Многолетние насаждения налог на имущество

Можно ли считать многолетние насаждения движимым имуществом? (Медведева Т.М.)

Общеизвестно, что капитальные вложения в многолетние насаждения включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году к эксплуатацию площадям.

А объекты основных средств в силу ст.

374 НК РФ являются объектами обложения налогом на имущество. Значит, вопрос о том, относятся ли многолетние насаждения к категории движимого имущества (то есть к льготной категории имущества, освобождаемого в ряде случаев от налогообложения), отнюдь не праздный. Как его разрешить — читайте в данном материале.Правила налогообложенияНалог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п.

1 ст. 372 НК РФ). В силу п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.

378, 378.1 и 378.2 НК РФ.Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.

5 которого многолетние насаждения отнесены к основным средствам.

В соответствии с п. 13 названного стандарта капитальные вложения в многолетние насаждения включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.Итак, согласно законодательству о налогах и сборах и о бухгалтерском учете многолетние насаждения рассматриваются как разновидность основных средств и по ним начисляется амортизация (см. Постановление АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015 по делу N А40-59510/13 ).——————————— Определением ВС РФ от 16.06.2015 N 305-КГ15-5926 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.Идем дальше. Проанализируем, можно ли такие основные средства квалифицировать в качестве движимого имущества.

Ведь согласно п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года, освобождается от налога на имущество. Исключение составляет движимое имущество, которое принято на учет в результате:- реорганизации или ликвидации юридических лиц;- передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с положениями п.

2 ст. 105.1 НК РФ .——————————— Дополнительно по данному вопросу см.

статью Т.М. Медведевой «Ассорти вопросов по налогу на имущество», N 11, 2016.Движимое имущество для целей налогообложенияПонятие «движимое имущество» налоговым законодательством не определено.

Многолетние насаждения

Содержание И.В. Артемова,главный бухгалтер, консультант Практически все казенные учреждения имеют прилегающие к их зданиям территории, которые требуют благоустройства и озеленения. Некоторые учреждения имеют питомники, ботанические сады и др.

, находящиеся на территории учреждений, подлежат ежегодной инвентаризации наравне с другим имуществом учреждения.

приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н). Согласно пункту 99 Инструкции № 157н многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала, учитываются в составе прочих материальных запасов. Принятые в эксплуатацию многолетние насаждения, согласно пункту 43 Инструкции № 157н, являются основными средствами.

Как следует из разъяснений Минфина России, данных в письмах от 17.08.2006 № 07-05-06/212, от 14.08.2006 № 03-06-01-02/33, до принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств активы (в том числе многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста), как правило, учитываются в качестве вложений во внеоборотные активы. Таким образом, саженцы многолетних растений могут являться в учете: — самостоятельно изготовленными материальными запасами или готовой продукцией, если их вырастило само учреждение; — вложениями во внеоборотные активы, если они высажены, но еще не приняты в эксплуатацию; — основными средствами, если они высажены и приняты в эксплуатацию.

От этого зависит порядок их отражения в учете и инвентаризации соответственно. Напомним, что, согласно пункту 104 Инструкции № 157н, фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов.

Порядок учета и формирования затрат на производство материальных запасов осуществляется учреждением в порядке, установленном в его учетной политике. Сформированные согласно учетной политике затраты на изготовление саженцев переносятся на счет учета материальных запасов.

Следовательно, если учреждение выращивает саженцы для собственных нужд, то оприходование саженцев осуществляется проводкой: Дебет счета 0 10536 340

«Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»

Кредит счета 0 10634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Высадка самостоятельно выращенного посадочного материала является вложением в основные средства учреждения. При этом многолетние насаждения являются вложением в движимое имущество учреждения.

Так, согласно п.

Обложение налогом на имущество многолетних насаждений (Желонкина М.Н.)

