Продажа товара из казахстана по договору комиссии

Экспортируем товар по договору комиссии

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 12.03.2013 12:30 Применять ставку НДС 0 процентов при экспорте можно и при частичной отгрузке товаров. Тем не менее в налоговую инспекцию вместе с декларацией нужно представить соответствующие документы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ договор комиссии заключается с целью совершения комиссионером одной или нескольких сделок в интересах комитента.

Комиссионер действует от своего имени, что делает его обязанным по внешнеторговому конт­ракту. Правда, в общем случае комиссионер не несет ответственности за ненадлежащее исполнение зарубежным покупателем своих обязанностей, например, за несвоевременную оплату товара.

Такая ответственность возможна, только если стороны договорятся о том, что комиссионер примет на себя ручательство (делькредере) перед комитентом за исполнение сделки иностранным В соответствии со статьей 1001 Гражданского кодекса РФ комиссионер совершает сделки за счет комитента.

Это значит, что помимо уплаты комиссионного вознаграждения комитент обязан возместить комиссионеру затраты, связанные с исполнением комиссионного поручения. В договоре между комитентом и комиссионером должен быть приведен полный перечень расходов, подлежащих возмещению комитентом. Наличие такого перечня позволит избежать претензий контролеров по поводу принятия к учету конкретного вида затрат у каждой из сторон.

С точки зрения участия комиссионера в движении денежных средств от покупателя к продавцу договор комиссии может предусматривать поступление выручки на счет комиссионера (с участием комиссионера в расчетах) либо сразу на счет комитента (без участия в расчетах).

В зависимости от того, принимает посредник участие в расчетах или нет, различаются формы расчета между комитентом и комиссионером. В первом случае комиссионер вправе удержать свое комиссионное вознаграждение из всех поступающих к нему сумм, предназначенных для комитента.

Об этом сказано в статье 996 Гражданского кодекса РФ. При исполнении договора комиссии без участия в расчетах комитент самостоятельно рассчитывается с покупателями или поставщиками товара по сделкам, которые были заключены для него комиссионером.

В противном случае отчет считается принятым.

НДС при импорте из Казахстана в Россию

Автор статьиВиктория Ананьина 7 минут на чтение3 079 просмотровСодержание Активная коммерческая деятельность в РФ со странами ЕАЭС, одной из которых является Казахстан, ведется на основании международных и внутренних законодательных актов, которые разрабатываются для удобства такой деятельности. В целом, внутри стран ЕАЭС действует свой порядок и размер по НДС, но на границе начинают действовать другие правила, появляется налог, называемый ввозной НДС, который контролируется ФНС по месту учета организации в РФ.

Налог должен быть уплачен всеми предприятиями, не зависимо от используемой системы налогообложения.Рассмотрим действия российских компаний при ввозе товаров из Казахстана по уплате НДС.По импортируемым из Казахстана товарам НДС уплачивается в ФНС, а является составляющей таможенных платежей.Ставку НДС для таких товаров необходимо определить по общероссийским порядкам: 10 или 18%.Базу по НДС необходимо определить на ту дату принятия к учету ввезенных товаров.Размер НДС к уплате рассчитывается как произведение стоимости товара по договору на соответствующую ставку налога (18%, 10%, 0%).Платеж по НДС осуществляется до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.В этот же период нужно сдать в ФНС специальную декларацию, к которой прикладываются такие документы: (нажмите для раскрытия)

• документы по транспортировке, товаросопровождению
• договор, являющийся основанием ввоза товар в РФ (договоры купли-продажи, поставки и т.д.).
• заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов
• счета-фактуры по отгрузке товаров
• выписку банка, как подтверждение уплаты НДС

При получении декларации с подтверждающими документами, ФНС в течение 10 рабочих дней проводит проверку, которая подтверждает факт уплаты НДС при импорте для цели получения вычета по НДС организацией-импортером.Читайте также статью⇒.Все организации и ИП (даже применяющие спецрежим или освобожденные от НДС), импортирующие товары из стран ЕАЭС, в том числе Казахстана, должны уплатить НДС согласно п.

13 приложения 18 к Договору о ЕАЭС и ст. 346.1, ст. 346.11, ст. 346.26, ст.

145 НК РФ.Не являются плательщиками НДС при импорте из Казахстана лица, которые приобрели товары для личного пользования и не связанны с предпринимательской деятельностью согласно п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе.Начисляя НДС при импорте товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза, нужно руководствоваться Договором о Евразийском экономическом союзе и приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О.

