Книга покупок при усн доходы


Книга покупок при усн доходы

Книги покупок и продаж при усн: порядок ведения


«Упрощенцы» (организации и ИП) не являются плательщиками НДС, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных законодательством (ст. 346.11 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях заполняется книга покупок и продаж при УСН. Плательщикам УСН придется уплачивать НДС в следующих случаях:

  1. если «упрощенец» – налоговый агент по НДС (ст. 161 НК РФ);
  2. если они заключают сделки при доверительном управлении имуществом, в рамках концессионного соглашения, по договору простого или инвестиционного товарищества (ст.174.1 НК РФ).
  3. при ввозе товаров из-за рубежа на территорию РФ;
  4. если «упрощенцы» выставляют счета-фактуры, выделяя НДС, при реализации продукции (оказании услуг, выполнении работ);

Так как с 01.01.2020 налог повышается с 18% до 20%, налогоплательщикам для работы понадобится обновленная форма книги продаж, учитывающая вступающие в силу изменения и позволяющая правильно отразить операции по старым и новым ставкам.

Книгу продаж УСН-плательщики вести не обязаны. Но иногда компании-«упрощенцы» выдают счета-фактуры, выделяя НДС по просьбе контрагента. В этом случае придется налог внести в бюджет (всю выделенную сумму), а для налогового учета использовать книгу продаж.

Правило распространяется и на авансовые документы.

Кстати, при ЕНВД книга продаж тоже заполняется, когда НДС выделен в счете-фактуре, выписанной покупателю. Что касается книги покупок, то поскольку входящий НДС при УСН включается в расходы на приобретение, и к вычету его предъявить нельзя – книга покупок «упрощенцам» не нужна (именно такое мнение озвучил Минфин РФ в своем письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

Налоговый агент – тот, на кого законодательно возложены обязанности уплаты налога (соответственно, по начислению и удержанию его с плательщика). Компании-плательщики УСН тоже могут становиться агентами по НДС:

  1. Приобретая товары у иностранных контрагентов (не зарегистрированных в российской ФНС), если место реализации – территория России. Если организация покупает у «иностранца» товары, заказывает услуги или что-либо еще, то именно она должна внести в бюджет сумму налога.
  2. Реализуя конфискованное имущество либо подлежащее продаже по решению суда, бесхозных ценностей, имущество, полученное государством как наследуемое, кладов.
  3. Когда арендуют государственное имущество у госорганов, либо покупают его. На сумму аренды (покупки) организации-агенты самостоятельно начисляют налог и уплачивают его на соответствующие счета казначейства. Обычно в договоре аренды, купли-продажи указывается, что арендатор, покупатель обязан начислить НДС самостоятельно, а сумма в договоре может быть указана как с учетом налога, так и без него.
  4. Выступая посредниками в сделках с зарубежными контрагентами (не зарегистрированными в ИФНС).
  5. При покупке макулатуры, металлолома, сырых шкур животных (с 01.01.2019).

Вычисляет налоговую базу по НДС налоговый агент.

Книга продаж налогового агента заполняется по данным выписанных счетов-фактур.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2020 — 2020 годах

> > > 01 октября 2020 Книга учета доходов и расходов (КУДИР) является налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН.

Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться. Вам помогут документы и бланки: То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст.
346.24 НК РФ. Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения.

Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок). Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье «».

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст.

346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Пример Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям. Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп.

10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют. Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п.

1 ст. 346.25 НК РФ. Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов. Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД.

В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п.

Книги покупок и продаж при усн: порядок ведения — все о налогах

Книга учета доходов и расходов — это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН.

Книга заводится на один календарный год.

Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде. В статье разберем какие же операции отражаются в книге и как ее правильно оформить. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ). Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н.
Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ). При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям. Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

  1. при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;
  2. при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.
  3. вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки;

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

  1. на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  2. на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

  • В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.
  • Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.
  • Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.
  • В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения.

При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4). На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга.

Книга покупок и продаж при УСН

Copyright: фотобанк Лори «Упрощенцы» (организации и ИП) не являются плательщиками НДС, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных законодательством (ст.

346.11 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях заполняется книга покупок и продаж при УСН.

