Компенсация уплаченного ндс договор цессии

НДС при уступке прав: когда восстановить налог

Рассмотрим ситуацию. Организация является подрядчиком, часть работ выполняет собственными силами, часть с привлечением субподрядчиков, в том числе по благоустройству.

Авансирование шло транзитом по схеме «заказчик – подрядчик – субподрядчик».

Подрядная организация начисляла НДС с аванса от заказчика и принимала к вычету налог с аванса, перечисленного ею субпод­рядчику. Акты выполненных работ по форме № КС-2 пока не составлены. 31 мая 2013 года подписано соглашение о замене стороны в договоре (об уступке права требования), на основании которого задолженность субпод­рядчика по оплате работ передана заказчику (теперь они работают напрямую).

В связи с этим заказчик обязался уплатить подрядчику сумму в размере перечисленного субпод­рядчику аванса (скорее всего, по окончании работ просто будет проведен зачет в счет неотработанного аванса). Что делать подрядчику с ранее возмещенным НДС с аванса, выплаченного субподрядчику: восстанавливать его или ждать, когда заказчик рассчитается с ним – перечислит деньги или подпишет акт взаимозачета? Кредитор может передать свое право требования, возникшее в связи с исполнением им обязательства, другому лицу.

Согласие должника не нужно. Исключение составляют случаи, когда прямой запрет установлен договором либо законом (п. 1, 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Регламентируют отношения, связанные с пе­реходом прав кредитора к другому лицу, статьи 382–390 Гражданского кодекса РФ.

При этом действует единственное ограничение по виду уступаемых прав: не допус­кается переход прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 Гражданского кодекса РФ).Следовательно, уступлено может быть не только денежное требование по оплате товаров (работ, услуг), но и требование, связанное с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В приведенной ситуации уступается именно такое требование: работы по проведению благоустройства оплачены подрядчиком (первоначальным кредитором), а принимать их по актам будет непосредственно заказчик (новый кредитор). Таким образом, в результате совершения сделки об уступке требования происходит перемена кредитора в обязательстве.

Само обязательство не прекращается, изменяется лишь его субъектный состав. Нюансы налогообложения Перейдем к налоговым вопросам. В силу пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг и т.

д.), подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие вычеты, согласно пунк­ту 9 статьи 172 Налогового кодек­­са РФ, производятся на основании: – счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; – документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты в счет предстоящих

НДС при уступке требования

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2014 г.А.Ю. Никитин, налоговый консультант В ситуации, когда не хватает оборотных средств, компании нередко прибегают к уступке требования (например, по оплате отгруженных товаров или поставке оплаченных товаров).

Такие сделки налоговики неизменно изучают с пристрастием на предмет возможности доначисления НДС. И поскольку, несмотря на все законодательные поправки, спорных вопросов остается немало, без доначислений проверяющие, как правило, не уходят. Однако в судах при этом они часто терпят фиаско.

Сегодня мы расскажем о последних тенденциях в арбитражной практике по спорам, связанным с уступкой требования, и посоветуем, в каких случаях и при помощи каких аргументов можно оспорить доначисления. Компания (цедент), уступающая требование по оплате поставленного товара третьему лицу, практически никогда не получает прибыль.

Доходы, полученные от нового кредитора (цессионария), как правило, меньше договорной стоимости отгруженных, но неоплаченных товаров.

И налоговые последствия по НДС здесь такие.

При уступке требования денежного характера, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налог начисляется с разницы между доходом, полученным от уступки, и размером уступаемого требования — это предусмотрено НК. И если получен убыток — значит, обязанности исчислять налог вообще не возникает.

Здесь все понятно. Крайне редко у цедента при уступке требования все же образуется налоговая база по НДС.

И тогда можно попытаться не платить налог, сделав ход конем: при определении базы учесть не просто размер уступаемого долга, а все расходы, с ним связанные. В суде, как ни странно, это может пройти. Так, однажды арбитры указали, что при расчете налоговой базы по НДС доходы можно уменьшить на любые затраты, которые относятся к договору, лежащему в основе уступки, при условии их соответствия общим критериям обоснованности и документального подтверждения.

