Неучтенные доходы прошлых лет

Ответы на бухгалтерские вопросы

Выявлены неучтенные для целей налогообложения расходы по документам 2012 года. Можно ли их учесть в составе доходов и расходов прошлых лет в текущем периоде?

Отвечает Ваш персональный эксперт Учитывать расходы 2011 года в 2017 году можно только, если вы готовы к судебным разбирательствам. Включать расходы прошлых лет в текущую декларацию можно только в том случае, если и в периоде совершения ошибки, и в текущем периоде задекларирована прибыль, и учет обнаруженных неучтенных расходов не приводит к убыткам. Если один из этих периодов убыточен (или станет убыточным вследствие учета убытка), ошибка исправляется только подачей уточненной декларации.

Подавать уточненку за пределами 3-летнего срока имеет смысл только в том случае, если уверены, что в суде докажете, что должны были узнать об искажении не больше трех лет назад. Если такой уверенности нет, то подача уточненки за пределами 3-летнего срока смысла не имеет, так как права на возврат или зачет переплаты по налогу у вас уже нет (ст.

78 НК РФ). Если и в 2011, и в 2017 году у вас прибыль, перекрывающая сумму неучтенных расходов, то теоретически вы имеете право отразить их по строкам 400-403 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2017 год (указав период корректировки – 2011 год).

Поэтому отстаивать свое право вам придется в суде. Арбитражная практика по данному вопросу, в отличие от уточненок за пределами 3-летнего срока, пока не сложилась.

Обоснование Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию<…> Ошибку допустили более трех лет назад Должна ли организация сдавать уточненки по ошибкам, которым больше трех лет? У многих бухгалтеров возникает такой вопрос, поскольку максимальный охват налоговой проверки – три года. А раз ошибку инспекция уже не найдет, кажется, что и сдавать уточненку не обязательно.

Но не совсем так. Решение читайте ниже. Ситуация: обязательно ли подать уточненную декларацию, если ошибке, которая привела к искажению налоговой базы, больше трех лет. Ошибку нашел сам бухгалтер. Ответ зависит от того, к какому результату привела ошибка: недоимка или переплата по налогу.

Уточненку надо подать, даже если ошибку допустили более трех лет назад. Переплата. Если из-за неточности в декларации налоговую базу завысили и налог переплатили, подавать уточненную декларацию не обязательно.

Доходы прошлых лет

Содержание Если в Отчете о прибылях и убытках отразить лишь текущий налог на прибыль, то финансовый результат составит 231 000 руб. (300 000 руб. — 9000 руб. — 60 000 руб.), а это не соответствует данным бухгалтерского учета. Поэтому в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить две суммы: — по строке 150 — 60 000 руб.

в круглых скобках; — по свободной строке ниже — 2160 руб. (величину излишне начисленного налога на прибыль за прошлый, 2007 год, подлежащую возврату). Тогда чистая прибыль (строка 190) составит 233 160 руб.

И эта сумма соответствует данным бухгалтерского учета (сальдо счета 99).

Таким образом, показатель строки 190 Отчета о прибылях и убытках дает реальное представление о размере полученной организацией чистой прибыли.

Отчет о прибылях и убытках за 2009 г.

(тыс. В нем указано, что сумму доплаты по налогу на прибыль за прошлые годы следует отражать в Отчете о прибылях и убытках отдельной строкой — после текущего налога на прибыль. Пример 83 В апреле 2009 г. при проведении сверки расчетов с поставщиком бухгалтер обнаружил, что в ноябре 2007 г.

не был оприходован поступивший по накладной принтер стоимостью 9000 руб. (НДС нет). На основании бухгалтерской справки в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете делается проводка: Д-т счета 91 — К-т счета 60 — 9000 руб.

— стоимость приобретенного принтера, введенного в эксплуатацию в 2007 году, отражена в составе прочих расходов.

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб.

Внимание

В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб. В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Важно

Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб.

* 24%) 17 760 руб. Инфо

Предположим, что по итогам 2009 года организация получила прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 300 000 руб.

как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Неучтенные расходы прошлого года можно учесть при расчете налога на прибыль в текущем году

Организация выявила ошибку, которая привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом периоде.

Данным пунктом определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки.

Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок и, во-вторых, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения статьи 54 НК РФ.

Вместе с тем организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль.

Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта .

Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки. Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить (). «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Можно ли отразить операции прошлого года в текущем

Согласно пункта 7.3.

Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем третьим пункта 1 статьи 54 НК РФ права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. По строкам 401 — 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

(Приказ ФНС России от 19.10.2016 N При этом должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37152, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067, от 23.04.2014 N 03-02-07/1/18777, от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127):

1. В результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;
2. Ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю;
3. На дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;

Обратите внимание, по мнению контролирующих органов, ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только путем подачи уточненной декларации, если в результате ошибки в прошедшем периоде были занижены расходы, а в текущем периоде получен убыток (Письма Минфина от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067).

Обратите внимание на письмо Минфина России от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299.

В нем разъясняется, что в целях применения третьего абзаца п.

1 ст. 54 НК РФ следует использовать понятие «ошибки», установленное в бухгалтерском учете (на основании п. 1 ст. 11 НК РФ). Правила исправления ошибок установлены ПБУ 22/2010, утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н. Если рассматривать ситуацию применительно к получению документов, подтверждающих расходы 2016 года в январе 2017, то организация имеет возможность учесть данные расходы в налоговой отчетности за 2016 год, учитывая срок представления налоговой декларации установленный п.

4 ст. 289 НК РФ — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е.

до 28 марта 2017 года. Заполнение строк 400 — 403 в декларации за 1 квартал 2017 года при камеральной проверке может повлечь требование о предоставлении пояснений по основаниям заполнения указанных строк. Организации придется давать пояснения, почему указанные расходы были перенесены на следующий налоговый период. В связи с этим, организации целесообразно иметь доказательства поступления документов с опозданием.

Обращаем Ваше внимание, что письмом ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@ в адрес территориальных налоговых органов для сведения и использования в работе направлены разъяснения Минфина РФ от 27.07.2015 N 03-03-05/42971, где выражено мнение, если первичный учетный

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

К внереализационным расходам в соответствии с п.

2 ст. 265 НК РФ приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п.

10 ст. 250 НК РФ.Р.И. Рябова Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде: в каком налоговом периоде отразить этот убыток (а также доход, выявленный в текущем налоговом периоде, но относящийся к прошлым налоговым периодам)? Существует противоречие между статьями 250 и 265, 54 и 81 НК РФ.

Согласно ст. 54 НК РФ «при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения)». В статье 81 НК РФ предусмотрено следующее: «При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей».

В то же время статьи 250 и 265 НК РФ позволяют признать убытки (доходы) в том периоде, в котором они выявлены. Минфин России неоднократно разъяснял свою позицию по данному вопросу, а именно: если период совершения ошибки известен, то следует подать уточненную декларацию по любому налогу, в том числе и по налогу на прибыль (письмо от 18.09.2007 № 03-03-06/1/667).

Наиболее частые споры, рассматриваемые в арбитражных судах, – это споры о порядке применения подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Датой признания расходов в виде услуг сторонних организаций, комиссионных вознаграждений, арендных (лизинговых) платежей и иных аналогичных расходов согласно этому подпункту является: – дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров – или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, – или последнее число отчетного (налогового) периода. Из этих вариантов наиболее спорным является

«дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов»

.

Минфин России под этой датой понимает дату составления документа – акта или счета

Расходы, не учтенные в прошлых периодах, можно признать в текущем — все о налогах

Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме.

Но некоторые нюансы существуют.

Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах.

Убыток текущего периода В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.А вот по итогам года ситуация несколько иная.

Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. Внимание Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253). Когда лучше учесть убыток текущего периода Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.

Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть: (Д – Р – У) х 15% Д х 1%, где: Д – доход организации за отчетный период;Р – расходы организации да отчетный период;У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;15% — ставка УСН;1% — ставка для расчета минимального налога.Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка. Отражение убытка в декларации по УСН Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв.

Важно Организация на УСН (доходы минус расходы) в 2012 году оплатила материалы и услуги, но в расходах не учла, так как своевременно не были получены документы (акты, накладные и счета-фактуры), хотя материалы были получены, а услуги исполнителем оказаны.

2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Вопрос: Можно ли принять в налоговом учете при УСН 15% расходы, понесенные за наличный расчет в 2015 г или в прошлых кварталах 2016 г., в текущем 3-ем квартале 2016 г, оформляя авансовый отчет?Авансовые платежи по УСН были уплачены за первые 2 квартала 2016 г.

Наше мнение: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.

17 Налогового Кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы прошлых периодов как отразить.

Что такое неучтенные расходы и как их учесть

» Выбор в такой ситуации очевиден: все ошибки лучше исправить в одном периоде — это исключит недоимку и пени или хотя бы уменьшит их размер. Что такое перерасчет Расходы, относящиеся к какому-либо из периодов до 2009 г., невыгодно включать в расчет текущей налогооблагаемой прибыли, если их сумма велика.

