Раздел 7 ндс проценты по займам

Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить, что учесть?

1. Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. И довольно часто данные суммы не сходятся.

Как правило, причиной расхождения являются внереализационные доходы, которые не облагаются НДС.

В связи с эти возникает вопрос: нужно ли их отражать в Разделе 7 декларации по НДС?

Например, нужно ли отражать в декларации по НДС:

1. списанную по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность
2. проценты по депозиту
3. проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету
4. курсовые разницы
5. штрафы по хозяйственным договорам

Для начала, давайте разберемся, кто должен заполнить Раздел 7 декларации по НДС?

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС приведен в разделе XII Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

И в нем есть ответ на наш вопрос. В графе 1 Раздела 7 Декларации по НДС необходимо указать код операции из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, а в графе 2 по каждому коду операции — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) и приведен перечень случаев, при которых эту графу нужно заполнить (п.44.3 Порядка заполнения декларации).

Из этого следует, что раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили:

1. операции по реализации, не облагаемы НДС (освобождаемые от НДС) в соответствии со ст.149 НК РФ;
2. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ.
3. операции, не признаваемые объектом налогообложения, перечисленные в п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ;

Также должны заполнить Раздел 7 налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. Для этого есть специальная строка 010. Обратите внимание, в Порядке заполнения декларации приведен закрытый перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7.

Все внереализационные доходы, указанные в вопросе (курсовые разницы, штрафы по хозяйственным договорам, списанная кредиторская задолженность, процентный доход по депозиту, проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету) к данным операциям не относятся. При получении таких доходов отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг) (п.1 ст.39 НК РФ), т.е. налогоплательщик не реализует товары, не выполняет работы и не оказывает услуги.

НДС-нюансы операции по предоставлению займа

Осуществление налогоплательщиком операций, освобождаемых от обложения НДС, привлекает пристальное внимание контролеров.

Еще бы – бюджет «недополучает» энную сумму в виде неисчисленного налога, да к тому же существует возможность злоупотребления правом на вычет со стороны налогоплательщика… Отсюда и желание налоговиков проверить правомерность использования хозяйствующим субъектом данной преференции, и контроль за правильностью ведения им раздельного учета. Не обделяют инспекторы своим вниманием и операции по предоставлению налогоплательщиком своим контрагентам займов в денежной форме. Вот только из‑за специфики указанной операции налаженная и отработанная система контроля порой дает сбой.

В чем это проявляется, мы и расскажем в представленной статье на свежих примерах из арбитражной практики. Итак, организация, не являющаяся кредитной, не лишена права предоставлять займы и своим сотрудникам, и сторонним организациям.

Если выдача займа (речь, конечно же, не о сотрудниках) производится в денежной форме или ценными бумагами, данная операция признается не облагаемой (освобожденной от обложения) НДС на основании пп.

15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Операции, освобождаемые от обложения НДС, не учитываются при определении налоговой базы.

Однако об их осуществлении налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы посредством представления декларации – это необходимо для контроля правильности и полноты исчисления сумм налога.

И вот, увидев, что в разд. 7 декларации по НДС отражены некие суммы, контролеры требуют от налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность указания названных сумм именно в данном разделе. Что ж, вроде бы логично и даже обоснованно: пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы и их должностным лицам в предусмотренных положениями Налогового кодекса случаях и порядке документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а в соответствии с п.

1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе их истребовать у проверяемого лица. Правда, не совсем понятно, что именно должны подтвердить запрашиваемые документы.

Факт заключения договора займа?

Допустим. Только жалко тратить время на их сбор, копирование, заверение у руководства и отправку (доставку) контролерам… А может ли налогоплательщик отказаться от исполнения выставленного требования?

По мнению ФНС (Письмо от 20.02.2015 № АС-3-2/636@), НК РФ не содержит положений, позволяющих налогоплательщику не представлять запрашиваемые налоговым органом и имеющиеся у налогоплательщика документы. А непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления им налогового контроля, как известно, признается налоговым правонарушением, а за его совершение ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность… С одной стороны, сложно не согласиться с мнением высшего налогового ведомства.

