Особенности бухгалтерского учета материально производственных запасов при усн

Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены

Фото Евгения Резника, Кублог Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (вступил в силу 20.06.2016, далее – Приказ № 64н) дополнил ряд положений по бухгалтерскому учету. Указанные изменения касаются тех хозяйственных субъектов, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность.

К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». А вскоре в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 финансисты пояснили, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета.

Так в чем суть правок бухгалтерского законодательства?

Посмотрим. Оцениваем МПЗ по цене поставщика По общему правилу материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС), включающей в себя (п.

5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):

1. затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
2. таможенные пошлины;
3. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
4. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
5. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
6. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
7. затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию;
8. невозмещаемые налоги;

Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ. Приказ № 64н, внесший изменения в ПБУ 5/01, предоставил организациям малого бизнеса и НКО возможность оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика (п.

13.1 ПБУ 5/01), а иные затраты включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. Напомним, ранее такие затраты, учтенные в качестве МПЗ, ждали своего часа списания до фактического расходования МПЗ.

Применение рассматриваемого упрощенного способа в бухучете сопровождается следующими записями: Содержание операции Дебет Кредит Оприходование приобретенных МПЗ по цене поставщика 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Списание других затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ, в том периоде, в котором они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых) Счета учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Пример 1 Организация (СМП) заказала перевозку товаров – 500 кг картофеля (цена закупки – 6 руб./кг) и 300 кг моркови (10 руб./кг) – транспортной компании.

Налоговый учет материально-производственных запасов

> > 06 декабря 2016 (МПЗ) — частый запрос в поисковике. В этой статье расскажем, по какой стоимости оцениваются покупные МПЗ и приобретенные иным способом, как МПЗ учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

В Налоговом кодексе как такового понятия МПЗ нет. В бухучете под ними мы понимаем сырье и материалы, готовую для продажи продукцию, покупные товары.С точки зрения налогообложения стоимость МПЗ формируется исходя из стоимости их приобретения в момент поступления к налогоплательщику с учетом всех понесенных расходов.

К таким расходам относятся: импортные пошлины, комиссионные вознаграждения посреднических организаций, расходы на транспортировку и иные, связанные с приобретением данных ценностей затраты. При этом если такие затраты связаны с приобретением целого ряда МПЗ, то организация может учитывать их, распределяя пропорционально стоимости этих МПЗ, прописав подобного рода учет в учетной политике. Организации, которые освобождены от уплаты НДС, учитывают его величину в стоимости полученных МПЗ согласно п.

2 ст. 170 НК РФ, остальные же не учитывают в составе расходов на МПЗ сумму входящего НДС. В стоимость МПЗ, приобретенных по договору в у. е., не включаются курсовые разницы.

Курсовые разницы при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (доходов). Также не включаются в стоимость МПЗ проценты по обязательствам, полученным для их приобретения.

Важно помнить, что все затраты, подтверждающие покупку МПЗ, должны быть подтверждены правильно оформленной первичкой.

Если МПЗ приобретены не по договору купли-продажи, их стоимость определяется в зависимости от условий приобретения:

1. МПЗ получены безвозмездно. Их стоимость — рыночная стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов.
2. МПЗ получены в результате инвентаризации или при ремонте, демонтаже ОС — стоимость определяется как при безвозмездном получении МПЗ.

Подробнее о порядке, применяемом для учета материальных ценностей, выявленных при разборке, демонтаже и ремонте имущества, см. в материале .

1. МПЗ получены от учредителей как вклад в уставный капитал. Стоимость ценностей, полученных от учредителя-организации, равна стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Стоимость МПЗ, полученных от физического лица, определяется по документам покупки этих ценностей; если нет таковых, должна быть проведена их независимая оценка.
2. МПЗ приобретены по договору мены. Стоимость таких активов равна стоимости имущества, переданного в ходе этого обмена, она указывается в договоре или в документах, сопровождающих данные ценности.

С 2015 года при отпуске сырья и материалов в производство, передаче ценностей в эксплуатацию, при продаже товаров их стоимость в налоговом учете, как и в бухгалтерском, можно оценить одним из трех методов:

1. по себестоимости единицы

Учет материально-производственных запасов при УСН Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №7-8/2016 ISSN 2410-6070_ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ УДК 330.1 Андреева Е.