К весеннему периоду озеленения выпущено письмо Минфина России от 11.01.2017 N 03-05-05-01/314 (далее — Письмо N 03-05-05-01/314). В нем разъяснены особенности обложения налогом на имущество многолетних насаждений. Объект — движимое имущество Письмо N 03-05-05-01/314 — ответ на вопрос коммерческой фирмы, высаживающей многолетние насаждения на арендованном участке.

Поскольку земельные участки в принципе не могут принадлежать государственным (муниципальным) учреждениям (далее — ГМУ), то выводы, сделанные финансовым ведомством, интересны для всех налогоплательщиков. В части сектора государственного управления письмо могут использовать те учреждения, для которых не установлены региональные льготы по налогу на имущество. Примечание. В части сектора государственного управления письмо могут использовать те учреждения, для которых не установлены региональные льготы по налогу на имущество.

В рассматриваемом письме подчеркнуто, что налогообложению подлежат только те насаждения, которые учтены в составе основных средств. Таким образом, определение объекта обложения налогом на имущество зависит прежде всего от правил формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах.

Поскольку комментируемое письмо — ответ коммерческой организации, то речь в нем идет о положениях по бухгалтерскому учету для коммерческой сферы.

Однако в отношении организаций сектора государственного управления финансовое ведомство также давало соответствующие разъяснения в более ранних письмах, которые мы тоже рассмотрим в рамках настоящей статьи. Для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года, предусмотрены льготы по налогу на имущество.

Так, в соответствии с п. 25 ст.

381 НК РФ указанное имущество, принятое на учет в качестве основных средств, освобождено от налогообложения, за исключением случаев: — постановки на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; — передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Вывод о том, что многолетние насаждения отнесены к движимому имуществу, следует из того, что, хотя они и связаны с землей, однако их можно переместить без несоразмерного ущерба их назначению. В Письме N 03-05-05-01/314 рассмотренный вывод подкреплен ссылками на статьи 130 и 131 Гражданского кодекса РФ, которыми установлено, что: — к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) необходимо относить земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания (сооружения, объекты незавершенного строительства, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания), а также иное имущество; — право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи

В новом 2020 году стоимость движимого имущества более не будет учитываться при определении налоговой базы налога на имущество организаций.

Главой 30 Налогового кодекса РФ определено, что организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 Налогового кодекса РФ, признаются плательщиками налога на имущество организаций.

ФНС рекомендовала контролерам в первую очередь заглянуть в Единый госреестр недвижимости (письма ФНС от 01.10.2018 года № БС-4-21/19038@ и от 02.08.2018 года № БС-4-21/14968@), ведь права на недвижимое имущество подлежат обязательной регистрации (ст.131 ГК РФ и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ).

Так, согласно Гражданскому кодексу РФ (п.1 ст.130 ГК РФ) к недвижимому относят имущество, которое прочно связано с землей, то есть его нельзя переместить без несоразмерного ущерба назначению.

Таким недвижимым имуществом являются земельные участки, участки недр, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые помещения, а также машино-места в зданиях или сооружениях). К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

А до 2006 года в состав недвижимого имущества включали в том числе многолетние насаждения. Чтобы избежать налоговых споров, нужно исключить из Росреестра сведения об имуществе, которое, очевидно, не относится к недвижимому, например, забор, многолетние насаждения и т.п.

путем подачи в регистрирующие органы соответствующего заявления. Со станков и оборудования начиная с 2020 года не надо платить налог на имущество, даже если закрепили их на фундаменте. С этим сейчас согласны и в ФНС (письмо от 28.03.2018 года № Минпромторг в письме от 23.03.2018 года № ОВ-17590/12 пояснил, что подобное имущество все равно не становится частью здания или сооружения.

В любом случае станки и оборудование классифицируется как машины, поэтому такое имущество относится к движимому. Чтобы самостоятельно классифицировать имущество, нужно учитывать нормы не только Гражданского кодекса, но и Технического регламента о безопасности зданий и сооружений (утв. Федеральным законом от 30.12.2009 года № 384-ФЗ).