Судьи посчитали, что при уступке требования по импортному контракту поставки оборудования компания правильно учла расходы в виде:

1. затрат, связанных с валютным контролем и курсовыми разницами банка по переводу денег.
2. процентов за пользование займом, полученным для оплаты этих авансов;
3. авансов, уплаченных поставщику оборудования;

Это тоже распространенная ситуация.

Как правило, в таком случае уступается требование именно о возврате аванса, а не о поставке товара. В таком случае покупатель просто получает удовлетворение своего требования не от должника, а от третьего лица.

И поскольку сама операция по возврату продавцом полученных им в качестве предоплаты денег (например, из-за расторжения договора или признания его недействительным) НДС не облагается, не облагается и уступка требования о возврате аванса. В таких случаях налоговики исчисляют НДС, исходя из всей суммы дохода,

Сделки уступки (переуступки) прав требования: НДС и налог на прибыль

По гражданскому законодательству уступкой требования является сделка, по которой передается право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства (глава 24 ГК РФ).

В этом случае предметом уступки являются денежные требования кредитора за поставленные им товары, выполненные работы (услуги). Получатель денежного требования (финансовый агент) по договору финансирования под уступку денежного требования передает денежные средства кредитору (финансирует) и взамен получает право требовать деньги с должника.

Особенностью данной схемы является то, что финансовым агентом могут выступать только банки или коммерческие организации (ст.

825 ГК РФ), а также то, что последующая уступка денежного требования не допускается, если договором финансирования не предусмотрено иное.Иногда право требования долга отождествляют с имущественными правами и уступку права требования рассматривают как передачу имущественных прав. Под имущественными правами в гражданском законодательстве понимается право владения, пользования и распоряжения имуществом, а также право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом (глава 13 ГК РФ).

Исходя их этих формулировок право требования долга не относится к имущественным правам. Долг (дебиторская задолженность) может как составная часть имущества (активов) предприятия передаваться по сделке в собственность, при этом результатом сделки являются получение иного актива и перемена лиц в обязательстве по первоначальной сделке. Трудно представить ситуацию, когда передается имущественное право на долг — право пользования долгом или, например, право оперативного управления долгом.

В свою очередь предметом уступки прав требования могут быть сами имущественные права, например право требования арендной платы.Согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. Исходя из этого передача (реализация) долговых обязательств не входит в объект налогообложения, поскольку долги — это не товар, не работа и не услуги.

Однако уступка долга косвенно влияет на формирование налоговой базы по НДС: если операция, по которой уступаются права требования, подлежит обложению НДС, то момент передачи таких прав требований приравнивается у передающей стороны к оплате кредиторской задолженности в целях исчисления НДС (пп.

2 п. 2 ст. 167 НК РФ). Другими словами, если кредитор передал права требования долга, например, по договору купли-продажи товара, облагаемого НДС, то дата подписания акта о передаче долга приравнивается к дате оплаты указанного долга для исчисления НДС у кредитора (для тех, кто работает “по оплате”).

НДС по договорам цессии

Общая информация Облагается ли уступка права требования НДС Продажа долга поставщиком Особенности расчета НДС при частичном погашении долга Продажа долга покупателем Переуступка задолженности по займу Нужно ли в договоре цессии указывать НДС Как заполнить счет-фактуру Как учесть все нюансы расчета НДС и избежать проблем с налоговиками Подведем итог Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.

А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования. Общая информация Уступка права требования основана на положениях ст.

388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу.

Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины. Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

1. реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.
2. покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
3. в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;

Читайте по теме: Может ли ООО работать без НДС Облагается ли уступка права требования НДС В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ. Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п.

1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству. Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Читайте по теме: Как посчитать НДС 20% от суммы Продажа долга поставщиком Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п.

1 ст. 155 НК РФ). Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования «Regforum», февраль 2020 В сложившейся сегодня экономической ситуации, у организаций возникают трудности с получением денежных средств.