О., магистрант 1 курса, направления подготовки «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ФГБОУ ВПО «Государственный аграрный университет Северного Зауралья» Научный руководитель — Айдарбекова А.Т., доцент, кандидат экономических наук УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРИ УСН Аннотация Ни одно российское предприятие не обходится без применения материально-производственных запасов в своей хозяйственной деятельности. В данной научной статье рассматривается учет материально-производственных запасов при УСН, а также документальное оформление движения материалов. Ключевые слова Материально-производственные запасы, учет материально-производственных запасов, первичный учет материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы (МПЗ) — часть имущества, используемая в качестве сырья и материалов, при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. [3] В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01 к материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.п.

Словом, это любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для продажи. Единственное ограничение: срок полезного использования материально-производственных запасов не должен превышать 12 месяцев. Учет материалов ведут по фактической стоимости.

Она включает: • оплату поставщику материалов; • транспортно-заготовительные расходы; iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . • затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию.

[4] Материально-производственные запасы списываются по перечню, который указан в статье 254 НК РФ [2]. В этой статье есть такие затраты, как: 1.

Затраты на сырье и материалы; 2.

Затраты на упаковку; 3. Затраты на комплектующие изделия и полуфабрикаты; 4. Затраты на топливо и воду; 5.

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера; 6. Потеря от недостачи при транспортировке и хранении; 7.

Технологические потери. Для списания затрат на материально-производственные запасы нужно выполнить два условия: 1. Материалы должны быть оприходованы; 2.

И оплачены. Дожидаться списания материально-производственных запасов в производство для учета расходов не нужно. Для списания расходов на материально-производственные запасы они должны быть оприходованы.

Но бывает, что компания приходует объекты не сама и поэтому от организации-переработчика, которая приходует материалы, нужно потребовать документ, на основании которого принимаются активы. Это может быть товарная накладная, где в графе грузополучатель указана компания-переработчик. iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . _МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №7-8/2016 ISSN 2410-6070_ Если излишки материалов остались на складе, то пересчитывать сумму затрат не нужно.

Учет материалов при УСН доходы минус расходы

Содержание Главная — Статьи Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы».

Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность?

Для них статья расходов «стоимость материально-производственных запасов» является одной из наиболее значимых. И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих «упрощенцев».

Подтверждением тому являются как вопросы, поступающие к нам в редакцию, так и разъяснения Минфина, выходящие с завидным постоянством. Мы предлагаем комментарий на эту тему к очередному Письму Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607. Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты.

А ждут, пока ценности будут отпущены в производство. Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы.

Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст.

254 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.

Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы. Дожидаться списания ценностей в производство не требуется. Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство.

И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы. По мнению финансового ведомства, выраженному в Письме от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность.

Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании ст. 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных п.

2 ст. 346.17 НК РФ. А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца.

Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

1. материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
2. оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН.

От себя добавим, что «упрощенцы» должны в книге учета по УСН записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

advokat-martov.ru

Данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Таким образом, для отражения расходов на приобретение сырья и материалов не требуется передавать их в производство.

Исходя из условий примера 1, поступившие материалы были приняты к учету в августе на общую сумму 643 100 руб.

(180 000 + 32 400 + 250 000 + 45 000 + 115 000 + 20 700). Первые две партии оплачены в августе на сумму 507 400 руб. (180 000 + 32 400 + 250 000 + 45 000), третья партия оплачена в ноябре в сумме 135 700 руб.

(115 000 + 20 700). Для целей налогового учета материальные расходы малого предприятия, применяющего УСН, будут признаны: в III квартале в сумме 507 400 руб., в IV квартале в сумме 135 700 руб. В соответствии с пп. 8 п. К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково».

А вскоре в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 финансисты пояснили, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета. Так в чем суть правок бухгалтерского законодательства? Посмотрим. Оцениваем МПЗ по цене поставщика По общему правилу материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС), включающей в себя (п.

Данный метод удобно применять для списания стоимости товаров, цены на которые со временем снижаются, или же при последующем предоставлении накопительных скидок продавцами.

Ведь в первую очередь в расходах учитывается стоимость товаров, приобретенных по самой высокой цене.

Пример ООО «Север» занимается перепродажей холодильников.

Бухгалтеру ООО «Север» надо списать расходы на приобретение холодильников следующим образом:

1. 8 холодильников по цене 8 500,00 руб.