Однако к нашему случаю данное утверждение неприменимо, и вот почему. Налоговики вправе требовать необходимые для проверки документы в случаях и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом.

Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2014 г.На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:

1. суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
2. операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
3. операции, не признаваемые объектом налогообложения, ;
4. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, ;

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7 (далее — Порядок).

В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела.

Отвечаем на вопросы наших читателей.

А.Е. Башкирева, г. Родники, Ивановская обл.

Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок.

Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?

: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст.

149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации.

Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операции, . При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учета. Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.

Л.А. Суховеева, г. Москва Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку? : Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему.

Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.

Наталья, г. Тюмень Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ?

Проценты, полученные по займам и депозиту в декларации по ндс

» В графе 1 указывается код 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО».

Важно! Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде есть операции как облагаемые, так и освобожденные от НДС, то на основании п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ необходимо организовать раздельный учет таких операций.

Кроме того, на основании абз. 5 п. 4 ст. Разделом 12 Порядка предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — разд.

7 декларации по НДС). Согласно Приложению N 1 к Порядку операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, соответствует код 1010292. Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 разд.

7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу.

1. Консультантплюс:форумы
2. Ндс при получении процентов по займам и депозитам
3. Облагаются ли проценты по займу ндс
4. Проценты по вкладу не облагаются ндс
5. Действительно ли проценты по депозиту не облагаются ндс?
6. Как заполнить раздел 7 декларации по ндс при выдаче займа

Внимание Вопрос: В ООО (с ОСН) ведётся учёт доходов по процентам к получению, начисленных по договорам по предоставленным займам на счёте 91.01.

В декларации по НДС сумма этих процентов отражена в разделе 7, код операции 1010292. Нужно ли вести раздельный учёт по входящему НДС, так как выдача займа сторонней организации — это не постоянный вид деятельности, носит разовый характер и затрат (с НДС) по этому договору у нас нет?

Нужно ли прописывать в учётной политике про раздельный учёт. И вообще в данной ситуации нужен ли раздельный учёт процентов?

В случае налоговой проверки если не ведётся и не прописано, что нам грозит?

Ответ: Если организация предоставляет денежные займы, раздельный учет вести нужно. Организация должна организовать раздельный учет, если помимо операций, подлежащих налогообложению, она ведет операции, с которых не начисляет НДС (п.4 ст.

149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Пример В апреле компания выдала заем другой фирме в сумме 2 000 000 руб. Он предоставлен под 18% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее 3 дней по окончании каждого квартала. Проценты по займу будут начислены записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — 29 589 руб.

(2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за апрель; Дебет 76 Кредит 91-1 — 30 575 руб.

НДС при получении процентов по займам и депозитам

28 Марта, 2016 Бухгалтерские вести» №8 Автор: Галина Григорьева, внутренний аудитор Интеркомп В период кризиса многие предприятия стремятся получить доход не только от основной деятельности, но и выгодно вложить свои временно свободные денежные средства.

Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке. В обоих случаях предприятие ежемесячно или в иные сроки, в зависимости от условий заключенных договоров, будет получать проценты. Налогообложение НДС, а также отражение в декларации по НДС имеют свои особенности, которые и будут рассмотрены в настоящей статье.

Если займодавец применяет метод начисления, а срок кредитования приходится более чем на один налоговый (отчетный период), то в соответствии с п.

6 ст. 271 и п. 8 ст. 328 Налогового кодекса РФ доходы виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего налогового периода. Фактическая дата получения процентов займодавцем в этом случае не имеет никакого значения.

Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль и в декларации по НДС. При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по займам учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.

По какой ставке НДС облагаются полученные проценты за пользование денежными средствами? Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ указывает, что освобождаются от налогообложения НДС

«операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО»

.

Счета-фактуры на начисленные проценты по займу не выставляются на основании п. 3 ст. 169 НК РФ, который гласит, что «Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

149 настоящего Кодекса)…». Следует отметить, что до 01.01.14 налогоплательщики обязаны были выставлять счета-фактуры на начисленные проценты по выданным займам. На это прямо указывал п. 3 ст. 169 НК РФ, редакция которого была изменена Законом от 28.12.13 №420-ФЗ.