Здесь сказано, что здание и сооружение — это результат строительства, который включает в себя в том числе системы инженерно-технического обеспечения. Это значит, что централизованная система кондиционирования в здании входит в его состав, и вычленить ее из стоимости недвижимости нельзя.

А вот кондиционеры, банкоматы, платежные терминалы — это самостоятельные объекты.

Они относятся к движимому имуществу и поэтому в 2020 году не будут облагаться налогом на имущество организаций.

TheGUARDIAN

На данный момент в юридической практике сложилась противоречивая ситуация касательно отнесения многолетних насаждений к группам движимого и недвижимого имущества. Попытаемся разобраться в данной ситуации.

Статья 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) устанавливает, что

«к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно»

.

Кроме того, этой же статьей устанавливается перечень некоторых видов недвижимого имущества, таких, как:

• земельные участки;
• участки недр;
• здания;
• сооружения;
• объекты незавершенного строительства;
• воздушные суда;
• морские суда;
• суда внутреннего плавания;
• жилые и нежилые помещения предназначенные для размещения транспортных средств.

Следует отметить, что данный перечень не является исчерпывающим и законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество, связанное с землей. Движимым имуществом являются остальные вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Многолетние насаждения — площади под плодово-ягодными культурами, виноградниками, техническими и другими многолетними культурами.

В общую площадь многолетних насаждений включают условно рассчитываемую площадь с отдельно стоящими деревьями и кустарниками.

25 ст. 381 Налогового кодекса РФ для движимого имущества.

Такое отношение к вопросу изложено в письмах Минфина от 11.01.2017 № 03-05-05-01/314 и № 03-05-05-01/313.

Учитывая, что данная льгота для движимого имущества, некоторые юристы и финансисты относят его к движимому имуществу.

Специалисты Минфина рекомендуют руководствоваться принципом: если перенесение многолетних насаждений возможно без ущерба для функциональности и назначения, тогда их следует отнести к движимому, если же такая возможность отсутствует – недвижимому. Однако данные категории являются оценочными и никак не регламентированы.

На наш взгляд, данный вопрос нуждается в более детальной регламентации со стороны законодателя, т.к. подобного рода пробелы в праве создают сложности для физических и юридических лиц в сфере предпринимательства и сельскохозяйственной деятельности.

О налоге на имущество организаций в отношении многолетних насаждений, посаженных на арендованных земельных участках и принятых на учет в качестве ОС с 01.01.2013

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 11.01.2017 г. N 03-05-05-01/314 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении многолетних насаждений и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в соответствии с которым многолетние насаждения относятся к основным средствам (пункт 5 ПБУ 6/01).

Капитальные вложения в многолетние насаждения включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ. В соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Регистрация

Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/313 от 11.01.2017 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности письмо о применении пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении многолетних насаждений и сообщает.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в соответствии которым многолетние насаждения относятся к основным средствам (пункт 5 ПБУ 6/01). Капитальные вложения в многолетние насаждения включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми. Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

При этом на основании статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В соответствии с пунктом 2 статьи 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Обложение налогом на имущество многолетних насаждений (Желонкина М.Н.)

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Весной и летом многие организации и предприниматели проводят работы по озеленению территории возле магазинов, офисов и других зданий производственного назначения.

Чтобы правильно отразить такие затраты в учете и начислить налоги, бухгалтеру нужно ответить на ряд важный вопросов.

Можно ли списать стоимость посадки в налоговом учете?

Допустимо ли вычесть «входной» НДС? В каком случае насаждения необходимо включить в состав основных средств и что делать, если несколько растений погибнут до окончания срока полезного использования? Обо всем этом рассказано в настоящей статье.Огромное количество компаний и предпринимателей тратят собственные деньги на озеленение территории вокруг офисов, складов и других служебных зданий.

Вправе ли они списать стоимость растений и посадочных работ на расходы в налоговом учете? Этот вопрос был и остается одним из самых спорных.Чиновники неизменно занимают «запрещающую» позицию.