Цибизова(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПри импорте товаров на территорию РФ НДС уплачивается импортером, так, это должен делать в РФ покупатель для всех стран, в том числе и для импорта из стран – участниц ЕАЭС.Отличие состоит в том, что при обычном импорте (ввозе товаров из стран, кроме стран ЕАЭС)

Реализация товара в Казахстан по договору комиссии

Ничего подавать в налоговую инспекцию от Вас не требуется. Дело в том, что при экспорте товара в страны Таможенного союза налогоплательщики НДС применяют ставку НДС 0%, для того чтобы подтвердить её в ИФНС подается пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза.

Ваша организация ставку НДС 0% не применяет, поскольку не является плательщиком этого налога, поэтому у Вас нет обязанности по представлению документов в налоговую.

Обоснование Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза Начисляя НДС при экспорте товаров из России в страны – участницы Таможенного союза, нужно руководствоваться приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (п.

1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе). Его действие распространяется как на экспорт товаров с территорий стран – участниц Таможенного союза, так и на экспорт товаров из других стран и выпущенных в свободное обращение на территории Таможенного союза. Это следует из положений пункта 3 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Кстати, международные договоры (другие нормативные акты), информационные материалы и образцы документов, относящиеся к деятельности Таможенного союза, ФНС России размещает на своем официальном сайте в разделе «Таможенный союз» (письмо ФНС России от 9 июля 2010 г. № ШС-37-3/6330). . Как обосновать нулевую ставку Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, российская организация должна выполнить следующие действия:

1. собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза;
2. сдать пакет подтверждающих документов и декларацию в налоговую инспекцию.
3. заполнить декларацию по НДС;

Какие документы собрать В пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят:

1. договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);
2. заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (). Заявление можно подать либо в бумажном виде (в четырех экземплярах), либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.

   Если заявление получено от покупателя в электронном виде, то в нем должно быть и сообщение о проставлении отметки налоговой инспекцией страны-импортера. В этом случае бумажное заявление не требуется ().

   Если информация о заявлениях поступает в налоговую инспекцию в рамках отдельных международных межведомственных договоров,

Заключен договор комиссии, в соответствии с которым комиссионер от своего имени, но за счет комитента заключил договор с казахской компанией, которая приобретет продукцию, изготовленную комитентом.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 01.02.2012 11:21 Какие организации должны быть указаны как продавец, грузоотправитель и покупатель в счете-фактуре на отгрузку продукции, выставленном комитентом? Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: В счете-фактуре, оформленном комитентом при реализации продукции, в строках 2 «Продавец» и 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается организация-комитент (Ваша организация), в строке 6 «Покупатель» — компания Республики Казахстан Обоснование вывода: В соответствии с п.

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. С 1 июля 2010 года территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию таможенного союза (п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются: — Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008

«О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

(далее — Соглашение); — Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол); — НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза. При этом порядок определения места реализации товаров установлен положениями ст. 147 НК РФ. Так местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: — товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

В рассматриваемой ситуации товар (готовая продукция) в момент начала отгрузки покупателю находится на территории

НДС при ввозе товаров из Казахстана и Белоруссии: уплата, вычет, оформление документов

— Мы продолжаем серию мастер-классов по учету операций в рамках Таможенного союза. В прошлый раз в этой рубрике мы рассказывали про экспорт. Теперь на примерах, схемах и пояснениях покажем, как платить .

Главное отличие такого импорта — НДС контролируют налоговики, а не таможенники. Соответственно, компании платят НДС и отчитываются в инспекции.

Остальные отличия вы найдете в специальной таблице, представленной в статье.

А на схеме ниже показано, какие документы надо сдать в инспекцию, таможню и банк, чтобы не было проблем ни с НДС, ни с валютным контролем.

При импорте товаров из Белоруссии и Казахстана компания должна перечислить в бюджет (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года

«О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

).

Налог нужно заплатить в налоговую инспекцию по месту учета компании (ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 года

«О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»

(далее — Протокол о порядке взимания косвенных налогов).

Такие правила действуют независимо от того, в какой стране произведены импортируемые товары — в Белоруссии, Казахстане или каком-то другом государстве (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260). То есть если из Республики Беларусь вы ввозите норвежские товары, то будут действовать правила уплаты НДС в рамках Таможенного союза.

