается налогом.

Базу налога при продаже или передаче изготовленной продукции плательщиком, в том числе и при реализации конфискованного и бесхозяйного подакцизного товара, определяют как объем проданной продукции в натуральном выражении.

Ставки акцизов. исчисление акцизов, порядок и сроки их уплаты.

марки акцизного сбора и порядок их применения

Акцизы — это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах к стоимости товаров, либо в рублях за единицу измерения. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Они включаются в структуру цены подакцизной продукции и во многом определяют ее уровень.

При выборе вида продукции, на которую могут быть установлены ставки акцизов, необходимо уделять внимание не только фискальным возможностям этого налога, но и уровню доходов населения, потребляющего подакцизную продукцию.

При необоснованном завышении цен возможны различные негативные явления (нелегальное производство подакцизной продукции, социальная напряженность общества). Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется главой 22 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению главы 22 «Акцизы», утвержденными приказом МНС России от 18 декабря 2000 г. № БГ-3-03/440. Плательщиками акциза являются производящие (в том числе из давальческого сырья) и реализующие подакцизные товары организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются: — реализация подакцизных товаров собственного производства (в том числе на безвозмездной основе, при натуральной оплате); — использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими их из собственного сырья, осуществляющими оптовую или оптово-розничную торговлю нефтепродуктами; — реализация алкогольной продукции с акцизных складов; — продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства; — ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию России; — передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; — иные операции, предусмотренные законодательством. Освобождаются от налогообложения операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров иному структурному подразделению этой же организации, закачка природного газа в подземные хранилища и тому подобные операции в соответствии со ст.

183 НК РФ. В соответствии с действующим российским законодательством акцизами облагаются: — спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; — алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина); — пиво; — табачные изделия; — легковые автомобили и мотоциклы; — бензин автомобильный; — дизельное топливо; — моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Порядок исчисления.

1) Сумма акциза по подакцизным товарам с твердыми ставками – это произведение соответствующей ставки и налоговой базы. 2) Сумма акциза по подакцизным товарам с адвалорными ставками – это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3) Сумма налога по подакцизным товарам с комбинированными ставками – это сумма в результате сложения сумм акциза, исчисленных по 1-му и 2-му варианту.

Общая сумма акциза – это сумма в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным ставкам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) применительно ко всем операциям, дата реализации которых относится к этому налоговому периоду, и с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки, применяемой им, от единой налоговой базы по всем облагаемым акцизом операций.

Налогоплательщик, который осуществляет операции, признаваемые объектом налогообложения, должен предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. Эта сумма должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах (реестрах, чеках, первичных учетных документах, в счет-фактурах). Исключение: когда подакцизные товары реализуются за пределами РФ, а также в случае реализации нефтепродуктов.

Если осуществляется реализация подакцизных товаров, которая не подлежит налогообложению, то расчетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм акциза и ставится штамп «Без Акциза».

А в случае с нефтепродуктами – в этих расчетных документах и счет-фактурах сумма акциза не выделяется.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Налоговое законодательство предоставило налогоплательщику право уменьшить в определенных случаях сумму акциза на установленные законом налоговые вычеты.

1. вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. 2. вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

3. вычетам подлежат сумы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них. Все налоговые вычеты производятся исключительно на основании расчетных документов и счетов-фактур, которые налогоплательщики получают при приобретении подакцизных товаров, а при ввозе товаров из-за рубежа – на основании таможенной декларации.

Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты

13 Сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма акциза при реализации подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Общая сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемой налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную торговлю. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров соответствующую сумму акциза. В расчетных документах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках сумма акциза не выделяется. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении.

Налогообложение

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде­рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий­ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз­ных товаров:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
3. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
4. прямогонный бензин;
5. автомобильный бензин;
6. дизельное топливо;
7. алкогольная продукция;
8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
9. пиво;
10. табачная продукция;

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров: 1.Реализация:

1. на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от­ступного или инновации.