Поскольку проценты за предоставление займа освобождаются от НДС (на основании ст. 149 НК РФ), то они отражаются в разделе 7 Декларации по НДС в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.14 В графе 1 указывается код 1010292

«Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО»

. В графе 2 указывается сумма начисленных процентов по выданным займам.

Как заполнить раздел 7 декларации по ндс проценты по займам

» » Начисление процентов по договору займа относится к операциям, не облагаемым (освобождаемым) от НДС (пп.

15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чтобы Раздел 7 декларации по НДС заполнялся автоматически, необходимо использовать в 1С документ Реализация (акт, накладная) – вид операции Услуги . И выполнить шаги, указанные ниже. Шаг 1. Настроить элементы справочника Номенклатура через раздел Справочники – Товары и услуги – Номенклатура .

1. Код операции — 1010292Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, операции РЕПО.
2. % НДС – Без НДС;

Шаг 2.

Создать документ реализации услуг.

Указать в шапке:

1. Расчеты – счет учета расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в табличной части:

1. Счета учета :
   • Счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
   • Прочие доходы и расходы – Проценты к получению (уплате), принимаются к НУ.
2. Прочие доходы и расходы – Проценты к получению (уплате), принимаются к НУ.
3. Счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;

Проводки по документу Документ формирует проводку:

1. Дт 76.09 Кт 91.01 – начислены проценты по займу.

Также документ создает запись в регистр накопления Необлагаемые НДС операции , на основании которой будет автоматически заполнен документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС .

Заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС .

Документ можно создать из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей раздела 7 декларации по НДС .

По кнопке Заполнить документ заполнится автоматически.

Шаг 5. Сформировать декларацию по НДС и Реестр к Разделу 7 декларации. В результате проведения операций (шаг 1-4) Раздел 7 декларации по НДС будет заполнен автоматически.

Отчет Реестр к разделу 7 декларации формируется из раздела Отчеты – НДС – Реестр к разделу 7 декларации .

По коду 1010292 в разд. 7 декларации отражаются операции по предоставлению денежных займов (в том числе по полученным векселям). При этом сама сумма («тело») займа в декларации не отражается. Если в отчетном квартале вы начисляли проценты по выданным займам, то в одной строке разд.

7 укажите (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации): — в графе 1 — код 1010292; — в графе 2 — сумму начисленных за квартал процентов по выданным займам (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896); — в графах 3 и 4 организации, для которых выдача займов не является основной деятельностью, ставят прочерки. Пример. Заполнение раздела 7 декларации по НДС при начислении процентов по выданному займу ООО «Развитие» в I квартале 2016 г.

Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

Декларация НДС 2020 Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 04 июля 2020 Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации и разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход.

Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг.

Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта. Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету.

Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль. Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в .

В суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02. А что же с — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. Следовательно, такая операция реализацией не признается в соответствии со ст.

39 НК РФ, и возникновения объекта налогообложения НДС при начислении депозитных процентов не происходит. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

Таким образом, в отчете по НДС отсутствуют строки, куда можно было бы включить проценты по депозитным договорам. О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в .

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств. Согласно подп. 15 п. 3 начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС.

Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом: графа 1 — приводится , имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;

Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.На вопросы отвечала Е.А.

Шаронова, экономист В

мы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости. Н.И. Самаркова, г. Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».

Я что-то не пойму: я должна была в декларации по НДС как-то отражать эти проценты? Что им объяснять-то? : Да, сумму начисленных за квартал процентов по займу вы должны были отражать в разделе 7 как операцию, не облагаемую НДС.

Если вы этого не делали, то вам сейчас нужно представить в инспекцию уточненные декларации по НДС, в состав которых надо включить раздел 7 и указать в нем:

1. в графе 3 — стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС;
2. в графе 2 строки 010 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал;
3. в графе 1 строки 010 — код операции 1010292;
4. в графе 4 — входной НДС по покупкам, не подлежащий вычету.