Минфин России регулярно выпускает письма, в которых заявляет, что затраты на благоустройство прилегающей территории никак не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Как следствие, признать такие суммы в текущих издержках невозможно.

Если же насаждения относятся к основным средствам, то амортизировать их нельзя на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ. Очередной раз подобные разъяснения были даны в недавнем письме от 01.04.16 № 03-03-06/1/18575 (см.

«Минфин: расходы на благоустройство территории не уменьшают налогооблагаемую прибыль»

).Однако суды нередко высказывают противоположную точку зрения. Примером служит постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.11 № А32-53267/2009. В нем подчеркивается, что работы по озеленению направлены на получение прибыли, и их можно включить в текущие затраты.

Что касается подпункта 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ, то он допускает толкование, отличное от трактовки чиновников. Напомним: согласно данной норме не подлежат амортизации

«объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты»

. Отсюда многие специалисты делают вывод, что запрет на амортизацию относится лишь к объектам, профинансированным за счет бюджетных средств.

Если же налогоплательщик оплатил посадки из «своего кармана», то амортизацию можно начислить. Именно такую позицию поддержали судьи (постановление ФАС Московского округа от 05.12.12 № А40-47856/10-107-250).Добавим, что шансы на победу возрастают у тех организаций и ИП, кто произвел посадки не добровольно, а по настоянию надзорных органов (например, местной администрации, комитета по благоустройству, Госстройндзора и проч.). Наличие документа, содержащего соответствующие предписания, служит огромным подспорьем в спорах с налоговиками.Но если подобное предписание

К недвижимому имуществу относятся многолетние насаждения

/ / 26.04.2018 1,066 Views В письме от 11.01.2017 № 03-05-05-01/313 Минфин России рассмотрел возможность применения льготы по налогу на имущество в отношении многолетних насаждений.

Финансовое ведомство напомнило, что от обложения налогом на имущество освобождаются организации, обладающие движимым имуществом (за некоторым исключением), принятым с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (п. 25 ст. 381 НК РФ). По общему правилу к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей.

Проще говоря, объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (ст. 130 ГК РФ). При этом вещи, не относящиеся к недвижимости (включая деньги и ценные бумаги), признаются движимым имуществом (п.

2 ст. 130 ГК РФ). Попытаемся разобраться в данной ситуации.

Статья 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) устанавливает, что

«к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно»

. Кроме того, этой же статьей устанавливается перечень некоторых видов недвижимого имущества, таких, как:

1. сооружения;
2. морские суда;
3. земельные участки;
4. жилые и нежилые помещения предназначенные для размещения транспортных средств.
5. суда внутреннего плавания;
6. участки недр;
7. воздушные суда;
8. объекты незавершенного строительства;
9. здания;

Следует отметить, что данный перечень не является исчерпывающим и законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество, связанное с землей.

Важно По мнению Минфина России, к многолетним насаждениям применяется льгота по налогу на имущество, предусмотренная п.

25 ст. 381 НК РФ для движимого имущества. Такая точка зрения высказана в письмах от 11.01.2017 № 03-05-05-01/314 и № 03-05-05-01/313.

В комментируемых письмах рассмотрена следующая ситуация.

Компания арендовала земельные участки и посадила на них многолетние насаждения. Организация озадачилась вопросом: являются ли такие посадки основными средствами?

И если да, то можно ли их признать движимым имуществом и применить льготу по налогу на имущество? Вот что по этому поводу сообщил Минфин России. В пунк­те 5 ­ПБУ 6/01 «Учет основных средств» прямо сказано, что многолетние насаждения относятся к основным средствам.

В связи с изложенным, указанные объекты подлежат в установленном порядке внесению в реестр федерального имущества, сделки по распоряжению многолетними насаждениями допускаются лишь с согласия собственника и при условии включения данных объектов в указанный реестр. Право собственности на многолетние насаждения и переход данного права подлежат в установленном порядке государственной регистрации в учреждении юстиции, а в случаях, предусмотренных действующим гражданским законодательством, — государственной регистрации в учреждениях юстиции подлежат также сделки с указанным имуществом.

