Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия проводки


Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия проводки

Систематизация бухгалтерии


11.10.2018 Содержание Любое денежное обязательство, при выполнении которого утрачивается первоначальная связь между кредитором и должником, должно быть прекращено в соответствии с условиями заключенного договора. Согласно гл. 26 ГК РФ прекращение обязательств может произойти по нескольким основаниям, одним из которых является прощение долга. Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете последствий данной операции пойдет речь в статье.

Прекращение обязательств путем прощения долга не противоречит законодательству РФ.

В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. По мнению автора, применить нормы данной статьи можно только по отношению к операциям, произведенным за счет предпринимательской деятельности.
Поэтому рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет операции прощения долга по предпринимательской деятельности организаций.

Как и все организации, бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль, поэтому к ним также применимы положения гл.

25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в связи с этим им необходимо знать особенности налогового учета операции прощения долга.

Поскольку в налоговом законодательстве отсутствует понятие «прощение долга», будем исходить из его определения, данного в Гражданском кодексе. Данное право предоставлено ст. 11 НК РФ, согласно которой понятия и термины гражданского законодательства, используемые в налоговых правоотношениях, применяются в том значении, в каком они используются в указанной отрасли законодательства.

Налоговые органы при проведении камеральных проверок правильности исчисления налога на прибыль прощение долга отождествляют с безвозмездной передачей имущества или имущественных прав. Минфин на этот счет высказал свое мнение в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579, с которым не всегда можно согласиться.

Поясним почему. Операции прощения долга и безвозмездной передачи имущества или имущественных прав имеют существенные отличия. Перечислим их. При прощении долга:

  1. не требуется заключения договора;
  2. обязательства прекращаются в одностороннем порядке (достаточно одного желания кредитора);
  3. не исключается прощение долга на возмездной основе.

Безвозмездная передача имущества или имущественных прав всегда сопровождается:

  1. заключением договора между дарителем и одариваемым;
  2. отсутствием встречных обязательств со стороны, получающей такой подарок.

Это подтверждается п.

2 ст. 248 НК РФ, в котором сказано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Исходя из вышесказанного основное отличие этих операций

Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2014 г.М.Г. Мошкович, юрист Организации иногда прекращают споры о взыскании задолженности отказом от требования долга или его части.

Разумный компромисс выгодней, чем судебная тяжба: лучше получить часть долга сразу, чем ждать выплаты полной суммы неизвестно сколько. Даже если когда-нибудь заплатят, разницу может съесть инфляция. При этом как у должника, так и у кредитора могут возникнуть проблемы с учетом прощенного долга при налогообложении прибыли.

Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда обе стороны применяют метод начисления. Доходы и расходы от реализации товаров, работ, услуг признаются в учете в периоде отгрузки независимо от фактических поступления или выплаты денег, .

Поэтому обычно к моменту заключения соглашения о прощении долга или мирового соглашения (если спор рассматривался в суде) соответствующие суммы уже отражены в налоговых доходах и расходах сторон. Что же происходит в учете дальше?

У должника все просто — прощенная часть кредиторки включается в состав внереализационных доходов в том периоде, когда организации заключили свое соглашение, , ; . А вот у кредитора ситуация сложнее. Дело в том, что Минфин считает прощение долга безвозмездной передачей имущества.

Следовательно, не поступившую от контрагента оплату нельзя учесть в расходах, .

Однако есть и другая позиция: все зависит от того, на каких условиях были достигнуты договоренности сторон.

Если вы прощаете долг просто так, в порядке «благотворительности», и ничего не получаете взамен, то это дарение. Такие затраты действительно необоснованны, поэтому сумму «подаренного» долга вы не сможете включить в состав «прибыльных» расходов. Так, суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку организация простила долг своей «дочке», в отношении которой к тому же было принято решение о ликвидации.

То есть каких-либо плюсов от такого прощения организация получить никак не могла. Если ваше руководство махнуло рукой на чью-то задолженность, то лучше дождаться истечения срока исковой давности по ней и спокойно списать долг в убытки как безнадежный.

Тут к вам никто не придерется. А вот признать безнадежной задолженность после того, как ее простили, увы, уже не получится.