Плательщикам УСН придется уплачивать НДС в следующих случаях:

  1. если «упрощенцы» выставляют счета-фактуры, выделяя НДС, при реализации продукции (оказании услуг, выполнении работ);
  2. если «упрощенец» –(ст. 161 НК РФ);
  3. если они заключают сделки при доверительном управлении имуществом, в рамках концессионного соглашения, по договору простого или инвестиционного товарищества (ст.174.1 НК РФ).
  4. при ввозе товаров из-за рубежа на территорию РФ;

Так как с 01.01.2020 налог повышается с 18% до 20%, налогоплательщикам для работы понадобится , учитывающая вступающие в силу изменения и позволяющая правильно отразить операции по старым и новым ставкам. Книгу продаж УСН-плательщики вести не обязаны.

Но иногда компании-«упрощенцы» выдают , выделяя НДС по просьбе контрагента.

В этом случае придется налог внести в бюджет (всю выделенную сумму), а для налогового учета использовать книгу продаж.

Правило распространяется и на документы.

Кстати, при ЕНВД книга продаж тоже заполняется, когда НДС выделен в счете-фактуре, выписанной покупателю. Что касается книги покупок, то поскольку входящий НДС при УСН включается в расходы на приобретение, и к вычету его предъявить нельзя – книга покупок «упрощенцам» не нужна (именно такое мнение озвучил Минфин РФ в своем письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

Налоговый агент – тот, на кого законодательно возложены обязанности уплаты налога (соответственно, по начислению и удержанию его с плательщика). Книга продаж налогового агента заполняется по данным выписанных счетов-фактур.

Компании-плательщики УСН тоже могут становиться агентами по НДС:

  1. При покупке макулатуры, металлолома, сырых шкур животных (с 01.01.2019).
  2. Выступая посредниками в сделках с зарубежными контрагентами (не зарегистрированными в ИФНС).
  3. Приобретая товары у иностранных контрагентов (не зарегистрированных в российской ФНС), если место реализации — территория России. Если организация покупает у «иностранца» товары, заказывает услуги или что-либо еще, то именно она должна внести в бюджет сумму налога.
  4. Реализуя конфискованное имущество либо подлежащее продаже по решению суда, бесхозных ценностей, имущество, полученное государством как наследуемое, кладов.
  5. Когда арендуют государственное имущество у госорганов, либо покупают его. На сумму аренды (покупки) организации-агенты самостоятельно начисляют налог и уплачивают его на соответствующие счета казначейства. Обычно в договоре аренды, купли-продажи указывается, что арендатор, покупатель обязан начислить НДС самостоятельно, а сумма в договоре может быть указана как с учетом налога, так и без него.

Вычисляет налоговую базу по НДС налоговый агент.

Книга покупок и продаж при УСН

Автор статьиОльга Лазарева 4 минуты на чтение1 468 просмотровСодержание Книга покупок и продаж – это два журнала типового формата, предназначенные для отражения сведений о формируемых счетах-фактурах для выставления их клиентам, а также о получаемых счетах-фактурах от поставщиков, а также исполнителей услуг и работ.Первый тип счетов-фактур отражается в книге продаж, второй – в книге покупок. Бланк счета-фактуры вносится в отдельную строку книги с указанием величины добавленного налога, подлежащего уплате или возмещению по итогам периода. В дальнейшем данные этих учетных регистров переносятся в декларацию по НДС (8 и 9 разделы) для исчисления итоговой налоговой величины для перечисления за квартал.Обязанность по ведению регистров по учету добавленного налога возложена на налогоплательщиков такого налога.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгТак как рассматриваемые регистры предназначены для отражения данных по добавляемому к стоимости налогу, то заполнять их должны только плательщики данного налога.Лица, ведущие деятельность на упрощенном налоговом режиме, в общем случае не относятся к таковым – не уплачивают НДС с продаж и не возмещают его с покупок.Компании на УСН в стандартном случае процедуры реализации не добавляют к стоимости НДС, не составляют счетов-фактур для своих клиентов, а значит, и регистрировать в книге продаж таким лицам нечего.Получить от поставщика счет-фактуру упрощенец может, однако принять к вычету указанный в нем налог не получится.

НДС нужно будет включить в стоимость приобретений и в дальнейшем учесть в расходах при налогообложении. Так как права на вычет у лиц на УСН нет, то и необходимость ведения книги покупок отпадает.Следовательно, стандартному упрощенцу, не совершаемому исключительных операций, облагаемых добавленным налогом, заполнять данные книги не нужно.Если предприятие на УСН по просьбе своего клиента передает ему счета-фактуры, в которых в поле для внесения налоговой суммы пишется «без НДС», то обязанности по уплате налога не появляется, также отсутствует необходимость заносить подобные документы в книгу продаж и подготавливать соответствующую декларацию.В некоторых случаях фирма на УСН все-таки сталкивается с НДС в части его уплаты в бюджет.