Обложение налогом на имущество многолетних насаждений: новые разъяснения минфина россии

М.Н. Желонкина,эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету К весеннему периоду озеленения выпущено письмо Минфина России (далее — Письмо № 03-05-05-01/314).

В нем разъяснены особенности обложения налогом на имущество многолетних насаждений. — ответ на вопрос коммерческой фирмы, высаживающей многолетние насаждения на арендованном участке.

Поскольку земельные участки в принципе не могут принадлежать государственным (муниципальным) учреждениям (далее — ГМУ), то выводы, сделанные финансовым ведомством, интересны для всех налогоплательщиков. В части сектора государственного управления письмо могут использовать те учреждения, для которых не установлены региональные льготы по налогу на имущество.

В рассматриваемом письме подчеркнуто, что налогообложению подлежат только те насаждения, которые учтены в составе основных средств.

Таким образом, определение объекта обложения налогом на имущество зависит, прежде всего, от правил формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. Поскольку комментируемое письмо — ответ коммерческой организации, то речь в нем идет о положениях по бухгалтерскому учету для коммерческой сферы.

Однако в отношении организаций сектора государственного управления финансовое ведомство также давало соответствующие разъяснения в более ранних письмах, которые мы тоже рассмотрим в рамках настоящей статьи.

Для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года, предусмотрены льготы по налогу на имущество. Так, в соответствии с ст. 381 НК РФ указанное имущество, принятое на учет в качестве основных средств, освобождено от налогообложения, за исключением случаев: — постановки на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; — передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями

Непростые рассуждения о зеленых насаждениях

Летом все вокруг буйно зеленеет, и совершенно естественно задуматься, как бы организовать натуральное зеленое оформление входа в офис. Казалось бы — что проще? Не такие уж большие деньги — купить саженец, и не столь тяжелый труд его посадить.

Однако, как выясняется, предприятию совсем не просто взять и посадить деревца около своего офиса. Удивлены? Что же, значит, статья будет вам полезна.

Итак, сначала необходимо выяснить, к какой категории имущества относятся будущие деревья, предназначенные для озеленения территории возле офиса.

На первый взгляд, этот вопрос решается элементарно. Ведь срок жизни дерева существенно дольше, чем 12 месяцев, следовательно, это типичный объект основных фондов.

Но не стоит спешить, вопрос этот не столь однозначен.

Обратимся к законодательству по бухгалтерскому учету. Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г.

№ 26н) многолетние насаждения как таковые отнесены к основным средствам. Однако п. 4 этого ПБУ содержит перечень из четырех условий, одновременное выполнение которых необходимо при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств: а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Как видим, два условия («б» и «в») соблюдены, а вот доказать, что и остальные два в нашем случае выполняются, будет чрезвычайно сложно, если не сказать — невозможно.

В самом деле, каким образом предприятие, не имеющее никакого отношения к сельскому хозяйству или деревообработке, собирается получить экономическую выгоду от наличия вблизи офиса зеленых насаждений?

И тем более сложно представить, как несколько саженцев могут быть использованы в производственных или управленческих целях. Можно, конечно, попробовать доказать, что деревья нужны для того, чтобы прямые солнечные лучи в разгар рабочего дня не били в глаза сотрудников, работающих на компьютерах.

Можно провести замер уровня шума (запыления, загазованности) в офисе, расположенном вблизи оживленной магистрали, и объявить, что ветви деревьев будут служить шумозащитным (а заодно пыле- и газозащитным) барьером. Для этого потребуется заключение органов санэпиднадзора, желательно также инспекции по охране труда. Правда, стоимость подобных заключений указанных органов будет сопоставима с расходами на создание небольшой рощицы за городской чертой.

А без таких доказательств получается, что никакие это не основные средства.