При совершении договора цессии есть три участника сделки:

1. Цессионарий — лицо, приобретающее право требования, т. е. новый кредитор;
2. Должник — лицо, для которого в этой сделке сумма задолженности и обязанности погасить эту сумму задолженности не меняется, а меняется лишь лицо кредитора.
3. Цедент — лицо, являющееся первоначальным кредитором и уступающее свои права требования долга другому лицу;

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. 382–390 ГК РФ. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Причем уступка права требования может возникать как по задолженности, возникшей по оплате товаров (работ, услуг), так и по имеющейся задолженности по договорам займа.

Рассмотрим налоговые особенности каждой из сторон сделки. Цедент (первоначальный кредитор), применяющий общую систему налогообложения (ОСН) НДС 1. НДС, при уступке права требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг): Передача имущественных прав является самостоятельной сделкой, отличной от первоначальной сделки по реализации товаров (работ, услуг) и соответственно является самостоятельным объектом налогообложения, согласно положениям п.

Если разница отрицательная или равна нулю, то налог не уплачивается.

Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.) уступил требование по оплате цессионарию за 100 000 руб.

Налоговая база по НДС по сделке = сумма к получению от нового кредитора без НДС минус сумма уступленного долга с НДС.

Поскольку в данном случае налоговая база меньше нуля (100 000 руб. — 118 000 руб.), НДС не начисляется. Если изменить условия примера, по которому уступка права требования составит 130 000 рублей, то налоговая база по сделке будет положительной (130 000 руб.

— 118 000 руб.) и в этом случае необходимо будет начислить НДС по ставке 18% Вторая ситуация, на мой взгляд, маловероятна, т.

НДС у цессионария по договору цессии: правила обложения налогом

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом.

Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Цессирование кредита или других договоров включает в себя подсоединение третьего лица, которое сможет решить финансовую или другую проблему одной из сторон.

Третье лицо выступает в качестве поручителя, но для того чтобы иметь такую возможность необходимо указать данную функцию в самом начале подписания договора.

Например, если имеется просроченный кредит и задолженность растет всё больше, а финансовое учреждение не хочет заниматься взысканием денег с должника, то кредитор может продать такой кредит, и далее все вопросы будет решать компания цессионар без участия банка и разрешения должника.

Оглавление Выйти из затруднительной ситуации, а зачастую избежать процедуры банкротства и ликвидации предприятия позволяет процедура цессии, которая находит обязательное отражение в проводках и балансе участников. Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете. Ст.384 ГК гласит, что при передаче прав между новым и старым кредитором условия и объем перехода на момент заключения договора не меняются.

Цессия является достаточно своеобразной процедурой для бухгалтерского учета.

Ее необходимо отражать в учетных регистрах обеих сторон. Прежде всего, первичным документом для оформления проводок по цессии является вексель. Это документ — денежное письменное обязательство должника установленной государством формы, предоставляющее держателю права требования долга, утвержден Приказом МФ РФ 10.12.2002г.

№ 126н. Современным планом счетов (Приказ № 94Н Минфина РФ от 31.10.2000г.) предполагает достаточно стройную систему проводок для отражения цессии сторонами – участниками.

1. Состав финансовых вложений – сч. 58;
2. Платежи в бюджет, начисление и оплата НДС – сч. 68;
3. Отражение прибыли от сделки происходит на сч. 91/9 и сч. 99/1.
4. Обороты по оплате через банковские счета – сч. 51;
5. Списание сумм переданных прав входит в прочие расходы – сч. 91/2;
6. Расчеты с цедентами и цессионариями отражаются на сч. 76;

Ведение бухгалтерского учета в данном контексте у всех участников цессии, в том числе и у должника имеет ряд специфических признаков.

У первого кредитора, становящегося цедентом, возможны два варианта – уступка прав требования задолженности до наступления срока платежа и после.

В первом случае основой расчетов есть предполагаемый убыток, он является разницей между доходами от момента проведения цессии до даты погашения долгов согласно НК ст.279 п.1. Другой вариант ситуации влечет за собой убытки в виде отрицательной разницы между реализационными доходами и полученной суммы стоимости проданных товаров, работ или услуг.

НДС при уступке права требования долга с покупателя третьему лицу

Источник:Организация реализовала товары (работы, услуги) покупателю.

Не дождавшись денег от покупателя, она продала эту задолженность третьему лицу. Какие обязательства по НДС возникают у организации-продавца в связи с продажей дебиторской задолженности покупателя?Если первый кредитор (т.е.