Обязательно ли в таких ситуациях заполнять данные книги?Упрощенец не является плательщиком НДС, однако в ситуациях, перечисленных ниже, он обязан его заплатить:

  • Проведение операций по договорному соглашению о простом товариществе, совместной деятельности;
  • Осуществление импортных операций;
  • Проведение операций в границах договорного соглашения доверительного управления;
  • Аренда или покупка федерального, муниципально или госимущества у органа власти.
  • Составление для клиентов счетов-фактур с обозначенной величиной налога в отдельном поле;
  • Выполнение функций налогового агента;

В приведенных случаях предприятие на упрощенной системе заплатить в бюджет добавочный налог обязано, однако подлежит ли этот налог фиксации в книге продаж?(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Книга продаж и закупок при УСН

Эксперты Системы Главбух Ваш вопрос от 28.09.2016«Здравствуйте, подскажите, пожалуйста. Налоговая запросила книгу продаж и закупок от предприятия, которое находится на системе налогообложения УСН — доходы, но сдает пустую декларацию по НДС, с отражением в 7 разделе льготы, в связи с тем, что у предприятия есть в аренде земельный участок.

Как нам быть? Книги мы не ведем.» Если Вы арендуете государственную (муниципальную) землю, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у Вас не возникает. Тем не менее, включить сведения о такой операции в раздел 7 деклараций по НДС нужно: налоговые агенты должны заполнять этот раздел наряду с налогоплательщиками (п. 44 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558). При этом обязанность вести книгу продаж и книгу покупок предусмотрена только для налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 НК РФ). Обоснование (Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение) Из рекомендации Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности Нет, не должна. Исполнение обязанностей налогового агента подразумевает перечисление в бюджет налогов, удержанных из доходов налогоплательщиков (п.

1 ст. 24 НК РФ). То есть из доходов лиц, которые совершают налогооблагаемые операции, но по тем или иным причинам освобождены от обязанностей самостоятельно определять налоговую базу и платить налог в бюджет.

По общему правилу организация должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если государственное (муниципальное) имущество она арендует непосредственно у органов исполнительной власти и управления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако арендная плата за право пользования природными ресурсами освобождается от обложения НДС (подп.

17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Земля является природным ресурсом (ст. 9 Конституции РФ). Значит, если организация арендует государственную (муниципальную) землю, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у нее не возникает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-07-11/21. Тем не менее, включить сведения о такой операции в раздел 7 деклараций по НДС нужно: налоговые агенты должны заполнять этот раздел наряду с налогоплательщиками (п. 44 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558).* Отдельный случай – когда организация арендует земельный участок, находящий в государственной собственности, у казенного учреждения. Эта услуга вообще не признается объектом налогообложения (подп.

4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-07-11/2939, от 24 марта 2013 г.

№ 03-07-15/12713, ФНС России от 21 апреля 2014 г.

№ ГД-4-3/7605). Отражать такую операцию в декларации по НДС тоже не нужно. Дело в том, что в абзаце 1 пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ речь идет только об аренде государственного имущества у органов исполнительной власти и управления.

Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения

Счет-фактура при УСН Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 28 декабря 2017 Книга покупок при УСН — для бухгалтера такой же диссонанс, как, например, для кулинара шарлотка с горчицей. Идентичная ситуация — книга продаж при УСН.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает «упрощенца» от всех обязанностей плательщика НДС, включая в том числе формирование книг продаж и покупок. Исключения из этого правила для лиц, не являющихся плательщиками данного налога, содержатся в гл.

21 НК РФ. Своеобразие имущественных отношений субъектов предпринимательской деятельности и специфика финансово-коммерческих связей на УСН в некоторых случаях приводят плательщиков единого «упрощенного» налога к необходимости платить НДС в бюджет. О том, как при упрощенке учитывать НДС, предъявленный контрагентами, смотрите в материале . Операции, приводящие к уплате НДС в бюджет, связаны с такими действиями лица, применяющего УСН, как:

  1. исполнение функций налогового агента;
  2. ввоз товаров в Россию или на территории под ее юрисдикцией;
  3. выставление счетов-фактур с выделением НДС.

Подробнее о возникновении этой обязанности читайте в статье .