Но лучше, если прощение долга было обусловлено выполнением должником каких-либо обязательств. К примеру, ваша организация отказывается от взыскания части долга, а должник незамедлительно гасит оставшуюся часть.

Как разъяснил ВАС, если организация сможет подтвердить, что у нее есть коммерческий интерес в прощении долга, то; :

  1. прощение нельзя будет приравнять к дарению;
  2. сумму прощенного долга можно будет учесть во внереализационных расходах.

Конечно, нельзя дать стопроцентную гарантию, что у вас не будет споров с инспекцией.

Либо вы прощаете долг по одному договору, а контрагент оплачивает задолженность по другому договору. Это и есть тот самый разумный компромисс, о котором мы говорили выше.
Тем не менее заметим,

Как кредитору оформить и отразить в учете прощение долга

  1. 7.
  2. 2.
  3. 3.
  4. 5.
  5. 4.
  6. 1.
  7. 6.

Основания для прощения долгаКредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей.

Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора.
Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственное ограничение – отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего ребенка (п.

1 ст. 60, п. 3 ст. 80 Семейного кодекса РФ)).Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности:

  1. по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  1. по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как правило, задолженность прекращается:

  1. в целях финансового оздоровления дочерней организации;
  1. с целью частичного возврата долга;
  1. в других случаях.

Ситуация: можно ли простить долг, сумма которого более 3000 руб.

Кредитором выступает организация?Да, можно.Коммерческие организации не вправе заключать друг с другом договоры дарения на сумму более 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако с точки зрения гражданского законодательства прощение долга не является дарением. Объясняется это так.Отношения сторон по операциям прощения долга и дарению регулируются разными главами Гражданского кодекса РФ (гл.

26 и 32 ГК РФ). Дарение – это отдельная сделка, совершенная сторонами по обоюдному согласию. Ее основным квалифицирующим признаком является изначальная безвозмездность.

Если дарителем выступает организация, дарение оформляется письменным договором, при этом сумма (стоимость) дара не должна превышать 3000 руб. Это следует из статей 572 и 574, 575 Гражданского кодекса РФ.Прощение долга, напротив, не является отдельной сделкой, это прекращение обязательства по первоначальному возмездному договору.

Поэтому такое списание задолженности может быть оформлено кредитором в одностороннем порядке без ограничения по сумме. Это следует из статей 407, 415 и 423 Гражданского кодекса РФ.Внимание: в зависимости от конкретных обстоятельств сделки (условий заключенных договоров и порядка их оформления) в ряде случаев прощение долга между организациями через суд может быть признано дарением (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 104, постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КГ-А40/11632-08, Западно-Сибирского округа от 22 января 2009 г.

Вы мне должны? Я вам прощаю

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.Ю.В.

Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению В предыдущей статье мы рассказали о таких формах финансовой помощи одной организацией другой, как дарение и списание безнадежной задолженности по прошествии срока исковой давности. Но что, если ждать 3 года не хочется и нужно побыстрее закрыть все расчеты по сделке? Мы расскажем, что еще можно сделать.

Напомним, что рассматривается ситуация, когда компании не являются взаимозависимыми. ВАРИАНТ 1. Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать долг.

При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи. ВАРИАНТ 2. Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру.

А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение. ВАРИАНТ 3. Возможен еще такой вариант: перечислить аванс в счет будущей поставки товаров, работ, услуг, а затем опять-таки простить долг (в этом случае долг прощает покупатель/заказчик). Для этого потребуется сначала заключить нужный договор (поставки, оказания услуг, выполнения работ), предусматривающий предоплату.

Продавец/исполнитель (если он является плательщиком НДС) должен выставить покупателю/заказчику счет-фактуру на полученный аванс, а впоследствии расторгнуть договор и подписать соглашение о прощении долга.

Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия трех вышеописанных вариантов финансовой помощи для обеих сторон. Налог на прибыль. Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

Сумма прощенного долга также не будет расходом; , . НДС. Как предоставление займа, так и прощение долга не влекут для заимодавца каких-либо последствий по НДС.

Бухгалтерский учет. Выданный организацией беспроцентный заем не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п. 2 ПБУ 19/02 (заем не приносит организации дохода в форме процентов).