Раньше (до 1 января 2006 г.), когда у налогоплательщиков было право определять налоговую базу по НДС только по мере оплаты реализованных товаров (работ, услуг), уступка права требования приравнивалась к оплате товаров (работ, услуг). Соответственно, в силу п.1 ст.155 НК РФ, продавец, уступивший денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, был обязан в момент уступки уплатить в бюджет сумму НДС, исчисленную исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Т.е. фактически при уступке налогом облагалась не операция по уступке права требования, а операция по реализации товаров (работ, услуг).В настоящее время все налогоплательщики уплачивают НДС при реализации товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки. Поэтому к моменту уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, соответствующая сумма НДС у всех налогоплательщиков уже исчислена и уплачена в бюджет. Поэтому норма, закрепленная в п.1 ст.155 НК РФ, на наш взгляд, на сегодня лишена всякого смысла.При этом нужно иметь в виду, что наличие этой нормы в тексте ст.155 НК РФ может обернуться неприятным спором с налоговым органом, который потребует, чтобы первый кредитор, уступивший денежное требование новому кредитору, в момент уступки снова заплатил в бюджет НДС, исчисленный со стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

По крайней мере, именно такой подход изложен в письмах Минфина России от 16.09.2009 № 03-07-11/227 и от 17.04.2008 № 03-07-11/150.В этих письмах указано, что в соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС. При этом на основании п.1 ст.155 и п.1 ст.167 НК РФ налогоплательщики обязаны определять налоговую базу по НДС как на дату отгрузки товаров, подлежащих налогообложению, так и на дату передачи имущественных прав (уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки указанных товаров).Отметим, что, на наш взгляд, это категорически не правильно.

Уступка права требования ндс

admin13.05.2018 Быстрая навигация:Каталог статей

Иные вопросы НДС при уступке права требования с убытком (Никитина С.) Содержание

1. Уступка требования (договор цессии)
2. НДС при уступке права требования с убытком (Никитина С.)
   • В центре внимания:
3. Интересные публикации:
4. НДС при первоначальной уступке права требования
5. В центре внимания:
6. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)
   • Интересные публикации:

НДС при уступке права требования с убытком (Никитина С.) Дата размещения статьи: 23.08.2017 Представим себе ситуацию: продавец переуступил задолженность своего покупателя по оплате товара в сумме 118 тыс.

руб. третьему лицу за 110 тыс. руб. Иными словами, между продавцом товара и третьим лицом заключен договор цессии, когда продавец становится цедентом, а третье лицо — цессионарием. Такое на практике бывает гораздо чаще, нежели переуступка права требования долга с прибылью.

Надо ли цеденту в такой ситуации выставлять счет-фактуру и отражать его в налоговой декларации? Давайте разберемся. Есть мнение Существует мнение, что цеденту в течение пяти календарных дней со дня подписания договора уступки необходимо:1) составить счет-фактуру в двух экземплярах;2) один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;3) второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п.

3 ст. 169 НК РФ, п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).Заполнить выставленный счет-фактуру (применительно к рассматриваемому примеру) цедент должен следующим образом:— в графах 2 — 4 поставить прочерки;— в графах 5 и 8 — 0;— в графу 7 — 18%;— в графу 9 — 110 000 руб.Аргументируется эта точка зрения ссылкой на п.

3 ст. 168 НК РФ, где, напомним, говорится, что при передаче товаров, работ, услуг и имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня их передачи, выставляются соответствующие счета-фактуры.При этом налогоплательщики столкнулись с тем, что сотрудники налоговых инспекций настаивают, чтобы в книге продаж и разделе 9 НДС-декларации такой счет-фактура отражался обязательно, а вот заполнять раздел 7 декларации в этом случае не следует, ведь налоговая база по НДС здесь не возникает.Надо ли налогоплательщикам следовать этим рекомендациям? Что говорит налоговое законодательство В соответствии с п.

1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.Если право требования уступлено с убытком либо по стоимости передаваемого права (с нулевым результатом), то налоговая база отсутствует, ведь не выполнено основное требование — нет превышения суммы доходов над размером уступаемого требования. А если нет налоговой базы, то и о налоге не может быть речи.В соответствии с подп.