ЕДИТ 51 – 10 000 руб.

– оплачена консультация.в июне:ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (23, 69, 70 …) – 150 000 руб. – затраты на создание объекта включены в его первоначальную стоимость;ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 160 000 руб.

(10 000 + 150 000) – объект принят к учету в составе основных средств. При упрощенном способе учета первоначальная стоимость основных средств при их сооружении может быть равна сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств (подп. «б» п. 8.1 ПБУ 6/01). Иные затраты, непосредственно связанные с сооружением или изготовлением основного средства, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Технологичный аутсорсинг бухгалтерии

Как это работает? Бухгалтерский аутсорсинг – это несложно.

Все, что от вас требуется — ставить задачи бизнес-ассистенту любым удобным способом и присылать нам фотографии необходимых документов. Далее просто отслеживайте выполнение задач и ведение учета с помощью сервиса.

Вам не нужны для этого специальные знания — сервис наглядно позволяет понять, корректно ли ведется учет и ничего ли не забыто. Вы можете не бояться ошибок и опечаток, все операции по внесению данных в систему выполняет бот-бухгалтер. Мы оказываем аутсорсинговые услуги с финансовыми гарантиями.

Персональная команда 5 узкоспециализированных команд.

В каждой команде бухгалтера, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг для вашей компании будет обеспечивать та команда, которая «заточена» именно под ваш бизнес и знает всю специфику отрасли. Бухгалтерия на аутсорсинге решает разные задачи.

И для каждой — у нас свой специалист в команде. Бухгалтер найдет все возможные способы безопасного снижения налогов, юрист предусмотрит все риски при составлении договоров, а бизнес-ассистент возьмет на себя всю текучку организации. Команда «Великолепная пятерка» Специализация: импорт/экспорт, валютные операции, оптовая торговля, финансы, добыча ископаемых, общественные объединения Команда «Шерлоки» Специализация: сопровождение компаний в сфере производства, услуг, IT, недвижимости, издательств Команда «Шерифы» Специализация: строительство, транспорт, связь, сельское хозяйство Команда «Люди Х» Специализация: обслуживание организаций в сфере общепита, образования, здоровья, искусства, страхования Команда «Агенты под прикрытием» Специализация: розничная торговля, дистанционная торговля, туризм Онлайн-сервис Понятный сервис позволит контролировать бухгалтерию и команду в режиме реального времени Мы автоматизировали большую часть работы бухгалтера, чтобы исключить ошибки при ведении налогового учета.

Сервис умеет рассчитывать налоги, заполнять декларации; бухгалтерская отчетность отправляется в режиме онлайн. Автоматизация бухучета позволяет бухгалтерам сосредоточится не на том, как угодить государству, а как сделать бизнес более прибыльным.

С помощью сервиса вы сможете проверить, правильно ли ведется учет, даже не обладая бухгалтерскими навыками. Вы также можете использовать сервис самостоятельно, например, выставлять счета клиентам в считанные секунды. Налоговый календарь Календарь покажет предстоящие и прошедшие персональные налоговые события.

А еще, заранее напомнит, что пора отчитываться, если подключить уведомления. Моментальное выставление счетов Выставление счетов из сервиса возможно сразу с кнопкой оплаты.

Клиенты могут оплачивать счета любым удобным для них способом. Сдача отчетов онлайн Подготовка и сдача всех необходимых отчетов в ПФР, ФНС, ФСС происходит автоматически и через интернет. Сверка с ФНС онлайн Сервис позволяет свериться с налоговой по задолженностям, а также задать вопрос инспекторам.

Учет списания товаров при применении УСН

> > > 23 мая 2020 Организации и ИП, применяющие УСН «доходы минус расходы» и занимающиеся торговлей, могут учесть расходы на приобретение товаров.

Рассмотрим, как это сделать правильно.

Кроме того, из стоимости товаров (цены товаров) следует вычесть НДС, уплаченный продавцу, т.

к. списание налога на основании подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ производится по отдельной статье расходов.

Сумма уплаченного НДС показывается в отдельной строке Книги учета доходов и расходов (письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256). Подробнее об учете «входного» НДС по приобретенным товарам читайте в статье . Стоимость товаров признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю.