Примечание. Если ваша компания на упрощенке , как и на общем режиме, одинаково платят НДС при импорте товаров из Таможенного союза и сдают налоговикам специальную декларацию. Никакой разницы нет. При этом платить налог должны организации не только на общей системе налогообложения, но и применяющие специальные налоговые режимы (п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

В то же время есть перечень продукции, ввоз которой в Россию освобожден от НДС. Это, к примеру, технологическое оборудование.

Полный перечень такой продукции приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Рассчитывать сумму НДС нужно со стоимости товаров, которую компания оплачивает поставщику по условиям договора. Для подакцизных товаров их стоимость нужно увеличить на сумму акцизов.

Расходы, которые по условиям договора не входят в стоимость товаров (например, по транспортировке), при расчете НДС не учитывают (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г.

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2012 г.На вопросы отвечала Е.О.

Калинченко, экономист-бухгалтер Работы (услуги), выполненные (оказанные) по договорам, заключенным с белорусскими или казахстанскими партнерами, облагаются НДС в особом порядке (далее — Протокол о работах (услугах)).

В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (таможенного союза), которая признается местом их реализации. Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах, ; . Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья.

Определить место реализации зачастую бывает непросто. Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан.

А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Тексты упоминаемых в статье Писем Мин­фина можно найти: Приводим ниже схему определения места реализации работ (услуг).

Но прежде расшифруем понятия, использованные в схеме.

* Недвижимое имущество — участки земли и недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе леса, здания, трубопроводы и т. д.). ** Движимое имущество — вещи, не относящиеся к недвижимости и к транспортным средствам. Транспортные средства — морские и воздушные суда, суда внутреннего и смешанного «река-море» плавания; железнодорожный подвижной состав; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры.

*** По мнению Минфина, вспомогательными являются, например:

1. санаторно-курортные услуги по отношению к услугам в сфере отдыха;
2. работы по тестированию и техподдержке компьютерных программ по отношению к услугам по их разработке и предоставлению исключительных прав на их использование, ;

Также Минфин считает, что о вспомогательном характере работ (услуг) можно говорить, если без них не могут быть выполнены основные работы (услуги). 1; 2; 3; 4; 5; 6 Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:

1. документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.
2. договор на выполнение работ, оказание услуг;

Вид документа зависит от того, какие выполнялись работ (оказывались услуги). Как правило, это акты приема-сдачи, счета, счета-фактуры.

В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств — членов ТС. Однако НК РФ никаких дополнительных документов не требует.

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2011 г.На вопросы отвечала Е.О.

Калинченко, экономист-бухгалтер С проблемами НДС-расчетов при экспорте товаров в Беларусь и Казахстан мы разобрались в

, . Но не меньше сложностей возникает и у российских импортеров, которые ввозят товары из этих стран таможенного союза (ТС). Сегодня мы ответим на вопросы наших читателей, связанные с применением «импортных» положений Протокола о товарах (далее — Протокол о товарах).

Но сначала рассмотрим общий порядок действий российского импортера товаров из Беларуси и Казахстана, касающихся НДС.

Если вы ввезли в Россию товары с территории Беларуси или Казахстана — значит, вы должны заплатить НДС в бюджет (далее — Соглашение ТС).

Причем налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне. Поступать так нужно, даже если:

1. вы — спецрежимник;
2. ваш контрагент не из Беларуси или Казахстана, но товары ввозятся в Россию с территории одной из этих стран;
3. с территории Беларуси или Казахстана ввозятся товары, произведенные за пределами ТС, но ранее импортированные на его территорию; .

Не нужно платить НДС только в отношении ввезенных из Беларуси или Казахстана товаров, импорт которых по российскому законодательству не облагается НДС; .

Для наглядности покажем все вышесказанное на схеме.

Если вы ввозите иностранные товары в Россию через территорию Беларуси или Казахстана из других государств, то речь идет об обычном импорте и НДС нужно платить на таможне. Теперь перейдем к порядку уплаты НДС. Налоговую базу по «импортному» НДС вам нужно рассчитать на дату принятия товаров на учет.

Она определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику (увеличенная на сумму акцизов, если вы ввезли в Россию подакцизные товары). Начислить «импортный» НДС вам нужно по ставке; , :

1. 10% — если вы ввозите продовольственные, детские, медицинские товары или печатную периодику и книги, коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС) которых указаны в специальных правительственных перечнях, ; ; ;
2. 18% — при ввозе остальных товаров (кроме необлагаемых).