Сумма такого займа учитывается на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Содержание операции Дт Кт На дату выдачи займа Выдан беспроцентный денежный заем 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» На дату прощения долга Прощена задолженность по договору займа 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» У передающей стороны никаких негативных налоговых последствий нет.

Налог на прибыль. Сумма полученного займа в доходах не учитывается. Из-за того что заем беспроцентный, внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у компании не возникает; ; .

Прощение долга: проводки

Copyright: фотобанк Лори Прощение долга – это прекращение обязательств должника перед кредитором (при этом не должны нарушаться права других партнеров кредитора). Эта операция может быть инициирована кредитором в одностороннем порядке (представлением уведомления должнику). Но в ситуации прекращения части долга, как правило, заключается двухстороннее соглашение, в котором указывают:

  1. условия, выполнение которых упраздняет долг;
  2. предмет сделки и реквизиты договора, по которому задолженность возникла;
  3. размер долга и документы, подтверждающие его, например, акт сверки расчетов, приема-передачи имущества и т.п.

Прекращение долговых обязательств фиксируют в бухучете, учитывают при исчислении налога на прибыль (ННП) и единого «упрощенного» налога на УСН.

При прощении долга сотруднику компании бухгалтеру придется удержать НДФЛ и, возможно, начислить страховые взносы на сумму полученной выгоды. Оформление в учете зависит от основания, по которому возник долг, и мотивов его прекращения.

Если кредитор работает на УСН, величина прощенного долга в затратах не учитывается, поскольку подобные расходы не поименованы в .

В учете должника-«упрощенца» сумма прекращенной задолженности учитывается в структуре . Сумма прощеных обязательств у кредитора, применяющего ОСНО, отражается в (Д/т 91) и в определенных условиях учитывается при исчислении налога на прибыль, а у должника – в прочих доходах (К/т 91) (и в некоторых случаях не признается при налогообложении прибыли).

В зависимости от характера долга с этим счетом корреспондируются счета расчетов (60, 62, 76), денежных активов (51), краткосрочных займов (66) и др.

Как формируются бухгалтерские записи в различных ситуациях, разберемся на примерах.

Компания предоставила фирме-партнеру на 1 год заем 1 500 000 руб.

под 12% годовых. Проценты должны выплачиваться заемщиком при возврате займа. Ссуду он не вернул, проценты не уплатил. Стороны подписали соглашение о прощении долга, по которому означено условие: если заемщик в день заключения договора вернет основную сумму (1500000 руб.), кредитор простит ему долг по процентам.

Заемщик выполнил условия соглашения.

Невыплаченные проценты составили 180000 руб. (1500000 х 12%). Операции в учете у кредитора отразятся так: Операции Д/т К/т Сумма в руб.

На дату выдачи займа Предоставлен заем 58/3 51 1 500 000 На протяжении года Начислялись проценты 76 91/1 180 000 На момент заключения соглашения о прощении долга Поступила сумма займа 51 58/3 1 500 000 Величина прощенного долга по процентам включена в прочие расходы 91/2 76 180 000 Возникло и отражено ПНО (180000 х 20%) 99 68/ННП 36 000 Прощение долга в налоговом учете (НУ) повлекло образование ПНО (постоянное налоговое обязательство), так как оно не признается расходом в НУ, но в бухучете учитывается. В этом случае у компании не возникает обязанностей по НДС ни при получении займа, ни при его возврате, ни при прекращении долга.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Автор статьиАлина Сира 8 минут на чтение1 539 просмотровСодержание Если между организациями сформирован долг, кредитор может простить задолженность, но при этом необходимо строго соблюдать нормы налогового и гражданского законодательства.

Примечательно то, что не в каждом случае требуется заручиться согласием на прощение долга должника.

Предлагаем разобраться, как оформить прощение долга между юридическими лицами, и как оформить такую процедуру документально.Важно!

запрещает осуществлять дарение активов между организациями, а потому сделку по прощению долга необходимо оформить должным образом, чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции. Формулировки договора о прощении задолженности должны быть максимально ясными и точными.Кредитор имеет право на то, чтобы простить и списать долг организации-должника на основании положений .

Главное, чтобы при этом не были ущемлены права юридического лица, выступающего в роли должника. В том случае, если организация возражает против того, чтобы долг был прощен, ее руководство уведомляет о таком решении кредитора.