НДС при уступке права требования

Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудиторНовая редакция главы 21 Налогового кодекса определяет порядок расчета и уплаты НДС при уступке кредитором права требования к третьему лицу (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ).

Поправки рассмотрены специалистом в№9, 2011. Ранее статья 155 Налогового кодекса разделяла две ситуации: кредитор является первоначальным владельцем права требования или он приобрел его путем заключения договора уступки права требования. Будем рассматривать налоговые последствия на конкретном примере: продавец реализовал товар и имеет право требования оплаты к покупателю.

Соответственно, продавец в понимании Налогового кодекса — первоначальный кредитор.

Не дождавшись оплаты, продавец с уценкой продает право требования новому кредитору. Последний через некоторое время, добавив к цене покупки некоторую сумму, перепродает право требования далее.

Право требования к третьему лицу является в понимании налогового законодательства РФ имущественным правом, продажа которого подлежит обложению НДС (ст. 146 НК РФ). Обсуждаемая статья Налогового кодекса указывала, что НДС подлежит уплате со всей суммы, предусмотренной сделкой от продажи права.

Позиция, которой придерживались налоговые органы, подразумевала следующее: если налоговое законодательство РФ не закрепляет каких-либо исключений для продавца, то и НДС подлежит начислению со всей суммы продажи права требования первоначальным кредитором. А исключений этих действительно не было. Данный вывод закреплен в письме Минфина России (письмо Минфина России от 17.02.2010 № 03-07-08/40).

Но с этой логикой можно и нужно спорить, что с успехом сделали некоторые налогоплательщики. Вернемся к нашему примеру. Продавец был привлечен к ответственности за невключение в налоговую базу по НДС дохода от реализации права требования по договору цессии.

Однако суд встал на его сторону.

Он расценил так: продавец, реализовав товар покупателю, уже заплатил НДС со всей суммы сделки, при продаже права требования этой же суммы новому кредитору повторная уплата НДС фактически является включением той же суммы в налоговую базу. В доначислении налога на сделку по уступке права требования было отказано (пост. ФАС ЦО от 18.10.2006 № А14-29046/2005/1245/24).

Понятно, что свое право не платить НДС с осуществляемой уступки необходимо было доказывать в суде. А если продавец решал, что платить НДС с суммы уступки он обязан, все равно были вопросы по налоговым последствиям для другого участника сделки.

Это вопрос права на вычет суммы НДС, предъявленной продавцом при уступке вышеуказанных прав новому кредитору. По мнению налоговых органов, основания для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных новым кредитором, отсутствуют у последнего участника всей цепочки — покупателя прав требования у нового кредитора.При перепродаже права третьему лицу Таковы разночтения, которые существуют в отношении уплаты НДС продавцом. Каково бремя нового кредитора при перепродаже права дальше — третьему лицу?

Здесь спорные моменты отсутствовали.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

22 марта 22 марта 2020 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам.

В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности). Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника. Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа).

В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п.

3 ст. НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к. операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. НК РФ). Сходная картина и с налогом на прибыль.

Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет. Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п.

12 ст. НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. НК РФ, п. 2 ст. НК РФ).

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора.

Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. НК РФ). Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС.

Дело

Сумма НДС при уступке права требования долга

› › › НДС представляет собой налог на добавленную стоимость, который прибавляется к цене отдельного предмета продукции при его реализации на рынке. Налогоплательщиками являются предприятия (производители и продавцы товаров), а граждане оплачивают его стоимость при покупке готовых вещей.

Учёт НДС является нелёгкой задачей для бухгалтеров, ведь в балансе документов он отображается как в активе, так и в пассиве.Кроме того, есть и другие нюансы.

Опытный сотрудник должен знать, какие проводки нужно использовать в том или ином случае, например, при списании кредиторской задолженности или переуступке права требования долга.

Рассмотрим, как отображается НДС в бухгалтерской отчетности. Согласно НК РФ, уплачивать налог на добавленную стоимость юридическим лицам необходимо три раза в равных долях до 25 числа каждого месяца после того, как будет передана декларация в гос.