Как мы поняли, выдача займов — это не основной вид вашей деятельности, а лишь единичная операция. Так что наверняка у вас в квартале, за который вы начислили проценты по займу, расходы, связанные с выдачей займа, очень маленькие и составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям (как облагаемым, так и не облагаемым НДС).

А в этом случае вы можете весь входной НДС принимать к вычету. То есть указывать его в разделе 3 декларации по НДС, а в графе 4 раздела 7 декларации поставить прочерк.

Таким образом, сумма НДС, которую вы приняли к вычету и ранее отразили в разделе 3 декларации по НДС, у вас не изменится. Так что после представления уточненной декларации вместе с разделом 7 вам ничего в бюджет доплачивать не придется. При этом штраф по ст. 119 НК РФ за представление декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) вам не грозит, поскольку такая ответственность в НК не установлена.

А вот за непредставление самого раздела 7 налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля.

М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж.

Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.

Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам

В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Кредитование позволяет заемщикам привлечь «чужие» деньги, а кредиторам — заработать дополнительные доходы.

Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. В соответствии со ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе. Платой за пользование денежными средствами или вещами являются проценты, начисляемые на сумму указанных средств или стоимость вещей. Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст.

43 НК РФ, в соответствии с которой процент — это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

При этом процентами признаются, в частности, доходы по денежным вкладам и долговым обязательствам. В ст. 269 НК РФ также указано, что доходом по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, рассчитываемые в общем случае исходя из фактической ставки заимствования. Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку.

Об этом свидетельствует универсальный вид заемных обязательств — договор займа, регулируемый главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

В п. 1 ст. 809 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором.

При отсутствии в нем такого условия размер процентов обусловливается существующей в месте жительства заимодавца, а если им является юридическое лицо — в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Согласно Указанию Банка России от 11.12.15 г. № 3894-У

«О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»

с 1.01.16 г.

самостоятельное значение ставки рефинансирования ЦБ РФ не устанавливается — оно приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. По Информации ЦБ РФ от 16.06.17 г.

ключевая ставка с 19.06.17 г., установлена в размере 9%.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п.п. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения)

Как составить и сдать налоговую декларацию по НДС

1. 3.
2. 1.
3. 5.
4. 6.
5. 4.
6. 2.

Разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.Подробнее об этом см. . Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п.

3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп.

2 п. 2 ст. 149 НК РФ).При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. Поскольку некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы, налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами.

В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп.

15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (реставрационные работы) Организация «Альфа» выполняет реставрационные работы на объектах культурного наследия.

Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена. 17 февраля 2016 года заказчик принял от «Альфы» объем выполненных реставрационных работ стоимостью 800 000 руб. В ходе реставрации «Альфа»:

1. израсходовала материалы стоимостью 300 000 руб. (приобретены у организации на упрощенке);

1. использовала услуги подрядчика стоимостью 250 000 руб.

   (в т. ч. НДС – 45 000 руб.);

1. использовала транспортные услуги стоимостью 50 000 руб.

   (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС (подп.

15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2016 года. В разделе 7 декларации за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» указал:

1. в графе 1 − код операции 1010246;

1. в графе 2 – стоимость выполненных реставрационных работ – 800 000 руб.;

1. в графе 3 – стоимость материалов, приобретенных для проведения реставрационных работ, без НДС – 300 000 руб.

Проценты по займам в декларации по НДС

Copyright: фотобанк Лори отражают в обязательном порядке.

Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности.

По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав . При оформлении декларации по НДС необходимо использовать шаблон отчета из приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016).

Документ представляется в ИФНС только в электронном виде по каналам ТКС (на бумаге вправе отчитываться только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, или освобожденные от уплаты). Компании могут выдавать другим юридическим лицам займы с условием регулярного начисления по ним процентов.

Такие операции приносят фирме, предоставившей средства, дополнительный доход.

В отношении налога на добавленную стоимость денежные займы выделены в отдельную категорию доходов, которые не участвуют в процессе формирования налоговой базы по НДС, т.к. освобождены от налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Проценты по заимствованиям, которые компания получает от своего заемщика, тоже освобождены от обложения НДС.