Ведь тогда налог взимали по ставке 24 процента вместо нынешних двадцати, соответственно, четыре процента от суммы обнаруженных расходов придется подарить бюджету. Однако так произойдет, только если следовать той трактовке, которую дает Минфин указанному в ст.

54 Кодекса способу исправления ошибок.Обратите внимание, что в п. 1 ст. 54 говорится об исправлении ошибки не при изначальном расчете базы и налога текущего периода, а путем их «перерасчета».

Во-первых, в арбитражной практике прошлых лет есть немало дел, в которых инспекторы обосновывали невозможность переноса вычетов на будущее именно ст. 54 НК: она, мол, предписывает исправлять ошибки в периоде их совершения.

Таким образом, они признавали правомерность применения положений этой статьи к вычетам по НДС. Во-вторых, недавно Высший Арбитражный Суд РФ принял прецедентное решение: он отменил решения нижестоящих судов, которые поддержали оспорившую перенос вычетов на будущее инспекцию. На момент сдачи этого номера «Расчета» в печать текст Постановления высшего суда по этому спору еще не был обнародован, однако о его позиции можно судить по Определению о передаче дела в Президиум (Определение ВАС РФ от 29 апреля 2010 г.

N ВАС-2217/10). Переплата будет нивелирована за счет снижения налоговой базы и суммы налога текущего периода. Вместе с тем согласованная позиция Министерства финансов и Федеральной налоговой службы по порядку применения абз.

3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса на сегодняшний день отсутствует. Имеющиеся же разъяснения Минфина и ФНС противоречат друг другу. Представители Федеральной налоговой службы в Письме от 17 августа 2011 г.

N АС-4-3/13421, проанализировав положения абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса с точки зрения синтаксиса, пришли к выводу, что перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки (искажения) может быть произведен, только если невозможно определить период ее совершения.

Специалисты Минфина утверждают, что это относится в том числе к случаям, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. Налогового кодекса к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль приравниваются в том числе убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Однако как указал Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 9 сентября 2008 г.

Внимание N 4894/08, под убытком в целях налогообложения прибыли понимается отрицательная разница между доходами и расходом, принимаемым к налоговому учету (п.

8 ст. 274 НК). Между тем непосредственно расходы при методе начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п.

Что такое неучтенные расходы и как их учесть

2303 Неучтенные расходы появляются в ситуациях, когда затраты были осуществлены в прошлом налоговом периоде, а документальное их подтверждение появилось позже – после наступления нового финансового года.

Услуга или товары были по факту получены, деньги на них предприятие потратило, но в учете не смогло отразить из-за отсутствия оснований в виде оформленных актов, накладных.

Если организацией было выявлено наличие расходов, относящихся к категории неучтенных, в бухгалтерском и налоговом учете должны быть произведены операции по признанию этих затрат.

Ошибки, допущенные в прошлых периодах, разрешено исправлять в отчетном году в соответствии с нормативами ст.

54 НК РФ:

1. срок перерасчета не может быть больше 3 лет;
2. ошибочные действия не повлекли занижения размера налогового обязательства (письменные пояснения Минфина от 4 августа 2017 г. № 03-03-06/2/50113);
3. финансовый результат отчетного года не содержит признаков убыточности (требование озвучено в Письме Минфина от 24 марта 2017 г. под № 03-03-06/1/17177).

Вариантов действий при обнаружении неучтенных затрат может быть два:

• Исправление ситуации текущим периодом.
• Внесение изменений в год, в котором возникла неточность.

Первый случай актуален, если организация не может достоверно определить, на каком этапе были упущены операции по понесенным расходам. Разрешено применить этот прием, если налоговая база была завышена, бюджету не был нанесен ущерб в форме недоплаты .

Налоговые органы не рекомендуют производить корректировку отчетным периодом, если он является убыточным для организации. Не приветствуется использование этого способа в ситуациях с наличием убытка в периоде, в котором расходы были фактически понесены.

Возможность вернуть переплату по налоговым отчислениям возникает только при условии внесения изменений в утвержденную отчетную документацию прошлых периодов. Вариант с уточнением данных датой возникновения расходов опирается на правила исправления ошибок в налоговом учете.

НА ЗАМЕТКУ! Внесение корректировок в налоговую отчетность прошлых лет с целью уменьшения базы налогообложения привлекает к субъекту хозяйствования повышенное внимание контролирующих органов.