Что касается вопроса, как оформить прощение долга между юридическими лицами, здесь существует 2 варианта:

  • Отправка должнику письменного уведомления об амнистии указанных в документе обязательств (при этом датой прощения долга считается день получения должником данного уведомления).
  • Оформление двустороннего соглашения о прекращении задолженности (подкрепленного копиями договоров, первичных бланков и всех других документов, упомянутых в тексте соглашения). В таком документе в обязательном порядке прописывается следующая информация:
  1. наименование организаций кредитора и должника, реквизиты;
  2. обстоятельства и условия, при которых долг может быть признан списанным;
  3. реквизиты договора между сторонами, в соответствии с которым у одной из сторон соглашения возникли финансовые обязательства кредитового свойства;
  4. предмет сделки;
    • сумма задолженности, которая будет прощена;
    • предмет сделки;
    • отсутствие возражений сторон против погашения долга;
    • наименование организаций кредитора и должника, реквизиты;
    • обстоятельства и условия, при которых долг может быть признан списанным;
    • реквизиты договора между сторонами, в соответствии с которым у одной из сторон соглашения возникли финансовые обязательства кредитового свойства;
    • сведения о первичной документации, доказывающей факт возникновения долга;
    • экономическое обоснование необходимости прощения долга, которое исключало бы возможность трактовки такого шага в качестве операции дарения (в качестве экономического обоснования может выступать предоставление скидки по будущим поставкам или возможности подписания перспективных договоров).
  5. отсутствие возражений сторон против погашения долга;
  6. экономическое обоснование необходимости прощения долга, которое исключало бы возможность трактовки такого шага в качестве операции дарения (в качестве экономического обоснования может выступать предоставление скидки по будущим поставкам или возможности подписания перспективных договоров).
  7. сумма задолженности, которая будет прощена;
  8. сведения о первичной документации, доказывающей факт возникновения долга;

Чтобы сделка по прощению долга между юридическими лицами была признана действительной, необходимо составить акт сверки между сторонами такого соглашения, который доказывал бы правдивость сведений о размере имеющейся задолженности. Кредитор должен действовать следующим образом:

  1. оформить акт сверки с компанией-должником;
  2. подождать ответа от контрагента на случай, если у того имеются возражения;
  3. оформить
  4. отправить контрагенту уведомление о намерении простить часть задолженности или долг целиком;

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

2024 Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства.

Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда.

Процедура должна быть подтверждена документально. Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц.

Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника.

Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора. Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств.

Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  1. обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.
  2. сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  3. реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  4. первичные документы, подтверждающие возникновение долга;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков). Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  1. должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  2. появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных. КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ. Дополнительным условием признания

Прощение долга проводки

Содержание Любое денежное обязательство, при выполнении которого утрачивается первоначальная связь между кредитором и должником, должно быть прекращено в соответствии с условиями заключенного договора.

Согласно гл. 26 ГК РФ прекращение обязательств может произойти по нескольким основаниям, одним из которых является прощение долга.

Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете последствий данной операции пойдет речь в статье. Прекращение обязательств путем прощения долга не противоречит законодательству РФ.

В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

По мнению автора, применить нормы данной статьи можно только по отношению к операциям, произведенным за счет предпринимательской деятельности. Поэтому рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет операции прощения долга по предпринимательской деятельности организаций.

Как и все организации, бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль, поэтому к ним также применимы положения гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в связи с этим им необходимо знать особенности налогового учета операции прощения долга. Поскольку в налоговом законодательстве отсутствует понятие «прощение долга», будем исходить из его определения, данного в Гражданском кодексе.

Данное право предоставлено ст.

11 НК РФ, согласно которой понятия и термины гражданского законодательства, используемые в налоговых правоотношениях, применяются в том значении, в каком они используются в указанной отрасли законодательства.

Налоговые органы при проведении камеральных проверок правильности исчисления налога на прибыль прощение долга отождествляют с безвозмездной передачей имущества или имущественных прав. Минфин на этот счет высказал свое мнение в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579, с которым не всегда можно согласиться. Поясним почему. Операции прощения долга и безвозмездной передачи имущества или имущественных прав имеют существенные отличия.