«Ввозной» НДС нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Перечисляют этот налог на КБК 182 1 04 01000 01 1000 110.

Вы можете не платить «импортный» НДС, если у вас есть налоговая переплата:

1. по другим федеральным налогам, .
2. по НДС. Причем не только по «ввозному» НДС, но и по «внутреннему»;

Заявление о зачете лучше подать в налоговую заранее, чтобы в случае отказа у вас была возможность своевременно уплатить «ввозной» НДС. Имейте в виду, что на принятие решения о зачете инспекции отводится 10 рабочих дней с момента получения заявления. Также не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет, вам необходимо отчитаться перед налоговой.

Работаем по договору комиссии

Постоянные представительства иностранных торговых организаций часто реализуют товар по договору комиссии. По договору комиссии одна сторона, собственник товара, (комитент) поручает другой стороне (комиссионеру) продать товар.

Назовем основные особенности договора комиссии на продажу товара:

1. комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное. На комиссионера оформляются все документы — договор, накладные, счета-фактуры и др. В документах ссылка на комитента не делается;
2. комиссионер совершает сделки за счет комитента. Комитент обязан (ст. 1001 ГК РФ) помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы (например, таможенные расходы, расходы на страхование товара и т. д.). Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное. Возмещаемые комитентом расходы учитываются комиссионером как средства в расчетах. Затраты, связанные с хозяйственной деятельностью комиссионера (зарплата, аренда, общехозяйственные расходы и т. д.), возмещению не подлежат. Эти расходы учитываются комиссионером в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 3 ПБУ 10/99 ‘Расходы организации’).
3. товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента (ст. 996 ГК РФ). Комиссионер же от начала и до конца исполнения своих обязательств распоряжается товаром, но не будет его собственником. Право собственности на товары в момент продажи переходит от комитента к покупателю. Товары, принятые от комитента на комиссию, комиссионер учитывает на забалансовом счете 004 ‘Товары, принятые на комиссию’ в ценах, которые указаны в договоре (п. 14 ПБУ 5/01 ‘Учет материально-производственных запасов’);
4. комиссионер действует по поручению комитента. Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких условий — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предЪявляемыми требованиями;

Договор комиссии возмездный (ст.

991 ГК РФ). Комиссионер получает от комитента вознаграждение за оказание ему услуг по реализации товара в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

Вознаграждение может быть установлено в договоре как: — фиксированная сумма, не зависящая от цены реализации товара, — процент от стоимости реализованной продукции — разница между назначенной комитентом ценой и более выгодной ценой, по которой комиссионер совершит сделку. Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.Если же комиссионер реализовал имущество комитента по цене ниже согласованной и не способен доказать, что

Продажа товара из казахстана по договору комиссии

/ / 11.03.2018 123 Views 13.03.2018 13.03.2018 13.03.2018 Только те товары, которые будут поступать по договору с видом «С комитентом» будут учитываться в программе, как комиссионные товары (товары, принятые на реализацию). Поступление товаров на комиссию оформляется с помощью документа «Поступление ТМЗ и услуг» (меню «Документы → Закупки → Поступление ТМЗ и услуг»).

Поступление комиссионных товаров оформляется точно также, как поступление купленных товаров. Признаком того, что товары поступают на комиссию, является использование в документе договора вида «С комитентом». Документ оформляется обычным образом.

При этом возможно применение тех схем поступления, которые применяются при оформлении поступления купленных товаров. Отгрузка товаров комитентом комиссионеру в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РК является оборотом по реализации.

Инфо За исполнение поручения по сбору оплаты за Заказы по настоящему Договору Заказчик выплачивает Исполнителю вознаграждение в размере 1,2% (кроме того, НДС 12%, согласно законодательству РК) от всей суммы денежных средств, полученных Исполнителем от Получателей и перечисленной Исполнителем на счет Заказчика.

Вознаграждение рассчитывается в валюте Республики Казахстан — тенге.

Возникает ли у Исполнителя (резидент) обязательство по уплате налога у источника за нерезидента, НДС за нерезидента?