После этой процедуры возможно инициирование .

Положения ПБУ 22/2010 указывают на то, что отсутствие информации в учете о конкретной операции по причине недоступности для организации сведений и документов о событии не может быть признано ошибкой.

Если руководствоваться этой нормой, то изменения не надо вносить прошлым периодом, достаточно отразить затраты в текущем году. Утверждение согласовывается и с содержанием Постановления № 09АП-6639/2013 от 26 марта 2013 г., составленного арбитражным апелляционным судом. Разночтения по выбору метода исправления ситуации с обнаруженными неучтенными расходами вызваны тем, что:

1. нет законодательного определения в налоговом законодательстве термина «ошибки»;
2. отсутствие заниженных налоговых отчислений не наносит ущерба бюджету государства, поэтому уточнение сведений в декларациях предыдущих лет не может быть обязанностью налогоплательщика, это его право.

Такие выводы подтверждаются Минфином в Письме от 16 октября 2009 г.

Отражение в учете 2017г.

ПБУ 18/2 при обнаружении неучтенного дохода прошлых периодов

Как отразить в бухучете текущего периода ПБУ 18, если обнаружилась ошибка в занижении налоговой базы в прошлых налоговых периодах. В текущем году обнаружилось, что в 2014 году в учете не проведены доходы.

В бухучете доходы отражены в 2017 г., а за 2014 год сдана уточненная налоговая декларации. Таким образом, в текущем году образовалась разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами. По уточненной декларации надо начислить налог на прибыль за 2014 год.

Как отразить в учете текущего года разницу между БУ и НУ и доначисленный налог на прибыль по правилам ПБУ 18/2 05 Августа 2017, 16:17, вопрос №1716034 Владимир, г.

Москва 600 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) получен гонорар 100% 7,7 Рейтинг Правовед.ru 4982 ответа 2637 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

1. эксперт
2. 7,7рейтинг

Как отразить в учете текущего года разницу между БУ и НУ и доначисленный налог на прибыль по правилам ПБУ 18/2ВладимирДобрый день, Владимир!Да, у вас возникает разница и по ПБУ 18/02 — это постоянная разница.

А значит, в текущем периоде вам нужно отразить постоянное налоговое обязательство: Д99 К68. Соответственно доплату налога в этом периоде отразите как Д68 К51.

Так как в целях исчисления налога на прибыль ошибка исправляется в периоде ее совершения, а прибыль прошлых лет, признанная в бухгалтерском учете в отчетном году, не включается в состав доходов текущего налогового периода в целях расчета налога на прибыль. Документ предоставлен КонсультантПлюсВопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль дополнительных доходов и расходов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 10 декабря 2004 г.

N 07-05-14/328Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.Если организация после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год выявила относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы, то в периоде выявления указанных доходов и расходов организацией должна быть признана и отражена в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, прибыль (убыток) прошлых лет. В Отчете о прибылях и убытках эти суммы отражаются как внереализационные доходы или внереализационные расходы.Если в соответствии со ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации организация производит перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки, то выявленные суммы внереализационных доходов или внереализационных расходов не повлияют на налогооблагаемую базу отчетного периода, в котором они обнаружены.

Учитывая это, указанные суммы должны исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, указанные суммы внереализационных расходов или внереализационных доходов рассматриваются в качестве постоянных разниц, которые являются источником формирования постоянного налогового обязательства (актива).В Отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, показывается после показателя текущего налога на прибыль и формирует чистую прибыль (убыток) отчетного периода.Директор ДепартаментаЛ.З.ШНЕЙДМАН10.12.2004—————————————————————— 05 Августа 2017, 16:33 1 0

Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Налоговый кодекс разрешает подавать заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога только в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Если компания в 2016 г. обнаруживает, что, к примеру, в 2012 г.

она забыла учесть при расчете базы по налогу на прибыль какие-то расходы, подавать уточненную декларацию за 2012 г.

смысла нет. Саму-то декларацию примут, а вот переплату по налогу на прибыль не вернут.

Единственная возможность не потерять деньги — это признать такие расходы в порядке исправления ошибок прошлых лет.

Посмотрим, как это сделать и какие нужно соблюдать требования при исправлении ошибок прошлых лет текущим периодом. Старые ошибки можно исправлять текущим периодом, если они привели к излишней уплате налога. Это означает, что за «ошибочный» период у организации должна быть сумма налога к уплате (то есть получена налоговая прибыль).

Если в налоговом учете был получен убыток, то исправить ошибки текущим периодом не удастся. Нужно подавать уточненку за период, в котором была допущена ошибка.