Перечислим их. При прощении долга:

  1. не исключается прощение долга на возмездной основе.
  2. обязательства прекращаются в одностороннем порядке (достаточно одного желания кредитора);
  3. не требуется заключения договора;

Безвозмездная передача имущества или имущественных прав всегда сопровождается:

  1. отсутствием встречных обязательств со стороны, получающей такой подарок.
  2. заключением договора между дарителем и одариваемым;

Это подтверждается п.

2 ст. 248 НК РФ, в котором сказано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Исходя из вышесказанного основное отличие этих операций заключается

Прощение долга проводки

Содержание Любое денежное обязательство, при выполнении которого утрачивается первоначальная связь между кредитором и должником, должно быть прекращено в соответствии с условиями заключенного договора.

Согласно гл. 26 ГК РФ прекращение обязательств может произойти по нескольким основаниям, одним из которых является прощение долга.

Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете последствий данной операции пойдет речь в статье. Прекращение обязательств путем прощения долга не противоречит законодательству РФ. В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

По мнению автора, применить нормы данной статьи можно только по отношению к операциям, произведенным за счет предпринимательской деятельности. Поэтому рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет операции прощения долга по предпринимательской деятельности организаций. Как и все организации, бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль, поэтому к ним также применимы положения гл.

25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в связи с этим им необходимо знать особенности налогового учета операции прощения долга. Поскольку в налоговом законодательстве отсутствует понятие «прощение долга», будем исходить из его определения, данного в Гражданском кодексе. Данное право предоставлено ст.

11 НК РФ, согласно которой понятия и термины гражданского законодательства, используемые в налоговых правоотношениях, применяются в том значении, в каком они используются в указанной отрасли законодательства.

Налоговые органы при проведении камеральных проверок правильности исчисления налога на прибыль прощение долга отождествляют с безвозмездной передачей имущества или имущественных прав. Минфин на этот счет высказал свое мнение в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579, с которым не всегда можно согласиться.

Поясним почему. Операции прощения долга и безвозмездной передачи имущества или имущественных прав имеют существенные отличия. Перечислим их. При прощении долга:

  1. обязательства прекращаются в одностороннем порядке (достаточно одного желания кредитора);
  2. не требуется заключения договора;
  3. не исключается прощение долга на возмездной основе.

Безвозмездная передача имущества или имущественных прав всегда сопровождается:

  1. отсутствием встречных обязательств со стороны, получающей такой подарок.
  2. заключением договора между дарителем и одариваемым;

Это подтверждается п. 2 ст. 248 НК РФ, в котором сказано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Исходя из вышесказанного основное отличие этих операций заключается

Проводки, которые вам надо сделать при прощении займа

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 27.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Наиболее распространенный способ перераспределения денег в группе компаний — прощение заемных обязательств.

Рассмотрим, какие проводки по прощению займа должны сделать обе стороны сделки, если основной учредитель освободил компанию от погашения займа и процентов. Учет у дочерней компании Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер».

Его доля в уставном капитале составляет 52 процента. 20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней компании ООО «Метеор» заем в сумме 300 000 руб.

под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года. ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок.

20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу. Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 — 300 000 руб.

— получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца.

Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета.

Поэтому 31 марта проводка была такой: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 — 813,70 руб.

(300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март. На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб.

(300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня.

В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб.

(300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.). В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п.

1.1 ст. 269 НК РФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

На 20 июня, в учете появились проводки по прощению займа: ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу; ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» — 60 000 руб.

Центр кредитования «Деньги всем» Отправь 2-3 заявки в разные компании и гарантированно получи кредит.