Получения оплаты от покупателя дожидаться необязательно. Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать один из следующих способов списания затрат на оплату приобретенных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

1. средней стоимости;
2. стоимости единицы товара.
3. по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Метод ЛИФО из возможных применяемых методов. Минфин России разрешает устанавливать разные методы списания затрат для различных групп товаров (Письмо от 01.08.2006 № 03-03-04/1/616).

Несмотря на то, что в разъяснения в письме касаются оценки товаров при расчете налога на прибыль, можно предположить, что и при УСН не запрещено руководствоваться данными разъяснениями.

В учетной политике для целей налогообложения должен быть закреплен выбранный метод оценки, а если их несколько, тогда необходимо расписать группы товаров, для которых применяется тот или иной способ. Каким образом применять методы оценки на практике Налоговый кодекс РФ не оговаривает, однако описание всех способов списания затрат на приобретение товаров содержится в п. п. 17–19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Если объем реализации у налогоплательщика небольшой, то у него обычно не возникает проблем при применении любого из указанных способов. Так, например, достаточно просто отследить по каждой единице товаров, была ли произведена оплата поставщику и был ли этот товар реализован в последующем.

Это те два условия, которые необходимы для принятия в расходы стоимости приобретенных товаров. При ведении регистров налогового учета в них нужно будет заносить сведения о приобретении товаров, их реализации, оплате поставщику и поступлении оплаты от покупателей.

Учет МПЗ в программе «1С:Упрощенка 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

25.02.2011 подписывайтесь на наш канал В статье С.Н. Постовалова, к.т.н., доцента Новосибирского государственного технического университета, и А.Ю.

Постоваловой, ведущего бухгалтера ООО «НКЦ ИТР», подробно описаны способы отражения операций по учету материально-производственных запасов при применении УСН в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

Именно тогда «упрощенцам», применяющим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», разрешили принимать к расходам затраты на материально-производственные запасы (МПЗ) по факту их оплаты и принятия к учету (ранее — до 2009 года — требовалось также, чтобы материалы были списаны в производство).

О логической незавершенности этих изменений в законодательстве в «БУХ.1С» уже упоминалось.

В результате этой незавершенности ситуация сложилась следующая — с одной стороны признавать расходы по МПЗ до списания их в производство как бы можно. В соответствии с материальные расходы принимаются

«в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения»

. Более того, в письме Минфина России от 27.10.2010 № 3-11-11/284 говорится о том, что даже

«обязанность по ведению первичных документов по учету списания сырья и материалов в производство у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, отсутствует»

.

Но, с другой стороны, данный вид расходов все еще принимается «упрощенцами» в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (). Это значит, что руководствоваться следует также и .

Ну, а гласит:

«сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца»

. Так что признавать в НУ для УСН затраты на приобретенные материалы, конечно, можно по факту их оплаты и принятия к учету. Но все равно каждый месяц из суммы уже принятых в НУ для УСН материальных расходов нужно сторнировать учетную стоимость материалов в незавершенном производстве (НЗП).

Таким образом, нормативные требования к учету материалов при УСН непросты сами по себе.

И, помимо этого, нужно правильно отражать операции по МПЗ в программе. Ниже перечислены варианты учета МПЗ в зависимости от правил, установленных учетной политикой налогоплательщика (три варианта учетной политики). См. статью А. А. Куликова «Новые правила признания материальных

Учет материальных расходов при применении упрощенной системы УСН

— При определении объекта налогообложения по единому налогу в случае применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы, в частности, на материальные расходы и сумму НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) (согласно пп.

5, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). понимают материально-производственные запасы. В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы образуют: — сырье и материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг; — готовая продукция; — товары; — активы для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы по фактической себестоимости. Пунктом 6 ПБУ 5/01 установлено, что фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При этом к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу).

Пример 1. Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, в августе 2009 г. приобрела сырье по договорной стоимости: 1000 единиц по 180 руб. на сумму 180 000 руб., НДС 32 400 руб.; 1000 единиц по 250 руб.

на сумму 250 000 руб., НДС 45 000 руб.; 500 единиц по 230 руб. на сумму 115 000 руб., НДС 20 700 руб.

Организация произвела расчеты с поставщиком сырья за первые две партии и передала сырье в производство. Расчеты за третью партию материалов организация произвела в ноябре 2009 г. Остаток материалов на конец месяца составил 300 единиц.

Для оценки материалов при списании в производство учетной политикой определен метод ФИФО.

