Суточные облагаются ли налогом

НДФЛ с командировочных расходов

→ → Актуально на: 6 мая 2020 г. Командировка – это служебная поездка на определенный срок, в которую работник направляется для исполнения поручения работодателя. Работнику за период командировки выплачивается средний заработок, а также должны быть возмещены командировочные расходы. Это расходы, связанные с оплатой проезда, проживания в пункте назначения, а также суточные.

Кроме того, работнику могут быть возмещены иные расходы, совершенные им с разрешения или ведома работодателя ( , ). Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором ().

Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ. А вот законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, ().

Оплата работнику документально подтвержденных расходов на проезд до места назначения командировки и обратно не облагается НДФЛ в полной сумме.

Также при наличии подтверждающих документов не облагается налогом возмещение расходов на проезд до вокзала, аэропорта, иного места отправления транспорта к пункту назначения (), в том числе на такси (, ), комиссионные сборы (например, при покупке билетов у посредника), сборы за услуги аэропортов, провоз багажа ().

По мнению Минфина, возмещение работнику стоимости проезда в отсутствие билетов подлежит обложению НДФЛ (). В то же время для подтверждения расходов на проезд могут быть использованы и другие документы, вплоть до справки от перевозчика. В ней должны быть указаны сведения о том, когда ваш сотрудник пользовался данным видом транспорта, куда направлялся и какова стоимость такой перевозки ().

Оплата работнику расходов по найму жилого помещения в месте командировки не облагается НДФЛ в полной сумме при наличии подтверждающих расходы документов.

При проживании в гостинице это может быть чек ККТ, БСО.

Если же работник арендовал квартиру, то – договор аренды и платежный документ (к примеру, чек ККТ или расписка). Если подтверждающих документов у работника нет, то освобождается от налогообложения возмещение в сумме не более 700 руб. в день, если командировка была по России, и не более 2500 руб.

в день, если командировка была за границу (). Суммы превышения должны облагаться НДФЛ. Суточные не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб.

в день, если работник направлен в командировку по России, и в пределах 2500 руб. в день, если направлен за границу РФ (). Но размер выплачиваемых работникам суточных определяет работодатель.

Также не облагаются НДФЛ следующие виды командировочных расходов:

1. на комиссии в связи с обменом валюты ();
2. на услуги VIP-залов на вокзалах и в аэропортах ().
3. на получение визы;
4. на оформление заграничного паспорта;
5. на услуги связи;

Оплата командировочных расходов в 2020 году будет облагаться НДФЛ по тем же правилам, которые действовали и в 2020 году.

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан.

Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн.

Где и как получить бесплатную юридическую консультацию? предоставляется на всей территории Российской Федерации.

Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ.

Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства. Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно.

Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей.

Консультации юристов можно получить следующими способами:

воспользоваться службой онлайн-чата; составить форму обращения в службе обратной связи; выполнить звонок на горячую линию.

Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте. Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах. Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона.

Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит.

В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот. Предоставление консультаций по Трудовому кодексу. Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства.

Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся. Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности. Жилищное строительство и приватизация земли.

Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2020 году

> > > 13 марта 2020 НДФД с командировочных расходов в 2020 году удерживается в порядке, предусмотренном НК РФ. Какие расходы считаются командировочными, какие суммы облагаются НДФЛ, а какие нет, рассмотрим в данной статье.

Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.

Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч.

7 ст. 139 ТК РФ) и . До начала командировки работодатель должен:

1. установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
2. подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.

Данные аспекты регламентируются положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:

1. аренду жилого помещения;
2. иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).
3. дополнительные расходы на проживание (суточные);
4. на проезд;

Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.

С примером такого внутреннего документа вы можете ознакомиться в статье . Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч.

2 ). Частично облагаемыми НДФЛ являются суточные — они освобождены от налога только в пределах установленных НК РФ норм (п. 3 ). См. также: . Если руководитель принял решение возместить командированному работнику расходы сверх норм, то эта разница облагается НДФЛ.

П. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных:

1. нахождении командированного сотрудника за пределами территории РФ —2 500 руб. в день.
2. при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день;

О том, какие ограничения с 2017 года действуют для освобождения суточных от страховых взносов, читайте в материале .

Нужно ли уплачивать НДФЛ при однодневных командировках, читайте в публикации . Пример В коллективном договоре, утвержденном в ООО «Система», установлено, что при командировках на территории РФ размер суточных для сотрудников инженерно-технического подразделения составляет 1 200 руб., для других сотрудников — 600 руб.

Как учесть суточные при налогообложении

1. 4.
2. 3.
3. 9.
4. 1.
5. 7.
6. 8.
7. 6.
8. 2.
9. 5.

Размер суточных для командированных сотрудников организация определяет самостоятельно (ст.

168 ТК РФ). Он может быть установлен коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. п. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки. Это следует из части 2 статьи 168 Трудового кодекса РФ.

Размер можно установить как фиксированный, так и по фактическим расходам.

При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм.

При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

1. 700 руб. за день нахождения в командировке в России;

1. 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб.

Так предусмотрено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику, например зарплаты.

Перечислите НДФЛ не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику. Это следует из пунктов 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в иностранной валюте. Чтобы определить, сверхнормативные суточные или нет, пересчитайте выплаченную сумму в рубли по курсу Банка России.

Сделайте это на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет (п.

5 ст. 210, подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).Если доход есть, удержите НДФЛ.Данные выводы есть в письме Минфина России от 21 января 2016 г.

№ 03-04-06/2002.Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суточных, если сотрудника направили в командировку по России на один день?Нет, не нужно, но только если выплаты оформлены как компенсация взамен суточных.Служебной командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы. Об этом сказано в статье 166 Трудового кодекса РФ. То есть сотрудника можно направить в командировку на любой срок, в том числе и на один день, когда день возврата из командировки совпадает с календарным днем выезда.Обязанность организации оплачивать командированным сотрудникам дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), предусмотрена статьей 168 Трудового кодекса РФ.

Положения этой статьи Трудового кодекса не содержат прямого запрета на выплату суточных при однодневных командировках.Однако в соответствии с пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

Налогообложение суточных в 2020 году

Подавляющее большинство компаний имеет деловых партнёров. Они могут быть на территории нашей страны или за рубежом.

Для сохранения прочных деловых отношений и для развития собственного бизнеса и производства руководители предприятий направляют сотрудников в командировки. Цели поездки могут быть различными: заключение договоров и подписание контрактов, поиск новых партнеров и предоставление разного рода услуг.

Отправляя своего работника в поездку, организация обязана оплачивать командировочные согласно законодательству РФ. Направляя в командировку, фирма обязана оплатить дорогу и суточные своим сотрудникам.

Они начисляются за каждый день рабочей поездки. Установлены размеры суточных, которые не подлежат налогообложению.

Если сумма превышает льготный размер, то налоги должны быть начислены в установленном порядке.

Содержание статьи На законодательном уровне установлены размеры командировочных, которые освобождены от налогообложения.

Определены суммы для поездок как по России, так и для рабочих поездок за границу. Размер суточных, с которых не уплачивается налог:

1. 2500 рублей для зарубежных командировок.
2. 700 рублей в сутки для командировок внутри страны;

Если размер суточных выше указанных размеров, то налог будет начисляться на всю сумму, превышающую льготную.

Сумма, превышающая льготный размер, облагается НДФЛ по ставке 13%. Кроме НДФЛ с суточных сверх нормы должны уплачиваться страховые взносы.

Если их размер не превышает 700 и 2500 рублей, то страховые взносы не отчисляются. При расчёте налога на прибыль бухгалтер организации имеет право списать суточные, выдаваемые сотруднику в полном объёме.

Согласно Налоговому кодексу РФ, производить нормирование суточных не нужно. Их учёт в расходах предприятия осуществляется вместе с утверждением авансового отчёта.