органы. Если этого не сделать вовремя, появится долг перед государством, кроме того, задолженность по НДС можно определить следующим образом:

1. перед бюджетом.
2. долги перед покупателями и заказчиками за не произведенные работы или отсутствие поставки продукции несмотря на полученный аванс;
3. долги перед покупателями и поставщиками за оказанные услуги и отгруженные товары;

В любой ситуации размер задолженности может включать НДС, поэтому важно правильно учесть налог при списании долга.

Так при получении предоплаты задолженность соответствует НДС и указывается на счете 76 (убирается с указанного счета при её списании).Налог, начисленный поставщиком, отображается на счете 19 и включается в вычет при заполнении декларации.

При этом учет налога на добавленную стоимость при списании долга совпадает с учетом снятия безнадежной задолженности, т. к. схожи принципы функционирования.Последовательность списания НДС по задолженности зависит от того, в роли кого выступает предприятие: дебитора или кредитора.

В том случае, когда поставка товара состоялась, а оплата так и не последовала, поставщику не нужно изменять стоимость НДС в документах, свои обязательства по договору и уплате налогов он выполнил полностью.При списании кредиторского долга с авансов налог на добавленную стоимость к вычету не принимается, а указывается в графе прочих расходов.

Если же покупатель отплатил товар, который так и не был поставлен, возможно два исхода:

• После внесения аванса был произведен вычет по НДС, следовательно, уплаченную стоимость нужно восстановить в графе о безнадежном долге, однако с позиции налогового кодекса восстанавливать налог с величины снятой безнадежной задолженности не нужно.
• Аванс не был учтен как вычет по НДС, соответственно, заказчику не нужно ничего предпринимать, корректировка величин в документах не понадобится.

Если есть просрочка оплаты налоговых платежей, то инспекция вправе произвести недоимку и наложить штрафные санкции в размере 20 % от основной суммы задолженности. Даже ели налоговый сбор был уплачен,

НДС при цессии

Содержание Быстрая навигация:Каталог статей

Иные вопросы НДС при уступке права требования с убытком (Никитина С.) Дата размещения статьи: 23.08.2017 Представим себе ситуацию: продавец переуступил задолженность своего покупателя по оплате товара в сумме 118 тыс.

руб. третьему лицу за 110 тыс. руб. Иными словами, между продавцом товара и третьим лицом заключен договор цессии, когда продавец становится цедентом, а третье лицо — цессионарием.

Такое на практике бывает гораздо чаще, нежели переуступка права требования долга с прибылью.

Надо ли цеденту в такой ситуации выставлять счет-фактуру и отражать его в налоговой декларации?

Давайте разберемся. Есть мнение Существует мнение, что цеденту в течение пяти календарных дней со дня подписания договора уступки необходимо:1) составить счет-фактуру в двух экземплярах;2) один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;3) второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п.

3 ст. 169 НК РФ, п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).Заполнить выставленный счет-фактуру (применительно к рассматриваемому примеру) цедент должен следующим образом:— в графах 2 — 4 поставить прочерки;— в графах 5 и 8 — 0;— в графу 7 — 18%;— в графу 9 — 110 000 руб.Аргументируется эта точка зрения ссылкой на п. 3 ст. 168 НК РФ, где, напомним, говорится, что при передаче товаров, работ, услуг и имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня их передачи, выставляются соответствующие счета-фактуры.При этом налогоплательщики столкнулись с тем, что сотрудники налоговых инспекций настаивают, чтобы в книге продаж и разделе 9 НДС-декларации такой счет-фактура отражался обязательно, а вот заполнять раздел 7 декларации в этом случае не следует, ведь налоговая база по НДС здесь не возникает.Надо ли налогоплательщикам следовать этим рекомендациям?

Что говорит налоговое законодательство В соответствии с п.

1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.Если право требования уступлено с убытком либо по стоимости передаваемого права (с нулевым результатом), то налоговая база отсутствует, ведь не выполнено основное требование — нет превышения суммы доходов над размером уступаемого требования. А если нет налоговой базы, то и о налоге не может быть речи.В соответствии с подп. «д» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137, в графе 5 счета-фактуры в случаях, предусмотренных п.