Фактическими затратами на приобретение сырья является сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику (п. 6 ПБУ 5/01). В бухгалтерском учете составляются следующие записи. В августе: Дебет 10-1, Кредит 60 — 545 000 руб.

(180 000 + 250 000 + 115 000) — оприходовано сырье по фактической себестоимости (без учета НДС); Дебет 19, Кредит 60 — 98 100 руб. (32 400 + 45 000 + 20 700) — отражены суммы НДС, предъявленные поставщиком сырья.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация не имеет права на вычет сумм НДС, предъявленных ей контрагентами. Сумма НДС, не подлежащая вычету, включается в бухгалтерском учете в стоимость приобретенного сырья (как невозмещаемый налог) (согласно п.

6 ПБУ 5/01, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ), что отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 10-1, Кредит 19 — 98 100 руб. — сумма НДС включена в фактические затраты, связанные с приобретением сырья, Дебет 60, Кредит 51 — 507 400 руб.

Учет мпз при усн доходы минус расходы

Данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).

Таким образом, для отражения расходов на приобретение сырья и материалов не требуется передавать их в производство.

Исходя из условий примера 1, поступившие материалы были приняты к учету в августе на общую сумму 643 100 руб.

(180 000 + 32 400 + 250 000 + 45 000 + 115 000 + 20 700). Первые две партии оплачены в августе на сумму 507 400 руб.

(180 000 + 32 400 + 250 000 + 45 000), третья партия оплачена в ноябре в сумме 135 700 руб. (115 000 + 20 700). Для целей налогового учета материальные расходы малого предприятия, применяющего УСН, будут признаны: в III квартале в сумме 507 400 руб., в IV квартале в сумме 135 700 руб. В соответствии с пп. 8 п. 1 ст.

Содержание: Усн: списание материалов в расходы после оплаты Внимание Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп.

5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок списания расходов при усн «доходы минус расходы» В указанном порядке учитывают и налог, который относится к частично оплаченным материалам (Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135).

Пример 2. Организация, осуществляющая производство кондитерских изделий и применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), в августе приобрела сырье для производства продукции на сумму 531 000 руб., в том числе НДС 81 000 руб.

Доставка сырья осуществлена транспортными средствами поставщика. Транспортные расходы составили 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб.

В сентябре осуществлена оплата сырья в сумме 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., и транспортных расходов 17 700 руб.

Остальная сумма задолженности оплачена в октябре. Сырье отпущено в производство на выпуск продукции в сумме 250 000 руб.

Остаток материалов на складе 30 000 руб. Организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Учет материалов при усн: расчеты, проводки Запасы могут оцениваться организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающееся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Учет материалов при УСН: расчеты, проводки

Сырье и материалы покупают даже те, кто ничего не делает. Каждой фирме и предпринимателю, чтобы сдавать отчетность, нужны бумага, канцелярские принадлежности, картриджи.

Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность? Для них статья расходов «стоимость материально-производственных запасов» является одной из наиболее значимых. И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих «упрощенцев».

Подтверждением тому являются как вопросы, поступающие к нам в редакцию, так и разъяснения Минфина, выходящие с завидным постоянством. Мы предлагаем комментарий на эту тему.

Обратите внимание: если работник купил материалы за свой счет, то тогда . Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты.

А ждут, пока ценности будут отпущены в производство.

Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы. Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в пункте 5 статьи 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.

Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы.

Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы. По мнению финансового ведомства, выраженному в письме от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность.

Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании статьи 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ.

А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

1. оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
2. материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН.

От себя добавим, что «упрощенцы» должны в Книге учета по УСН записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (подп.

5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Основания учета — накладные, счета-фактуры, платежки. А вот факт списания ценностей в производство в Книге учета показывать не нужно.

Поскольку данная операция к налоговому учету материалов отношения не имеет (письмо Минфина России от 27.10.2010 № 03-11-11/284).

ООО «Свет» перечислило 20 августа поставщику в качестве полной предоплаты за сырье 59 000 руб.

Учет материалов при УСН

имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов.

Разберем в вопросе более подробно. 1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете 2.

Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете 3.

Налоговый учет материалов при УСН 4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01.

ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.

1.1. Поступление материалов Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).

Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):

1. таможенные пошлины,
2. невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,
3. стоимость посреднических услуг,
4. стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),
5. стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.

Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности.

Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.

НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.

Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов. Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета). В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.

Пример 1 Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2020 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2020 года.