Минфин выдвигает и еще одно требование для исправления «прибыльных» ошибок без подачи уточненки: в текущем отчетном (налоговом) периоде тоже должна быть получена налоговая прибыль (то есть доходы должны превысить расходы). Если же за текущий период организация получила убыток, то придется корректировать налоговую базу за тот год, в котором была допущена ошибка.

Логика Минфина такая: в случае получения убытка в текущем периоде дополнительное признание расходов (уменьшение доходов) в ходе исправления ошибок прошлых лет никак не влияет ни на перерасчет налоговой базы, ни на сумму налога на прибыль.

«Прибыльная» база (как и налог) все равно будет равна нулю независимо от величины налогового убытка.

А именно перерасчет налоговой базы и суммы налога, если следовать буквальному прочтению абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, должен происходить при исправлении ошибок прошлых лет текущим периодом.

И если не выполняется это условие, то и исправлять старые ошибки текущим периодом нельзя. Мы не нашли судебных решений, в которых рассматривалось бы это заключение Минфина.

Будут ли судьи считать наличие убытка в текущем периоде препятствием для исправления старых ошибок — не ясно. При осторожном подходе к этому вопросу получается, что если «прибыльная» база равна нулю в любом из периодов (как в периоде, когда была допущена ошибка, так и в текущем периоде, когда такая ошибка обнаружена), то исправить ошибку текущим периодом не удастся. И, учитывая рекомендации Минфина, безопаснее исправлять ошибки, приведшие ранее к переплате налога, в конце текущего года — когда уже ясно, что по его итогам будет получена налоговая прибыль.

Были и другие попытки Минфина ограничить сферу применения п. 1 ст. 54 НК РФ. Так, в одном из своих писем, которое было посвящено учету расходов на приобретение услуг, он разъяснил следующее.

Новый стандарт бухучета: как «бюджетникам» нужно будет исправлять ошибки прошлых периодов

18 апреля 2020 18 апреля 2020 Минфин России разработал проект нового Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (ФСБУ) «».

Предполагается, что документ вступит в силу с 1 января 2020 года. Как, согласно новому стандарту бухгалтерского учета, изменится порядок исправления ошибок в уже сданных отчетах? Что надо будет предпринять бухгалтеру, чтобы избежать штрафов за недостоверность отчетов?

Об этом рассказывает Юлия Вольхина, руководитель проекта «» компании СКБ Контур.

Прежде чем начать работу над ошибками, бухгалтер должен убедиться, что в учетной политике учреждения указаны допустимые способы исправления ошибок.

При разработке этих положений государственные и муниципальные учреждения ориентируются на пункт 18 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России (далее — Инструкция № 157н).

Ожидается, что после вступления в силу нового ФСБУ, в данную Инструкцию будут внесены изменения. В частности, расширится список допустимых способов исправления ошибок. Все перечисленные в Инструкции № 157н и указанные в учетной политике учреждения способы исправления ошибок станут обязательными для самого учреждения, а у проверяющих не возникнет по ним вопросов.

Есть еще один важный нюанс: исправлять уже сданные отчеты нельзя. Все корректировочные данные вносятся в отчет за тот период, когда выявлена ошибка.

Например, если бухгалтер в III квартале 2020 года обнаружит, что в I квартале 2020 года он неправильно отразил остатки по счетам или сведения по оборотам, то скорректированный отчет нужно будет сдать именно за III квартал.

Проще всего исправить ошибки, обнаруженные сразу после представления отчетов в вышестоящую организацию, до сдачи годовых отчетов. В такой ситуации исправления вносятся в тот же день.

Согласно пункту 25 проекта нового ФСБУ, для этого надо составить бухгалтерскую справку по форме 0504833 и внести в электронный регистр дополнительную бухгалтерскую запись — одну или вместе с записью по способу «Красное сторно», решает бухгалтер.

Гораздо сложнее исправить «старые» ошибки — тут одним сторнированием проводок не обойтись. Если год уже закончился, то счета, которые отвечают за финансовое состояние учреждения (0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» и 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года») и их показатели сведены на счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

В текущем году этот счет нельзя использовать для создания исправительных проводок, относящихся к прошлым отчетным периодам. Дело в том, что это нарушит синхронизацию баланса (отчетные формы 0503130 и 0503730) и отчета о финансовых результатах (формы 0503121 и 0503721). Корректировочная запись по счету 0 401 30 000 изменит сальдо в балансе, но не затронет обороты в отчете о финансовых результатах.