Пример расчета: финансовый аналитик фирмы ООО «Медиа-финанс» Иванов с 15 по 17 января находился в командировке в Дании. Руководитель фирмы установил командировочные в Данию в размере 250 датских крон (DDK) в сутки. Оплата суточных при командировках внутри страны в фирме составляет 700 рублей.

За время нахождения в командировке сотруднику начислены суточные:

1. за 2 дня нахождения в Дании – 500 крон (250 DDK в день * 2 дня);
2. за 1 день приезда в Россию – 700 рублей.

Курс датской кроны на 20 января был равен 8,42 руб./крона. Весь общий размер суточных бухгалтер фирмы ООО «Медиа-финанс» учёл при расчёте налога на прибыль: 500 DDK * 8,42 руб./DDK + 700 рублей = 4910 рублей.

Для командировок по территории РФ эта сумма составляет 700 рублей в день.

Суточные. Порядок выплаты и налогообложения НДФЛ

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» Хозяйственная деятельность организаций далеко не всегда ограничивается одним регионом и, соответственно, по тем или иным служебным надобностям сотрудники компаний отправляются для выполнения служебных заданий в командировки. Согласно положениям ст.166 ТК РФ, служебная командировка это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы*.*Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Место работы является обязательным для включения в трудовой договор условием в соответствии с положениями ст.57 ТК РФ.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением

«Об особенностях направления работников в служебные командировки»

, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749.Обратите внимание: Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. На основании ст.167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются:

1. сохранение места работы (должности) и среднего заработка,
2. а также — возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Расходами, связанными со служебной командировкой являются:

1. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
2. расходы по найму жилого помещения;
3. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
4. расходы по проезду;

Все вышеперечисленные расходы работодатель обязан возместить сотруднику на основании положений ст.168 ТК РФ.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются:

1. либо локальным нормативным актом организации.
2. либо коллективным договором,

В нашей статье мы поговорим о выплате суточных командированным работникам, а так же о порядке налогообложении НДФЛ данных выплат. Согласно п.11 Постановления №749, суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая:

1. а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
2. выходные и нерабочие праздничные дни,

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства:

1. суточные не выплачиваются.

При этом вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования

Суточные за однодневные командировки не облагаются НДФЛ

Удерживать или нет налог на доходы с физических лиц с суточных при однодневной командировке – вопрос, который долгое время не имел однозначного ответа.

В комментируемом письме Минфин России прислушался к мнению арбитражных судей и изменил свою позицию в пользу компаний. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.03.13 № 03-04-07/6189) ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.03.13 № 03-04-07/6189 Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (ст. 167 ТК РФ). В частности, организация обязана компенсировать сотруднику (ст. 168 ТК РФ): – расходы на проезд; – расходы на наем жилого помещения; – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Также следует отметить, что суточные выплачиваются за каждый календарный день поездки. Например, если работник улетел в 22.00 сегодня, а вернется в 08.00 на следующий день, срок его командировки составит два дня, и соответственно суточные должны быть выплачены за это время; – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Примером таких затрат можно назвать оплату услуг такси, телефонных переговоров, расходов, связанных с обменом валюты, и др. Обратите внимание: перечень, порядок и размеры возмещения затрат, связанных со служебными коман-дировками, которые нужно возместить работнику, законодательством не ограничены; они определяются коллективным договором или локальным нормативным актом – приказом руководителя или положением о командировках. Налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных действующим законодательством компенсаций, связанных с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п.

3 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на возмещение командировочных расходов, в том числе на выплату суточных Правда, суточные освобождаются от НДФЛ не в полном размере, а в пределах лимита: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2,5 тыс.

руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.Положены ли суточные при командировке на один день?

Помимо Трудового кодекса оплата командировочных расходов регламентирована Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Пра-вительства РФ от 13.10.08 № 749. Данный нормативный документ не обязывает компанию выплачивать суточные, если работник возвращается домой в тот же день, когда он был направлен в командировку (п. 11). Таким образом, сотруднику, направляемому в командировку сроком на один день, выплата суточных не положена (определение Верховного суда РФ от 26.04.05 № КАС05-151).

Значит, при направлении работника в командировку, откуда он имеет

Все про налоги при длительных командировках

Сейчас организации нередко направляют своих сотрудников в долгосрочные загранкомандировки.

Рассмотрим налоговый учет НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль таких поездок. Правила направления сотрудников компаний в служебные командировки на территорию как РФ, так и иностранных государств закреплены в

«Положении об особенностях направления работников в служебные командировки»

, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749.

Согласно п. 4 Положения, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка для выполнения распоряжения руководства организации, следовательно, по мере наступления определенного в целях события, она должна закончиться.

На основании принятой несколькими ведомствами СССР «07» апреля 1988 года Инструкцией № 62, был предусмотрен максимальный период командировки в пределах союзных республик – 40 дней. При этом время, затраченное на поездку, в этот срок не учитывалось. Сотрудники, занимающиеся наладочными, строительными и монтажными работами могли быть направлены в служебные командировки на срок не более одного года (п.

4 Инструкции № 62). На основе предписаний контролирующих ведомств рекомендовалось придерживаться этих сроков и в случаях, когда работники направлялись с загранкомандировки.

Многие работодатели продолжают учитывать эти нормы, что в принципе, не противоречит действующему законодательству. В соответствии со ст. 166 ТК РФ, служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Согласно ст. 168 ТК РФ, работодатель обязан возмещать работнику:

1. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
2. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
3. расходы по проезду;
4. расходы по найму жилого помещения;

В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в т.ч.

связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Так же п.3 ст. 217 НК РФ определено, что при оплате налогоплательщику расходов на командировки не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ:

2. сборы за услуги аэропорта;
3. получению и регистрации служебного заграничного паспорта;
4. оплате услуг связи;
5. получению виз;
6. комиссионные сборы;
7. фактически понесенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд в аэропорт или на вокзал;
8. на провоз багажа;
9. расходы по найму жилого помещения;
10. суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных действующим законодательством;

Облагаются ли НДФЛ командировочные?

2. /
3. /

26 сентября 2020 0 Рейтинг Поделиться Это зависит от конкретной их разновидности — ознакомимся с классификацией командировочных выплат и особенностями их налогообложения. В период нахождения работника в командировке работодатель продолжает начислять ему зарплату — исходя из величины среднего заработка.

Узнать больше о порядке расчета среднего заработка вы можете в статье . Облагается ли НДФЛ командировочная зарплата?

Безусловно, поскольку она является частным случаем оплаты труда (п.

9 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749).

Выплата командировочной зарплаты осуществляется в . Если командируемый и работодатель имеют договоренность о выплате зарплаты на карту и у первого возникли сложности с ее обналичиванием или даже расходованием — например, в силу того, что на местности нет банкоматов его кредитного учреждения (или интернета вообще), то работодатель может отправить деньги почтовым переводом (п.

11 Положения). Но когда платить НДФЛ с командировочных? Так как с точки зрения налогового учета командировочная зарплата — полный аналог обычной, НДФЛ с нее платится в те же сроки — на следующий день после удержания. А удержание происходит со следующей первейшей выплаты после наступления дня признания дохода полученным, то есть последнего дня месяца начисления дохода.

Пример Иванов И. И. съездил в командировку в июне 2020 года на 10 дней. Он получил зарплату за июнь (в которую включена командировочная часть) 1 июля.

Налогооблагаемый доход признается по состоянию на 30 июня.

НДФЛ по всем частям зарплаты подлежит удержанию 1 июля, уплате — 2 июля.

Теперь поговорим о порядке уплаты и сроках уплаты НДФЛ с командировочных в виде суточных.

Они выдаются работнику на личные расходы (питание, оплата транспорта внутри города, в который он уехал, и иные цели, которые он вправе не конкретизировать).

Удерживается ли НДФЛ с суточных? Нет, если они не превышают:

1. 2500 рублей в день на одного сотрудника — при командировках за рубежом.
2. 700 рублей в день на одного сотрудника — при командировках по России;

Суточные сверх указанного лимита уже подлежат обложению НДФЛ.

Суточные признаются налогооблагаемым доходом по состоянию на последний день месяца, в котором бухгалтерия организации-работодателя утвердила авансовый отчет, составленный вернувшимся из командировки работником (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это необязательно тот месяц, за который начисляется командировочная зарплата, поскольку сроки утверждения отчета работодатель определяет самостоятельно и может сдвигать их довольно значительно относительно дня получения отчета от работника (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться То, в каком месяце работник получил суточные на руки, не имеет значения с точки зрения налогового учета.

НДФЛ суточные

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Размер суточных может быть любым, но должен быть определен в коллективном договоре или локальном нормативном акте, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ (ч.

4 ст. 168 ТК РФ, абз. 2 п. 11, абз. 2 п. 16 Положения о служебных командировках). Следует учитывать, что абз. 12 п.

3 ст. 217 НК РФ предусмотрены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ. Они составляют: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:ОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2020 году?

→ → Актуально на: 5 февраля 2020 г.

В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные.

Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных .

Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

1. 2 500 рублей – при загранкомандировках.
2. 700 рублей – при командировках по РФ;

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

А облагаются ли суточные страховыми взносами? Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты ().

Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2020 году. Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить.

А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, ).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами. Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ.

Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (, ). Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году в соответствии с требованиями НК РФ.

А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам? Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных. По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.

А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, ).

В форме 4-ФСС суточные нужно показать дважды (, утв.

Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381):

1. в составе сумм выплат по строке 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС;
2. в составе

Суточные — 2017: налоги и взносы

32321 С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом.

Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ. С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34.

В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

1. не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
2. не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах. Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет. По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п.

1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета. А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв.

пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При этом размер суточных не имеет значения. Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп.

6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, , ).

А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв.

)

Налогообложение командировочных расходов

Автор статьиАлина Сира 8 минут на чтение2 402 просмотровСодержание Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, бухгалтеру необходимо знать, как грамотно оформлять служебные поездки, и как учитывать затраты на командировки в целях налогообложения.

В данной статье мы рассказываем про налогообложение командировочных расходов – о том, как определенные расходы, которые понесла компания при направлении подчиненного в командировочную поездку, повлияют на расчет налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды, платежей на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и НДС.Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары (работы, услуги), которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России.

В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке. Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета (на поезд или самолет) к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы.Важно!

В том случае, если сумма НДС в проездных документах, купленных в одной из государств СНГ, прописана отдельной строкой, налоговый вычет оформить нельзя.Отсутствие возможности предъявления к налоговому вычету суммы НДС, прописанной в проездном документе отдельной строкой, объясняется тем, что:

1. Железнодорожные перевозки не входят в перечень исключений из общего правила, поскольку о них ничего не сказано в упомянутой статье НК РФ (значит, услуги по перевозке будут реализованы в той стране, в котором компания-перевозчик ведет деятельность).
2. Исключением из данного правила являются ситуации, о которых говорится в (то есть, в каждом из таких случаев услуга по-прежнему считается реализованной на территории РФ).
3. Местом реализации услуг, по общему правилу, признается место осуществления деятельности компании или оказания услуг ИП.

В связи со всем вышесказанным, билет, купленный в кассе авиакомпании или железнодорожного вокзала другой страны, дает понять, что услуги компании-перевозчика оказываются не на территории России, а за ее границей. Именно поэтому «входной» НДС, пописанный отдельной строкой в проездном документу, не предъявляется бухгалтером предприятия к налоговому вычету.Исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются в ФСС, приводится в специальном Перечне, утвержденном .