Возникновение обязанности по уплате НДС отнюдь не означает, что на лицо одновременно возлагаются функции, установленные законом для налогоплательщиков НДС. В частности, это касается ведения книги продаж и книги покупок. Возложение на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, дополнительных функций, обусловленных возникновением обязанности по взносу в бюджет НДС, специально оговаривается в НК РФ.

К ним, в частности, следует отнести составление налоговой декларации, представление которой в налоговую инспекцию предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ. Осуществление некоторых видов деятельности сопряжено с необходимостью составлять и/или получать счета-фактуры.

К ним относятся:

  1. транспортно-экспедиторская деятельность;
  2. исполнение функций застройщика.
  3. посредническая деятельность от своего лица в интересах принципала (комитента);

О счетах-фактурах посредников читайте в материале . В этих случаях согласно п. 3.1 ст.

169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязанность по составлению и передаче в налоговый орган журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур не приводит к необходимости ведения других регистров по НДС, например той же книги покупок при УСН. Об отсутствии надобности в книге покупок и продаж для комиссионеров, применяющих упрощенную систему налогообложения, высказался и Минфин России в письме от 30.09.2014 № 03-07-14/48815.

В определенных ситуациях налогоплательщики, применяющие УСН (и освобождаемые при этом спецрежиме от уплаты ряда налогов, которым, в частности, является НДС)

КУДиР для ИП и ООО в 2020 году

→→КУДиР КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  1. ИП на , , , (т.е. все кроме ).
  2. Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е.

вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы. Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе.
Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

В зависимости от в 2020 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  1. (книга учета доходов) для ПСН.
  2. для ОСН;
  3. для УСН (подходит для ИП и организаций);
  4. для ЕСХН;

Основные правила ведения КУДиР:

  • Пополнение счета и доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  • Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  • При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.
  • КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде.

    При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.

  • Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  • Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  • На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении). Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по .

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по . Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР). Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер. В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  1. номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).
  2. год, за который заполняется КУДИР;
  3. юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  4. ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  5. название ООО либо ФИО ИП;

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи. ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

Может ли книга покупок и продаж заменить Книгу доходов и расходов ИП?

На фото Татьяна Потапова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г.

Волгоград) Здравствуйте. Я ИП, нахожусь на ОСНО. У меня стоит бухгалтерская программа, кот.

не печатает и не заполняет Книгу доходов и расходов ИП, но так как я являюсь плательщиком НДС, я обязана вести книгу покупок и продаж, могут ли они заменить мне книгу доходов и расходов? Согласно п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета доходов и расходов), утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. При этом п. 13 Порядка учета доходов и расходов предусмотрено, что доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения доходов и совершения расходов.

Порядок ведения учета НДС регламентирован положениями гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Этот порядок не делает различий между юридическими и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями) как налогоплательщиками НДС.

Момент определения налоговой базы устанавливается по общему правилу (независимо от метода учета) – на основании п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть начислить НДС необходимо на более раннюю из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. На основании п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном ст.

172 Кодекса. С 2006 г. условие об оплате товара не является обязательным для применения вычета. В соответствии со ст. 172 НК РФ НДС может быть предъявлен к вычету после принятия товаров (работ, услуг) на учет при наличии счетов-фактур и первичных учетных документов. Обязанность налогоплательщика НДС по ведению книги продаж и книги покупок установлена п.

3 ст. 169 НК РФ, а непосредственный порядок ее ведения установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г.

Книга покупок и продаж при УСН

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Такой с/ф следует заносить в книгу продаж, так как при его формировании приобретаются функции плательщика НДС. Также по окончании квартала нужно заполнить 1-й и 12-й разделы декларации.

На самом деле компания на УСН не должна составлять счета-фактуры с НДС, сделать это действие она может только по личным соображениям, когда того просит значимый для фирмы клиент, работающий с добавленным налогом.

Чтобы не потерять такого клиента, упрощенец может пойти на выставление счета-фактуры себе в убыток. Аренда и покупка госимущества В рассматриваемом случае упрощенец выполняет роль налогового агента и должен выделять часть стоимости в размере добавленного налога из общей суммы, показанной арендодателем или продавцом в соответствующей документации, по операциям, связанным с приобретением имущества муниципального, федерального, государственного типа у органов власти.В данной ситуации у управляющего присутствует право и на возмещение налога и направление его к вычету, такое утверждение актуально в отношении операций, выполняемых в рамках доверительного управления.