Норма применима к займам, которые были предоставлены субъекту хозяйствования в денежной форме. Такая позиция подтверждается Минфином в письме от 22.06.2010 г. № 03-07-07/40. На сумму займа и начисляемые проценты выписывать счета-фактуры не нужно (данная норма действует после внесения в 2014 г.

изменений в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Операции, освобожденные от налогообложения, отображаются в декларации по НДС обособленно от других показателей.

Это необходимо для формирования перечня сумм, которые не влияют на размер . отражаются в разделе 7 (как операции, не подлежащие налогообложению, или освобожденные от него). В отчете процентные начисления приводятся без указания основной суммы займа.

Компания выдала заем своему контрагенту.

В отчетном периоде по сумме заимствований начислены проценты в размере 2455 руб. Как отразить это в разделе 7 декларации по НДС:

1. В верхней части листа указывается код ИНН и КПП лица, подающего отчет и проставляется порядковый номер страницы.
2. В графу 1 раздела 7 вносятся данные по типу операции. Осуществляется это при помощи специальных кодовых обозначений — их перечень приведен в Приложении № 1 к Порядку заполнения (утв. приказом ФНС № Операциям по начислению процентов с денежных займов присвоен код 1010292.
3. Следующий этап – обозначение размера начисленных процентов. В примере это сумма 2455 руб. Она заносится в графу 2 напротив кода операции 1010292.

Графы 3 и 4 предназначены для отражения сведений по приобретенным товарам и услугам, что не имеет отношения к выданным займам и процентам по ним.

Поэтому ячейки в графах 3-4 заполняются прочерками. Если других оснований для внесения данных в раздел 7 у предприятия нет, оставшиеся поля также заполняются прочерками.

Беспроцентный заем: налог на прибыль и НДС

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертВаша организация выдала беспроцентный денежный заем контрагенту и вы сомневаетесь, не придется ли платить какие-либо налоги? Тогда наша статья для вас! В ней мы также расскажем, как заполнить раздел 7 НДС-декларации при выдаче займа.

Тему статьи предложила Марина Александровна, главный бухгалтер, г.

Саратов Организация, выдавшая беспроцентный заем, не получает каких-либо процентов.

Однако до 2017 г. вопрос о том, должен ли такой заимодавец рассчитывать виртуальный доход и платить с него налог на прибыль, был дискуссионным.

Судьи, как правило, считали, что внереализационного дохода у организации, выдавшей беспроцентный заем, не возникает; ; .

Но проверяющие настаивали на том, что заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, должен учитывать неполученные проценты в «прибыльных» доходах по налогу на прибыль, . Доходы заимодавца в такой ситуации должны определяться исходя из суммы процентов, которые были бы получены, если бы заем был выдан невзаимозависимому лицу.

С января 2017 г. для целей налогообложения прибыли заимодавец должен учитывать в доходах неполученные проценты, только если заем является контролируемой сделкой; .

Сразу же заметим, что если беспроцентный заем выдан российской организации, предпринимателю или простому гражданину, то он не признается контролируемой сделкой.

В других случаях — если сделка по выдаче займа все же признана контролируемой, сумму процентов, учитываемых во внереализационных доходах, надо рассчитать исходя из рыночных условий. То есть по ставке, по которой заем на аналогичную сумму и на тот же срок был бы выдан невзаимозависимому лицу, .

Справка У организации-заемщика получение, использование и возврат беспроцентного займа не приводят к образованию «прибыльного» дохода.

В этом случае у нее не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Ведь порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл.

25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не установлен, ; , . Выдача и возврат денежного займа не признаются реализацией. А сами операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не являются объектом обложения НДС, .

Причем даже если заем процентный, начисленные и/или полученные проценты все равно не облагаются НДС.

Поэтому можно не опасаться, что проверяющие «попросят» исчислить НДС с виртуальных процентов по выданным беспроцентным займам. Однако есть один нюанс: в декларации предусмотрен раздел 7 для отражения не облагаемых НДС операций.