Согласно пункту 1 статьи 865 Гражданского кодекса (Особенная часть) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

НК. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Беларуси (форма реестра содержится в приложении 2 к форме налоговой декларации по НДС, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82). Экспортные таможенные формальности осуществляются за счет продавца, а импортные таможенные формальности – за счет покупателя. Отметим, что в соответствии с пунктом 1 статьи 212 ТК ТС экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза[1] и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Пунктом 3 статьи 195 Закона № 311-ФЗ[2] в случаях, если убытие товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза будет осуществляться с территорий других государств — членов Таможенного союза, перемещение таких товаров из Российской Федерации на территорию государства — члена Таможенного союза может осуществляться в любых местах, если иное не установлено Правительством Российской Федерации.

Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июня 2011 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер Продажа товаров через комиссионера — весьма распространенная операция.

Выгоды от заключения договора комиссии есть у каждой стороны сделки. Но за удобства, как известно, приходится платить. В данном случае платой будет не только вознаграждение комиссионеру, но и усложнение учета.

В этой статье мы на примерах разберем порядок бухгалтерского и налогового учета торговых операций у комиссионера и у комитента. Но прежде чем перейти к примерам, мы тезисно расскажем о договоре комиссии.

А также обобщим в таблице основные принципы учета операций по нему.

Кроме того, особого внимания заслуживает и вопрос об НДС-расчетах. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента.

Комитент должен возместить комиссионеру расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения.

Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

По общему правилу они не возмещаются, но в договоре можно предусмотреть возмещение и таких расходов.

Комиссионер выполняет поручение комитента за вознаграждение, размер и порядок выплаты которого определяются договором комиссии. Если посредник участвует в расчетах, он может удержать вознаграждение из сумм, поступивших к нему от покупателей.

Можно выделить следующие общие принципы учета операций по договору комиссии на реализацию товаров.

Объект учета Порядок учета у комиссионера у комитента в бухгалтерском учете в налоговом учете в бухгалтерском учете в налоговом учете Стоимость товаров, переданных комитентом на реализацию Учитывается за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»; Не учитывается Учитывается на балансе на счете 45 «Товары отгруженные» до момента продажи комиссионером Не включается в расходы до момента продажи комиссионером. Датой реализации будет дата, указанная комиссионером в извещении о реализации товара или отчете комиссионера, Выручка от реализации товаров — — Учитывается как доход от обычных видов деятельности на счете 90-1 «Выручка» на дату реализации товаров комиссионером, указанную в извещении (отчете), Признается доходом от продажи товаров на дату реализации товаров комиссионером, указанную в извещении (отчете), , Вознаграждение Учитывается как доход от обычных видов деятельности

Продажа через казахстанский филиал

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2014 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер Когда российская компания продает товар казахстанскому покупателю, все более-менее ясно: у нашей компании — экспорт, который надо подтвердить, а у казахстанского покупателя — импорт, с которого он должен уплатить НДС в свой бюджет. Но у одной нашей читательницы сложилась такая ситуация. У компании есть филиал в Казахстане.

Он стоит на налоговом учете в казахстанской инспекции в качестве плательщика НДС.

Филиал получает от головного подразделения товары по закупочным ценам (товары организация покупает в России) для последующей продажи казахстанским покупателям. Читательница попросила проанализировать предложенную ею схему (в хорошем смысле слова) взаимоотношений с казахстанской и с российской налоговыми службами.

Насколько она жизненна и безопасна с точки зрения налогообложения, давайте посмотрим вместе. Отметим, что эта схема не уникальна: она довольно широко применяется российскими компаниями, имеющими филиалы в Казахстане. Рассмотрим ее на условном примере, когда товар куплен у поставщика за 118 руб.

(100 руб. — цена товара, 18 руб. — НДС). Этот товар по закупочной цене передается казахстанскому филиалу, а он продает его с 20%-й наценкой конечным покупателям.

Красным цветом мы выделили те действия, по которым возможны проблемы с налоговиками. Как видим, передача товара зарубежному филиалу рассматривается как экспортная операция.

Собирается пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС (в число которых входит экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предоставленный казахстанским филиалом), после чего сдается декларация в налоговую инспекцию. Такая схема налоговых взаимоотношений родилась из предпосылки, что импортом может быть признан любой ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Казахстана с территории России или Белоруссии (далее — Соглашение).

Однако все не так оптимистично. Российская налоговая инспекция просто не подтвердит нулевую ставку НДС и не будет возмещать налог российской организации.

Дело в том, что передача товара от головного подразделения российской организации к ее казахстанскому филиалу экспортом не является. Ведь экспорт товаров — это вывоз из страны товаров, реализуемых налогоплательщиками; .