Конечная величина налоговой суммы высчитывается как результат вычитания возмещенного НДС их начисленного. Посреднические функции Согласно п.3.1 ст.

169 при осуществлении операций в роли налогового агента и совершении посреднической деятельности от имени самого посредника необходимо заполнять журнал учета с/ф, но фиксировать подобные операции в книге продаж не требуется. Журнал заполняется с помощью реквизитов и показателей, внесенных в счета-фактуры, перевыставляемые посредником от продавца к покупателю.НДС в части его уплаты в бюджет.

Обязательно ли в таких ситуациях заполнять данные книги? Нужна ли книга продаж упрощенцу при уплате НДС?

Упрощенец не является плательщиком НДС, однако в ситуациях, перечисленных ниже, он обязан его заплатить:

  • Проведение операций по договорному соглашению о простом товариществе, совместной деятельности;
  • Осуществление импортных операций;
  • Выполнение функций налогового агента;
  • Аренда или покупка федерального, муниципально или госимущества у органа власти.
  • Проведение операций в границах договорного соглашения доверительного управления;
  • Составление для клиентов счетов-фактур с обозначенной величиной налога в отдельном поле;

В приведенных случаях предприятие на упрощенной системе заплатить в бюджет добавочный налог обязано, однако подлежит ли этот налог фиксации в книге продаж? Ввоз товаров.В избранноеОтправить на почту Книга покупок при УСН — для бухгалтера такой же диссонанс, как, например, для кулинара шарлотка с горчицей. Идентичная ситуация — книга продаж при УСН.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает «упрощенца» от всех обязанностей плательщика НДС, включая в том числе формирование книг продаж и покупок.

Исключения из этого правила для лиц, не являющихся плательщиками данного налога, содержатся в гл.

21 НК РФ. Когда нужно платить

Как заполнить книгу покупок при УСН — образец

 Книга покупок при УСН — популярный запрос в сети Интернет среди работников бухгалтерии, работодатели которых применяют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения, но в силу определенных обстоятельств должны уплачивать НДС в бюджет. Рассмотрим, в каких случаях упрощенцы платят НДС и какие документы при этом составляют.

Содержание Как известно, при применении специальных налоговых режимов, в частности УСН, налогоплательщик освобождается от обязанности уплачивать НДС.

Однако на практике у любого применяющего рассматриваемый спецрежим хозяйствующего субъекта может возникнуть такая ситуация, когда по итогам совершенных сделок уплата НДС обязательна вне зависимости от статуса плательщика. К таким ситуациям относят:

  • приобретение товаров за пределами РФ и их последующий ввоз;
  • выполнение роли налогового агента;
  • отражение в выставляемых счетах-фактурах суммы НДС.

Применение УСН освобождает налогоплательщика не только от обязанности уплачивать НДС, но и от составления связанных с этим налогом документов. В то же время из указанного правила существуют исключения.

Так, при возникновении обязанности уплатить НДС автоматически появляется необходимость в представлении декларации по указанному налогу.

А, к примеру, при осуществлении транспортно-экспедиторской деятельности у налогоплательщика появляется обязанность составлять счета-фактуры и, соответственно, журналы их учета (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Но указанная обязанность не означает, что упрощенцы должны выполнять всё то, что делают плательщики НДС, а именно составлять другие налоговые регистры, в том числе книгу покупок. Кроме этого, в 2014 году Минфин РФ в письме № 03-07-14/48815 указал на то, что для лиц, занимающихся посреднической деятельностью в интересах комитента, обязанность по составлению книги покупок и книги продаж также отсутствует. В завершение отметим, что обязанность по уплате НДС у лиц, применяющих УСН, не влечет за собой обязанности составлять полный комплект налоговых регистров.

Книги покупок и продаж упрощенцы вести не обязаны.

Как заполнить КУДИР для УСН

КУДИР — это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на (ст. 346.24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки.

Ошибки в КУДИР или ее отсутствие – повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП).КУДИР ведется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. КУДИР для ИП на УСН – основной документ налогового учета.

Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет.

Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:

  1. суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
  2. КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату — это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
  3. распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
  4. КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
  5. в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.
  6. записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
  7. для каждого налогового периода (то есть календарного года) – новая КУДИР;
  8. электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;

КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист.

В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе – расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога.

II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2020 года. В 2017 книга доходов заполняется точно так же, как и в прошлом году.Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу.