Если раньше не подавали декларации по налогу на ндс

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)

> > > 21 августа 2020 Возврат НДС – процедура его прописана в НК РФ. Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС, начисленного по реализации, за налоговый период. Основные этапы и нюансы НДС к возврату рассмотрены в нашей статье. А еще в ней вы найдете пошаговую инструкцию по возмещению НДС.

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации.

Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах. В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

1. статуса плательщика НДС;
2. права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье . Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО.

Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами). У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом . Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета. Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п.

1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально. О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой .

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС.

Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру. Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов,

Декларация по НДС

→ → Актуально на: 10 января 2020 г.

, , а также лица изначально не обязанные платить НДС, но выставившие своим контрагентам счета-фактуры с НДС, должны представлять в свою ИФНС декларацию по НДС по утвержденной форме (). Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (, ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день ().

Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2020 года: Период, за который подается декларация по НДС Сроки сдачи декларации I квартал 2020 года 25 апреля 2020 года II квартал 2020 года 25 июля 2020 года III квартал 2020 года 25 октября 2020 года IV квартал 2020 года 25 января 2020 года При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:

1. сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС ().
2. сведения о подавшем декларацию – название организации, ИНН, КПП и др.();
3. период, за который представлена декларация, – код соответствующего квартала и год (, );

Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (). Раздел декларации по НДС 2020 Кто должен заполнять Раздел 1 1.

Плательщики НДС 2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по и , при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС Раздел 2 .

Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки Раздел 3 Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым кроме 0% () Разделы 4-6 Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% () Раздел 7 1.

Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (): — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (); — не признаваемые объектом обложения НДС (); — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (, ). 2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев ().

Раздел 8 Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в , ), у которых есть право на вычеты по НДС () Раздел 9 Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС () Раздел 10-11 Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС: — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам

Сроки уплаты НДС и порядок сдачи отчетности

6883 Содержание страницы НДС – единственный федеральный налог, отчетность по которому составляется не нарастающим итогом, с января текущего года, а за каждый квартал отдельно. Декларация по налогу в большинстве случаев сдается налогоплательщиками по телекоммуникационным сетям, новая форма бланка действует с 2015 года.

Обновленный отчет по НДС с 2016 года не ограничивается тем, что в нем указывается сумма исчисленного налога и порядок расчета налоговой базы.

В качестве дополнения в форму декларации стали входить данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период (разделы 8 и 9). В каждой строке разделов указывается:

1. величина НДС.
2. ИНН/КПП контрагента;
3. время приема на учет полученных товаров/услуг;
4. сумма прихода/реализации;
5. исходные данные о зарегистрированном счете-фактуре (номер, дата);

При электронной передаче декларации в налоговый орган происходит автоматическая сверка сведений, представленных в отчете.

Помните: сдавать налоговую декларацию по НДС необходимо в тот территориальный налоговый орган, где юридическое лицо стоит на учете. Для ИП место сдачи отчетности по НДС совпадает с местом постоянной регистрации. Читайте Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ.

Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:

1. физические лица-ИП, работающие по общей системе;
2. субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
3. организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
4. юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;

Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС.

Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС. Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС.

Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала. При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:

1. если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);

Какое решение примут инспекторы, если налогоплательщик заявил НДС к возмещению, а затем подал «уточненку»

11 сентября 2012 11 сентября 2012 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем ФНС России опубликовала письмо , которое содержит рекомендации по действиям налоговиков в случае, когда налогоплательщик заявляет к возмещению, а затем подает «уточненку». В частности, в письме говорится, в каких ситуациях инспекторы обязаны возместить налог, а когда имеют право отказать в возмещении.

По мнению авторов комментируемого письма, действия налоговиков в первую очередь должны зависеть от того, в какой момент подана уточненная декларация.

Если «уточненка» представлена до даты завершения исходной , то есть до подписания акта или до истечения трех месяцев, отведенных на «камералку», то ревизию необходимо прервать и начать новую. Если уточненная декларация подана после того, как подписан акт или истекли три месяца, отведенные на проведение «камералки», но решение еще не принято, то текущую ревизию надо продолжить. При этом сведения, которые указаны в уточненном документе, ревизоры должны учесть при вынесении решения.

Как это сделать, зависит от того, в какую сторону — увеличения или уменьшения — скорректирована величина налога к возмещению. Рассмотрим подробно все возможные варианты. В случае, когда в уточненной декларации величина налога к возмещению больше, чем в исходном документе, инспекторы не вправе учесть разницу.

Причина в том, что ее обоснованность будет проверена в рамках ревизии, назначенной в отношении «уточненки».

Тогда как в ходе исходной камеральной проверки обоснованность увеличенной части НДС к возмещению не изучается. В комментируемом письме приведен следующий пример. В первичной декларации заявлено к возмещению 100 рублей, в уточненной — 110 рублей, разница составляет 10 рублей (110 руб.

– 100 руб.). Сотрудники ИФНС провели камеральную проверку исходной декларации и подтвердили сумму возмещения, равную 80 рублям, а в отношении 20 рублей (100 руб. – 80 руб.) заявили претензию. По итогам «камералки» должно быть вынесено решение о возмещении НДС в сумме 80 рублей.

Что касается разницы, то она в решении не учитывается. Если величина к возмещению, указанная в «уточненке», меньше, чем в первоначальной декларации, то инспекторы обязаны подтвердить уменьшенную сумму.

Авторы комментируемого письма привели пример: в первичной декларации заявлено к возмещению 100 рублей, в уточненной — 70 рублей. Сотрудники ИФНС провели камеральную проверку исходной декларации и подтвердили сумму возмещения, равную 80 рублям, а в отношении 20 рублей (100 руб.

– 80 руб.) заявили претензию. По результатам ревизии должно быть вынесено решение в возмещении НДС в сумме 70 рублей.

При этом может случиться так, что на момент подачи уточненной декларации проверка еще не закончена, но решение уже принято, и в нем указана не уменьшенная, а исходная величина возмещения. Тогда ревизорам придется вынести еще одно решение — о частичном отказе в возмещении ранее возмещенного налога.

Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу. Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС.

Делать это нужно по правилам. В указан порядок подачи с изменениями. В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно. Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера. Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

Такое же мнение отражено и в .

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков.

Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика. Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган. Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

• Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
• Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.
• Строки декларации, которые подлежали исправлению.
• Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
• Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
• Причины подачи такой декларации.
• Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.

Также необходимо подложить копию , которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени. При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ. Она подаётся, когда:

1. сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
2. пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата. Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов.

Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи.

И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещению. Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов. Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС.

Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по НДС, ; .

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков.

Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе.

Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации).

Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуги; ; . Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налога. Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДС.

Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимания. Минус «бездоходного» вычета один.

Об особенностях камеральной проверки при заявлении НДС к возмещению читайте в статье «Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом»: 2012, № 12, с. 8 Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по НДС.

На это прямо указывает ФНС в своем Письме.

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении.

Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров. На проведение камеральной проверки налоговикам отводится 3 месяца с момента подачи вами декларации, .

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько. Во-первых, вы все делаете по закону. Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете: зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням; вернуть на расчетный счет.

Чтобы «снять» вычет по недействительной сделке нужна уточненка по ндс — все о налогах

Если инспекторы заподозрят, что среди контрагентов компании однодневка, они могут запросить уточнение отчетности. Когда уточненная декларация не требуется?

И как доказать, что компанией была проявлена должная осмотрительность?

Компания работала с контрагентом в 2014 году, и проявила тогда должную осмотрительность, заключая контракт.

Все документы на руках, услуги он действительно оказал.

Правда, с тех пор контракты с этим контрагентом не заключали.

Как реагировать на запрос о подаче уточненных деклараций, рассказали налоговики и независимые эксперты.

— Компании не о чем беспокоиться, если она не использовала контрагента-однодневку с целью ухода от налогов. Но в случае проверки потребуется представить все документы, подтверждающие реальность сделки с поставщиком. Если таких бумаг нет, безопаснее подать уточненки по НДС и налогу на прибыль.

А чтобы избежать штрафа, перед этим надо доплатить налоги и пени.

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса: — В данном случае контролеры не требуют, а лишь рекомендуют уточненные декларации.

Компания вправе сама решить, следовать ли рекомендации. Но игнорировать письмо не стоит.

Можно составить встречное письмо о том, что компания не обязана уточнять отчетность, так как операции с контрагентом реальные.

Также рекомендую написать, что до заключения сделки организация проявила должную осмотрительность — вела переговоры, запрашивала копии устава, деклараций, проверяла контрагента через сервисы на сайте ФНС. Можно также пояснить, как именно компания использовала результаты оказанных услуг.

Потребуется доказать, что сделка реальная, а компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента и не знала о том, что он нарушал законодательство. В этом случае налоговики не вправе снять расходы и вычеты. — Снять расходы и вычеты инспекторы вправе, только если докажут, что компания знала о нарушениях контрагента или не проявила должной осмотрительности.

Это следует из пункта 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10. 2006 № 53. Чтобы защититься, надо подготовить документы, подтверждающие, что поставщик не однодневка. Подойдут переписка с контрагентом, копии его лицензий, свидетельств о праве собственности, паспортов на автомобили и т.

п. — Уточненная декларация в этом случае — это не обязанность компании. И не надо доплачивать налоги, если сделка была реальной, а с документами все в порядке.

НДС-декларация: после сдачи

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

АКТУАЛЬНО

Л.А. Елина,ведущий экспертСдать НДС-декларацию в срок — это полдела.

Дальше важно при необходимости правильно отреагировать на требования налоговиков во время камералки, если потребуется — подать уточненку, доплатить НДС и пени и тем самым постараться обойтись без штрафов.

Более подробно об уточнении налоговых обязательств во время проведения налоговых проверок мы рассказывали:

При камеральной проверке декларации за I квартал инспекция нашла ошибку. Акт она не составила, предложила исправить ее, подав уточненную декларацию.

Освободимся ли мы от возможных штрафов, если подадим такую уточненку, предварительно доплатив пени и сумму недоимки? Либо нас в любом случае оштрафуют, так как ошибку нашла инспекция, а не мы?

— Представление уточненной декларации в рамках камеральной проверки первичной декларации до составления акта приравнивается к исправлению самостоятельно обнаруженных ошибок, ; , . Ведь поскольку акт камеральной проверки еще не составлен, не зафиксированы и обнаруженные проверяющими ошибки, ; . Так что пока ошибка не зафиксирована в акте камеральной проверки, вы можете исправить ее без штрафа, даже если она привела к недоимке.

Уточненку за I квартал 2020 г. (с суммой НДС к доплате) мы подадим 10 мая.

Прежде планируем заплатить недоимку и пени.

Как это сделать: исходя из общей суммы увеличения НДС к уплате по данным уточненки? Или надо заплатить лишь 1/3 общей суммы, на которую увеличился по уточненной декларации НДС к уплате, то есть ту часть, которая относится к сроку уплаты 25.04.2018?

Рассчитать сумму пеней можно с помощью калькулятора: — Перед подачей уточненной декларации НК предписывает уплатить недоимку и пени.

Однако необходимость такой доплаты напрямую связана с возникновением недоимки по налогу и пропуском срока его уплаты. Как доплатить налог, если вы подаете уточненку после истечения первого срока уплаты 1/3 НДС, исчисленного к уплате в бюджет за I квартал 2020 г., нам рассказывает специалист налоговой службы.

Уточнение декларации до истечения срока второго платежа по НДС за квартал ПОЛЯКОВА Алевтина Юрьевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — До представления в инспекцию декларации по НДС за I квартал 2020 г., если оно происходит в период с 26.04.2018 по 24.05.2018, налогоплательщику следует: •уплатить в бюджет недоимку, образовавшуюся по первому платежу по НДС.

То есть надо доплатить 1/3 разницы между суммой НДС,

ФНС сообщила, в каком случае «уточненка» по НДС, представленная за пределами трехлетнего срока, не отменяет вычеты, которые налоговики уже подтвердили

29 марта 2013 29 марта 2013 Налоговики могут возместить по уточненной декларации, представленной в течение трех лет после окончания налогового периода.

Если же по истечении трехлетнего периода налогоплательщик подает повторную «уточненку», то налог может быть возмещен, если суммы налоговых вычетов, отраженные в обеих уточненных декларациях, совпадают.

Такой вывод можно сделать из письма ФНС России .По общему правилу, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ.

Обоснованность заявленной к возмещению суммы налога проверяется в ходе . Налогоплательщик может скорректировать сумму налога к возмещению, подав уточненную декларацию.

Процедура принятия решения о возмещении НДС зависит от того, когда именно представлена «уточненка» (подробнее об этом см. статью «). При этом необходимо учитывать норму, закрепленную в пункте 2 НК РФ. Данная норма гласит, что сумма НДС, заявленная к возмещению, возвращается налогоплательщику, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

То есть право на возмещение НДС сохранятся, если налогоплательщик представит «уточненку» в пределах трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода.

А как быть, если налогоплательщик решит повторно уточнить сумму налога к возмещению, но вторую «уточненку» подаст уже после истечение трехлетнего срока? Могут ли налоговики в этом случае отказать в возмещении налога, сославшись на норму пункта 2 НК РФ, и потребовать уплаты в бюджет ранее возмещенных сумм?

В обоснование данного подхода ФНС сослалась на арбитражную практику (постановления ФАС Дальневосточного округа от 24.08.12 по делу № А51-20223/2011 и ФАС Московского округа от 29.03.11 по делу № А40-75075/10-142-390). В этих делах арбитры указали, что подача уточненной декларации по НДС после истечения трехлетнего срока для возмещения налога не лишает организацию права на возврат налога, если заявленная к возмещению сумма не изменилась по сравнению с той, что была указана в декларациях, представленных своевременно.

Вместе с тем претендовать на возмещение сумм налога, впервые заявленных в уточненной декларации, поданной за пределами трехлетнего срока, налогоплательщик не вправе.1 458 Обсудить на форуме1 4581 458 Обсудить на форуме1 45847 70239 4728 3528 1766 4414 0053 803Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.

Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Постановления судов можно найти: Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) можно сдать вместо нулевых деклараций.

Но главный плюс в том, что ЕУД можно представить на бумаге, при том что декларация по НДС даже с нулевыми показателями подается в электронном виде по ТКС; .

ЕУД может заменить только декларацию по налогам, налоговым (отчетным) периодом по которым является год или квартал. Посмотрим, при выполнении каких условий возможно представление ЕУД:

1. отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
2. в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денежных средств на банковских счетах (в кассе организации). То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных, не выплачивалась зарплата работникам, включая руководителя и бухгалтера, не были получены и не уплачивались авансы с расчетного счета или через кассу организации.

“У нас ООО, в будущем планируем его закрыть, но сейчас хотим сдавать ЕУД.

При этом наш банк списывает комиссию за обслуживание расчетного счета, даже если по нему нет движения. Поскольку мы не планируем вести деятельность, то просто закроем счет”. Андрей, бухгалтер, г. Москва Предпринимателям выполнить это требование проще: они могут вести деятельность без открытия расчетного счета, а условие об отсутствии операций по кассе в п.

На практике в компании, которая приостановила деятельность, директор часто числится в отпуске за свой счет и зарплату не получает, хотя и подписывает декларации и бухгалтерскую отчетность.

О вопросах, возникающих в связи с выполнением единственным участником ООО функций директора, читайте: Во-вторых, нужно следить, чтобы у организации не было никакого движения денег на банковском счете, например в виде списания комиссии, начисления процентов на остаток и т.

д. Это возможно, если в заключенном с банком договоре прописано, что комиссия за банковское обслуживание не берется при отсутствии операций по счету в течение месяца. Можно и вообще закрыть банковский счет либо, если компания только создана, а вести деятельность в ближайшее время не планирует, не торопиться его открывать. Отметим, что компания без открытого счета в банке фактически не может вести деятельность, но само по себе отсутствие у нее банковских счетов не является нарушением Закона: иметь счета в банках организация не обязана; .

Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2020 году?

> > > 02 октября 2020 Штраф за несдачу декларации по налогу на добавленную стоимость назначается налогоплательщику, опоздавшему со сдачей отчетности. При наличии суммы НДС к уплате рассчитать сумму штрафа за не вовремя сданную декларацию по НДС несложно.

Однако если не вовремя сдана декларация по НДС с нулевой суммой налога, может возникнуть вопрос: возможен в этом случае штраф за несвоевременное предоставление декларации по НДС? Подробнее об этом — в нашей статье. Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС, так же как и штрафа за несдачу декларации по НДС, рассчитывается по общим правилам.

Эти правила содержит п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно им размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1000 руб.

Подробнее об ответственности за неподачу декларации и о вопросах, возникающих по ней, читайте . Штрафа за уточненную декларацию по НДС можно избежать, если:

1. до подачи уточненки, представляемой после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, уплачены недоимка и пени, а выездная проверка, проведенная до подачи уточненки, не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).
2. подать уточненку до завершения срока представления первоначальной декларации, т. е. в срок (п. 2 ст. 81 НК РФ);
3. уточненка подается после завершения срока представления первоначального отчета, но до истечения срока уплаты налога, а ИФНС ошибки в первоначальной декларации не выявила или не успела проинформировать налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);

Часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

Позиция чиновников такова, что налогоплательщик не освобождается от штрафа за непредставление декларации по НДС, даже если в ней не указывается сумма налога к уплате и отсутствует недоимка. Штраф за такое нарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ (письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Минфина России от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и 27.10.2009 № 03-07-11/270, УФНС России по Москве от 16.03.2009 № Соответственно, это в полной мере относится и к штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС с отсутствующей суммой к уплате.

Мнение чиновников поддерживают в большинстве своем и суды (постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2016 № Ф08-2313/2016

Исправляем ошибки — уменьшение НДС в декларации

Декларация НДС 2020 Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 03 июля 2020 Уменьшение НДС в декларации всегда вызывает вопросы у налоговых инспекторов.

Как и по каким причинам вам может понадобиться уменьшить НДС в декларации? Как правильно заполнить корректирующую декларацию?

Что ожидать от налоговиков после подачи такого уточнения? Ответы ищите в нашем материале. Если вы подали уточненную с уменьшением НДС к уплате (в сравнении с исходной декларацией), налоговые инспекторы этот факт без внимания не оставят.

И не имеет значения, подана уточненная декларация сразу вслед за первоначальной или в более поздние периоды. На что смотрят налоговики при проверке уточненной декларации, узнайте по .

Если на момент появления уточненной декларации камеральная проверка по первичной декларации не окончена, ее прекращают и приступают к камеральной проверке уточненки.

При этом у инспекторов есть право запросить у вас пояснения в связи с уменьшением налога. В такой ситуации (п. 3 ):

1. обосновать изменение суммы НДС в сторону уменьшения вы обязаны в течение 5 дней;
2. пояснения следует представить в ИФНС в электронной форме.

Как сформировать пояснения и какие документы приложить, описано в этой . Какие ошибки в декларации по НДС могут исправляться путем подачи уточненной декларации с уменьшением налога?

Их не так много. В основном связаны они с техническими погрешностями или невнимательностью исполнителей.

Способ уменьшения налога в декларации как одну из форм налоговой оптимизации в данной статье мы не рассматриваем.

Начнем с такой ошибки, как необоснованное оформление счета-фактуры при отсутствии фактической реализации — такая ошибка завышает сумму налога к уплате: Ситуации с лишним счетом-фактурой зеркально противоположна ситуация с забытым счетом-фактурой. Когда реально существующий счет-фактуру по каким-то причинам не отразили в книге покупок, сумма вычета была занижена, и в бюджет по такой декларации придется заплатить налог в повышенном размере: Занижение вычетов в налоговой декларации приводит к неблагоприятной для налогоплательщика ситуации — он переплачивает налог, чем отвлекает денежные средства из оборота (в которых обычно наблюдается дефицит).

Учитывая, что вычеты по НДС налогоплательщик может и не использовать (это не обязанность, а его право), он вправе принять подходящее решение — заявить забытые вычеты или нет. Если решено вычет заявить, возникает необходимость в уменьшении НДС в декларации путем подачи уточненки с вычетами, увеличенными на забытые суммы. О других особенностях, которые нужно учесть при заявлении вычетов по НДС, рассказываем .

Нередко причиной появления ошибок в

Исправляем НДС-ошибки

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2017 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертЗабыли отразить реализацию в прошлом квартале?

Допустили ошибку, регистрируя счет-фактуру продавца? Заявили вычет налога раньше времени? Мы разберем эти и другие ситуации и поможем вам все исправить.

По одной НДС-декла­рации нам пришли два разных требования о представлении пояснений. Можно ли нам подать одно общее пояснение на эти требования? — Нет, нельзя. Если вы представите пояснения только на одно из требований, получится, что второе требование вы проигнорировали.

И вас могут оштрафовать на 5000 руб. Налоговая служба поясняет сложившуюся ситуацию так. Декларации по НДС проверяет программа «АСК НДС-2».

Она автоматически выставляет разные требования по выявленным расхождениям: •в одно требование включаются расхождения, выявленные по разделу 8 «Сведения из книги покупок.» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8 НДС-декла­рации; •в другое требование включаются расхождения, выявленные по разделу 9 «Сведения из книги продаж.» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9.

Так что, получив два разных требования по одной декларации, нужно: •передать инспекции по ТКС квитанцию о приеме каждого требования. Сделать это надо в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом; •представить пояснение отдельно на каждое требование. Учтите, что обойтись пояснениями вы можете, только если у вас не было ошибок либо они не привели к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.

В противном случае придется подать уточненку. В I квартале 2017 г. забыли провести реализацию товара, она не попала ни в книгу продаж, ни в НДС-декла­рацию.

В программе I квартал уже закрыт. Покупатель у себя покупку отразил.

Обнаружили ошибку 26 апреля, когда поступила оплата от покупателя.

Как исправить отчетность и какой датой сделать проводки по реализации? — Проще всего в бухгалтерской программе открыть I квартал, отразить проводки по реализации той датой, которая указана в отгрузочных документах.

Затем: •составляете уточненную декларацию по НДС. В ней раздел 9 «Сведения из книги продаж.» указываете с признаком актуальности «0». То есть в налоговую службу заново будут поданы все сведения о ваших продажах.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок.» в этом случае можно указать с признаком актуальности «1», если у вас не было ошибок при отражении НДС-вычетов; •составляете уточненную декларацию по налогу на прибыль, если занижение выручки повлияло и на этот налог; •если нужно — доплачиваете НДС и налог на прибыль, а также пени по этим налогам. Их надо рассчитать самостоятельно; •отправляете уточненные декларации в инспекцию.