  1. Требуется только паспорт
  2. Кредит до 30000 рублей
  3. Деньги поступают автоматически за 4 минуты
  4. Деньги поступают на карту , CONTACT, QIWI
  5. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  1. Первый кредит бесплатно 0%
  2. Кредит до 30000 рублей
  3. Деньги переводятся на банковскую карту или счет
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  5. Моментальное одобрение
  6. Нужен только паспорт
  1. Деньги переводятся на карту
  2. Кредит до 30000 рублей
  3. Требуется только паспорт
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  5. Решение 7 минут
  1. Без скрытых платежей
  2. Срок до 20 недель
  3. Кредит до 70000 рублей
  4. Деньги поступают на карту в течении 15 минут
  5. Требуется только паспорт
  1. Кредит до 15000 рублей
  2. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  3. Кредит переводится на карту, contact или электронные кошельки
  4. Без скрытых платежей
  1. Кредит до 30000 рублей
  2. На банковскую карту
  3. Требуется только паспорт
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  5. Без скрытых платежей
  1. Деньги на карту или наличными
  2. Срок кредитования до 10 недель
  3. Кредит до 60000 рублей
  4. Первый кредит бесплатно
  5. Решение в течении минуты
  6. Без скрытых платежей
  1. Требуется только паспорт
  2. Кредит до 150000 рублей
  3. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  4. Деньги переводятся на карту
  1. Деньги на поступают карту
  2. Требуется только паспорт
  3. Кредит до 10000 рублей
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  1. Решение в течении одной минуты
  2. Кредит до 30000 рублей
  3. Нужен только паспорт
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  1. Деньги переводятся на банковскую карту
  2. Первый займ 0%
  3. Кредит до 15000 рублей
  4. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  5. Ставка кредитования от 0% до 1%
  1. Срок кредитования от 62 до 365 дней
  2. Кредит до 150000 рублей
  3. Деньги на банковскую карту
  4. Решение в течении 5 минут

Микрозайм — небольшая сумма кредитных средств, предоставляемых на короткий срок. Максимальная сумма таких кредитов устанавливается каждой компанией индивидуально. Микрокредиты рекомендуется брать тем, кому нужна наличность на небольшой срок.

Зачастую такими кредитами пользуются те, кому отказали банки. Такие кредитные компании предоставляют кредиты практически всем обратившимся: домохозяйкам, студентам, безработным. Займ также могут получить временно нетрудоустроенные граждане.

Микрофинансовые организации не требуют предоставления никаких справок. Все договора составляются на основании паспорта . Отличительной особенностью таких компаний является круглосуточный прием онлайн заявок на выдачу кредитных средств.

Прощение долга проводки

Содержание Как и все организации, бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль, поэтому к ним также применимы положения гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в связи с этим им необходимо знать особенности налогового учета операции прощения долга. Поскольку в налоговом законодательстве отсутствует понятие «прощение долга», будем исходить из его определения, данного в Гражданском кодексе.

Данное право предоставлено ст. 11 НК РФ, согласно которой понятия и термины гражданского законодательства, используемые в налоговых правоотношениях, применяются в том значении, в каком они используются в указанной отрасли законодательства. Налоговые органы при проведении камеральных проверок правильности исчисления налога на прибыль прощение долга отождествляют с безвозмездной передачей имущества или имущественных прав.

Минфин на этот счет высказал свое мнение в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579, с которым не всегда можно согласиться. Поясним почему. Операции прощения долга и безвозмездной передачи имущества или имущественных прав имеют существенные отличия.

Перечислим их. При прощении долга:

  1. обязательства прекращаются в одностороннем порядке (достаточно одного желания кредитора);
  2. не исключается прощение долга на возмездной основе.
  3. не требуется заключения договора;

Безвозмездная передача имущества или имущественных прав всегда сопровождается:

  1. отсутствием встречных обязательств со стороны, получающей такой подарок.
  2. заключением договора между дарителем и одариваемым;

Это подтверждается п. 2 ст. 248 НК РФ, в котором сказано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Исходя из вышесказанного основное отличие этих операций заключается в том, что при безвозмездной передаче отсутствуют встречные обязательства со стороны одариваемого, однако прекращение обязательств при прощении долга не обязательно носит безвозмездный характер.

Например, одна сторона частично прощает долг другой стороне, а взамен на ее счет перечисляется оставшаяся часть долга. Эта ситуация рассмотрена Президиумом ВАС РФ в Информационном письме от 21.12.2005 N 104.

Судьи пришли к выводу, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

В Информационном письме ВАС РФ от 20.12.2005 N 97 также указано: если частичное прощение долга имело целью восстановление платежеспособности должника и никаких доказательств, свидетельствующих о намерении кредиторов одарить должника, не было представлено, такое прощение долга дарением не признается.